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1、21年初级会计职称经典例题9辑21年初级会计职称经典例题9辑 第1辑（2022年）除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（ ）答案：对解析：下列关于法律关系主体资格的表述中，不正确的是（）。A.法律关系主体资格包括权利能力和行为能力B.权利能力是自然人或组织能够成为法律关系主体的资格 C.法人的权利能力自成立时产生，至终止时消灭D.只有自然人具有权利能力，法人和其他组织没有权利能力答案：D解析：法律关系的主体包括自然人和组织，自然人、法人及其他组织都具有权利能力。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（ ）答案：错解析：按照“金融服务贷款服务”
2、计缴增值税。会计档案移交清册、会计档案销毁清册的保管期限与企业年度财务会计报告的保管期限一致。（）答案：错解析：某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本300万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个和200个。采用实物量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元。A.180B.120C.150D.225答案：A解析：甲产品应分配的联合成本=300/(300+200)300=180(万元)。21年初级会计职称经典例题9辑 第2辑需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划单红线。（）答案：错解析：需要结计本年累计发生额的某些明细账
3、户，全年累计发生额下通栏划双红线。甲公司职工刘某在工作中因机器故障导致其腿部受伤，被送往医院治疗2个月，治疗期间甲公司按月向其支付各项待遇。出院后，刘某回公司上班，因其腿部受伤导致丧失劳动能力，刘某已经不能从事原工作。甲公司拟单方解除与刘某之间尚未到期的劳动合同，刘某拒绝，双方由此发生争议。已知：刘某月工资4000元，实际工作年限5年，在甲公司工作2年，甲公司所在地月最低工资标准为2500元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。刘某治疗期间，甲公司每月向其支付的工资待遇不得低于（）。A.4000元 B.3200元 C.2000元 D.2500元答案：A解析：停工留薪期内，原工
4、资福利待遇不变，由所在单位按月支付。“应付利息”科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。（ ）答案：对解析：企业应通过“应付利息”科目，核算应付利息的发生、支付情况。该科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息，期末贷方余额反映企业应付未付的利息。本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。下列各项中，属于企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有（）。A.约当产量比例法B.交互分配法C.不计算在产品成本法D.在产品按定额成本计价法答案：A,C,D解析：常用的分配方法有：不计算在产品成本法（选项C）、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约
5、当产量比例法（选项A）、在产品按定额成本计价法（选项D）、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。M 公司为其职工缴纳五险一金，已知职工赵某的月工资为 8000 元，当地职工月平均工资为5000 元，月最低工资标准为 2500 元。计算甲公司每月应从赵某工资中扣除基本养老保险费的下列 算式中，正确的是（）。A.80008%640 元B.50008%400 元C.25008%200 元D.250038%600 元答案：A解析：本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工“月平均工资”的300%作为缴费基数，超过部分不计人缴费工资基数，也不计入计发
6、养老金的基数。本题中，工资未超过当地职工月平均工资300%，因此按工资金额计算即可。21年初级会计职称经典例题9辑 第3辑（2022年、 2022年）票据被拒绝付款的，持票人只能按照票据债务人的先后顺序行使追索权。（ ）答案：错解析：（2022年、 2022年）行政复议中，申请人为举证义务人。（ ）答案：错解析：行政复议的举证责任，由“被申请人”承担。某机械设备制造企业2022年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（）
7、万元。A.410B.350C.450D.360答案：C解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300015%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元），460万元450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。A公司为增值税一般纳税人，2022年1月，A公司发生的相关经济业务如下：（1）1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票上注明价款为5 0
8、00万元，增值税税额为650万元，该批商品成本为2 000万元，用银行存款为B公司代垫运费10万元，增值税税额为0.9万元，全部款项尚未收回。（2）5日，与C公司签订销售合同，向其销售商品一批，合同约定不含税价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日收到C公司预付商品售价总额的10%，商品尚未发出，15日，A公司收到余款并发出商品，该批商品成本为700万元。（3）26日，C公司收到A公司的商品后，因部分商品的规格与合同不符，C公司退回价值200万元的商品。当日，A公司按规定向C公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品成本为140万元已验收入库，款项尚
9、未收到。（4）31日，收到D公司交来银行承兑汇票一张，面值为3 000万元，用以偿还其前欠货款。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（4）根据资料（4），下列各项中，关于A公司2022年1月31日的会计处理正确的是（）。A.收到银行承兑汇票：借：应收票据3 000贷：应收账款3 000B.收到银行承兑汇票：借：其他货币资金3 000贷：应收账款3 000C.收到银行承兑汇票：借：应收账款3 000贷：应收票据3 000D.收到银行承兑汇票：借：应收账款3 000贷：其他货币资金3 000答案：A解
10、析：资料（4）会计分录：收到银行承兑汇票：借：应收票据 3 000贷：应收账款 3 0002022年1月1日，某公司股东权益合计金额为50000万元，其中，股本10000万元(每股面值为1元)，资本公积5000万元(均为股本溢价)，盈余公积10000万元，未分配利润25000万元。该公司2022年发生与所有者权益相关的交易或事项如下： (1)2月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格为每股3元，按发行收入的2支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。 (2)8月20日，经股东大会批准，用资本公积转增股本1000万元。并办妥相关增资手续。 (3)11月10日，经股东大会批
11、准，以银行存款回购本公司股票5000万股，回购价格为每股4元。 (4)12月20日，经股东大会批准，将回购的本公司股票5000万股注销，并办妥相关减资手续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该公司2022年末资产负债表“股东权益”项目期末余额填列正确的是（ ）。A.“盈余公积”项目为10000万元B.“库存股”项目为20000万元C.“资本公积”项目为-9060万元D.“股本”项目为7000万元答案：D解析：该公司2022年末资产负债表“股东权益”项目期末余额：“盈余公积”项目=10000-90
12、60(资料4)=940(万元)，选项A错误；“库存股”项目=20000(资料3)-20000(资料4)=0，选项B错误；“资本公积”项目=5000+1940(资料1)-1000(资料2)-5940(资料4)=0，选项C错误；“股本”项目=10000+1000(资料1)+1000(资料2)-5000(资料4)=7000(万元)，选项D正确21年初级会计职称经典例题9辑 第4辑下列各项中，能够导致企业盈余公积減少的是（ ）A.股东大会宣告分配股票股利B.以资本公积转增资本C.提取盈余公积D.以盈余公积弥补亏损答案：D解析：AB选项不涉及盈余公积；C提取盈余公积会使盈余公积增加；D选项盈余公积弥补亏
13、损，盈余公积减少。（2022年）原始凭证记载的各项内容均不得更改。（）答案：错解析：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。#（2022年）行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）答案：错解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。企业按规定计算生产工人的应由企业负担的社会保险费共计80 000元，从生产工人的应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的社会保险费10 000元，下列各项会计处理正确的是（）。 A.借：生产成本 80 000 贷：其他应付款 80 000 B.借：生产成本 80 000 贷
14、：应付职工薪酬社会保险费 80 000 C.借：应付职工薪酬工资等 10 000 贷：其他应付款社会保险费 10 000 D.借：应付职工薪酬工资等 10 000 贷：应付职工薪酬住房公积金 10 000答案：B,C解析：甲.乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据仲裁法的规定，仲裁庭应当采取的正确做法是（）。A.按多数仲裁员的意见作出裁决B.按首席仲裁员的意见作出裁决C.提请仲裁委员会作出裁决D.提请仲裁委员会主任作出裁决答案：A解析：（1）形成两种不同意见：裁决应按多数仲裁员的
15、意见作出；（2）形成三种不同意见（不能形成多数意见）：裁决应当按首席仲裁员的意见作出。21年初级会计职称经典例题9辑 第5辑下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。A企业销售商品收到商业汇票B企业用银行本票购买办公用品C企业将款项汇往外地开立采购专用账户D企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户答案：A解析：A 选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项 B 、 C 、 D 分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（ ）。A.“应付利息”科目借方登记实际支付的利息B
16、.“应付利息”科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息C.期末贷方余额反映企业实际支付的利息D.本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算答案：A,B,D解析：选项C，期末贷方余额反映企业应付未付的利息。（2022年）下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。A.吊销许可证B.管制、拘役C.剥夺政治权利D.驱逐出境答案：A解析：选项BCD：属于刑事责任。（2022年）企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。（）答案：错解析：企业生产车间发生的固定资产日常维修费应计入管理费用。（2022年）2022年 7 月 18 日，孙某到甲公司应聘，双方口头约定合同期限 2年
17、，试用期 1 个月。 2022年 8 月 1 日，孙某到甲公司上班， 8 月 20 日领取当月工资。 2022年 11 月孙某因工受伤后，得知公司未为其缴纳工伤保险费，遂要求甲公司支付工伤保险待遇。甲公司对孙某工伤没有异议，但以双方未订立书面劳动合同为由拒绝支付，双方遂发生争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。下列关于孙某因工受伤法律后果的表述中，正确的是（ ）。A.因甲公司未为其缴纳工伤保险费，孙某无权享受工伤保险待遇B.因双方未订立书面劳动合同，孙某无权享受工伤保险待遇C.孙某有权享受工伤保险待遇，由甲公司向其支付一部分，剩余部分由孙某自行承担D.孙某有权享受工伤保险
18、待遇，由甲公司向其支付答案：D解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由“用人单位”支付工伤保险待遇；用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还。21年初级会计职称经典例题9辑 第6辑（2022年）无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后可以免征关税。（ ）答案：对解析：申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。（ ）答案：对解析：甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ 1）提供旅游服务取得的含增值税收入 720.8万元，替游客向其他单位支付交通费 53万元、住宿费 25.
19、44万元、门票费 22.26万元；并支付本单位导游工资 2.12万元。（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金 10.9万元，本月一次性收取 3个月的含增值税租金 32.7万元。（ 3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额 7.8万元。（ 4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。（ 5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额 0.18万元。（ 6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额 2.4万元。已知：旅游服务增值税税率为 6%，不动产租赁服务增值税税率为 9%；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素
20、，分析回答下列小题。甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是（ ）。A.门票费22.26万元B.交通费53万元C.导游工资2.12万元D.住宿费25.44万元答案：A,B,D解析：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费（选项 D）、餐饮费、交通费（选项 B）、签证费、门票费（选项 A）和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）答案：错解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报
21、告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（2022年）下列各项中，属于法律关系的客体的有（）。A.有价证券B.库存商品C.提供劳务行为D.智力成果答案：A,B,C,D解析：上述选项都属于法律关系的客体。21年初级会计职称经典例题9辑 第7辑甲企业为居民50 企业，主要从事服装生产和销售业务。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得销售货物收入 9000万元、技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元、出售房产收入 400万元、国债利息收入 40万元。（2）缴纳增值税 900万元、资源税 20万元、城市维护建设税和教育费附加 92万元、房产税25万元。（ 3）发生广
22、告费和业务宣传费 1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业 2022年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（ ）。A.9000+400+60-25-4100-1530=3805（万元）B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967（万元）C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459（万元）D.9000+700+40-900-20-92-
23、4100-1500=3128（万元）答案：C解析：本题考查直接法计算企业所得税应纳税所得额。甲企业 2022年度企业所得税应纳税所得额 =9000（销售货物收入） +700（技术服务收入） +60（出租设备收入） +400（出售房产收入） -20（资源税） -92（城建税和教育费附加） -25（房产税） -4100（其他成本和费用） -1464（准予扣除的广告费和业务宣传费） =4459（万元）。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项表述中，正确的有（）。 A.用人单位违反规定与劳动者约定试用期的，由劳动行政部门责令改正 B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期 C.劳动合同仅约定试用期的
24、，试用期不成立，该期限为劳动合同期限 D.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期答案：A,B,C,D解析：下列各项中，不影响利润表中“营业利润”项目的有（ ）。A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备C.发生的所得税费用D.出售无形资产的净损失答案：A,C解析：选项A，盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（）。
25、A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业答案：D解析：（ 1）选项 AB：所销售或者租赁的“不动产在境内”，才属于在境内；（ 2）选项 C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。（2022年）转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.资本公积答案：A解析：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付
26、账款”科目，贷记“营业外收入”科目。21年初级会计职称经典例题9辑 第8辑企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到全部款项时确认收入。（）答案：错解析：企业采用预收款方式销售商品时，应将预收的货款记入“合同负债”科目，待将商品转让给客户，客户取得对商品的控制权时，再确认收入。下列各项中，企业盘亏的库存商品按管理权限报经批准后，正确的会计处理有（）。 A.应由保险公司和过失人承担的损失，记入“其他应收款”科目B.入库的残料价值，记入“原材料”科目C.盘亏库存商品净损失中，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目D.盘亏库存商品净损失中，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目答案：A
27、,B,C,D解析：申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。（ ）答案：对解析：（2022年）无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后可以免征关税。（ ）答案：对解析：财产清查结果的处理内容包括（）。 A.核实财产清查中发现的问题，调查分析产生的原因B.根据已经查实的数据资料，填制记账凭证 C.应保证账簿记录与实际盘存数相符D.根据管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准答案：A,B,C,D解析：21年初级会计职称经典例题9辑 第9辑甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原
28、材料采用实际成本核算，2022年12月1日 A原材料结存数量500千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2022千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万元，增值税税额为273万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗15千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为065万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千克，生产车间一般耗用A原材料
29、200千克，管理部门领用A原材料50千克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万元，增值税税额为156万元，该批原材料成本为8万元，B材料于2022年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于向乙公司销售A原材料账务处理正确的是()。A.贷记“其他业务收入”5万元B.贷记“原材料”5万元C.借记“银行存款”565万元D.贷记“应交税费应
30、交增值税(销项税额)”065万元答案：A,C,D解析：账务处理为：借：银行存款 565 贷：其他业务收入 5 应交税费应交增值税(销项税额)065同时，结转成本借：其他业务成本 384(30000128) 贷：原材料 384根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的是（ ）。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率答案：C解析：选项A，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税；选项B，对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货
31、物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。A.托儿补助费B.独生子女补贴C.离退休人员从原任职单位取得的补贴D.差旅费津贴答案：C解析：（2022年）某企业适用的所得税税率为25%。2022年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2022年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.128B.112C.125D.120答案：B解析：该企业2022年度利润表“所得税费用”项目本期金额=48025%-8=112（万元）。
32、张某任职于国内某软件公司，2022年3月取得的收入如下：（1）当月工资、薪金收入8000元，托儿补助费500元，加班补贴200元。（2）在某大学授课，取得讲学收入3500元。（3）取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。（4）取得特许权的经济赔偿收入2000元。（5）按市场价格出租住房，当月取得不含税租金收入15000元，当月出租住房过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为900元，由张某负担的修缮费用600元，均取得合法票据。要求：根据上述资料，回答下列问题。张某取得的讲学收入，在计算当年综合所得的应纳税所得额时，有关其收入额的下列计算列式中，正确的是（）。A.3500-800=2700（元）B.3500（1-20%）=2800（元）C.3500（1-20%）70%=1960（元）D.350020%=700（元）答案：B解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。