《21年中级会计历年真题解析7辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《21年中级会计历年真题解析7辑.docx（38页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、21年中级会计历年真题解析7辑21年中级会计历年真题解析7辑 第1辑 在协调所有者与经营者矛盾的方法中，通过市场来约束经营者的办法是()。A.解聘B.接收C.激励D.监督正确答案：B在协调所有者与经营者矛盾的方法中，“接收”是一种通过市场来约束经营者的方法；“解聘”是一种通过所有者来约束经营者的方法。 根据合同法规定，下列情形中的租赁合同，属于定期租赁合同的是（ ）。A甲将一台机器租赁给乙，双方订有书面合同，租赁期限约定为20年B甲乙签订一租赁合同，未约定租赁期限，且不能通过补充协议或根据合同条款、交易习惯确定租赁期限C甲乙订立一口头租赁合同，租赁期限为1年D甲将一私房出租给乙，租赁期限为3年
2、，现租期已届满，甲未收回房屋，乙继续居住并交纳房租正确答案：A本题考核租赁合同的相关规定。按照规定，当事人未采用书面形式，视为不定期租赁。租赁期限不得超过20年。超过20年的，超过部分无效。选项A中，订有书面合同，租赁期限也有明确的约定，因此属于定期租赁合同。选项BCD均属于不定期租赁。 某事业单位2022年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2022年该单位事业收入为5 000万元，事业支出为4 500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2022年
3、年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。A390B490C690D350正确答案：A解析：一般基金结余=150+(5 000-4 500)+(500-400)40%-300=390(万元)。 关于吸收直接投资，下列说法正确的是（ ）。A投资者只能以现金和实物出资B容易分散企业控制权C有利于尽快形成生产能力D资金成本较低正确答案：BC投资者可以以现金、实物、工业产权和土地使用权等出资。吸收直接投资的优点主要有：(1)有利于增强企业信誉；(2)有利于尽快形成生产能力。吸收直接投资的缺点主要有：(1)资金成本较高；(2)容易分散企业控制权。 如果投资组合中包括了所有股票，则投资人只承担( )。A系
4、统性风险B可分散风险C公司特定风险D非系统性风险正确答案：A解析：如果投资组合中包括了所有股票，则投资人只承担系统性风险。可分散风险 (公司特定风险或称为非系统性风险)被完全分散掉了。 通常情况下，企业持有现金的机会成本（ ）。A与现金余额成反比B与有价证券的利息率成正比C与持有时间成反比D是决策的无关成本正确答案：B通常情况下，企业持有现金的机会成本与现金余额成正比，与有价证券的利息率成正比，与持有时间成正比；是决策的相关成本。 中外合资经营企业董事会董事的任期不得超过4年。（ ）正确答案：本题考核中外合资经营企业董事的任期。中外合资经营企业董事会董事的任期为4年。 或有负债总额包括已贴现商
5、业承兑汇票金额、对外担保金额、未决诉讼、未决仲裁金额和其他或有负债金额。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：或有负债总额=已贴现商业承兑汇票金额+对外担保金额+未决诉讼、未决仲裁金额(除贴现与担保引起的诉讼或仲裁)+其他或有负债金额21年中级会计历年真题解析7辑 第2辑 全面预算体系的各种预算，是以企业决策确定的 经营目标为出发点，根据以销定产的原则，按照 先（ ），后（ ）的顺序编制的。A经营预算财务预算B财务预算经营预算C经营预算现金预算D现金预算财务预算正确答案：A全面预算体系的各种预算，按照先经营预算，后财务预算的顺序编制的。 证券投资组合的非系统风险具有的特征是（ ）。A对各个投资
6、者的影响程度相同B可以用系数衡量其大小C可以通过证券投资组合来削减D只能回避而不能消除正确答案：C证券投资组合的非系统风险是公司特别的风险，它是由影响个别公司的特有事件引起的，能够通过证券投资组合来分散。，而选项ABD均属于系统风险的特征。 依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是( )。A按照被投资方计算出利润的日期B按照被投资方做出利润分配决定的日期C按照被投资方账面做出利润分配处理的日期D按照投资方取得分回利润的日期正确答案：B解析：本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
7、。 根据代理理论可知，较多地派发现金股利可以通过资本市场的监督减少代理成本。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：代理理论认为较多地派发现金股利，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资，从而公司可以将接受资本市场上更多、更严格的监督，这样便通过资本市场的监督减少代理成本。 下列关于资金结构的说法中，正确的是（ ）。A按照营业收益理论，不存在最佳资金结构B按照MM理论，能够使企业预期价值最高的资本结构，是预期每股利润最大的资金结构C按照传统折中理论，综合资金成本最低点为最优资金结构D按照净营业收益理论，负债越多则企业价值越大正确答案：C按照净营业收益理论，负债多少与企业价值无关；而按照
8、营业收益理论负债越多则企业价值越大。按照MM理论，在不考虑所得税的情况下，风险相同的企业，其价值不受负债程度的影响；但在考虑所得税的情况下，负债越多，企业价值越大。 下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（ ）。A根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利B用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台C以低于债务账面价值的现金清偿服务D按规定将应付可转换公司债券转换成股份正确答案：C选项A和D是负债和所有者权益同时变动；选项B资产和所有者权益均不发生变化。 2022年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙
9、公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。A甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还正确答案：ACD 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 2022年1月1日，黄河公司为扩大生产经营规模，实现优势互补，实施了一项并购计划。有关资料如下：(1)2022午12月1日，黄河公司与A公司原控股股东B公司
10、签订了股权购买协议。根据协议约定，黄河公司于2022年1月1日购买B公司持有的A公司80%有表决权的股份。(2)2022年1月1 日，黄河公司根椐协议向8公司支付了购买A公司股权的价款6200万元，并办妥相关股权划转手续，获得A公司80%的股权，能够控制A公司的财务和经营政策。有关资料如下：并购计划实施前，黄河公司与A公司不存在任何关联方关系。2022年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为7500万元，其中股本3000万元，资本公积3900万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：项目名称 账面原价 累计摊销
11、公允价值 存货 400 500 无形资产 1000 500 600 小计 1400 500 1100A公司上述无形资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用；黄河公司预计该无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。(3)2022年，黄河公司与A公司发生内部交易或事项的资料如下：3月1日，黄河公司因转售目的自A公司购入A产品100件，单位价格1万元，款项尚未支付。A公司销售A产品的单位成本为08万元。至2022年12月31 日黄河公司已对外销售A产品80件，单位销售价格为1
12、1万元。2022年12月31日；A公司尚未收到向黄河公司销售100件A产品的款项，A公司对该笔应收账款计提了1万元的坏账准备。3月28日，黄河公司出售一件B产品给A公司作为管理用固定资产，销售价格为100万元，销售成本为80万元，款项已于当日收存银行。A公司购买的B产品于当日投入使用，预计尚可使用年限为5午，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。4月12日，A公司对外宣告发放上年度现金股利200万元。4月16口，黄河公司收到A公司宣告发放的现金股利160万元。7月3日。黄河公司向A公司出售一项已使用2年的专利技术，并于当日收到价款30万元。A公司预计该专利技术尚可使用年限为6年，预计净残值为
13、零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。黄河公司该专利技术的账面原价为32万元，累计摊销为8万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。(4)A公司公开披露的2022年度利润表列报的净利润为400万元，其中包括A公司本年度对外销售2022年1月1日持有存货的50%实现的净利润。(5)其他有关资料：黄河公司、A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%，不考虑除增值税以外的其他相关税费。商品销售价格均为公允价格(不含增值税)；商品销售成本在确认收入时逐笔结转；除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。年末均按净利润的10%提取法定盈余公积。
14、黄河公司按A公司经调整后的净利润计算享有的份额时，不考虑所得税影响。编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：(1)判断黄河公司并购A公司的企业合并类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。(2)编制黄河公司2022年1月1日自B公司购人A公司股权投资的会计分录。(3)编制黄河公司2022年4月12日A公司宣告发放现金股利时的会计分录。(4)编制黄河公司2022年12月31日合并A公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。(5)编制黄河公司2022年12月31日合并A公司财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵
15、销分录：不要求编制与A公司可辨认净资产公允价值与其账面价值差额相关的调整分录；答案中的单位用万元表示)正确答案：(1)非同一控制下企业合并。因为在企业合并前黄河公司与A公司不存在任何关联方关系。 (2)借：长期股权投资A公司6 200贷：银行存款6 200(3)借：应收股利160贷：长期股权投资A公司160备注：调整分录如下： 借：存货100 无形资产100 贷：资本公积200借：营业成本50 贷：存货50借：管理费用20 贷：无形资产累计摊销20(4)借：长期股权投资A公司264 贷：投资收益264其中： “投资收益”金额=400-(500-400)50%-600-(1 000500)5)8
16、0% =(40050-20)80%=264(万元)(5)投资的抵销分录： 借：股本3 000 资本公积年初4 100 盈余公积年初200 本年40 未分配利润年末490 商誉200 贷：长期股权投资6 304 少数股东权益1526其中： “未分配利润年初”的金额=400-200+(400-40-70)=490(万元)“长期股权投资”的金额=6 200-160+264=6 304(万元)“少数股东权益”的金额=(6 304200)82=1 566(万元)借：投资收益264 少数股东损益66 未分配利润年初400贷：利润分配提取盈余公积40 应付股利200 未分配利润年末490债权债务抵销： 借：
17、应付账款100 贷：应收账款100借：应收账款坏账准备1 贷：资产减值损失1存货抵销： 借：营业收入100 贷：营业成本100借：营业成本4 贷：存货4固定资产抵销： 借：营业收入100 贷：营业成本80 固定资产原价20借：固定资产累计折旧3 贷：管理费用3无形资产的抵销： 借：营业外收入1 贷：无形资产1借：无形资产累计折旧0.5 贷：管理费用0.521年中级会计历年真题解析7辑 第3辑 下列各项经济业务中，正确的表述是( )。A企业于会计期末对所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响B确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额C如果期末存货计价过高，说明本期收
18、益可能高估，反之，则会引起本期收益低估D为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本正确答案：CD解析：企业于会计期末对所估计的存货跌价损失不一定会对当期损益产生影响。因为每一会计期末，通过比较存货账面成本与可变现净值，计算出的应计提的准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数；若应提数等于已提数，则不计提。现金折扣只有在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本。根据“本期销售成本=期初库存+本期购进-期末库存”计算公式的原理，期末库存计价过高说明本期销售成本估价过低，由此本期收益可能高估。 根据公司法律制度的规定，某上市公司召开董
19、事会会议，下列各项中，符合规定的有（ ）。A董事长因故不能出席会议，会议由副董事长甲主持 B通过了有关公司董事报酬的决议 C通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议 D会议记录由主持人丙和记录员丁签名后存档正确答案：AC选项B决定董事报酬事项属于股东大会的职权；选项D董事会的会议记录由出席会议的董事签名。 下列各项中，属于接受风险的对策是（ ）。A放弃NPV0的投资项目B进行高、中、低风险组合投资C向保险公司投保D提取坏账准备正确答案：D四个备选分别属于规避风险、减少风险、转移风险和接受风险的对策。 企业长期股权投资采用权益法核算的，前期计提减值准备冲减了资本公积准备项目金额50万
20、元，同时确认了计提减值准备损失30万元，本期转回减值准备60万元应做的账务处理是（ ）。A借：长期投资减值准备 60贷：投资收益 60B借：长期投资减值准备 60贷：资本公积 50投资收益 10C借：长期投资减值准备 60贷：投资收益 30资本公积 30D借：长期投资减值准备 50贷：资本公积 50正确答案：C企业长期股权投资价值恢复时转回长期投资减值准备的，如果前期计提减值准备时冲减了资本公积准备项目的，长期股权投资的价值于以后期间得以恢复，在转回已计提的股权投资减值准备时，应首先转回原计提减值准备时计入损益的部分，差额部分再恢复原冲减的资本公积准备的项目，恢复的资本公积准备项目金额以原冲减
21、的资本公积准备金额为限。企业应按照当期转回的股权投资减值准备金额，借记长期投资减值准备，按原计提减值准备时计入损益的金额，贷记投资收益计提的长期投资减值准备，按其差额，贷记资本公积股权投资准备科目。 已知：某公司2022年销售收入为20000万元，销售净利率为12，净利润的60分配给投资者。2022年12月31日的资产负债表(简表)如下：资产负债表(简表)2022年12月31日 单位：万元该公司2022年计划销售收入比上年增长30，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。公司如需对外筹资，可按面值发行票面年利率为10、期
22、限为10年、每年年末付息的公司债券解决。假定该公司2022年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，公司债券的发行费用可忽略不计，适用的企业所得税税率为25。要求：(1)计算2022年公司需增加的营运资金；(2)预测2022年需要对外筹集的资金量；(3)计算发行债券的资本成本。正确答案：(1)2022年公司需增加的营运资金=2000030(1000+3000+6000)20000-(1000+2000)20000=2100(万元) (2)2022年需要对外筹集的资金量=(2100+148)-20000(1+30)12(1-60)=2248-1248=1000(万元) (3)发行债券的资本成本
23、=100010(1-25)1000=7.5 既可以作为全面预算的起点，又可以作为其他业务预算的基础的是（ ）。A生产预算B销售预算C材料采购预算D现金预算正确答案：B预算编制应以销售预算为起点，并且销售预算也是其他业务预算的基础。 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A以固定资产换人股权B以银行汇票购买原材料C以银行本票购买固定资产D以长期股权投资换人原材料正确答案：AD非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换（包括股权换股权，但不包括企业合并中所涉及的非货币性资产交换）。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。银行汇票和银行本票属于其他货币资金，不属于非货币性资产。
24、 根据我国土地增值税暂行条例的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于（ ）。A比例税率B超额累进税率C定额税率D超率累进税率正确答案：D 下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。A权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公积的B成本法核算的被投资企业实现净损益C成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)D处置短期股票投资或长期股权投资的净损益E收到短期股票投资的现金股利正确答案：CD21年中级会计历年真题解析7辑 第4辑 下列各项中属于接受风险的措施的有（ ）。A业务外包B风险损失发生时直接将损失冲减利润C计提资产减值准备D租赁经营正确答案：BC 根据
25、公司法的规定，有限责任公司中有权提议召开临时股东会的是（ ）。A代表1/10以上表决权的股东B1/3以上的董事C董事长D监事会或不设监事会公司的监事正确答案：ABD根据公司法的规定，代表十分之一以上表决权的股东，三分之一以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。 股份有限公司的董事应本人亲自参加董事会会议，董事因故不能出席董事会会议，可以书面委托( )代为出席董事会会议，委托书中应当载明授权范围。A代理人B近亲属C其他董事D监事正确答案：C解析：股份有限公司的董事应本人亲自参加董事会会议，董事因故不能出席董事会会议，可以书面委托其他董事代为出席董事会会议
26、，委托书中应当载明授权范围。 MM理论认为企业价值不受有无负债以及负债程度的影响。 （ ）正确答案：MM理论认为，在没有企业和个人所得税的情况下，企业价值不受有无负债以及负债程度的影响。但是在考虑所得税的情况下，负债越多企业价值越大。 从公司的角度看，不能制约股利分配的因素是( )。A控制权的稀释B举债能力的强弱C盈余的变化D潜在的投资机会正确答案：A解析：从公司的角度看，影响股利分配的因素有：盈余的稳定性、资产的流动性、举债能力，投资机会、资本成本、债务需要。本题中选项A属于股东因素，不属于公司因素。 根据企业破产的规定，下列关于债权人会议的表述中，不正确的是（ ）。A未放弃优先受偿权的有财
27、产担保的债权人对通过和解协议的事项无表决权B债权人不得委托代理人出席债权人会议并行使表决权C依法申报债权的债权人为债权人会议成员D有表决权的债权人经人民法院指定可担任债权人会议主席正确答案：B根据规定，债权人可以委托代理人出席债权人会议，行使表决权。因此选项B的说法是错误的。 已获利息倍数可以衡量企业( )的大小。A获利能力B短期偿债能力C长期偿债能力D发展能力正确答案：AC解析：已获利息倍数可以衡量企业获利能力和长期偿债能力的大小。 根据合伙企业法的规定合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是（ ）A按各合伙人的实缴出资比例分配和分担B按各合伙人贡献大小
28、分配和分担C在全体合伙人之间平均分配和分担D由各合伙人协商决定如何分配和分担正确答案：D合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。 在项目投资的现金流量表上，节约的经营成本应当列作（ ）。A现金流入B现金流出C回收额D建设投资正确答案：B21年中级会计历年真题解析7辑 第5辑 根据证券法律制度的规定，下列各项中，不能成为上市公司收购人的是( )。A财务状况与公司信誉良好的甲上市公司B在过去一年中因存在虚假信息披露被中国证监会给予行政处罚的乙上市公司C丙上市公司已经拥有戊上市公司20%的股份，打算
29、继续收购D自然人丁，丁曾经担任某股份有限公司董事长，因不可抗力原因，该股份有限公司已在3年前破产关闭正确答案：B解析： 乙上市公司在最近3年内存在严重的市场失信行为并受到中国证监会行政处罚。 一个投资方案年销售收入1000万元，年销售成本800万元，其中折旧100万元，所得税税率40%，则该方案年营业现金净流量为( )。A540万元B160万元C220万元D200万元正确答案：C解析：年营业现金净流量=(1000-800)(1-40%)+100=220(万元)。 (2022年考试真题)下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有( )。A不必逐步结转半成品成本B各步骤可以同时计算产品成本C
30、能提供各个步骤半成品的成本资料D能直接提供安原始成本项目反映的产成品成本资料正确答案：ABD解析：本题考查重点是对“平行结转分步法的特点”的掌握。平行结转分步法也称不计算半成品成本分步法。它是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额。平行结转分步法的特点是：各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。由此可知，选项A、B、D说法正确，选项C说法错误。
31、因此，本题的正确答案为A、B、D。 在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核资产组的减值测试方法。在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组(包括商誉)是否发生了减值。 根据现有资本结构理论，下列各项中，属于影响资本结构决策因素的有（ ）。A企业资产结构B企业财务状况C企业产品销售状况D企业技术人员学历结构正确答案：A
32、BC答案解析：参见教材227页 甲公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的30台A产品。该合同约定：甲公司为乙提供A产品30台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成30台A产品尚需加工成本总额为142.50万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为14万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。要求：计算原材料可变现净值，编制会计分录。正确答案：A产品的可变现净值30台1030台1270（万元） A产品的成本150+142.50292.50（万元） 由于A产品的可变现净
33、值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量 原材料可变现净值30台10142.5030台1127.50（万元） 计提的金额150127.5022.50（万元） 借：资产减值损失22.50 贷：存货跌价准备22.50 境内某居民企业甲公司2022年实现销售收入3000万元，年度利润总额1o00万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内乙公司(适用的企业所得税税率为15)分回的税后投资收益200万元； (2)利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元； (3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用8
34、0万元已计人管理费用扣除； (4)在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除； (5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除； (6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。 已知：甲公司适用的企业所得税税率为25。 要求： 根据上述资料，计算甲公司2022年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。正确答案：(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额200万元。(2)甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万
35、元不属于免税收入，无需进行纳税调整。(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50，应调减应纳税所得额=8050=40(万元)。(4)业务宣传费扣除限额=300015=450(万元)，实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。(5)甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=100012=120(万元)，应调增应纳税所得额=130120=10(万元)。(7)甲公司2022年应纳所得税额=(100020040+30+10)25=200(万元)。(8)甲公司2022年度汇算清缴时应补缴企业所得税=20018
36、8=12(万元)。 待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。( )A正确B错误正确答案：B解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。企业没有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。 成本分析模式，是将存货经济进货批量模型原理用于确定目标现金持有量，其着眼点也是现金相关成本之和最低。 （ ）正确答案：存货模式，是将存货经济进货批量模型原理用于确定目标现金持有量，其着眼点也是现金相关成本之和最低。21年中级会计历年真
37、题解析7辑 第6辑 某投资公司通过证券交易所的交易持有甲上市公司股票，2022年5月1日时达到了5，根据证券法的规定，下列有关该情况的说法中，正确的有( )。A该公司应该在2022年5月1日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，并予以公告B该公司应该在2022年5月1日起2日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，并予以公告C在法定报告和公告的期限内，该公司不得销售该上市公司的股票，但可以继续购买该上市公司的股票D在法定报告和公告的期限内，该公司不得再行买卖该上市公司的股票正确答案：AD解析：本题考核证券转让的限制规定。根据证券法的规定，通过证券交易所的证券
38、交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到5时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。 下列属于经营活动的现金流量项目的是（ ）A出售无形资产收到现金B出租无形资产收到现金C固定资产清理收到现金D固定资产盘盈正确答案：B 在下列各项中，属于财务管理风险对策的有（ ）。A规避风险B减少风险C转移风险D接受风险正确答案：ABCD财务管理的风险对策包括：规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。 中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企
39、业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有( )。A一般来说，企业可以在收到货款或代销清单时再开具发票、承担纳税义务B企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务C一般来说，采用这种方式可以起到延缓纳税的作用D一般来说，这种方式不能使得企业延缓纳税正确答案：AC解析：本题考核销售的税务管理。企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款方式，等收到货款或开具代销清单时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用。 采用权益法核算，被投资企业发生盈亏，投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”账户。（ ）正确答案：会计期末，被投资企
40、业发生盈亏，引起其所有者权益总额相应的发生变化，因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时计人“投资收益”账户。 背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核票据背书的形式。背书人签章是确定背书人的债务人地位及其担保责任的依据，故此属绝对应记载事项。 下列关于资产组合投资说法正确的有( )。A组合资产间的相关系数越小，分散风险的效果越好B资产组合投资既可以消除非系统风险，也可以消除系统风险C为了达到完全消除非系统风险的目的，应最大限度增加资产数目D两项资产组合投资的预期收益是各项资产预期收益的加权平均
41、正确答案：AD解析：资产组合收益是各项资产收益的加权平均，但组合风险受相关系数，单性资产风险水平和投资比例的影响，越小，分散风险效果越佳，如果-1，完全负相关组合可以最大限度抵消风险，所以AD正确。系统风险又称不可分散风险，组合投资对消除系统风险没有帮助。另外，资产组合数目过度增加，对分散风险没有太大帮助，只能增加管理成本。 根据合伙企业法的规定，下列各项中，不属于合伙人当然退伙的情形是（ ）。A作为合伙人的法人被宣告破产B合伙人未履行出资义务C合伙人个人丧失偿债能力D合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行正确答案：B根据规定，合伙人未履行出资义务的，属于除名的情形，因此选项B是正
42、确的，A、C、D均属于当然退伙的情形。 应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况包括 （ ）。A已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产B虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产C由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产D长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。E季节性停工检修的固定资产正确答案：ABCD存在以下情况，应全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已遭毁损，以至于不再
43、具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。21年中级会计历年真题解析7辑 第7辑 下列各项中，应作为企业期间费用核算的有( )。A为产品生产设备计提的折旧B预提的短期经营借款利息C发生的基本生产车间管理人员工资D支付的基本生产车间设备维修费正确答案：BD解析：企业为产品生产设备计提的折旧，以及发生的基本生产车间管理人员工资均应计入产品成本。预提的短期经营借款利息，应计入当期财务费用。支付的基本生产车间设备维修费，应计入当期管理费用。 下列各项中体现配比原则的是（ ）。A本期确认销售商品的收入，本期结转成本B期末按规定对存货计提跌价准备C对无形资产按月摊
44、销D计提坏账准备正确答案：A配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其成本费用应当相配比；同一会计期间的多项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。只有A符合配比原则。 企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况下，不涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。 （ ）正确答案：本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍要抵销。 一个企业如果流动比率比较高，那么可能( )。A存在闲置资金B存在积压的存货C应收账款周转率缓慢D偿债能力强正确答案：ABCD解析：ABC都有可能造成企业流动比率比较高，在流动比率高的情况下，偿债能力比较强。注意本题是指可能
45、的情况。 汇票持票人的付款请求权被拒绝之后，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内不行使追索权的，该项权利消灭。（ ）正确答案：本题考核票据权利的消灭。根据规定，汇票持票人的付款请求权被拒绝之后，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内不行使追索 权的，该项权利消灭。 某企业拟以100万元进行股票投资，现有A和B两只股票可供选择,具体资料如下：经济情况 概率 A股票预期收益率 B股票预期收益率 繁荣 0.2 100% 80% 复苏 0.3 30% 20% 一般 0.4 10% 12.5% 衰退 0.1 -60% -20%要求：（1）分别计算A、B股票预期收益率的期望值、标准差和标准离差率，并比较其风险大小。（2）如果无风险报酬率为6%，风险价值系数为10%，请分别计算A、B股票的总投资收益率。（3）假设投资者将全部资金按照70%