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1、22年初级会计考试试题题库8章22年初级会计考试试题题库8章 第1章 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行政行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有（）。A主要事实不清、证据不足的行政行为B违反法定程序的行政行为C超越或者滥用职权的行政行为D适用依据错误的行政行为正确答案：ABCD 企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）科目。A制造费用B销售费用C管理费用D其他业务成本正确答案：D 下列各项中，应计人营业外支出的有（ ）。A计算差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C固定资产盘亏净损失D公益性捐赠支出正确答案：CD 当
2、事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议。人民法院应该继续审理，该提交的期间为（ ）。A一方起诉的同时B人民法院受理后C首次开庭前D一审判决前正确答案：C本题考核仲裁程序。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。 某卷烟厂（一般纳税人），2022年7月发生以下业务：（1）委托某烟丝加工厂（
3、小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票 上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税；（2）卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟；（3）本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。要求：根据以上情况回答下列问题：（1）计算受托方应代收代缴的消费税；（2）计算受托方应纳的增值税额；（3）计算卷烟厂应纳的消费税税额。（税率：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元）。正确答案：(1)受托方应代收代
4、缴消费税： 受托方收取的不含增值税的加工费：1.272(1+6%)1.2(万元) 委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8+1.2)(130%)13.1429(万元) 受托方代收代缴烟丝的消费税：13.142930%3.94(万元) (2)受托方应纳增值税：1.272(1+6%)6%0.072(万元) (3)卷烟厂应纳消费税： 委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税。 卷烟厂销售卷烟应纳消费税： 从量定额征收的消费税4015010000O.6(万元) 从价定率征收的消费税6045%27(万元) 应纳消费税(0.6+27)3.9450%25.63(万元)22年初级会计考试试题题库8章
5、第2章 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“现代服务”缴纳增值税的是A.物业管理服务B.货物加工劳务C.餐饮服务D.金融服务答案：A解析：选项A属于“现代服务-商务辅助服务”，选项B属于加工、修理修配劳务，选项C属于“生活服务”。 企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ ）。A管理费用B生产成本C在建工程D其他业务支出正确答案：C建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中的。 甲公司2022年7月1日购入乙公司2022年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券
6、面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2022年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A.25 B.40C.65 D.80正确答案：A本题的分录是：借：交易性金融资产2060应收利息40投资收益15贷：银行存款2115借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40（200046/12）贷：投资收益40借：银行存款40贷：应收利息40根据分录分析，确认的投资收益15+4025（万元），答案是A。 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（ ）A、正确B、错误正确答案：B专家解析
7、：正确答案：B对于用于固定资产建造的借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。 东方上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算，月初原材料的余额为2 000万元，材料成本差异账户的贷方余额50万元，存货跌价准备账户的月初余额为0。2022年12月发生的部分交易或事项如下：（1）企业向证券公司划出资金1 000万元，委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值900万元，另支付交易费用2.3万元。月末，该笔股票的市价为1 000万元。（2）、本月购人材料一批，专用发票上注明的货款为2 100万
8、元，增值税额357万元，发票账单已经收到，计划成本为2 000万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料1 000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。（5）计提生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购人并投入使用的，原值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。采用双倍余额递减法计提折旧。（6）对经营租赁租入的办公楼进行装修，应付企业内部装修人员工资2.1万元。（7）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（8）为公司总部下属20位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧
9、O.06万元。（9）将500台自产的W型音响作为福利分配给本公司行政管理人员。该音响每台生产成本为0.2万元，市场售价为0.3万元（不含增值税）。（10）委托A公司加工应交消费税的材料。应付加工费20万元，应付由A公司代收代交的消费税8万元（不考虑增值税），甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。（11）出售一座建筑物，原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，售价为1 400万元，营业税税率为5%。（12）投资40%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了200万元。（13）确认联营企业的股权投资收益100万元。（14）月末，分配职工工资1 500万元，其中直接生产产品人员
10、工资1 050万元，车间管理人员工资150万元，企业行政管理人员工资200万元，专设销售机构人员工资10万元。（15）以银行存款缴纳职TN疗保险费50万元。（16）按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元 。（17）以银行存款支付职工李某生活困难补助1万元。（18）从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租20万元。（19）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元。该批商品成本为15万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），企业10日内收回货款（假定计算折扣时不考虑增值税）。（20）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，公司当日支付有关退货款。要
11、求：编制东方上市公司上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）正确答案：(1)借：其他货币资金1000 贷：银行存款1000 借：交易性金融资产900投资收益2.3 贷：其他货币资金902.3 借：交易性金融资产100 贷：公允价值变动损益100 (2)借：材料采购2100 应交税费应交增值税(进项税额)357 贷：银行存款2457 借：原材料2000 材料成本差异100 贷：材料采购2100 (3)借：生产成本1000 贷：原材料1000 当月的差异率=(50+100)(2000+2000)100%=1.25%借：生产成本12.5 贷
12、：材料成本差异12.5 (4)材料的成本=(2000+20001000)+(1005012.5)=3037.5(万元) 可变现净值为2920万元，应该计提的存货 跌价准备为3037.52920=117.5(万元)。 借：资产减值损失117.5 贷：存货跌价准备117.5 (5)第一年折旧额=12025=48(万元)， 本月折旧额=4812=4(万元)。 借：制造费用4 贷：累计折旧4 (6)借：长期待摊费用2.1 贷：应付职工薪酬2.1 (7)借：管理费用1.2 贷：应付职工薪酬1.2 (8)借：管理费用1.2 贷：应付职工薪酬1.2 借：应付职工薪酬1.2 贷：累计折旧1.2 (9)借：管理
13、费用175.5 贷：应付职工薪酬175.5 借：应付职工薪酬175.5 贷：主营业务收150 应交税费应交增值税(销项税额)25.5 借：主营业务成本100 贷：库存商品lOO (10)借：委托加工物资20 应交税费应交消费税8 贷：应付账款28 (11)借：固定资产清理1000 累计折旧1000 贷：固定资产2000 借：银行存款1400 贷：固定资产清1400 借：固定资产清理70 贷：应交税费应交营业税70 借：固定资产清理330 贷：营业外收入330 (12)借：长期股权投资80 贷：资本公积80 (13)借：长期股权投资100 贷：投资收益100 (14)借：生产成本1050 制造费
14、用150 管理费用200 销售费用100 贷：应付职工薪酬1500 (15)借：其他应付款50 贷：银行存款50 (16)借：应付职工薪酬8 贷：应交税费应交个人所得税8 (17)借：应付职工薪酬1 贷：银行存款1 (18)借：应付职工薪酬20 贷：其他应收款20 (19)借：应收账款23.4 贷：主营业务收入20 应交税费应交增值税(销项税额)3.4 借：主营业务成本15 贷：库存商品15 借：银行存款23 财务费用0.4 贷：应收账款23.4 (20)借：主营业务收入20 应交税费应交增值税(销项税额)3.4 贷：银行存款23 财务费用O.4 借：库存商品15 贷：主营业务成本1522年初
15、级会计考试试题题库8章 第3章 根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（ ）。A15日内B30日内C40日内D60日内正确答案：A 关联交易差价可以随时用来转增资本（或股本）和弥补亏损。（ ）正确答案：关联交易差价不能用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待上市公司清算时处理。 下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）A.宣告发放股票股利B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.接受投资者追加投资正确答案：ABC 2022年9月至11月
16、，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （4）11月15日，将所持有的该股票全部*，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：根据时间的顺序，逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：交易性金融资产成本80投资收益2贷：银行存款82（2
17、）借：公允价值变动损益3（8010×7.7）贷：交易性金融资产公允价值变动3（3）借：交易性金融资产公允价值变动4（8.1×107.7×10）贷：公允价值变动损益4（4）借：银行存款82.5贷：交易性金融资产成本80公允价值变动1投资收益1.5借：公允价值变动损益1贷：投资收益1 下列关于个人独资企业法律特征的表述，符合个人独资企业法律制度规定的是（ ）。A个人独资企业没有独立承担民事责任的能力B个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动C个人独资企业具有法人资格D个人独资企业对企业债务承担有限责任正确答案：A本题考核点是个人独资企业的性质。根据规定，个人独资
18、企业不具有独立承担民事责任的能力，但是独立的民事主体，可以以自己的名义从事民事活动，因此选项B是错误的；个人独资企业是非法人企业，因此选项C是错误的；个人独资企业对企业的债务承担无限责任，因此选项D的说法是错误的。22年初级会计考试试题题库8章 第4章 根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A、纳税人按税法规定应当设置但未设置账簿的B、纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的C、纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的D、纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的正确答案：ABD专家解析：正确答案：ABD选项C
19、：税务机关应采取税收强制执行措施。 下列选项中，属于车辆购置税的征税范围的有（ ）。A自行车B电车C农用运输车D人力三轮车正确答案：BC车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。自行车和人力三轮车不用缴纳车辆购置税。 制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（ ）。A生产车间管理人员的工资和福利费B生产车间固定资产折旧C生产车间的办公费D行政管理部门的水电费正确答案：ABC选项D属于管理费用。 结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，银行不予受理。（ ）正确答案：本题考核票据和结算凭证的填写方面的规定。票据和结算凭证金额应
20、以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。A主营业务税金及附加B固定资产清理C营业外支出D其他业务支出正确答案：B解析：企业出售固定资产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。22年初级会计考试试题题库8章 第5章 企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是( )。A待处理财产损溢B营业外支出C其他应收款D管理费用正确答案：D解析： 企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短
21、缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入“管理费用”。 2022年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）
22、。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33%。要求：（1）计算该企业2022年度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算该企业2022年度应纳所得税税额，并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）。正确答案：（1）该企业2022年度应纳税所得额： 收入总额产品销售收入+劳务收入+租金收入+利息收入 800+40+5+2847（万元） 准予扣除项目金额产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+（营业外支出滞纳金）+城市维护建设税+教育费附加（全年发放职工工资总额计税工资总额）+国债
23、利息收入+其他准予扣除项目 正确答案:430+80+20+10+（31）+4.50+2.70（130110）+2+23 554.20（万元） 该企业2022年度应纳税所得额 收入总额准予扣除项目金额 847554.20 292.80（万元） （2）该企业2022年度应纳所得税额 应纳税所得额税率 292.8033% 96.62（万元） 某公司将税务机关确定的应于2022年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据我国税收征管法的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。A100B1 000C10 000D4 000正确答案：B(1)从滞纳税歉之日起，按日加收滞纳税款的
24、005%；(2)加收税款滞纳金起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为12月6 H1月15日，共计10日)；(3)滞纳金=20万元005%10天=1 000(元)。 采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（ ）正确答案：应该是乘以进价率，而不是进销差价率。 甲市劳动局的辖区内有4家企业均因生产经营发生严重困难，拟裁减人员。根据劳动合同法律制度的规定，应当提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，方可以裁减人员的有( )。A.A公司：裁减人员10人，占职工总数的
25、5%B.B公司：裁减人员15人，占职工总数的8%C.C公司：裁减人员18人，占职工总数的15%D.D公司：裁减人员28人，占职工总数的25%答案：CD22年初级会计考试试题题库8章 第6章 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2022年发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。（2）将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质）。分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（3）建筑工程公司设独立核算的餐饮中心，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元（各项所得分别核算，当地规定台球和保龄球适用
26、5%的营业税税率、歌舞厅适用20%的税率）。要求：根据上述资料，回答下列小题：下列关于营业税的说法中，正确的有（ ）。A、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以总价款减去分包款后的余额为营业额B、纳税人提供建筑劳务，营业额不包括工程所用的材料价款C、台球和保龄球业务属于娱乐业D、纳税人兼有不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，从高适用税率正确答案：ACD专家解析：正确答案：ACD 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。 H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额150万元，其中，明细账的借方余额为1
27、5万元，贷方余额为165万元“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元A165B150C115D107正确答案：DD应收账款项目= 100 +15-8=107（万元）。 某企业2022年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2022年已确认劳务收入20万元，截至2022年12月31日，该劳务的累计完工进度为60。2022年该企业应确认的劳务收入为( )万元。A60B40C70D42正确答案：BB2022年该企业应确认的劳务收入=10
28、060% - 20= 40（万元）。 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时除按照实际发生额据实扣除外，还可以按照规定比例加计扣除。 （ ）正确答案：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，并不会影响利润表中的净利润。（）正确答案：因为固定资产折旧方法的不同，则当期所计提的折旧金额就不同，即计入到管理费用等的金额就不同，所以可能会影响利润表中的净利润。22年初级会计考试试题题库8章 第7章 根据人民币银行结算账户管理办法的规
29、定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的是（ ）。A稿费收入B个人产权转让收益C证券交易结算资金D保险理赔正确答案：ABCD本题考核可以转入个人银行结算账户的收入。以上四项均可以转入个人银行结算账户。 在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据个人独资企业法的规定，下列人员中，可以投资设立个人独资企业的是（ ）。A政府公务员B公安局民警C商业银行信贷员D国有企业工人正确答案：D个人独资企业的投资人必须是一个自然人，另外因为个人独资企业对债务承担无限责任，所以个人独资企业不具有法人资格，另外我国有关法律、行政法规规定，国家公
30、务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等人员，不得作为投资人申请设立个人独资企业，所以ABC选项都不符合题目的要求，所以正确答案是D。 王某对刘某素有怨恨，遂在A地网吧上网，登陆B地几家大媒体的论坛大肆宣扬刘某在B地经营的饭店使用地沟油，造成刘某饭店的生意一落千丈，刘某拟对王某的侵权行为提起诉讼。根据民事诉讼法的规定，对此案有管辖权的法院有( )。A王某住所地人民法院B刘某住所地人民法院CA地人民法院DB地人民法院正确答案：ACD因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为实施地（A地）、侵权结果发生地（B地）或者被告（王某）住所地法院管辖。 张某于2022年6月取得一项特许权使用费
31、收入3000元，7月取得另一项特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为（ ）元。A1160B1200C2340D1500正确答案：A本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)。22年初级会计考试试题题库8章 第8章 税务机关可以追征甲公司未缴的税款的期限是（ ）。A1年B3年C5年D无限期追征正确答案：D对故意偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款不受期限限制，可以无限期追征。 下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。A、自制产成
32、品用于职工福利B、自制产成品用于对外投资C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗D、外购的生产用原材料改用于自建厂房正确答案：CD专家解析：正确答案：CD 本题考核需要转出进项税的情形。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。 根据合伙企业法规定，申请设立合伙企业，企业登记机关应当自收到申请人提交所需的全部文件之日起一定期间内做出是否登记的决定。该期间是（）A. 10日B. 15日C. 30日D. 60日正确答案：C 根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（）。A. 基本存款账户B. 一
33、般存款账户C. 专用存款账户D. 临时存款账户正确答案：A解析: 基本存款账户的适用范围包括存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金等现金的支取 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（ ）。A将自产货物用于非应税项目B将外购货物用于个人消费C将自产货物无偿赠送他人D将外购货物分配给股东正确答案：ACD答案解析：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，不属于视同销售行为，不征收增值税。自产的货物用于非应税项目、无偿赠送他人和外购货物分配给股东，均属于视同销售行为，征收增值税。 试题点评：本题考核增值税视同销售行为。教材P102103有相关规定。基本内容，应当掌握。