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1、22年初级会计职称考试试题及答案8节22年初级会计职称考试试题及答案8节 第1节2022年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2022年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。A.0B.150C.650D.800答案：B解析：会计分录为：借：研发支出费用化支出 650资本化支出 150贷：银行存款 800借：管理费用 650贷：研发支出费用化支出 650资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目余额填列，所
2、以2022年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额150万元。某工业企业大量生产甲产品，采用平行结转分步法计算产品成本。生产分为两个步骤，分别由第一和第二两个车间进行生产。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成为产成品。产成品和月末在产品之间分配生产成本的方法采用定额比例法，材料成本按定额材料成本比例分配，其他成本按定额工时比例分配。假定该公司月末没有盘点在产品，月末在产品的定额材料要根据月初在产品定额材料加上本月投产的定额材料减去产成品的定额材料计算求出。相关资料如下：表1-甲产品定额汇总表金额单位：元表2-甲产品成本计算单车间名称：第一车间金额单位：元第二车间产成品耗用的
3、直接人工费用为3000元，制造费用为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用元表示）第一车间结转至第二车间的半成品成本为（）元。A.0B.42022C.26620D.9240答案：A解析：平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，所以第一车间的半成品成本不必结转到第二车间，选项A正确。甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。 2022年度的经营情况如下：（ 1）取得手机销售收入 8000万元，提供专利权的使用权取得收入 100万元。（2）确实无法偿付的应付款项 6万元。（ 3）接受乙公司投资，取得投资款 2000万元。（ 4）当年 3月因生产经营活动借
4、款 300万元，其中向金融企业借款 250万元，期限 6个月，年利率为 6%，向非金融企业丙公司借款 50万元，期限 6个月，年利率 10%，利息均已支付。（ 5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费 5万元。（ 6）计提坏账准备金 15万元。（ 7）发生合理的会议费 30万元。（ 8）发生非广告性质的赞助支出 20万元。（ 9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出 80万元，直接向某小学捐赠 9万元、向贫困户王某捐赠 2万元。（ 10）全年利润总额 750万元。已知：公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下
5、列小题。根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是（ ）。A.收到乙公司的投资款2000万元B.手机销售收入8000万元C.提供专利权的使用权取得收入100万元D.确实无法偿付的应付款项6万元答案：B,C,D解析：（ 1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（ ）答案：对解析：丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注
6、明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值
7、税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（4），下列各项中，关于丁公司财产清查会计处理正确的是（ ）。A.借：待处理财产损溢 2 260贷：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 260B.借：待处理财产损溢 2 260贷：原材料 2 260C.借：管理费用 2 260贷：待处理财产损溢 2 260D.借
8、：管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 2 000答案：A解析：资料（4）会计分录：借：待处理财产损溢 2 260贷：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 260耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。（）答案：对解析：根据会计法律制度的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处5000元以上10万元以下的罚款。（ ）答案：错解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处300
9、0元以上5万元以下的罚款。委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）答案：对解析：本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于连续生产应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C.日记账必须逐日结出余额D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖答案：B解析：下
10、列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。22年初级会计职称考试试题及答案8节 第2节（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，可以作为个人专项附加扣除的有（ ）。A.子女抚养B.继续教育C.赡养老人D.子女教育答案：B,C,D解析：本题考核专项附加扣除的范围。综合所得中允许扣除的专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、赡养老人、首套住房贷款利息、住房租金、大病医疗。（2022年）甲公司
11、于 2022年 1 月 7 日成立，王某为法定代表人。 2022年 1月 10 日，甲公司因办理日常结算需要，在 P 银行开立了基本存款账户。 2022年 2 月 10 日，甲公司因资金需求，在 Q 银行借款 300 万元，开立了一般存款账户。 2022年 5 月 19 日，甲公司因被吊销营业执照而撤销其基本存款账户。已知：甲公司只有上述两个银行结算账户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。2 .甲公司在 P 银行预留的签章可以是（ ）。A.甲公司发票专用章加王某的签名B.甲公司财务专用章加王某的个人名章C.甲公司合同专用章加王某的个人名章D.甲公司单位公章加王某的签名答案：
12、B,D解析：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或者财务专用章（不能是合同专用章）加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。名胜古迹自用的房产免征房产税（ ）。答案：对解析：以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有（）。A.应当先确定交易价格，再识别合同中的单项履约义务B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款答案：C,D解析：选项 A错误，应该先识别合同中的单项履约义务，再确定交易价格；选项 B错误，合同的存在是企业确认客户合同收入的前提
13、；选项 C正确，选项 D正确，交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项。甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2022年 10月有关经济业务如下：（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元，甲公司无同类产品销售价格。（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。（ 4）将
14、高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列算式正确的是（ ）。A.30015%B.（300+11.3）15%C.（300+11.3）（1+13%）15%D.300+11.3（1+13%）15%答案：D解析：甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在生产开始时一次性投入。月初在产品直接材料成本为10万元
15、，直接人工5万元；当月耗用材料成本为50万元，直接人工37万元，当月完工产品40件，月末在产品50件，完工程度为60，本月完工产品成本中直接人工成本为（）万元。A.24B.2667C.30D.18答案：A解析：根据资料，共耗用直接人工费用=月初直接人工成本+当月耗用直接人工成本=5+37=42(万元)；在产品约当产量=5060=30(件)，所以本月完工产品应负担的直接人工成本=42(40+30)40=24(万元)。 某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本1200万元。甲产品的销售价格总额为400万元，乙产品的销售价格总额为200万元。采用售价法分配联合成本，乙产品
16、应分配的联合成本为（）万元。A.360B.240C.375D.400 答案：D解析：乙产品应分配的联合成本=1200(400+200)200=400(万元)。管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的会计核算信息。（ ）答案：错解析：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。题目描述的是财务报告的目标。根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。A.稽核B.往来结算C.总账报表D.财产物资核算答案：A,B,C,D解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳
17、、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。22年初级会计职称考试试题及答案8节 第3节下列在发卡机构一次性35购买预付卡的情形中，符合法律规定的是（）。A.李某未出示有效身份证件购买不记名预付卡5000元B.孙某使用现金购买记名预付卡60000元C.陈某使用POS机刷信用卡购买记名预付卡30000元D.赵某借用王某的身份证购买不记名预付卡20000元答案：A解析：（ 1）选项 AD：个人一次性购买不记名预付卡 1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件；（ 2）选项 B：个人一次性购买预付卡 5万元以上的，应当通过银行转账
18、等非现金结算方式购买，不得使用现金；（ 3）选项 C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡。下列各项中，属于制造业企业将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。A.顺序分配法B.约当产量比例法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按固定成本计价法答案：B,C,D解析：顺序分配法属于辅助生产费用的分配方法。生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、在产品按完工产品成本计价法、定额比例法等。甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2022年10月发生如下业务：(1)收购
19、晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。(2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费44万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。(3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。已知：烟叶税税率为20，增值税税率为13，烟丝消费税税率为30，甲类卷烟生产环节的消费税税率为56和0003元支，取得的增值税专用发票已勾选认证。下列各项中，甲企业当月收购晾晒烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）。A.202
20、0=4(万元)B.20(1+10)20=44(万元)C.(20+2)(1+13)20=389(万元)D.20(1+13)20=354(万元)答案：B解析：(1)烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按照烟叶收购价款的10计算。(2)应纳税额=价款总额20=收购价款(1+10)20=20(1+10)20=44(万元)。企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是（）。 A.支付的不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚
21、未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利答案：A解析：选项B，应记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目；选项C，应记入“应收利息”科目；选项D，应记入“应收股利”科目。下列关于会计档案的表述中，不正确的是（）。A.已到保管期限的会计档案可以直接销毁B.建设单位在“项目建设期间形成”的会计档案不得销毁C.单位负责人属于在会计档案销毁清册上签署意见的人员之一D.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作答案：A解析：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁，经鉴定仍需继续保存的会计档案应当重新划定保
22、管期限，选项A错误；单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见，选项C正确。（2022年、2022年）会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度。（）答案：错解析：我国的会计年度（公历年度）：每年公历的1月1日12月31日。根据劳动合同法的规定，下列各项表述正确的有（）。A.劳动关系的主体具有特定性B.劳动关系的内容有较强的法定性C.劳动者在签订和履行劳动合同时的地位不同D.劳动者与用人单位在签订劳动合同时，双方法律地位是平等的答案：A,B,C,D解析：劳动关系有其自身独特的特征：（1）劳动关系的主体
23、具有特定性。（2）劳动关系的内容具有较强的法定性。（3）劳动者在签订和履行劳动合同时的地位不同。劳动者与用人单位在签订劳动合同时，双方法律地位是平等的。在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者之间是支配与被支配、管理与服从的从属关系。（2022年）甲公司为居民企业，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金万元、银行加息万元310，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600
24、万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.2352B.2387.69C.2407D.2406.8答案：C解析：应纳税所得额 应税收入 税前准予= - 扣除的金额 -允许弥补的以前年度亏损 =5000（产品销售收入） +40（转让机器设备收入） +2（合同违约金收入） -10（银行加息） -25（业务招待费） -2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金） =2407（万元）。根据国家有关规定企业
25、实行股权激励的。如果在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额计入当期损益，并同时确认资本公积(股本溢价)。()答案：错解析：根据国家有关规定企业实行股权激励的，如果在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额计入当期损益，并同时确认资本公积(其他资本公积)。22年初级会计职称考试试题及答案8节 第4节（2022年）2022年4月9日，甲公司签发一张出票后定期付款的银行承兑汇票，付款期限为2个月，收款人为乙公司，金额为40万元，甲公司开户银行P银行进行了承兑。5月10日，丙公司作为保证人在票据
26、上记载有关事项并签章，但未记载“被保证人名称”。6月12日，乙公司通过其开户银行Q银行委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.下列关于该汇票付款的表述中，正确的是（）。A.甲公司应于6月9日前将票款足额交存P银行B.丙公司应于5月10日将票款足额交存P银行C.P银行应于见票当日足额付款D.乙公司应最迟于6月9日前通过Q银行向P银行提示付款答案：A,C解析：（ 1）选项 AB：银行承兑汇票的出票人（甲公司）应当于汇票到期日（ 2022年 6月 9日）之前将票款足额交存承兑人 P银行，保证人（丙公司）没有义务在保证当天（ 2022年 5月 10日）即向承兑人 P银行交存
27、票款。（ 2）选项 C：汇票到期后，即使出票人（甲公司）未将票款足额交存 P银行，承兑人 P银行作为主债务人也必须向持票人无条件当日足额付款。（ 3）选项 D：出票后定期付款的银行承兑汇票，提示付款期限为到期日起 10日内。在本题中，该汇票的到期日为 2022年 6月 9日，乙公司应当在 2022年 6月 19日之前通过 Q银行向 P银行提示付款。下列企业中适合使用分步法计算产品成本的有（）。A机械制造企业B精密仪器制造企业C供水公司D纺织企业答案：A,D解析：选项B，适合使用分批法；选项C，适合使用品种法。甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（
28、1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15
29、%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（ ）。A.40+5.2-12-2=31.2（万元）B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）答案：A解析：（ 1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（ 5.2万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（ 2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（ 2万元）和保险赔款（ 12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定
30、扣除。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（ ）。A.甲公司B.乙大学C.丙会计师事务所D.丁个体工商户答案：A,B,C,D解析：下列关于应收股利账务处理的说法中正确的有（）。 A.应收股利属于资产类科目，借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润 B.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已经宣告但是尚未发放的现金股利应计入应收股利 C.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已经宣告但是尚未发放的现金股利应计入交易性金融资产的初始入账成本 D.应收股利期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润答案：A,B,D解析：选项C
31、，企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。期末，将销售费用、制造费用、管理费用和财务费用转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（）答案：错解析：期末企业应将损益类科目的发生额结转“本年利润”科目，结转后，这些损益类科目无余额。制造费用不属于损益类科目，它是产品成本的组成部分，应分配转入不同产品的生产成本中，因此不应转入“本年利润”科目。下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（）。A.核算职能是监督职能的基础B.核算与监督是基本职能C.监督职能是核算职能的保障D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职
32、能答案：A,B,C,D解析：会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。品种法下计算产品成本一般是不定期的，可以是月末，也可以是年末。（）答案：错解析：品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本。下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（）。A.纳税人作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内B.税务机关对单价4000元的沙发，不采取税收强制执行措施C.税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取
33、保全和强制执行措施D.税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序答案：A,C,D解析：（1）选项AB：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（2）选项C：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（3）选项D：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施
34、的结果也不一定就是强制执行措施。22年初级会计职称考试试题及答案8节 第5节某企业 2022年 10月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额 300万元、税额 39万元， 2022年该企业应纳税所得额 168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.42.0B.26.0C.12.0D.8.1答案：C解析：应缴纳企业所得税 =168 25%-300 10%=12（万元）。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）答案：错解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分
35、配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注中披露。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同履行的表述中，正确的有（ ）。A.用人单位拖欠劳动报酬的，劳动者可以依法向人民法院申请支付令B.用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同不再继续履行C.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的，不视为违反劳动合同D.用人单位变更名称的，不影响劳动合同的履行答案：A,C,D解析：选项B：用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由继承其权利和义务的用人单位继续履行。甲股份有限公司（以下简称甲公司）
36、，适用的企业所得税税率为25%，2022年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2022年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日
37、，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1
38、元的现金股利。其他资料：甲公司2022年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）2022年12月31日，甲公司实现的净利润是（ ）万元。 A.70B.128C.163D.122.25答案：D解析：2022年12月31日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=163（1-25%）=122.25（万元）。2022年5月1日，丙公司对其以租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6.5万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职
39、工薪酬为52万元。2022年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理的表述正确的有（）。 A.装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元 B.装修完工时计入长期待摊费用的金额为111.5万元 C.2022年的摊销额为1万元 D.2022年的摊销额为0.93万元答案：A,C解析：计入长期待摊费用的金额501852120（万元） ；2022年摊销的金额12010121（万元）。 会计分录为： 借：长期待摊费用 （501852）120 贷：原材料 50 生产成本辅助生产成本 18 应付职工薪酬 52 每月
40、摊销： 借：管理费用 1 贷：长期待摊费用 1根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有（ ）。A.职工连续工作1年以上方可享受年休假B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工均可依法享受年休假C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作 1年以上的，享受带薪年休假；（ 2）选项 CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、
41、休息日不计入年休假的假期。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（ ）。A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B.有偿提供安装空调服务C.有偿提供修理机器设备服务D.有偿提供出租车服务答案：C解析：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是（ ）。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得答案：B解析：下列关于会计专业技术人员参加继续教育的说法中，正确的有( )。A.用人单位的会计专业技术人员应当接受继续教育B.具有会计专业技术资格的人员自
42、取得会计专业技术资格的当年开始参加继续教育C .会计专业技术人员参加继续教育每年应取得不少于90学分D.继续教育学分全国范围内有效，多余学分可以结转以后年度答案：A,C解析：选项B，具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育；选项D，继续教育学分全国范围内，当年度有效，不得结转以后年度。22年初级会计职称考试试题及答案8节 第6节（2022年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（ ）。A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金答案：A,B,C,D解析：中国公民李某本月取得非上市公司的股息6000元，已知利息、股
43、息、红利所得适用的个人所得税税率为20。根据个人所得税法律制度的规定，就该项收入李某应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.600B.960C.1040D.1200答案：D解析：李某应缴纳的个人所得税=600020=1200(元)。某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。A.180B.280C.340D.160答案：B解析：研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元（300-180）全部计入管理费用，所以计入
44、当期损益的金额=160+120=280（万元），选项B正确。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。 2022年 8月有关经营情况如下：（ 1）销售 M型彩电，取得含增值税价款 6780000元，另收取包装物租金 56500元。（2）采取以旧换新方式销售 N型彩电 500台， N型彩电同期含增值税销售单价 4520元 /台，旧彩电每台折价 316.4元。（ 3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000元。（ 4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300元。（ 5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000元。
45、（ 6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200元。（ 7）将自产 Z型彩电无偿赠送给某医院 150台，委托某商场代销 800台，作为投资提供给某培训机构 400台；购进 50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月采取以旧换新方式销售 N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.5004520（1+13%）-316.413%=239434（元）B.500（4520-316.4）（1+13%）13%=241800（元）C.5004520（1+13%）13%=260000（元
46、）D.500（4520-316.4）13%=273234（元）答案：C解析：（ ）本题考查以旧换新业务的增值税处1 理；（ 2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项 ABD均考虑“差价”计税，错误。（2022年）2022年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.300005=150000（元）B.（3
47、0000-7500）5=112500（元）C.（30000-500）5=147500（元）D.（30000-22000）5=40000（元）答案：A解析：一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，因此甲服装公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税。下列劳动争议，已知调解仲裁法并无特殊规定，其中表述正确的有（）。A.追索劳动报酬，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议，适用终局裁决B.追索工伤医疗费，不超过当地月最低工资标准24个月金额的争议，适用终局裁决C.因执行国家的劳动标准在工作时间、休息休假、社会保险等方面发生的争议，
48、适用终局裁决D.仲裁裁决涉及数项，对单项裁决数额不超过当地最低工资标准24个月金额的事项，适用终局裁决答案：A,C解析：选项BD：除调解仲裁法另有规定外，追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿金或者赔偿金，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议，适用终局裁决。如果仲裁裁决涉及数项，对单项裁决数额不超过当地最低工资标准12个月金额的事项，应当适用终局裁决。根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，票据不得进行背书转让的有（ ）。A.票据已经被拒绝承兑的B.票据已经被拒绝付款的C.出票人记载“不得转让”的D.背书时附有条件的答案：A,B,C解析：（ 1 ）选项 AB ：票据被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；（ 2 ）选项 C ：出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让；（ 3 ）选项 D ：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书有效，被背书人享有票据权利，可以继续背书转让。甲公司生产D产品，本月完工产品数量200个，在产品数量50个；完工产品与在产品材料消耗定额分别为20千克个、5千克个，工时定额分别为4小时个、1小时个。已知生产D产品共发生直接材