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1、21年初级会计考试题库精选5辑21年初级会计考试题库精选5辑 第1辑 无形资产研发费用资本化和费用化的区别。正确答案：研究是指为获取并理解新的科学或者技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，予以税前扣除。开发是指在进行商业性生产或者使用前，将研究成果或者其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或者具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工
2、作，在很大程度上具备了形成一项新产品或者新技术的基本条件。根据企业会计准则的有关规定，判断特定无形资产是否符合资本化条件有五个标准，而且必须同时满足才能构成资本化条件：(一)完成该无形资产以使其能够使用或者出售在技术上具有可行性。判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或者其他不确定性。(二)具有完成该无形资产并使用或者出售的意图，即企业能够说明其开发无形资产的目的。(三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或者无形资产自身存在市场，无形资产将在内
3、部使用的，应当证明其有用性。(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或者出售该无形资产。(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。在企业的开发活动同时符合上述五个标准后，企业开发活动发生的支出，就可以计入计税基础，直至无形资产达到预定可用途状态。企业对研究开发的支出应当单独核算，比如，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配;无法合理分配的，应当计入当期损益。 某股份有限公司拟发行公司债券。该公司净资产为4000万元，3年前曾发行5年期 公司债
4、券500万元。则该公司本次发行公司债券的最高限额为（ ）万元。A1 600B1 100C1 000D900正确答案：B累计债券总额不超过公司净资产的40%，所以是400040%-500=1100万 计算甲完工产品应负担的制造费用。正确答案：48. 制造费用分配率（2+6）/（2050+10010）0.4；甲工产品应负担的制造费用20500.4=4（万元） 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A. 财务费用B. 管理费用C. 销售费用D. 营业外支出正确答案：B无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用。 下列各周转率的计算中所用的周转额相同的有（ ）。A.
5、应收账款周转率B. 存货周转率C. 固定资产周转率D. 总资产周转率正确答案：ACD解析：除了存货周转率计算式分子中用的是营业成本，其他周转率指标的分子用的都是营业收入。该题针对“运营能力分析”知识点进行考核 借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款，但不得提前收回借款或者解除合同。（ ）正确答案：本题考核借款合同的规定。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款，也可以提前收回借款或者解除合同。 被投资方发生下列经济业务时，长期股权投资采用成本法和权益法核算的相关处理一致的有( )。A被投资单位以资本公积转增资本B被投资方资本公积增加C被投资单位增资扩股
6、D被投资方宣告分配投资之前形成的股利正确答案：AD解析： 选项A导致被投资方所有者权益内部增减变动，所有者权益总额不发生变化，因此成本法和权益法下都不做会计处理；选项B和C都会导致被投资方所有者权益增加，因此权益法下应该调增长期股权投资，成本法下不做处理；选项D成本法和权益法下都应该冲减长期股权投资的成本。 企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（ ）。A一般存款账户B基本存款账户C临时存款账户D专用存款账户正确答案：B本题考核银行账户的规定。工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。21年初级会计考试题库精选5辑 第2辑 房地产出租的，出租方应缴纳土
7、地增值税。 （ ）正确答案：房地产的出租、抵押未转让房地产产权，不属于土地增值税的征税范围。 某公司将自制化妆品品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应缴纳消费税（ ）万元。A12B30C60D42正确答案：C本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税的。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额（成本+利润）（1-消费税税率）消费税税率（100+40）（1-30%）30%60万元。 根据营业法律制度的规定，下列各项中，应视同发生税行为征收营业税的有（ ）。A个人将不
8、动产无偿赠送单位B单位将土地使用权无偿赠送个人C单位自建自用房屋的行为D单位自建房屋销售的自建行正确答案：ABD本题主要考核“营业税法律制度”的“税前扣除”知识点。 根据票据法的规定，下列各项中，属于可以行使追索权的情形有（ ）。A汇票到期日前出票人逃匿的B汇票到期日前被拒绝承兑的C汇票到期被拒绝付款的D汇票到期日前付款人被依法宣告破产的正确答案：BCD本题考核行使追索权的条件。追索权发生的实质条件：(1)汇票被拒绝付款；(2)汇票到期日前被拒绝承兑；(3)承兑人或者付款人死亡、逃匿的；(4)承兑人或者付款人被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的。本票、支票追索权的行使，适用票据法有关汇
9、票的规定。 当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，能够作为法律关系客体的有（ ）。A、著作B、荣誉称号C、提供一定劳务的行为D、人的眼角膜正确答案：ABCD专家解析：正确答案：ABCD（1）选项A：属于非物质财富中的“知识产品”；（2）选项B：属于非物质财富中的“道德产品”；（3）选项C：属于“行为”的范畴；（4）选项D：属于“人身”的范畴。 下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有( )。A本年利润B利润分配应付现金股利C利润分配盈余公积补亏D利润分配提取法定盈余公积正确答案：ABCD解析
10、：期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配一未分配利润明细科目的。 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。A7%B10%C13%D17%正确答案：C本题考核增值税税率和增值税进项税额扣除率的规定。13%是增值税的低税率；同时，在抵扣率中，也有13%的规定：增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农业产晶，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照收购凭证上注明价款的买价和l3%的扣除率计算进项税额从销项税额中予以抵扣。所以，本题正确答案为c。2
11、1年初级会计考试题库精选5辑 第3辑 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本计价核算。该企业发生以下与应收票据相关的经济业务：(1)7月1日，收到甲客户当日开出并承兑的一张面值为50 000元，3个月到期的商业汇票，用以抵偿前欠货款。(2)7月10日，销售商品一批给乙客户，价款80 000元，增值税额13 600元，当日收到乙客户开出并承兑的面值为90 000元，120天到期的不带息商业汇票一张，其余款项已收存银行。(3)7月15日，通过银行收
12、回已到期的面值为30 000元，6个月期限的丙企业不带息业汇票一张。(4)8月1日，该企业将7月1日收到的票据背书转让，以取得所需物资。所购材料价款60 000元。增值税额10 200元，供货方代垫的运杂费800元，其差额款已通过银行转账支付，材料已验收入库。该企业原材料按实际成本计价核算。要求：编制上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目和相关专栏)。正确答案：借：应收票据甲50 000 贷：应收账款50 000借：应收票据乙90 000 银行存款 3 600(80 000+13 60090 000) 贷：主营业务收入80 000 应交税费应交增值税(销项税额)13 600借：
13、银行存款30 000 贷：应收票据丙30 000借：原材料60 800(60 000+800)应交税费应交增值税(进项税额) 10 200 贷：应收票据甲50 000 银行存款 21 000(60 800+10 20050 000) 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。正确答案：ABCD参考答案：ABCD答案解析：营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本;选项B、C、D计入其他业务成本。 某工业企业2022年度主营业务收人为4 000万元，营业成
14、本为3 510万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收人为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33。假定不考虑其他因素，该企业2022年度的净利润应为（ ）万元。A335B3417C345D34B4正确答案：A计提的坏账准备应计人资产减值损失；管理不善造成的存货盘亏损失应计入管理费用；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益；自然灾害造成的固定资产损失应记入营业外支出。 某企业2022年按规定的时间向税务机关进行了2022年纳税申报，并缴纳了该年的营业税和所得税。在纳税申报资料中显示：该企业2022年营业收入l40万元，营业支出120万元
15、，缴纳的营业税为7万元，缴纳的所得税为4.29万元。2022年，税务机关在年度税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了实际收入和支出的事实。经查实该企业2022年实际营业收入为150万元，营业支出为ll0万元。另外，经查实，2022年该企业偷税4.1万元，一直未处理。假设该企业适用营业税税率为5%、所得税税率25%，其他税费本题暂不考虑。要求：根据上述情况，回答下列问题。(1)根据税收征收管理法的规定，该企业采取伪造记账凭证等手段，隐瞒实际收入和支出的行为属于什么行为?(2)如偷税，偷税额是多少?(3)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析如何进行处理。正确答案：(1)该企业采取伪
16、造记账凭证等手段，隐瞒实际收入和支出的行为属于偷税行为。(2)该企业偷税数额如下：偷税额(营业税)=(150140)5%=0.5(万元)偷税额(所得税)=(150110)(140120)0.533%19.525%=4.88(万元)该企业2022年偷税数额合计=4.88+0.5=5.38(万元)该企业2022年、2022年偷税数额累计=5.38+4.1=9.48(万元)。(3)该企业2022年实际应纳税额=(7+0.5)+(4.29+4.88)=16.67(万元)偷税数额占应纳税额的百分比为：(9.48216.67)100%=56.87%根据税收征收管理法和刑法规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和
17、支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应缴纳税额的l0%以上且偷税数额在1万元以上的，即构成偷税罪。该企业偷税数额累计11.04万元，偷税数额占应纳税额的56.87%，构成偷税罪。根据刑法规定，由税务机关追缴其偷税税款 11.04万元，并对单位处以偷税数额1倍以上5倍以下罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。 税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。（ ）正确答案：本题考核税收法律关系的权利主体。税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。A设备采购中聘请专
18、业人员的服务费B公司总部管理人员的工资C生产职工的伙食补贴D在建工程人员的工资和福利费正确答案：CDCD选项A，设备采购人员的专业人员的服务费计入采购成本，但是该服务费不作为应付职工薪酬核算；选项B，公司总部管理人员的工资计人管理费用；选项C，生产职工的伙食补贴应作为应付职工薪酬并计人生产成本；选项D，在建工程人员的工资和福利费作为应付职工薪酬并计人在建工程成本。 商业汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（ ）正确答案：答案解析：本题考核商业汇票超过提示承兑期限的法律后果。根据规定，汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。21年初级会计考试题库精选5辑
19、第4辑 甲将所拥有的房屋出售给乙，当时该房屋由丙租用，乙同意丙按原租赁合同继续租用，甲、乙双方进行房屋所有权转移登记时，应缴纳契税的是（ ）。A甲和乙B甲C乙D丙正确答案：C本题考核点是契税的纳税人。契税由权属的承受人缴纳。 2022年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费80万元，企业当年可以税前扣除的广告费为()万元。A、35B、50C、75D、95C企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=50015%=75(万元)，小于实际发生额80万元，按75万元扣除。 下列经济业务，一般纳税企
20、业要计入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”的有（ ）。A. 以自产产品对外投资B. 将自产产品对外捐赠C. 将自产产品用于集体福利设施建设D. 外购的原材料发生非正常损失正确答案：D选项A、B、C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额；选项D应计入进项税额转出。 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。A处置无形资产净收益B出租包装物取得的收入C接受公益性捐赠利得D经营租出固定资产的折旧额正确答案：BD选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。普通班模拟试题五多选3及应试指南第五章多选19有与考试题目相同的题目。 甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理
21、日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于()。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户正确答案：A参考答案：A试题点评： 本题主要考核第七章 支付结算法律制度的基本存款账户知识点。 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（ ）。A. 计入管理费用B. 计入存货成本或劳务成本C. 确认为当期费用D. 计入销售费用正确答案：B应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。 资产负债表中“货币资金”项目中包含的项目足（ ）。A商业承兑汇票B交易性金融资产C银行承兑汇票D银行本票存款正确答案：D资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他
22、货币资金三项内容。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。 甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为100万元，作为无形资产入账，确定摊销期限为5年。甲企业使用了3年，并在第3年计提了5万元的减值准备。第4年初，甲企业以30万元的价格出售了该项专利权，并且按5%的税率缴纳了营业税。甲企业出售该无形资产对损益的影响额为 （ ）。A收益5万元B损失5万元C收益6.5万元D损失6.5万元正确答案：D100-（10035）-5+305%-30=6.521年初级会计考试题库精选5辑 第5辑 一般情况下，资产负债表中“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该相等，但存在融资租入
23、固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据总账与明细账平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别计入总账及其所属明细账。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。A在途物资B委托加工物资C应交税金应交消费税D主营业务税金及附加正确答案：B 某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐
24、茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A0.15B0.9C1.89D2.7正确答案：D娱乐业的应税营业额为向顾客收取的各项费用共计l8万元(1+5+12)，应纳营业税=1815%=27(万元)。 根据企业所得税暂行条例的规定，自制、自建的固定资产，在竣工使用时按照实际发生的成本计价。（ ）正确答案：这是企业所得税暂行条例规定的固定资产计价标准的一种。 根据我国公司法的规定，下列人员中，可以担任股份有限公司监事的是（ ）。A公司职工代表B公司董事C公司经理D公司财务负责人正确答案：A 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）。A在途物资B库存商品C主营业务成本D发出商品正确答案：D已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算： 借：发出商品 贷：库存商品 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。( )正确答案：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。