21年初级会计考试答案6卷.docx

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1、21年初级会计考试答案6卷21年初级会计考试答案6卷 第1卷 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（ ）正确答案：本题考核城镇土地使用税的税收优惠。 事业单位的下列基金中，不是从收入或结余中提取的是（ ）。 A修购基金 B固定基金 C医疗基金 D职工福利基金正确答案：B修购基金是事业单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取的；医疗基金是按照公费医疗经费开支标准从收入中提取的；职工福利基金是事业单位按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入的；固定基金是事业单位

2、因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，不是从收入或者结余中提取的。 居民企业均以企业登记注册地为纳税地点。（ ）正确答案：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 下列关于民事诉讼程序的相关说法中正确的是（ ）。A根据民事诉讼法的规定，一切民事案件均适用两审终审制，B不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决C回避制度只适用于案件的审判人员和书记员，对于其他人员不适用D法院审理第二审民事案件，可以由审判员与陪审员组成合议庭正确答案：B本题考核民事诉讼的基本制

3、度。根据民事诉讼法的规定，适用特别程序、督促程序、公示催告程序和破产程序审理的案件，实行一审终审制，因此选项A的说法是错误的；回避制度不仅适用于案件的审判人员和书记员，还适用于翻译人、鉴定人等，因此选项C的说法是错误的。法院审理第二审民事案件，由审判员组成合议庭；因此选项D表述错误。 不考虑资产负债表日后事项情况下，如企业确认收入后，又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般应冲减退回当月的销售收入，同时减退回当月的销售成本，如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整。（ ）对错此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列税收法律中，属于税收程序法的是（ ）。A中

4、华人民共和国企业所得税法B中华人民共和国税收征收管理法C中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D中华人民共和国房产税暂行条例正确答案：B程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定税收征收管理法。21年初级会计考试答案6卷 第2卷 甲企业2022年年初未分配利润为借方余额10万元，当年净利润为30万元，按10%的比例提取盈余公积，当年分配现金股利5万。不考虑其他事项，该企业2022年年末未分配利润为（ ）万元。A13B12C. 17D18正确答案：A 下列关于居民纳

5、税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。A企业一般在实际经营管理地纳税B企业一般在登记注册地纳税C登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税正确答案：BD本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 下列税种中，不属于中央税的是（ ）。A消费税B车辆购置税C关税D企业所得税正确答案：D中央税包括：消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。 房产税是对在我国特定地区内拥有房屋产权的单位和个人征收的一个税种。根据我国房产税暂行条

6、例的规定，不征收房产税的地区是（ ）。A县城B农村C建制镇D城市正确答案：B本题考核点为房产税的征税范围。依照相关法律制度的规定，我国房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。所以本题选8。 根据会计法的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有( )。A、注册会计师B、注册税务师C、会计主管人员D、会计机构负责人正确答案：CD 下列表述中，正确的有( )。A.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B.不得将销货收入存入单位卡账户C.业务(3)中，甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款D.单位卡账户不得存取现金正确答案：ABCD根据规定

7、，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。21年初级会计考试答案6卷 第3卷 由于财务会计是按照会计准则核算收入、费用、利润、资产、负债等，税法是按照税收法规确认收入、费用、利润、资产、负债等，因此，按照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应税所得之间的结果（ ）。A一定相同B一定不相同C不一定相同D以上都不对正确答案：C 根据营业税法律制度的规定，下列法例销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。A贸易公司销售货物同时负责安装B百货商店销售商品同时负责运输C建筑公司提

8、供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水正确答案：D本题主要考核营业税法律制度的营业税混合销售知识点。 预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表的“（ ）”项目中反映。A预付账款B预收账款C应收账款D应付账款正确答案：D“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，说明是企业应付的账款，因而应在资产负债表中的“应付账款”项目中反映。 下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。 A资本溢价 B计提的盈余公积 C投资者投入的资本 D应付高管人员的基本薪酬正确答案：D所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。应付高管人员的基本薪酬属

9、于应付职工薪酬。 某企业于2022年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2022年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。A8000B8160C8320D8480正确答案：D 下列各项中，不属于企业收入的是（ ）。A销售自制半成品取得的价款B无形资产出租收入C在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D企业代国家收取的增值税正确答案：D企业代国家收取的增值税属于企业为第三方收取的款项，不属于企业的收入。在视同买断的代销方式下，受托方销售所代销

10、的商品而取得的价款应作为受托方的销售商品收入加以确认，在收取手续费的代销方式下，受托方销售所代销的商品而取得的价款应作为受托方代委托方收取的受托代销商品款，不作为受托方的收入。21年初级会计考试答案6卷 第4卷 根据支付结算法律制度的规定，下列票据丧失后，可以挂失止付的有( )。A未承兑的商业汇票B支票C填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D填明“现金”字样的银行本票正确答案：BCD只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括：(1)已承兑的商业汇票；(2)支票；(3)填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票；(4)填明“现金”字样的银行本票。 约当产量是指将月末在产

11、品数量按照完工程度折算成的相当于完工产品的产量。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题的考核点是约当产量的概念。约当产量法是将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。 根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文，但在中国境内的外商投资企业可以只使用外国文字。（ ）正确答案：本题考核点为会计核算的要求。根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文；在中国境内的外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。 制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（

12、 ）正确答案：本题的考核点是费用的核算。本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。 某进出口公司2022年10月10日向海关申报进口一批化工原料，经海关审定的成交价为200万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费20万美元，由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。已知：市场汇率为1美元=7.8元人民币，该机器设备适用关税税率为20%。要求：根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）进出口公司在进口该批化工原料过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格?（2）计算进口该批化工原料应缴纳的关税税额；（3）说明进出口公司进口该批化工原

13、料关税的纳税期限；（4）计算进口该批化工原料应缴纳的进口增值税税额。正确答案：(1)进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。该批化工原料计入关税完税价格的项目有：(1)成交价200万美元；(2)货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元；(3)包装劳务费3万美元。由买方负担的购货佣金5万美元不计入关税完税价格。(2)关税税额=关税完税价格关税税率=(200+10+20+3)7.820%=363.48(万元)(3)进出口公司应当自申报进口货物，海关填写税收缴款书之日起15日内，向货物进境

14、地海关缴纳关税和进口增值税。(4)进口该批机器设备应缴纳的进口增值税=(关税完税价格+关税)增值税税率=(200+10+20+3)7.8+363.4817%=370.75(万元) A市甲公司因转产致使一台价值1 200万元的精密机床闲置。6月1日，甲公司与B市乙公司签订了一份机床转让合同。合同约定：精密机床作价1000万元，甲公司于6月30日前交货，交货地点在乙公司位于C市的生产车间；乙公司在收货后15日内付清货款；若甲公司的精密机床有质量问题，应按合同总价款的30%向乙公司交付违约金。在交货日前，甲公司发现乙公司经营状况严重恶化，遂通知乙公司中止履行合同并要求乙公司提供担保。乙公司请丙企业为

15、其提供保证。6月20日，甲公司与丙企业签订保证合同，合同未就保证方式和保证范围作出约定。6月21日，乙公司还以公司董事长王某的一祖传古董（估价为100万元）为甲公司设定质押担保。双方签订了质押合同，并于6月22日将该古董交付于甲公司。其后，甲公司如约交付了机床，但乙公司未能如约清偿货款。甲公司因此直接要求丙企业履行清偿货款的保证责任。丙企业主张：甲公司应先实现质权，对未获实现的债权再请求丙企业履行的清偿责任。双方因此争执不下。后为防止纠纷扩大，甲公司只好先通过拍卖古董实现质权，再请求丙企业清偿剩余未获实现的货款债权，丙企业履行了清偿义务。随后在机床使用过程中，乙公司发现机床质量存有问题，与合同

16、的约定严重不符，致使乙公司合同目的不能实现，并给其造成损失100万元。乙公司遂向C市人民法院起诉，要求解除合同，返还货款，并由甲公司按合同约定支付违约金300万元。甲公司在答辩中请求人民法院减少违约金数额。要求：根据上述情况与合同法、担保法、民事诉讼法的有关规定，回答下列问题：（1）甲公司于交货日前通知乙公司中止履行合同的做法，属于行使什么权利？（2）在丙企业与甲公司签订的保证合同中，丙企业应承但何种方式的保证责任？ 简要说明理由。（3）甲公司与乙公司签订的质押合同何时生效？简要说明理由。（4）丙企业关于甲公司应先行实现质权的主张是否符合法律规定？简要说明理由。（5）乙公司就合同纠纷向C市人民

17、法院提起诉讼是否符合法律规定？简要说明理由。（6）人民法院是否应该支持甲公司减少违约金数额的请求？简要说明理由。正确答案：（1）不安抗辩权。（1分） （2）连带责任保证。或：连带保证责任；或：连带清偿责任；或：连带责任方式的保证责任. （1分） （3）6月22日。或：乙公司将质押物移交甲公司时生效（0.5分） 根据担保法的规定，动产质押合同自质物移交于质权人占有时生效。（1分）或：动产质押合同自质物移交于质权人占有时生效。（1.5分） （4）符合法律规定。（1分） 根据担保法的规定，同一债权既有保证又有物的担保，保证人对物的担保以外的的债权承担保证责任。或：质押担保先于保证责任实现；或：质押优

18、先于保证（1分） （5）符合法律规定的。（1分） 根据民事诉讼法的规定，因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或合同履行地人民法院管辖。或：可以由合同履行地人民法院管辖 （0.5分） （6）应支持。（1分） 根据合同法的规定，约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院予以适当的减少。本案中，合同约定的违约金为300万元，甲公司的违约行为给乙公司造成的损失仅100万元，故甲公司的诉讼请求应当得到法院支持。（1分） 或：约定违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院予以适当减少（1分） 或：本案中，合同约定的违约金为300万元，甲公司的违约行为给乙公司造成的损失仅为100万元，故

19、甲公司的诉讼请求应得到法院的支持。（1分） 21年初级会计考试答案6卷 第5卷 在试算平衡表上，实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，能够保证账户记录是完全正确的。（ ）正确答案：如果存在记账方向错误、漏记某项经济业务、重记某项经济业务、借贷双方账户记反了，期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。A发出货物的当天B收到货物的当天C按合同约定的收款日期的当天D签订合同的当天正确答案：C本题考核消费税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人采取赊销方式销售货物的

20、，其消费税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的90天内申报抵扣。（ ）正确答案：本题考核进项税额申报抵扣时间的规定。一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣。 长期借款的利息有可能计入的账户有（ ）。A长期待摊费用B管理费用C财务费用D在建工程正确答案：BCD属于筹建期间不符合资本化条件的利息费用计人“管理费用”；属于生产经营期间的，计人“财务费用”；若用于

21、购建固定资产，则在该工程达到预定可使用状态前发生的可资本化利息费用计入“在建工程”，不能资本化的利息费用计入“财务费用”。 企业的工资总额都应计入产品成本。（ ）正确答案：企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。 下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（ ）。A生产人员的薪酬B行政人员的薪酬C车间管理人员的薪酬D研发人员的薪酬正确答案：ACD生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计人“管理费用”，车间管理人员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。21年初级会计考试答案6卷 第6卷 甲公司向乙公司销售商品一批，销售的价款是200万元，增值税税额

22、为34万元，代垫的运杂费为0.5万元，向乙公司出租包装物的租金为1万元，款项尚未收到，则甲公司应该计入应收账款的金额为( )万元。A.235.5B.200C.234D.234.5D代垫的运杂费应该计入应收账款中，应收的出租包装物租金应该计入其他应收款，所以甲公司应该计入应收账款的金额=200+34+0.5=234.5(万元)。 在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的是（ ）。A取得土地使用权所支付的金额B开发土地的成本、费用C新建房及配套设施的成本、费用D与转让房地产有关的税金正确答案：ABCD本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。 根据中华人民共和

23、国合同法的规定，下列要约中，不得撤销的有（ ）。A要约人确定了承诺期限的要约B要约人明示不可撤销的要约C已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约D受要约人有理由认为要约不可撤销，并且为履约做了准备的要约正确答案：ABD(1)要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销的，要约不得撤销;(2)受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作的，要约不得撤销。对于选项C，要约到达受要约人后，在受要约人未作出承诺之前可以撤销。 A企业2000年度利润总额为30.85万元；发放工资合计50万元，另发放各类奖金合计8万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10.15万元

24、。税务机关根据税法核定A企业计税工资总额为40万元。A企业1999年度应纳税所得额为32万元。税务机关同意A企业2000年每月按1999年度应纳所得税税额的1/12预缴所得税。截止2000年度，A企业已按1999年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。 已知：企业所得税税率为33%，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为2%、14%、1.5%。要求：（1）计算A企业2000年度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算A企业2000年度应纳所得税税额，并列出计算过程。（3）计算A企业2000年每月预缴所得税税额，并列出计算过程。（4）计算A企业2000年年终汇算清缴所得税税额，并列出

25、计算过程。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）A企业2000年度应纳税所得额=30.85+(50+8-40)+10.15-(402%+4014%+401.5%)=52（万元） （2）A企业2000年度应纳所得税税额=应纳税所得额33%=5233%=17.16（万元） （3）A企业2000年度每月预缴所得税税额=3233%1/12=0.88（万元） （4）A企业2000年年终汇算清缴所得税税额=17.16-0.8812=6.6(万元) 根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有（ ）。A土地使用权出让合同B土地使用权转让合同C商品房销售合同D房屋产权证正确答案：ABC本题考核印花税的征税范围和税目划分。以上四项均属于印花税征税范围。除“房屋产权证”按照“权利许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（ ）A、正确B、错误正确答案：B专家解析：正确答案：B对于用于固定资产建造的借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。