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1、民办高校财务风险成因与控制措施原文1民办高校财务风险的内涵及特征民办高校财务风险指民办高校在开展经营过程中受外部环境及内 部管理过程中的一些不确定因素影响，导致财务目标难以实现而产生经 济损失的可能性。民办高校的财务风险主要具备以下三个主要特征：（1） 周期性。民办高校的主要资金来源是学费收入，学费收入一般是一年一 收，具有较为明显的周期性特征，这也使得民办高校的潜在财务风险也 具有周期性特征。（2）破坏性。财务风险具有较大的破坏作用，它在发 生时不仅会导致民办高校的财务状况恶化，同时还会因资金流动性缺乏 导致民办高校难以实现持续稳定运营。（3）复杂性。民办高校财务风险 诱因既有贷款利率、国家
2、政策及社会需求等外部因素，同时也有财务风 险意识、核心竞争力及管理机制等内部因素，因此民办高校的财务风险 复杂程度较高。2民办高校财务风险成因及控制措施的理论基础风险收益均衡理论风险收益均衡理论认为，风险与收益同时存在，且二者之间有一定 的均衡性，即风险越大，收益越高。风险的客观性又决定了风险的不可 防止性，因此研究民办高校财务风险成因及其控制措施主要是在满足学 校收益目标的同时，要将风险因素控制在可承受范围之内，实现风险与 收益的动态均衡。2.1 核心竞争力理论 核心竞争力的特征主要表达在价值性、独特性、延展性、持久性、 关联性和稀缺性等方面1。民办高校在运营管理过程中要想具备较高的 核心竞
3、争力，就必须从核心竞争力的特征出发，积极开展对外投资和对 内改革。在此过程中，民办高校财务状况的不稳定性会增加，由此产生 一系列财务风险。核心竞争力理论为研究民办高校财务风险成因及其控 制措施提供了有效的分析工具。2.2 权变理论权变理论主要是从系统视角来分析问题，结合纵横两个维度，确定 不同组织及组织内部子系统之间影响因素的类型和结构关系2。研究民 办高校财务风险成因及其控制措施的目的在于系统性地帮助高校分析 和了解业务端对财务风险的主要影响途径，然后结合权变理论对控制措 施进行不断改进和优化。3民办高校财务风险的识别及成因民办高校财务风险的识别（1）筹资风险。筹资风险指民办高校在筹集资金过
4、程中因各种不 确定因素而发生的风险。在实务中筹资风险主要包括利率波动风险、信 用贷款无法归还而产生信用危机、偿债能力因学费收入规模缩减等影响 而被弱化等。（2）投资风险。民办高校的投资风险主要来源于基本建设 投资风险、运营投资风险及校办产业风险。（3）运营风险。运营风险主 要是民办高校在日常运营管理过程中面临的各种不确定性。在实际工作 中，作者简介：白海龙，硕士，高级会计师，研究方向为财务管理。运 营管理的相关支出、研究的投入、基础设施的建设投入及投资的回报等 是维持民办高校稳定运营的关键因素。任何一个环节出现问题，都会影 响民办高校资金的流动性、偿债能力等，进而出现资金回收、预算管理 等风险
5、。3.1 民办高校财务风险的成因3.1.1 筹资风险的成因（1）负债规模过大。受国家宏观政策的刺激， 民办高校进入开展的黄金阶段4。在此阶段，多数民办高校为扩大办学 规模、提升自身的综合竞争力选择了以大规模举债的方式来拓宽资金来 源。大规模的负债破坏了民办高校的总体资本结构，大幅弱化了其偿债 能力和流动性，导致民办高校易面临负债利率升高、短期流动性缺乏等 风险。（2）收入来源渠道单一。学费收入在民办高校的经费收入中占比 高达95%以上，这使得民办高校的经费来源渠道较为单一且对学费收入 的依赖性较强5。由于学费标准受到教育部门和物价部门的管理而不得 随意调整，再加上我国民办高校开展时间较短，社会
6、认可度有限，一旦 生源受到影响，民办高校极易产生资金短缺、流动性缺乏的风险。3.2.2 投资风险的成因结合民办高校的主要财务风险表现，将其投资风险的成 因归纳为以下两个方面：（1）投资决策不科学。从理论上来说，在进行 一项投资之前应当经过可行性研究、工程评估等环节，进而进行资金使 用分析，以此判断工程是否具有投资价值，最终进行投资决策6。但是 在实践中，局部民办高校在投资决策过程中，多以关键管理人的主观意 志作为决策依据，财务人员在投资决策过程中参与过少，没有对投资资 金的回收情况进行分析，对投资本钱、投资收益及投资回收期等相关决 策评价指标，只是进行粗略评估和测算，这在一定程度上增加了投资决
7、 策的不确定性，进而产生投资风险。（2）投资监管机制不完善。完善的 投资监管机制可以在一定程度上帮助民办高校实现对投资风险的防控。但是在实践中，民办高校的投资监管机制不完善，主要表现在两个方面。 其一，在基建投资方面，虽然民办高校能派出财务人员参与工程的招标 及竣工决策，但是其侧重点主要集中于付款审批环节，缺乏对基建投资 工程的招标文件制订、工程造价测算等内容的全过程动态化监督，这在 一定程度上增加了发生投资风险的概率；其二，在对外投资方面，虽然 民办高校也制定了相应的审批制度，但是仍然欠缺有关投资工程的财务 管理制度、投资工程的权责分配制度，这也是投资风险产生的主要原因。 323运营风险的成
8、因（1）资金回收管理制度不健全，学费催缴机制不 完善。缓交、欠费是当前民办高校在运营管理中的常见问题。这主要是 因为局部民办高校尚未建立严格的学费催缴及催缴情况反应机制，难以 掌握每名学生缓交、欠费的具体原因，导致民办高校在学费资金回收方 面存在一定的管理漏洞，这在一定程度上增加了民办高校的资金回收风 险。（2）预算管理机制不完善。预算管理是民办高校在运营管理过程中 较为常用的管理方法，民办高校之所以在运营管理过程中会出现各种财 务风险，其主要原因之一就是预算管理机制的不完善。首先，在预算编 制环节，财务部门承当着预算编制的主要职责，其他业务部门参与度较 低，这就易出现预算编制结果偏离学校实际
9、运营的问题。预算编制偏差 较大，在后期预算执行和考评时易出现预算过于宽松或者预算过紧的问 题，不仅不利于资金使用效率的提升，还会影响预算管控的客观性和公 正性。其次，在预算执行过程中刚性约束力较差，预算调整的随意性较 大。预算执行是一个动态过程，它在实际执行中会因各种因素的影响和 制约而不得不调整。在实践中，局部民办高校对预算的执行过程不仅缺 乏有效的监督，还在预算调整时缺乏严谨的审批决策流程，导致预算调 整随意性较大，削弱了预算管理的刚性约束力。最后，预算执行绩效 考评较为薄弱。健全的预算执行绩效考评机制能为预算执行提供有力监 督保障。但是目前多数民办高校既没有形成有效的预算执行情况分析机
10、制，也没有结合预算执行情况制定绩效考评奖惩机制，由此导致预算管 理较为薄弱，易产生运营风险8。（3）资金管理机制不完善。民办高校 财务风险在很大程度上与资金有关，因此建立资金管理机制十分必要。 通过资金管理机制，民办高校可及时掌握资金总体的收支情况、流动性 及资金缺口，并在此基础上及时对筹资活动、投资活动及运营管理活动 进行统筹安排和规划，实现对财务风险的有效管控。但是从实践来看, 当前多数民办高校尚未建立较为健全的资金管理机制，导致运营风险时 有发生。4民办高校财务风险的控制措施优化民办高校财务风险控制环境（1）建立完善的财务风险识别评价方法体系。德尔菲法、功效系 数法、财务报表数据分析法及
11、财务指标分析法等都是财务风险识别和评 价较为常用的方法，并且各自具有一定的优点。在实务中民办高校应当 综合应用这些方法对财务风险进行精准识别，为财务风险控制对策的制 定奠定基础。（2）为财务风险控制创造良好的信息化环境。无论是筹资 风险、投资风险还是运营风险，其产生的一个关键要素是信息不对称。信息化作为消除信息不对称的一个主要方式，建议将其与财务风险控制进行融合，特别是大数据技术和信息共享技术。构建财务风险控制的信 息化平台，可以显著提升民办高校财务风险控制的效果。4.1 筹资风险的控制对策（1）充分利用最优资本结构理论将负债规模控制在合理范围内。 结合民办高校实际情况确定学校的最优资本结构，
12、对负债规模及长短期 负债结构比进行分析，并从拓宽筹资渠道、创新筹资方式等角度调整、 缩小短期负债规模，实现流动性及短期偿债能力的提升，控制筹资风险。（2）从增加办学收入入手，增强内部资金积累。具体来说，可从把握 政策导向，争取财政支持、提高办学质量，增加生源、提升学校的科研 能力，增加社会服务收入等途径来增加办学收入，改善学校的收入来源 结构，防控财务风险。4.2 投资风险的控制对策（1）优化投资决策的相关机制。民办高校可通过建立集体决策机 制和投资立项论证制度优化投资的决策程序。特别是在制订基建投资决 策时，民办高校应当注重财务人员的全过程参与，要求财务人员对投资 本钱、投资期限及投资资金的
13、来源等进行全方位的分析，然后形成客观、 科学的投资可行性决策建议，以此提升投资决策的科学性和合理性。（2） 强化投资监督工作。民办高校应当在工程投资的全过程中融入监督机制, 特别是应当注重内部审计在投资监督中的重要作用，建立投资工程的专 项内部审计机制，实现对学校基建投资及外部投资的全方位、全过程监 督，从而增强民办高校的财务风险防控能力9。4.3 运营风险的控制对策（1）在资金回收方面，建立学费催缴及催缴反应机制。针对无特 殊原因的缓缴、欠费，发放催缴清单，要求学生及时缴纳学费；对于有 特殊原因无法按时缴费的学生，可通过提供勤工助学岗位、提高勤工助 学岗位酬金标准等方式减轻其学费压力，减小学
14、费资金的回收压力。（2） 优化预算管理工作，增强其在运营风险控制方面的作用。民办高校在预 算编制环节应当综合使用多种预算编制方法，推动全员参与预算编制工 作，确保预算编制结果与学校的实际运营情况具有较高的契合度，为预 算的后期执行提供一个较为客观、公平的参考依据。在预算执行和调整 环节，民办高校应当制定严谨的预算调整审批流程，降低预算调整的随 意性，增强预算执行的刚性约束力；同时结合学校的实际情况建立预算 执行的绩效考评机制，保证预算的严格执行，确保预算目标不落空。（3） 完善资金管理机制。通过制定年度、季度、月度的资金收支预算实现对 资金资源的统筹规划和调配，在改善资金流动性的同时，提升资金使用 效率，防止资金缺口的出现。5结束语文章以民办高校的财务风险为研究对象，重点围绕其财务风险的主 要表现形式及财务风险的成因加以论述，然后结合财务风险的成因分别 从财务风险控制环境的优化和完善、筹资风险控制、投资风险控制、运 营风险控制等视角探讨了民办高校实现财务风险控制的措施，主要目的 在于为民办高校改善提高财务风险控制水平、提升民办高校办学质量提 供参考。