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1、试述民办高校财务风险成因与控制措施摘要：相对公办高校，民办高校的资金来源为非国家财政性教育 经费，其内部运营管理机制也存在较大差异，因此潜在的财务风险因 素较多，需采取有效的控制措施防控财务风险。基于此，文章首先分 析民办高校财务风险的内涵及特征、财务风险成因及控制措施的理论 基础，之后重点分析民办高校财务风险的筹资风险、投资风险和运营 风险及其成因，并在此基础上提出强化民办高校财务风险控制的具体 措施。关键词：民办高校；财务风险；筹资风险；投资风险；运营风险； 风险防控1民办高校财务风险的内涵及特征民办高校财务风险指民办高校在开展经营过程中受外部环境及 内部管理过程中的一些不确定因素影响，导
2、致财务目标难以实现而产 生经济损失的可能性。民办高校的财务风险主要具备以下三个主要特 征：（1）周期性。民办高校的主要资金来源是学费收入，学费收入 一般是一年一收，具有较为明显的周期性特征，这也使得民办高校的 潜在财务风险也具有周期性特征。（2）破坏性。财务风险具有较大 的破坏作用，它在发生时不仅会导致民办高校的财务状况恶化，同时 还会因资金流动性缺乏导致民办高校难以实现持续稳定运营。（3） 复杂性。民办高校财务风险诱因既有贷款利率、国家政策及社会需求 等外部因素，同时也有财务风险意识、核心竞争力及管理机制等内部 因素，因此民办高校的财务风险复杂程度较高。2民办高校财务风险成因及控制措施的理论
3、基础2.1 风险收益均衡理论风险收益均衡理论认为，风险与收益同时存在，且二者之间有一 定的均衡性，即风险越大，收益越高。风险的客观性又决定了风险的 不可防止性，因此研究民办高校财务风险成因及其控制措施主要是在 满足学校收益目标的同时，要将风险因素控制在可承受范围之内，实 现风险与收益的动态均衡。2.2 核心竞争力理论核心竞争力的特征主要表达在价值性、独特性、延展性、持久性、 关联性和稀缺性等方面1。民办高校在运营管理过程中要想具备较高 的核心竞争力，就必须从核心竞争力的特征出发，积极开展对外投资 和对内改革。在此过程中，民办高校财务状况的不稳定性会增加，由 此产生一系列财务风险。核心竞争力理论
4、为研究民办高校财务风险成 因及其控制措施提供了有效的分析工具。2.3 权变理论权变理论主要是从系统视角来分析问题，结合纵横两个维度，确 定不同组织及组织内部子系统之间影响因素的类型和结构关系2。研 究民办高校财务风险成因及其控制措施的目的在于系统性地帮助高 校分析和了解业务端对财务风险的主要影响途径，然后结合权变理论 对控制措施进行不断改进和优化。3民办高校财务风险的识别及成因3.1 民办高校财务风险的识别（1）筹资风险。筹资风险指民办高校在筹集资金过程中因各种 不确定因素而发生的风险。在实务中筹资风险主要包括利率波动风险、 信用贷款无法归还而产生信用危机、偿债能力因学费收入规模缩减等 影响而
5、被弱化等。（2）投资风险。民办高校的投资风险主要来源于 基本建设投资风险、运营投资风险及校办产业风险。（3）运营风险。 运营风险主要是民办高校在日常运营管理过程中面临的各种不确定 性。在实际工作中，作者简介：白海龙，硕士，高级会计师，研究方 向为财务管理。运营管理的相关支出、研究的投入、基础设施的建设 投入及投资的回报等是维持民办高校稳定运营的关键因素。任何一个 环节出现问题，都会影响民办高校资金的流动性、偿债能力等，进而 出现资金回收、预算管理等风险3。3.2 民办高校财务风险的成因321筹资风险的成因（1）负债规模过大。受国家宏观政策的刺 激，民办高校进入开展的黄金阶段4。在此阶段，多数民
6、办高校为扩 大办学规模、提升自身的综合竞争力选择了以大规模举债的方式来拓 宽资金来源。大规模的负债破坏了民办高校的总体资本结构，大幅弱 化了其偿债能力和流动性，导致民办高校易面临负债利率升高、短期 流动性缺乏等风险。（2）收入来源渠道单一。学费收入在民办高校 的经费收入中占比高达95%以上，这使得民办高校的经费来源渠道较 为单一且对学费收入的依赖性较强5。由于学费标准受到教育部门和 物价部门的管理而不得随意调整，再加上我国民办高校开展时间较短, 社会认可度有限，一旦生源受到影响，民办高校极易产生资金短缺、 流动性缺乏的风险。投资风险的成因结合民办高校的主要财务 风险表现，将其投资风险的成因归纳
7、为以下两个方面：（1）投资决 策不科学。从理论上来说，在进行一项投资之前应当经过可行性研究、 工程评估等环节，进而进行资金使用分析，以此判断工程是否具有投 资价值，最终进行投资决策6。但是在实践中，局部民办高校在投资 决策过程中，多以关键管理人的主观意志作为决策依据，财务人员在 投资决策过程中参与过少，没有对投资资金的回收情况进行分析，对 投资本钱、投资收益及投资回收期等相关决策评价指标，只是进行粗 略评估和测算，这在一定程度上增加了投资决策的不确定性，进而产 生投资风险。（2）投资监管机制不完善。完善的投资监管机制可以 在一定程度上帮助民办高校实现对投资风险的防控。但是在实践中， 民办高校的
8、投资监管机制不完善，主要表现在两个方面。其一，在基 建投资方面，虽然民办高校能派出财务人员参与工程的招标及竣工决 策，但是其侧重点主要集中于付款审批环节，缺乏对基建投资工程的 招标文件制订、工程造价测算等内容的全过程动态化监督，这在一定 程度上增加了发生投资风险的概率；其二，在对外投资方面，虽然民 办高校也制定了相应的审批制度，但是仍然欠缺有关投资工程的财务 管理制度、投资工程的权责分配制度，这也是投资风险产生的主要原 因。323运营风险的成因（1）资金回收管理制度不健全，学费催缴 机制不完善。缓交、欠费是当前民办高校在运营管理中的常见问题。 这主要是因为局部民办高校尚未建立严格的学费催缴及催
9、缴情况反 馈机制，难以掌握每名学生缓交、欠费的具体原因，导致民办高校在 学费资金回收方面存在一定的管理漏洞，这在一定程度上增加了民办 高校的资金回收风险。(2)预算管理机制不完善。预算管理是民办 高校在运营管理过程中较为常用的管理方法，民办高校之所以在运营 管理过程中会出现各种财务风险，其主要原因之一就是预算管理机制 的不完善。首先，在预算编制环节，财务部门承当着预算编制的主要 职责，其他业务部门参与度较低，这就易出现预算编制结果偏离学校 实际运营的问题。预算编制偏差较大，在后期预算执行和考评时易出 现预算过于宽松或者预算过紧的问题，不仅不利于资金使用效率的提 升，还会影响预算管控的客观性和公
10、正性。其次，在预算执行过程中 刚性约束力较差，预算调整的随意性较大。预算执行是一个动态过程， 它在实际执行中会因各种因素的影响和制约而不得不调整。在实践中, 局部民办高校对预算的执行过程不仅缺乏有效的监督，还在预算调整 时缺乏严谨的审批决策流程，导致预算调整随意性较大，削弱了预算 管理的刚性约束力。最后，预算执行绩效考评较为薄弱。健全的预 算执行绩效考评机制能为预算执行提供有力监督保障。但是目前多数 民办高校既没有形成有效的预算执行情况分析机制，也没有结合预算 执行情况制定绩效考评奖惩机制，由此导致预算管理较为薄弱，易产 生运营风险8。(3)资金管理机制不完善。民办高校财务风险在很 大程度上与
11、资金有关，因此建立资金管理机制十分必要。通过资金管 理机制，民办高校可及时掌握资金总体的收支情况、流动性及资金缺 口，并在此基础上及时对筹资活动、投资活动及运营管理活动进行统 筹安排和规划，实现对财务风险的有效管控。但是从实践来看，当前多数民办高校尚未建立较为健全的资金管理机制，导致运营风险时有 发生。4民办高校财务风险的控制措施4.1 优化民办高校财务风险控制环境（1）建立完善的财务风险识别评价方法体系。德尔菲法、功效 系数法、财务报表数据分析法及财务指标分析法等都是财务风险识别 和评价较为常用的方法，并且各自具有一定的优点。在实务中民办高 校应当综合应用这些方法对财务风险进行精准识别，为财
12、务风险控制 对策的制定奠定基础。（2）为财务风险控制创造良好的信息化环境。 无论是筹资风险、投资风险还是运营风险，其产生的一个关键要素是 信息不对称。信息化作为消除信息不对称的一个主要方式，建议将其 与财务风险控制进行融合，特别是大数据技术和信息共享技术。构建 财务风险控制的信息化平台，可以显著提升民办高校财务风险控制的 效果。4.2 筹资风险的控制对策（1）充分利用最优资本结构理论将负债规模控制在合理范围内。 结合民办高校实际情况确定学校的最优资本结构，对负债规模及长短 期负债结构比进行分析，并从拓宽筹资渠道、创新筹资方式等角度调 整、缩小短期负债规模，实现流动性及短期偿债能力的提升，控制筹
13、 资风险。（2）从增加办学收入入手，增强内部资金积累。具体来说， 可从把握政策导向，争取财政支持、提高办学质量，增加生源、提升 学校的科研能力，增加社会服务收入等途径来增加办学收入，改善学 校的收入来源结构，防控财务风险。4.3 投资风险的控制对策（1）优化投资决策的相关机制。民办高校可通过建立集体决策 机制和投资立项论证制度优化投资的决策程序。特别是在制订基建投 资决策时，民办高校应当注重财务人员的全过程参与，要求财务人员 对投资本钱、投资期限及投资资金的来源等进行全方位的分析，然后 形成客观、科学的投资可行性决策建议，以此提升投资决策的科学性 和合理性。（2）强化投资监督工作。民办高校应当
14、在工程投资的全 过程中融入监督机制，特别是应当注重内部审计在投资监督中的重要 作用，建立投资工程的专项内部审计机制，实现对学校基建投资及外 部投资的全方位、全过程监督，从而增强民办高校的财务风险防控能 力。4.4 运营风险的控制对策（1）在资金回收方面，建立学费催缴及催缴反应机制。针对无 特殊原因的缓缴、欠费，发放催缴清单，要求学生及时缴纳学费；对 于有特殊原因无法按时缴费的学生，可通过提供勤工助学岗位、提高 勤工助学岗位酬金标准等方式减轻其学费压力，减小学费资金的回收 压力。（2）优化预算管理工作，增强其在运营风险控制方面的作用。 民办高校在预算编制环节应当综合使用多种预算编制方法，推动全员
15、 参与预算编制工作，确保预算编制结果与学校的实际运营情况具有较 高的契合度，为预算的后期执行提供一个较为客观、公平的参考依据。在预算执行和调整环节，民办高校应当制定严谨的预算调整审批流程, 降低预算调整的随意性，增强预算执行的刚性约束力；同时结合学校 的实际情况建立预算执行的绩效考评机制，保证预算的严格执行，确 保预算目标不落空。(3)完善资金管理机制。通过制定年度、季度、 月度的资金收支预算实现对资金资源的统筹规划和调配，在改善资金 流动性的同时，提升资金使用效率，防止资金缺口的出现。5结束语文章以民办高校的财务风险为研究对象，重点围绕其财务风险的 主要表现形式及财务风险的成因加以论述，然后
16、结合财务风险的成因 分别从财务风险控制环境的优化和完善、筹资风险控制、投资风险控 制、运营风险控制等视角探讨了民办高校实现财务风险控制的措施， 主要目的在于为民办高校改善提高财务风险控制水平、提升民办高校 办学质量提供参考。参考文献1栾国锋.ZC民办高校财务风险防范研究.D.郑州:华北水利水电 大学.2020.卢欢.民办高校财务风险防控及对策研究J ,经济师,2021(10):86-87.吴克林，陈光.优化风险预警机制降低财务管理风险:评高校财 务风险预警与防范策略研究:基于内部控制视角J.山西财经大学学 报,2021,43(8):130.刘浩.DC民办高校财务风险控制研究.D.北京:北京林业大 学,2019.韩讽，华梓含.管理会计在高校财务管理中的实践与应用J .投 资与合作,2022:109-110.闫松松.我国民办高校财务风险管理研究:以A校为例D.武汉: 武汉工程大学.2018.刘红娟.安徽省民办高校财务风险研究:基于W学院案例分析 D ,蚌埠:安徽财经大学,2018.刘红娟,蔡冬梅.基于模糊评价法的民办高校财务风险评价:以 安徽省10所民办高校为例J,湖南工程学院学报(社会科学 版),2021,31(2):51-57.9童精明.A民办高校财务风险控制研究D.昆明:云南大学,2017.