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1、 本科生毕业业设计（论论文）( 20111届 ) 题 目： 我国国企业全全面预算算管理的的应用探探讨 以浙江江锦帆集集团为例例 专 业： 财务管管理 学生姓名： 学号号： 指导教师： 职称称： 副教教授 合作导师： 职称称： 完成时间： 20 年 月月 日 成 绩： 浙江师范大大学行知学学院本科科毕业设设计(论论文)正正文目 录摘要1Abstrractt1前言2一 中外外企业全全面预算算管理的的差异3（一）国内内外企业业全面预预算管理理的发展展及现状状31 国外外企业全全面预算算管理的的发展及及现状32 国内内业全面面预算管管理的发发展及现现状3（二）国内内外企业业全面预预算管理理作用之之比较
2、51 全面面预算管管理对企企业成本本控制的的作用52 全面面预算管管理对企企业控制制经济活活动的作作用63 全面面预算管管理对提提升企业业管理水水平的作作用6二 全面面预算管管理的理理论框架架与现实实框架之之比较7（一）全面面预算管管理组织织体系71 全面面预算管管理的组组织机构构72 全面面预算责责任体系系8（二）企业业全面预预算管理理目标的的确定101 预算算指标体体系102 预算算目标的的确定方方法10（三）全面面预算管管理编制制的依据据和内容容121 全面面预算管管理编制制的依据据122 全面面预算管管理编制制的内容容12（四）全面面预算的的执行和和监控141 预算算执行和和控制的的程
3、序142 预算算的审计计监控15（五）全面面预算的的考核和和评价15三 浙江江锦帆集集团全面面预算管管理存在在的问题题16（一）全面面预算管管理与战战略脱节节17（二）全面面预算管管理缺乏乏组织保保障17（三）全面面预算管管理控制制力度和和执行力力度不强强18（四）全面面预算编编制方法法选择单单一19（五）全面面预算考考核激励励机制尚尚不完善善19四 完善善浙江锦锦帆集团团全面预预算管理理的建议议20（一）建立立全面预预算管理理的理念念201 企业业领导的的认可和和支持202 全体体员工的的参与和和配合20（二）树立立战略导导向的全全面预算算管理目目标20（三）完善善健全组组织机构构221 全
4、面面预算管管理必须须健全组组织机构构222 提高高全面预预算管理理人员水水平23（四）科学学合理的的选择全全面预算算编制方方法23（五）重视视预算的的考评和和激励制制度24结束语225参考文献26我国企业全全面预算算管理的的应用探探讨以浙江江锦帆集集团为例例摘要：全面面预算管管理是企企业财务务管理活活动的一一项重要要内容，是是现代企企业财务务管控的的一种重重要手段段，对提提高企业业的效率率发挥了了重要的的作用。目目前，我我国虽然然有很多多企业己己经推行行了全面面预算管管理，并并在一定定程度上上促进了了企业管管理水平平的提升升，但是是在管理理实践的的过程中中依然存存在预算算管理与与企业战战略相脱
5、脱节、缺缺乏预算算管理组组织体系系保障、缺乏有效的管控和考核机制等问题。本文在写作过程中采用了历史分析、案例分析等方法，并且结合前人调查研究成果，从理论层面和实践层面总结出我国企业全面预算管理存在的不足。通过历史分析，对预算管理的发展脉络进行了梳理；通过案例分析，本文对集团的全面预算管理进行了全面系统的研究，并以此为切入点为全面预算管理的完善提出了适合我国企业全面预算管理体系的相关建议，以使全面预算管理能在中国企业中更好地发挥管理整合平台的作用，增强中国企业在国际市场上的竞争力。关键词：全全面预算算管理；组织体体系；战战略导向向；预算算编制Overaall buddgett off Ennte
6、rrpriise Apppliccatiion Mannageemennt- A CCasee Sttudyy off Zhhejiiangg Jiinfaan GGrouupName:Ye Fenng-ddan Dirrecttor：Liuu Biin-hhongg（Colllegee off ecconoomicc annd mmanaagemmentt,Fiinannciaal mmanaagemmentt,Zhhejiiangg Noormaal UUnivverssityy) Abstrractt：Ovveraall finnancciall maanaggemeent of bud
7、dgett maanaggemeent is an impporttantt paart of thee acctivvitiies, iss a moddernn ennterrpriise finnancciall maanaggemeent andd coontrrol of an impporttantt meeanss too immproove thee effficcienncy of entterpprisses plaayedd ann immporrtannt rrolee. AAt ppressentt, aalthhouggh ttherre aare manny ff
8、irmms hhavee immpleemenntedd a commpreehennsivve bbudgget mannageemennt, andd too soome exttentt, pprommotee thhe eenteerprrisee maanaggemeent levvel, buut tthe proocesss oof ppraccticce iin tthe mannageemennt oof bbudgget mannageemennt rremaain outt off toouchh wiith thee buusinnesss sttrattegyy, t
9、the lacck oof bbudgget mannageemennt oorgaanizzatiion sysstemm seecurrityy, llackk off efffecctivve cconttroll annd eevalluattionn meechaanissms. Inn thhis papper, thhe pproccesss off wrritiing useed hhisttoriicall annalyysiss, ccasee annalyysiss annd ootheer mmethhodss, aand commbinned witth pprevv
10、iouus rreseearcch rresuultss, ffromm a theeoreeticcal andd prractticaal lleveel ssummmed up Chiinas eenteerprrisees llackk a commpreehennsivve bbudgget mannageemennt. Thrrouggh hhisttoriicall annalyysiss, cconttextt off thhe ddeveeloppmennt oof bbudgget mannageemennt hhas commbedd; tthrooughh caase
11、anaalyssis, thhe ooverralll buudgeet mmanaagemmentt off thhe GGrouup ccondductted a ccompprehhenssivee syysteemattic stuudy andd usse iit aas aan eentrry ppoinnt ffor thee ovveraall buddgett prropoosedd foor iimprroviing thee maanaggemeent of entterpprisse-wwidee thhe rreleevannt rrecoommeendaatioon
12、s of thee buudgeet mmanaagemmentt syysteem tto eenabble a ccompprehhenssivee buudgeet mmanaagemmentt inn Chhineese entterpprisses to bettterr pllay thee roole of mannageemennt iinteegraatioon pplattforrm tto eenhaancee Chhineese entterpprisses in thee innterrnattionnal marrkett coompeetittiveenesss.
13、显示对应的的拉丁字字符的拼拼音字典 - 查看字字典详细细内容Key WWordds：oveeralll bbudgget mannageemennt; orgganiizattionn syysteem; strrateegicc diirecctioon; buddgettingg46正文： 我国企业全面预算管理的应用探讨以浙江锦帆集团为例 前言 “凡事预预则立，不不预则废废”。预算算是企业业未来一一定时期期内经营营计划的的数量表表现形式式，是一一种系统统管理方方法。它它是用来来分配企企业的财财务、实实物及人人力等资资源，以以实现企企业既定定的战略略目标。推推行全面面预算管管理是发发达国家家
14、成功企企业多年年积累的的经验之之一，通通过全面面预算管管理，协协调和优优化配置置企业资资源，改改善物流流和资金金流，对对企业起起到规划划发展、协协调行动动、沟通通认识、控控制经营营与激励励业绩等等方面的的作用，还还对企业业建立现现代企业业制度、提提高管理理水平、增增强竞争争力有着着十分重重要的意意义。随着改革开开放的逐逐渐深入入和市场场经济体体制的逐逐步建立立，在与与世界经经济接轨轨的同时时，借鉴鉴了西方方国家在在全面预预算管理理的经验验，企业业管理控控制的目目标从完完成生产产的品种种、产量量、计划划，逐渐渐转移到到追求企企业经济济效益、实实现企业业价值最最大化上上来。企企业处于于越来越越激烈
15、动动荡的竞竞争环境境当中，企企业战略略尽管是是第一位位的成功功要素，但但一个成成功的企企业如果果没有好好的控制制手段，再再好的战战略设想想也不可可能实现现。面对对复杂多多变的外外部形势势，市场场竞争日日益激烈烈，企业业面临着着愈来愈愈严峻的的挑战，要要在激烈烈的竞争争中赢得得市场，唯唯一的办办法只有有加强企企业的内内部管理理。怎样样迎接经经营挑战战、抓住住发展机机遇，已已成为企企业的管管理高层层所要急急需解决决的重大大课题。现现阶段大大多数企企业财务务体系不不太完善善，管理理制度不不太健全全。当生生产经营营环境发发生深刻刻变化时时，传统统的管理理理念和和管理方方法显露露出许多多弊端。尤尤其是在
16、在作为企企业管理理重要内内容的预预算管理理方面，由由于对预预算管理理缺乏理理论认识识，影响响了预算算管理的的深度和和广度，实实施过程程中仍存存在很多多不足和和急需改改进之处处。在我我国企业业引入全全面预算算管理的的观念，建建立全面面预算管管理的机机制，是是我国企企业加强强内部管管理的有有效途径径之一。全面预算管管理作为为企业内内部控制制的一种种有效方方法对企企业的发发展有许许多益处处。著名名管理学学教授戴戴维奥利认认为，全全面预算算管理是是为数不不多的几几个能把把组织的的所有关关键问题题融合于于一个体体系之中中的管理理控制方方法。推推行全面面预算管管理是发发达国家家成功企企业多年年积累的的经验
17、之之一，对对企业了了解家底底、有效效调动和和分配资资源、把把握机遇遇、争取取主动等等具有十十分重要要的意义义。由于资源的的稀缺性性、利润润竞争空空间的狭狭小性，管管理者对对企业的的控制和和规划，自自然扩大大到影响响经营过过程和经经营质量量的方方方面面、影影响企业业未来可可持续发发展和竞竞争能力力的方方方面面。这这是企业业管理者者在新形形势下的的必然选选择。因因此，企企业应该该抓住环环境变化化的契机机，完善善企业的的预算管管理，使使科学的的基础管管理成为为支撑企企业稳步步发展的的基石。一、中外企企业全面面预算管管理的差差异（一）国内内外企业业全面预预算管理理的发展展及现状状1国外企企业全面面预算
18、管管理的发发展及现现状全面预算管管理在国国外的发发展比较较早，119222年著名名学者麦麦金西的的预算算控制一一书问世世，该书书较为系系统地阐阐述了实实行科学学的预算算控制方方面的问问题。在在19222年美美国全国国成本会会计师协协会第三三次会议议上，还还以预预算的编编制和使使用为为专题展展开研究究，这次次会议的的研究成成果不仅仅把对有有关“预算控控制”方面的的内容引引向深入入，而且且掀起了了19223年至至19229年全全美会计计师与工工程师协协同研究究预算控控制问题题的高潮潮。这些些表明，预预算作为为一种管管理方法法在二十十世纪二二十年代代初已经经产生。具体的展历史见表1-1。表1-1 国
19、外外全面预预算管理理的发展展和现状状时间特征作用20世纪初初创建了“科科学管理理”学说促使了企业业预算管管理理论论的发展展20世纪330年代代发展了一套套能够按按照预测测而得到到的需求求量来规规划和调调整其产产品流量量的方法法和分配配资源的的程序，预预算管理理在财务务计划基基础上向向业务领领域延伸伸，逐步步发展为为全面预预算管理理系统企业预算管管理从开开始的协协调生产产功能发发展为兼兼具控制制、激励励、评价价等功能能的综合合机制，处处于企业业管理控控制系统统的核心心20世纪440年代代末产生组织行行为学理理论形成参与型型的预算算管理20世纪660年代代全面预算几几乎成为为所有大大公司内内部固定
20、定的“绩效合合同”20世纪770年代代零基预算兴兴起预算管理理理论和方方法上都都有了新新的发展展。20世纪880年代代创造了作业业成本制制度和平平衡记分分卡在保持原有有预算的的基础上上，通过过平衡记记分卡将将预算与与战略、与与非财务务指标联联系起来来，形成成Kapplann预算模模式,使使预算适适应新的的环境20世纪880年代代后期至至今战略预算、持持续改进进预算、价价值预算算等形式式不断涌涌现，还还有部分分学者提提出了超超越预算算的理念念预算管理得得到了前前所未有有的丰富富和发展展。2国内业业全面预预算管理理的发展展及现状状计划经济时时期，基基于我国国财政预预算制度度，企业业的生产产、销售售
21、等全部部被纳入入财政预预算，在在国家的的计划经经济体制制下运行行。企业业的预算算只是附附属国家家财政预预算而成成为国家家财政预预算的一一个组成成部分，没没有形成成自己完完整、独独立的预预算管理理体系。全全面预算算管理在在我国进进行了一一段长时时间的发发展，具具体的发发展历程程见表11-2。表1-2 国内内全面预预算管理理的发展展历程时间发展历程19世纪660年代代后期预算管理的的做法被被广泛应应用于我我国的民民族工业业企业，但但由于受受到计划划经济管管理模式式的影响响，它并并没有得得到行之之有效的的发展20世纪550年代代后期我国的部分分企业开开始实行行定额管管理20世纪660年代代推广了班组
22、组核算管管理20世纪880年代代初期西方的管理理会计理理论被洋洋为中用用20世纪990年代代某些大型企企业实施施了全面面预算管管理，全全国的会会计类核核心期刊刊中也刊刊登了不不少的关关于企业业实施全全面预算算管理的的文章，并并进行全全国性的的讨论，出出现了“全面预预算热”2000年年9月原国家经贸贸委发布布国有有大中型型企业建建立现代代企业制制度和加加强管理理的基本本规范(试行)明确确提出企企业应建建立全面面预算管管理制度度2001年年4月财政部发布布企业业国有资资本与财财务管理理暂行办办法(财企200013325号号)要求求企业应应当实行行财务预预算管理理制度2002年年4月财政部发布布关于
23、于企业实实行财务务预算管管理的指指导意见见详细细阐明了了推行企企业全面面预算管管理的指指导意见见，进一一步提出出了企业业应实行行包括财财务预算算在内的的全面预预算管理理2003年年12月月出台内部部会计控控制规范范预算(征求意意见稿)对我我国企业业建立和和完善全全面预算算管理制制度起了了很大的的推动和和促进作作用2006年年底财政部颁布布中华华人民共共和国财财政部令令第411号，标标志着全全面预算算管理这这一科学学的管理理理念已已在我国国得到广广泛认同同，并进进入到规规范和实实施阶段段目前，我国国的绝大大多数大大中型企企业都已已认识到到全面预预算管理理的科学学性并已已逐步地地、不同同程度地地推
24、行。如如山东华华乐集团团、中国国新兴铸铸管联合合公司、上上海华谊谊（集团团）公司司、浙江江交联电电缆有限限公司、杭杭州风铁铁集团公公司等企企业都对对企业预预算管理理进行过过一些有有益的探探索，并并积累了了一定经经验，创创造出较较好的经经济效益益。一项对588家国有有大中型型企业的的调查表表明，被被调查的的企业中中有三分分之一左左右开始始实行全全面预算算管理。同同时，调调查也表表明，各各企业预预算管理理的范围围有较大大差异（见见下表）：表1-3 企业业预算管管理的范范围预算范围资本性支出出生产成本应收账款预预算存货预算现金预算应付账款预预算销售预算家数35342623302839百分比59594
25、540524867表1-4 企业业预算管管理范围围预算范围采掘业制造业流通业建筑业其他行业家数26161200百分比44.827.620.700由表1-33和表11-4可可以看出出，我国国大部分分企业的的预算管管理并不不是真正正意义上上的全面面预算管管理。表表中显示示有411%的企企业未将将资本性性支出和和生产成成本列入入预算管管理范围围，超过过50%的企业业没有把把应收账账款预算算、存货货预算、现现金预算算和应付付账款预预算等内内容纳入入本企业业的预算算范围，甚甚至有333%的的企业不不做销售售预算。在在调查对对象中，真真正实行行全面预预算管理理的企业业，采掘掘业不超超过455%、制制造业不
26、不超过228%，流流通业不不超过221%、建建筑业和和其他行行业为00。通过过表中的的数据分分析可以以认为全全面预算算管理在在我国实实务界的的推广与与普及尚尚处于起起步阶段段。虽然随着西西方管理理会计理理论的引引起，预预算管理理在我国国得到了了一定的的应用与与发展，但但是在企企业实施施预算管管理的只只是少数数，而且且大中型型企业面面对市场场主宰企企业的严严酷现实实，以生生产为中中心的生生产计划划的缺陷陷暴露得得十分明明显。企企业预算算管理也也还没有有引起企企业管理理理论界界与实务务界的重重视，较较全面系系统地对对企业预预算管理理进行专专题研究究的寥寥寥无几，它它作为管管理学的的一个分分支在理理
27、论上还还没有形形成完整整的体系系，运作作上仍缺缺乏一个个坚实的的理论基基础作为为基石。因此推行全面预算管理的要求也更迫切，且更具有人力、物理、财力及专业人才等方面的优势来开展这项工作。（二）国内内外企业业全面预预算管理理作用之之比较1全面预预算管理理对企业业成本控控制的作作用全面预算管管理和考考核、奖奖惩制度度共同作作用,可可以激励励并约束束相关主主体追求求尽量高高的收入入增长和和尽量低低的成本本费用。全全面预算算体系中中包括有有关企业业收入、成成本、费费用的部部分，通通过对于于这些因因素的预预测，并并配合以以管理报报告与绩绩效奖惩惩措施，可可以对下下一年度度的实际际经营水水平进行行日常监监控
28、与决决策。当当公司的的收入、成成本费用用水平偏偏离预算算时，企企业决策策者就可可以根据据管理报报告中所所反映的的问题采采取必要要的管理理措施，加加以改进进。而且且考虑到到收入与与成本费费用间的的配比关关系，全全面预算算体系可可以为收收入水平平增长情情况下的的成本节节约提供供较为精精确的估估计。预预算执行行的监控控过程关关注收入入和成本本这两个个关键指指标的实实现和变变化趋势势，这迫迫使预算算执行主主体对市市场变化化和成本本节约造造成的影影响作出出迅速有有效的反反应，提提升企业业的应变变能力。在在世界5500强强的企业业中全部部都采用用全面预预算管理理，通过过全面预预算可以以加强对对费用支支出的
29、控控制，有有效降低低公司的的营运成成本。晋西机器工工业集团团通过资资金预算算整合和和财务公公司委贷贷的手段段，降低低财务费费用，实实现经济济效益，同同时保障障了资金金流。220088年111月月份共委委贷2.3亿元元，节约约财务费费用9220万元元。通过过预算的的控制，合合理地开开具，合合理地支支付，化化解了资资金需求求紧张问问题。公公司通过过财务预预算进行行调整资资金结构构，提前前归还贷贷款，降降低财务务费用。220088年，提提前归还还开发银银行2 5566万元的的技改贷贷款，节节约利息息支出1145万万元；提提前归还还财务公公司流动动资金借借款6 0000万元，节节约利息息支出339万元
30、元。20009年年，用兵兵器集团团公司短短期融资资券贷款款置换民民生银行行贷款88 0000万元元，节约约利息支支出1558万元元；提前前归还民民生银行行贷款33 0000万元元，节约约利息支支出399万元。中国石化西西北分公公司推行行全面预预算管理理试点单单位的塔塔河采油油一厂，从从20004年99月推行行全面预预算管理理，两年年来，预预算管理理渗透生生产全过过程，率率先领略略到了全全面预算算管理对对于控制制成本、降降低费用用、增加加效益带带来的巨巨大作用用。20006年年该厂在在措施产产量加大大，预算算资金减减少的情情况下，措措施有效效率比220055年同期期提高99个百分分点。2全面预预
31、算管理理对企业业控制经经济活动动的作用用全面预算是是控制日日常经济济活动的的依据，发发挥事前前、事中中、事后后控制作作用。全全面预算算管理能能够有效效地控制制企业的的经济活活动，提提高经济济效益。公公司预算算不仅是是出资人人与经理理人之间间达成的的游戏规规则，同同时，还还能够体体现出经经理人与与各部门门、员工工之间的的权利和和责任分分配，也也就是说说在实现现企业整整体利益益的目标标下明确确各单位位之间权权利和责责任的划划分。预预算使各各责任单单位的权权利得以以用表格格化的形形式体现现出来，这这种分权权是以不不失去控控制为最最低限度度的，也也是为实实现企业业整体经经营目标标服务的的。因此此预算是
32、是权利控控制者采采用的合合理授权权方式，否否定了预预算，也也就否定定了经营营者自身身，经营营者的权权威也就就无从谈谈起。企企业预算算是由销销售、采采购、生生产、赢赢利、现现金流量量等单项项组成的的责任指指标体系系，是公公司的整整体作战战方案，各各个子预预算统一一于总预预算体系系。因此此，预算算一经确确定，就就具有执执行的强强制性和和权威性性，在执执行过程程中，每每一项经经济活动动都要考考虑对预预算的影影响，没没有预算算支持的的经济活活动，企企业应该该谨慎决决策，这这样，就就增强了了企业经经济活动动的计划划性，从从而使全全面预算算管理成成为企业业内部控控制的重重要组成成部分。3全面预预算管理理对
33、提升升企业管管理水平平的作用用全面预算管管理能够够帮助企企业完善善企业管管理机制制，并促促进企业业整体管管理水平平的提高高。全面面预算管管理是现现代企业业必不可可少的管管理手段段，它贯贯穿企业业经济活活动全过过程，通通过预算算的编制制、执行行和考评评，明确确了各个个部门的的工作内内容和工工作目标标，并且且将一些些软性的的生产经经营工作作，以货货币计量量的形式式体现出出来，加加强了目目标的导导向作用用，保证证公司内内部各部部门认真真履行预预算所要要求的各各项具体体工作计计划，使使企业能能够按市市场经济济规律正正确地、及及时地调调整企业业长期战战略目标标和短期期规划，制制定出适适时的竞竞争力强强的
34、经营营政策和和策略，提提高企业业经营管管理水平平，实现现企业财财富最大大化和持持续经营营能力，推推动企业业的发展展和进步步。预算算管理通通过对企企业各部部门及员员工在预预算编制制、执行行与控制制、考评评与激励励等过程程中责、权权、利关关系的全全面规范范，将企企业管理理机制具具体化、数数量化、明明晰化；并通过过以市场场为起点点的业务务发展研研究和预预测，将将企业外外部市场场竞争形形势与企企业内部部管理机机制有效效衔接起起来，从从而使预预算成为为企业的的一种自自动有效效的自平平衡系统统，摆脱脱企业单单纯依靠靠管理手手段的被被动局面面，有助助于企业业完善企企业管理理机制，为为优化公公司治理理结构提提
35、供了保保障。全面预算管管理具有有战略性性、价值值导向性性、牵引引性的特特点，能能够把企企业的战战略目标标和日常常经济活活动有效效的联接接起来，完完善的全全面预算算管理可可以使企企业的战战略规划划得到有有效的执执行。全全面预算算管理作作为全员员，全过过程的控控制，通通过落实实各部门门的责任任，把以以往的宏宏观指导导和各部部门之间间分工相相联系，可可以使企企业的控控制力加加强，从从而达到到提高企企业管理理水平。中国移动以以精细化化为方向向创新管管理。市市场争夺夺焦点从从客户数数量向客客户质量量的转变变，这要求中中国移动动要以市市场需求求为导向向，立足足市场调调查和科科学分析析预测，实实行市场场、业
36、务务、投资资、财务务、资金金等各方方面综合合配套的的全面预预算管理理。目前前中国移移动省级级分公司司都已经经陆续着着手或已已经开始始实施全全面预算算管理。亚亚洲财经经杂志志连续两两年将中中国移动动评为最最佳财务务管理中中国公司司，同时时中国移移动也被被亚洲洲货币杂杂志评为为“20003年最最佳财务务管理中中国公司司第一名名”。 近近年来，中中国移动动通过分分批上市市和完善善现代企企业制度度，已经经初步建建立了一一套和国国际企业业接轨的的管理体体系，管管理水平平得到了了显著提提升。二、全面预预算管理理的理论论框架与与现实框框架之比比较（一）全面面预算管管理组织织体系1全面预预算管理理的组织织机构
37、全面预算管管理组织织体系由由预算管管理决策策机构、预预算管理理工作机机构和预预算管理理执行机机构三个个层次构构成。预算管理决决策机构构是指组组织领导导企业全全面预算算管理的的最高权权力组织织，包括括股东会会、董事事会、预预算委员员会；预预算管理理工作机机构是在在预算委委员会（或或公司总总经理）领领导下主主管预算算编制、监监控、协协调、核核算、分分析、反反馈、考考评等全全面预算算管理工工作的部部门。它它是作为为预算管管理委员员会的日日常办事事机构，协协助预算算管理委委员会行行使其职职责；预预算管理理执行机机构是指指负责预预算执行行的各个个责任预预算执行行主体。全面预算管管理组织织机构可可以用图图
38、2-11表示。决策机构（股东会、董事会、预算委员会）工作机构（预算日常管理办公室）执行机构执行机构执行机构图2-1 全面预算管理组织机构示意图由于全面预预算管理理模式是是对企业业的决策策目标及及资源配配置加以以量化，并并使企业业的整个个经营活活动进行行协调运运转的控控制系统统，因而而必须设设立一个个权威性性和独立立性较强强的预算算管理委委员会作作为预算算管理的的最高权权威机构构。预算算管理决决策机构构和工作作机构不不仅承担担相应的的预算管管理责任任，而且且，预算算管理决决策机构构和工作作机构中中的某些些成员就就在预算算管理执执行机构构中担任任负责人人的职务务。因此此，对于于企业的的绝大多多数职
39、能能管理部部门而言言，它们们都具有有预算管管理工作作机构和和预算管管理执行行机构的的双重身身份。所所以预算算管理决决策机构构、工作作机构和和执行机机构并非非绝对相相互分离离的三个个层面。由于各企业业的经营营规模、组组织结构构等因素素各不相相同，在在全面预预算管理理组织机机构的具具体设置置上可采采取不同同方式，并并遵循这这些基本本原则：科学、规规范原则则；高效、有有力原则则；繁简适适度、经经济适用用原则；全面、系系统原则则；权责明明确、权权责相当当原则。2全面预预算责任任体系预算管理执执行机构构是预算算执行过过程中的的各个责责任预算算执行主主体，它它以责任任体系的的形式存存在，因因此也叫叫预算责
40、责任体系系。预算算责任体体系中的的各责任任单位称称作责任任中心，它它是企业业内部收收入、成成本、利利润及投投资等业业务活动动发生单单位，在在被要求求完成特特定的职职责同时时被赋予予一定的的权利，并并对本责责任区域域的预算算目标完完成情况况进行有有效的控控制。确确定责任任中心是是全面预预算管理理的一项项基础工工作。企业可以根根据内部部各预算算责任中中心的权权责范围围及业务务活动的的特点不不同，分分为成本本中心、利利润中心心和投资资中心等等。成本中心是是只发生生成本(费用)而不取取得收入入的责任任中心，一一般没有有收入或或仅有无无规律的的少量收收入，对对于其发发生的成成本应注注意区分分是成本本中心
41、可可控或不不可控的的。成本本责任中中心只需需对成本本负责，无无需对利利润情况况和投资资效果承承担责任任。利润中心是是指既要要发生成成本，又又能取得得收入，对对产生的的利润负负责的一一种责任任中心，因因此它不不但要对对成本和和收入负负责，也也要对收收入与成成本的差差额即利利润负责责。利润润中心属属于企业业中的较较高层次次，同时时具有生生产和销销售的职职能，有有独立的的、经常常性的收收入来源源，可以以决定产产品或服服务的销销售价格格、制定定销售政政策，与与成本中中心相比比具有更更大的自自主经营营权。投资中心是是既要发发生成本本又能取取得收入入、获得得利润，还还有权进进行投资资的一种种责任中中心。投
42、投资中心心实际上上相当于于一个独独立核算算的企业业，如总总公司下下属的分分公司、分分厂等。该该责任中中心不仅仅要对成成本、收收入，利利润预算算负责，而而且还不不行对权权与目标标投资利利润率或或资产利利润率相相关的资资本预算算负责，正正因为如如此，只只有具备备经营决决策权和和投资决决策权的的独立经经营单位位才能成成为投资资中心。不同的预算算管理责责任中心心在企业业中处于于不同的的地位。投投资中心心处于最最高层次次，就利利润和投投资向企企业最高高层领导导负责，下下辖若干干利润中中心或成成本中心心；利润润中心就就利润向向投资中中心负责责，下辖辖若干成成本中心心；成本本中心就就其责任任向上级级利润中中
43、心或投投资中心心负责，下下辖若干干下级成成本中心心，成本本中心属属于企业业中最基基础的层层次。高高层次责责任预算算统驭着着低层次次的责任任预算，低低层次责责任预算算又支撑撑着高层层次的责责任预算算，不同同层次的的责任预预算以责责任网络络的方式式系统地地规范了了企业各各个部门门、各个个环节和和全体人人员的目目标责任任。表2-1 负负责预算算工作的的专门机机构类别预算小组预算委员会会预算处（科科）其他未填家数合计家数555194377百分比6.496.496.4924.68855.855表2-2 预算算指标的的最终决决定权类别董事会总经理（经经理）专门的预算算机构财务部门其他家数合计家数15228
44、6960百分比25.00036.67713.33310.00015.000如表2-11，在预预算编制制工作的的组织上上，中国国尚有相相当部分分的企业业未设置置专门的的预算管管理机构构。按照照公司司法规规定：制制定公司司年度财财务预算算方案是是公司董董事会的的职权，审审议批准准公司的的年度财财务预算算方案是是股东大大会的职职权。如如表3-2，从从总体上上看，中中国企业业大部分分由总经经理对预预算方案案作出最最终决定定，董事事会次之之，然后后是专门门的预算算机构，财财务部门门对预算算指标作作出最终终决定的的最少。这这种现状状与我国国企业不不甚健全全的治理理结构有有关。（二）企业业全面预预算管理理目
45、标的的确定1预算指指标体系系经营指标体体系是为为保证全全面预算算管理最最终目标标的实现现而设计计的由各各类预算算具体的的支撑指指标所构构成的有有机整体体。为保保证全面面预算管管理的编编制、实实施、考考核评价价的实现现，根据据总体目目标的要要求，对对各类预预算必须须建立反反映各项项指标的的具体经经营指标标以及各各个指标标之间的的钩稽关关系。包包括：各各类预算算总体目目标体系系建立；经营预预算经营营指标体体系设计计；投资资预算经经营指标标体系设设计；筹筹资预算算经营指指标体系系设计；财务预预算经营营指标体体系设计计；预算算表格体体系建立立；各个个指标以以及表格格勾稽关关系的建建立等。2预算目目标的确确定方法法全面预算管管理的预预算目标标是全面面预算编编制的依依据，它它是以企企业的战战略目标标为出发发点，明明确企业业在预算算期发展展的目标标方向与与必需的的竞争水水平，规规范着企企业各项项经济资资源配置置规划的的整体结结构，是是企业战战略发展展目标在在预算期期的具体体体现。全全面预算算目标体体系的确确定是预预算编制制前提，而而预算目目标正是是通过预预算编制制而得以以具体化化和量化化的。预算目标的的确定要要以战略略为导向向。战略略目标是是在企业业目标下下