《企业所得税实施条例39462.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税实施条例39462.docx（81页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、企业所得税法企业所得税实施施条例备注第一章 总则第一条在中华华人民共和国国境内，企业业和其他取得得收入的组织织（以下统称称企业）为企企业所得税的的纳税人，依依照本法的规规定缴纳企业业所得税。个人独资资企业、合伙伙企业不适用用本法。第二条企业所所得税法第一一条所称个人人独资企业、合合伙企业，是是指依照中国国法律、行政政法规成立的的个人独资企企业、合伙企企业。第二条企业分分为居民企业业和非居民企企业。本本法所称居民民企业，是指指依法在中国国境内成立，或或者依照外国国(地区)法法律成立但实实际管理机构构在中国境内内的企业。本法所称称非居民企业业，是指依照照外国（地区区）法律成立立且实际管理理机构不在
2、中中国境内，但但在中国境内内设立机构、场场所的，或者者在中国境内内未设立机构构、场所，但但有来源于中中国境内所得得的企业。第三条企业所所得税法第二二条所称依法法在中国境内内成立的企业业，包括依照照中国法律、行行政法规在中中国境内成立立的企业、事事业单位、社社会团体以及及其他取得收收入的组织。 企业所所得税法第二二条所称依照照外国（地区区）法律成立立的企业，包包括依照外国国（地区）法法律成立的企企业和其他取取得收入的组组织。 第四四条 企业所所得税法第二二条所称实际际管理机构，是是指对企业的的生产经营、人人员、账务、财财产等实施实实质性全面管管理和控制的的机构。 第第五条企业业所得税法第第二条第
3、三款款所称机构、场场所，是指在在中国境内从从事生产经营营活动的机构构、场所，包包括： （一）管理理机构、营业业机构、办事事机构； （二）工工厂、农场、开开采自然资源源的场所； （三）提提供劳务的场场所； （四）从事事建筑、安装装、装配、修修理、勘探等等工程作业的的场所； （五）其其他从事生产产经营活动的的机构、场所所。 非居民企企业委托营业业代理人在中中国境内从事事生产经营活活动的，包括括委托单位或或者个人经常常代其签订合合同，或者储储存、交付货货物等，该营营业代理人视视为非居民企企业在中国境境内设立的机机构、场所。159关于境境外注册中资资控股企业依依据实际管理理机构标准认认定为居民企企业有
4、关问题题的通知国税发【20009】第0882号第三条居民企企业应当就其其来源于中国国境内、境外外的所得缴纳企业业所得税。非居民企企业在中国境境内设立机构构、场所的，应应当就其所设设机构、场所所取得的来源源于中国境内内的所得，以以及发生在中中国境外但与与其所设机构构、场所有实实际联系的所所得，缴纳企企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第六条企业所所得税法第三三条所称所得得，包括销售售货物所得、提提供劳务所得得、转让财产产所得、股息息红利等权益益性投资所得得、利息所得得、租
5、金所得得、特许权使使用费所得、接接受捐赠所得得和其他所得得。 第七条条企业所得得税法第三条条所称来源于于中国境内、境境外的所得，按按照以下原则则确定： （一）销销售货物所得得，按照交易易活动发生地地确定； （二）提提供劳务所得得，按照劳务务发生地确定定； （三三）转让财产产所得，不动动产转让所得得按照不动产产所在地确定定，动产转让让所得按照转转让动产的企企业或者机构构、场所所在在地确定，权权益性投资资资产转让所得得按照被投资资企业所在地地确定； （四）股股息、红利等等权益性投资资所得，按照照分配所得的的企业所在地地确定； （五）利息息所得、租金金所得、特许许权使用费所所得，按照负负担、支付所所
6、得的企业或或者机构、场场所所在地确确定，或者按按照负担、支支付所得的个个人的住所地地确定； （六六）其他所得得，由国务院院财政、税务务主管部门确确定。 第八条企企业所得税法法第三条所称称实际联系，是是指非居民企企业在中国境境内设立的机机构、场所拥拥有据以取得得所得的股权权、债权，以以及拥有、管管理、控制据据以取得所得得的财产等。 第四条企业所所得税的税率率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第二章 应应纳税所得额额第五条企业每每一纳税年度度的收入总额额，减除不征征税收入、免免税收入、各各项扣除以及及允许弥补的的以前年度亏亏损后的余额额，为应纳税税所得额。第九条
7、企业应应纳税所得额额的计算，以以权责发生制制为原则，属属于当期的收收入和费用，不不论款项是否否收付，均作作为当期的收收入和费用；不属于当期期的收入和费费用，即使款款项已经在当当期收付，均均不作为当期期的收入和费费用。本条例例和国务院财财政、税务主主管部门另有有规定的除外外。 第十条条企业所得得税法第五条条所称亏损，是指企企业依照企业业所得税法和和本条例的规规定将每一纳纳税年度的收收入总额减除除不征税收入入、免税收入入和各项扣除除后小于零的的数额。119房地产开开发经营业务务企业所得税税处理办法国国税发20009311号112关于房房地产开发企企业所得税预预缴问题的通通知国税函220082299
8、号第六条企业以以货币形式和非货币形式式从各种来源源取得的收入入，为收入总总额。包括：第十二条企业业所得税法第第六条所称企企业取得收入入的货币形式式，包括现金金、存款、应应收账款、应应收票据、准准备持有至到到期的债券投投资以及债务务的豁免等。 企业所所得税法第六六条所称企业业取得收入的的非货币形式式，包括固定定资产、生物物资产、无形形资产、股权权投资、存货货、不准备持持有至到期的的债券投资、劳劳务以及有关关权益等。 第十三条企业所得税税法第六条所所称企业以非非货币形式取取得的收入，应应当按照公允允价值确定收收入额。 前款所称称公允价值，是是指按照市场场价格确定的的价值。 第二十三条企企业的下列生
9、生产经营业务务可以分期确确认收入的实实现： （一一）以分期收收款方式销售售货物的，按按照合同约定定的收款日期期确认收入的的实现； （二）企企业受托加工工制造大型机机械设备、船船舶、飞机，以以及从事建筑筑、安装、装装配工程业务务或者提供其其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供
10、劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 130关于确确认企业所得得税收入若干干问题的通知知国税函【22008】第第875号（一）销售货物物收入；第十四条企业业所得税法第第六条第（一一）项所称销销售货物收入入，是指企业业销售商品、产产品、原材料料、包装物、低低值易耗品以以及其他存货货取得的收入入。（二）提供劳务务收入；第十五条企业业所得税法第第六条第（二二）项所称提提供劳务收入入，是指企业业从事建筑安安装、修理修修配、交通运运输、仓储租租赁、金融保保险、邮电通通信、咨询经经纪、文化体体育、科学研研究、技术服服务、教育培培训、餐饮住住宿、中介代代理、卫生保保健、社区服服务、旅游、娱娱乐、
11、加工以以及其他劳务务服务活动取取得的收入。 （三）转让财产产收入；第十六条企业业所得税法第第六条第（三三）项所称转转让财产收入入，是指企业业转让固定资资产、生物资资产、无形资资产、股权、债债权等财产取取得的收入。 （四）股息、红红利等权益性性投资收益；第十七条企业业所得税法第第六条第（四四）项所称股股息、红利等等权益性投资资收益，是指指企业因权益益性投资从被被投资方取得得的收入。 股息息、红利等权权益性投资收收益，除国务务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，按照被投投资方作出利利润分配决定定的日期确认认收入的实现现。（五）利息收入入；第十八条企业业所得税法第第六条第（五五）项所称利利息收入，
12、是是指企业将资资金提供他人人使用但不构构成权益性投投资，或者因因他人占用本本企业资金取取得的收入，包包括存款利息息、贷款利息息、债券利息息、欠款利息息等收入。 利息收收入，按照合合同约定的债债务人应付利利息的日期确确认收入的实实现。 （六）租金收入入；第十九条企业业所得税法第第六条第（六六）项所称租租金收入，是是指企业提供供固定资产、包包装物或者其其他有形资产产的使用权取取得的收入。 租金金收入，按照照合同约定的的承租人应付付租金的日期期确认收入的的实现。（七）特许权使使用费收入；第二十条企业业所得税法第第六条第（七七）项所称特特许权使用费费收入，是指指企业提供专专利权、非专专利技术、商商标权
13、、著作作权以及其他他特许权的使使用权取得的的收入。 特许权使使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（八）接受捐赠赠收入；第二十一条企企业所得税法法第六条第（八八）项所称接接受捐赠收入入，是指企业业接受的来自自其他企业、组组织或者个人人无偿给予的的货币性资产产、非货币性性资产。 接受捐赠赠收入，按照照实际收到捐捐赠资产的日日期确认收入入的实现。 （九）其他收入入。第二十二条企企业所得税法法第六条第（九九）项所称其其他收入，是是指企业取得得的除企业所所得税法第六六条第（一）项项至第（八）项项规定的收入入外的其他收收入，包括企企业资产溢余余收入、逾期期未退包装物
14、物押金收入、确确实无法偿付付的应付款项项、已作坏账账损失处理后后又收回的应应收款项、债债务重组收入入、补贴收入入、违约金收收入、汇兑收收益等。 160关于企企业政策性搬搬迁或处置收收入有关企业业所得税处理理问题的通知知国税函200091188号第七条收入总总额中的下列列收入为不征征税收入：（一）财财政拨款；第二十六条企企业所得税法法第七条第（一一）项所称财财政拨款，是是指各级人民民政府对纳入入预算管理的的事业单位、社社会团体等组组织拨付的财财政资金，但但国务院和国国务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。156关于财财政性资金 行政事业性性收费 政府府性基金有关关企业所得税税政策问题的的通
15、知财税【20088】第1511号（二）依法收取取并纳入财政政管理的行政政事业性收费费、政府性基金金；企业所得税法第第七条第（二二）项所称行行政事业性收收费，是指依依照法律法规规等有关规定定，按照国务务院规定程序序批准，在实实施社会公共共管理，以及及在向公民、法法人或者其他他组织提供特特定公共服务务过程中，向向特定对象收收取并纳入财财政管理的费费用。企业所得税法第第七条第（二二）项所称政政府性基金，是是指企业依照照法律、行政政法规等有关关规定，代政政府收取的具具有专项用途途的财政资金金。（三）国务院规规定的其他不不征税收入。企业所得税法第第七条第（三三）项所称国国务院规定的的其他不征税税收入，是
16、指指企业取得的的，由国务院院财政、税务务主管部门规规定专项用途途并经国务院院批准的财政政性资金。第八条企业实实际发生的与与取得收入有有关的、合理的支出出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。第二十七条企企业所得税法法第八条所称称有关的支出出，是指与取取得收入直接接相关的支出出。 企企业所得税法法第八条所称称合理的支出出，是指符合合生产经营活活动常规，应应当计入当期期损益或者有有关资产成本本的必要和正正常的支出。 第二十十八条企业业发生的支出出应当区分收收益性支出和和资本性支出出。收益性支支出在发生当当期直接扣除除；资本性支支出应当分期期扣除或者计计入有关资
17、产产成本，不得得在发生当期期直接扣除。 企业的不不征税收入用用于支出所形形成的费用或或者财产，不不得扣除或者者计算对应的的折旧、摊销销扣除。 除企业业所得税法和和本条例另有有规定外，企企业实际发生生的成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，不得重重复扣除。 第二十十九条企业业所得税法第第八条所称成成本，是指企企业在生产经经营活动中发发生的销售成成本、销货成成本、业务支支出以及其他他耗费。 第三十条条企业所得得税法第八条条所称费用，是指企企业在生产经经营活动中发发生的销售费费用、管理费费用和财务费费用，已经计计入成本的有有关费用除外外。 第第三十一条企业所得税税法第八条所所称税金，是指企企业发生
18、的除除企业所得税税和允许抵扣扣的增值税以以外的各项税税金及其附加加。 第第三十二条企业所得税税法第八条所所称损失，是指企企业在生产经经营活动中发发生的固定资资产和存货的的盘亏、毁损损、报废损失失，转让财产产损失，呆账账损失，坏账账损失，自然然灾害等不可可抗力因素造造成的损失以以及其他损失失。 企企业发生的损损失，减除责责任人赔偿和和保险赔款后后的余额，依依照国务院财财政、税务主主管部门的规规定扣除。 企业已已经作为损失失处理的资产产，在以后纳纳税年度又全全部收回或者者部分收回时时，应当计入入当期收入。 第三十十三条企业业所得税法第第八条所称其其他支出，是是指除成本、费费用、税金、损损失外，企业
19、业在生产经营营活动中发生生的与生产经经营活动有关关的、合理的的支出。税前扣除的基本本原则143关于企业业投资者投资资未到位而发发生的利息支支出企业所得得税前扣除问问题的批复国税函【20009】第3112号133关于企企业手续费及及佣金支出税税前扣除政策策的通知财税2009929号137关于企业业资产损失税税前扣除政策策的通知财税税200957号142企业资产产损失税前扣扣除管理办法法国税发【22009】第第088号144江苏省国国家税务局转转发88号文文件的通知苏国税税发【20009】第1223号138关于企企业所得税执执行中若干税税务处理问题题的通知国税函200092022号（工资）第三十四
20、条企企业发生的合合理的工资薪薪金支出，准准予扣除。 前款所所称工资薪金金，是指企业业每一纳税年年度支付给在在本企业任职职或者受雇的的员工的所有有现金形式或或者非现金形形式的劳动报报酬，包括基基本工资、奖奖金、津贴、补补贴、年终加加薪、加班工工资，以及与与员工任职或或者受雇有关关的其他支出出。 125国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知国税税函200093号（劳动保险费）第三十五条企企业依照国务务院有关主管管部门或者省省级人民政府府规定的范围围和标准为职职工缴纳的基基本养老保险险费、基本医医疗保险费、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费等等基本社会保保险费和住房房
21、公积金，准准予扣除。 企业为为投资者或者者职工支付的的补充养老保保险费、补充充医疗保险费费，在国务院院财政、税务务主管部门规规定的范围和和标准内，准准予扣除。 145关于补补充养老保险险费 补充医医疗保险费有有关企业所得得税政策问题题的通知财税税【20099】第0277号（人身商业保险险费）第三十六条除除企业依照国国家有关规定定为特殊工种种职工支付的的人身安全保保险费和国务务院财政、税税务主管部门门规定可以扣扣除的其他商商业保险费外外，企业为投投资者或者职职工支付的商商业保险费，不不得扣除。 （借款费用）第三十七条企企业在生产经经营活动中发发生的合理的的不需要资本本化的借款费费用，准予扣扣除。
22、 企业为购置置、建造固定定资产、无形形资产和经过过12个月以以上的建造才才能达到预定定可销售状态态的存货发生生借款的，在在有关资产购购置、建造期期间发生的合合理的借款费费用，应当作作为资本性支支出计入有关关资产的成本本，并依照本本条例的规定定扣除。 （利息）第三十八条企企业在生产经经营活动中发发生的下列利利息支出，准准予扣除： （一）非非金融企业向向金融企业借借款的利息支支出、金融企企业的各项存存款利息支出出和同业拆借借利息支出、企企业经批准发发行债券的利利息支出； （二）非非金融企业向向非金融企业业借款的利息息支出，不超超过按照金融融企业同期同同类贷款利率率计算的数额额的部分。 （汇兑损失）
23、第三十九条企企业在货币交交易中，以及及纳税年度终终了时将人民民币以外的货货币性资产、负负债按照期末末即期人民币币汇率中间价价折算为人民民币时产生的的汇兑损失，除除已经计入有有关资产成本本以及与向所所有者进行利利润分配相关关的部分外，准准予扣除。 （职工福利费）第四十条企业业发生的职工工福利费支出出，不超过工工资薪金总额额14%的部部分，准予扣扣除。（工会经费）第四十一条企企业拨缴的工工会经费，不不超过工资薪薪金总额2%的部分，准准予扣除。（职工教育经费费）第四十二条除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，企业业发生的职工工教育经费支支出，不超过过工资薪金总总额2.5%的部分，准准予扣除；
24、超超过部分，准准予在以后纳纳税年度结转转扣除。 （业务招待费）第四十三条企企业发生的与与生产经营活活动有关的业业务招待费支支出，按照发发生额的600%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。 （广告费和业务务宣传费）第四十四条企企业发生的符符合条件的广广告费和业务务宣传费支出出，除国务院院财政、税务务主管部门另另有规定外，不不超过当年销销售（营业）收收入15%的的部分，准予予扣除；超过过部分，准予予在以后纳税税年度结转扣扣除。（提取的环境保保护、生态恢恢复等方面的的专项资金）第四十五条企企业依照法律律、行政法规规有关规定提提取的用于环环境保护、生生态恢复等方方面的专项资资金，准予
25、扣扣除。上述专专项资金提取取后改变用途途的，不得扣扣除。 （财产保险费）第四十六条企企业参加财产产保险，按照照规定缴纳的的保险费，准准予扣除。（租赁费）第四十七条企企业根据生产产经营活动的的需要租入固固定资产支付付的租赁费，按按照以下方法法扣除： （一）以以经营租赁方方式租入固定定资产发生的的租赁费支出出，按照租赁赁期限均匀扣扣除； （二）以融融资租赁方式式租入固定资资产发生的租租赁费支出，按按照规定构成成融资租入固固定资产价值值的部分应当当提取折旧费费用，分期扣扣除。 （劳动保护费）第四十八条企企业发生的合合理的劳动保保护支出，准准予扣除。 （管理费）第四十九条企企业之间支付付的管理费、企企
26、业内营业机机构之间支付付的租金和特特许权使用费费，以及非银银行企业内营营业机构之间间支付的利息息，不得扣除除。131关于母母子公司间提提供服务支付付费用有关企企业所得税处处理问题的通通知国税发【22008】第第086号（非居民企业分分摊总机构费费用）第五十条非居居民企业在中中国境内设立立的机构、场场所，就其中中国境外总机机构发生的与与该机构、场场所生产经营营有关的费用用，能够提供供总机构出具具的费用汇集集范围、定额额、分配依据据和方法等证证明文件，并并合理分摊的的，准予扣除除。 第九条企业发发生的公益性性捐赠支出，在在年度利润总总额12%以以内的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。第五十
27、一条企企业所得税法法第九条所称称公益性捐赠赠，是指企业业通过公益性性社会团体或或者县级以上上人民政府及及其部门，用用于中华人人民共和国公公益事业捐赠赠法规定的的公益事业的的捐赠。 第五十二二条本条例例第五十一条条所称公益性性社会团体，是是指同时符合合下列条件的的基金会、慈慈善组织等社社会团体： （一）依依法登记，具具有法人资格格； （二二）以发展公公益事业为宗宗旨，且不以以营利为目的的； （三三）全部资产产及其增值为为该法人所有有； （四四）收益和营营运结余主要要用于符合该该法人设立目目的的事业； （五五）终止后的的剩余财产不不归属任何个个人或者营利利组织； （六）不不经营与其设设立目的无关关
28、的业务； （七）有有健全的财务务会计制度； （八八）捐赠者不不以任何形式式参与社会团团体财产的分分配； （九）国务务院财政、税税务主管部门门会同国务院院民政部门等等登记管理部部门规定的其其他条件。 第五十十三条企业业发生的公益益性捐赠支出出，不超过年年度利润总额额12%的部部分，准予扣扣除。 年度利润总总额，是指企企业依照国家家统一会计制制度的规定计计算的年度会会计利润。124关于公公益性捐赠税税前扣除有关关问题的通知知财税200081660号第十条在计算算应纳税所得得额时，下列列支出不得扣扣除：（一一）向投资者者支付的股息息、红利等权权益性投资收收益款项；（二）企企业所得税税税款；（三三）税
29、收滞纳纳金；（四四）罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失；（五五）本法第九九条规定以外外的捐赠支出出；（六六）赞助支出出；（七）未未经核定的准准备金支出；（八）与与取得收入无无关的其他支支出。第五十四条企企业所得税法法第十条第（六六）项所称赞赞助支出，是是指企业发生生的与生产经经营活动无关关的各种非广广告性质支出出。 第五十十五条企业业所得税法第第十条第（七七）项所称未未经核定的准准备金支出，是是指不符合国国务院财政、税税务主管部门门规定的各项项资产减值准准备、风险准准备等准备金金支出。 146关于中中小企业信用用担保机构有有关准备金税税前扣除问题题的通知财税税【20099】第0622号第十一条
30、在计计算应纳税所所得额时，企企业按照规定定计算的固定定资产折旧，准准予扣除。下列固定定资产不得计计算折旧扣除除：（一一）房屋、建建筑物以外未未投入使用的的固定资产；（二）以以经营租赁方方式租入的固固定资产；（三）以以融资租赁方方式租出的固固定资产；（四）已已足额提取折折旧仍继续使使用的固定资资产；（五五）与经营活活动无关的固固定资产；（六）单单独估价作为为固定资产入入账的土地；（七）其其他不得计算算折旧扣除的的固定资产。第五十六条企企业的各项资资产，包括固固定资产、生生物资产、无无形资产、长长期待摊费用用、投资资产产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际
31、发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础： （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； （三）融资租入的固定资产，以租赁
32、合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； （四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； （六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当
33、自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 第六十一条从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 第
34、六十二条生产性生物资产按照以下方法确定计税基础： （一）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； （二）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 第六十三条生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生
35、物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。 第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （一）林木类生产性生物资产，为10年； （二）畜类生产性生物资产，为3年。 第十二条在计计算应纳税所所得额时，企企业按照规定定计算的无形形资产摊销费费用，准予扣扣除。下下列无形资产产不得计算摊摊销费用扣除除：（一一）自行开发发的支出已在在计算应纳税税所得额时扣扣除的无形资资产；（二二）自创商誉誉；（三三）与经营活活动无关的无无形资产；（四）其其他不得计算算摊销费用扣扣除的无形资资产。第六十五条企企业所得税法法第十二条所所称无形资产产，是指企业业为生产产品品、提供劳务务、出租或者
36、者经营管理而而持有的、没没有实物形态态的非货币性性长期资产，包包括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、非专专利技术、商商誉等。 第六十六六条无形资资产按照以下下方法确定计计税基础： （一）外外购的无形资资产，以购买买价款和支付付的相关税费费以及直接归归属于使该资资产达到预定定用途发生的的其他支出为为计税基础； （二二）自行开发发的无形资产产，以开发过过程中该资产产符合资本化化条件后至达达到预定用途途前发生的支支出为计税基基础； （三）通过过捐赠、投资资、非货币性性资产交换、债债务重组等方方式取得的无无形资产，以以该资产的公公允价值和支支付的相关税税费为计税基基础。 第六十七条条无形资产产
37、按照直线法法计算的摊销销费用，准予予扣除。 无形资产产的摊销年限限不得低于110年。 作为投资资或者受让的的无形资产，有有关法律规定定或者合同约约定了使用年年限的，可以以按照规定或或者约定的使使用年限分期期摊销。 外购商誉誉的支出，在在企业整体转转让或者清算算时，准予扣扣除。 第十三条在计计算应纳税所所得额时，企企业发生的下下列支出作为为长期待摊费费用，按照规规定摊销的，准准予扣除：（一）已已足额提取折折旧的固定资资产的改建支支出；（二）租租入固定资产产的改建支出出；（三）固固定资产的大大修理支出；（四）其其他应当作为为长期待摊费费用的支出。第六十八条企企业所得税法法第十三条第第（一）项和和第
38、（二）项项所称固定资资产的改建支支出，是指改改变房屋或者者建筑物结构构、延长使用用年限等发生生的支出。 企业所所得税法第十十三条第（一一）项规定的的支出，按照照固定资产预预计尚可使用用年限分期摊摊销；第（二二）项规定的的支出，按照照合同约定的的剩余租赁期期限分期摊销销。 改改建的固定资资产延长使用用年限的，除除企业所得税税法第十三条条第（一）项项和第（二）项项规定外，应应当适当延长长折旧年限。 第六十十九条企业业所得税法第第十三条第（三三）项所称固固定资产的大大修理支出，是是指同时符合合下列条件的的支出： （一）修修理支出达到到取得固定资资产时的计税税基础50%以上； （二）修修理后固定资资产
39、的使用年年限延长2年年以上。 企业所得得税法第十三三条第（三）项项规定的支出出，按照固定定资产尚可使使用年限分期期摊销。 第七十条条企业所得得税法第十三三条第（四）项项所称其他应应当作为长期期待摊费用的的支出，自支支出发生月份份的次月起，分分期摊销，摊摊销年限不得得低于3年。 第十四条企业业对外投资期期间，投资资资产的成本在在计算应纳税税所得额时不不得扣除。第七十一条企企业所得税法法第十四条所所称投资资产产，是指企业业对外进行权权益性投资和和债权性投资资形成的资产产。企业在转让或者者处置投资资资产时，投资资资产的成本本，准予扣除除。 投投资资产按照照以下方法确确定成本： （一）通通过支付现金金
40、方式取得的的投资资产，以以购买价款为为成本； （二）通通过支付现金金以外的方式式取得的投资资资产，以该该资产的公允允价值和支付付的相关税费费为成本。第十五条企业业使用或者销销售存货，按按照规定计算算的存货成本本，准予在计计算应纳税所所得额时扣除除。第七十二条企企业所得税法法第十五条所所称存货，是是指企业持有有以备出售的的产品或者商商品、处在生生产过程中的的在产品、在在生产或者提提供劳务过程程中耗用的材材料和物料等等。 存存货按照以下下方法确定成成本： （一）通过过支付现金方方式取得的存存货，以购买买价款和支付付的相关税费费为成本； （二）通通过支付现金金以外的方式式取得的存货货，以该存货货的公
41、允价值值和支付的相相关税费为成成本； （三）生产产性生物资产产收获的农产产品，以产出出或者采收过过程中发生的的材料费、人人工费和分摊摊的间接费用用等必要支出出为成本。 第七十三条条企业使用用或者销售的的存货的成本本计算方法，可可以在先进先先出法、加权权平均法、个个别计价法中中选用一种。计计价方法一经经选用，不得得随意变更。第十六条企业业转让资产，该该项资产的净净值，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。第七十四条企企业所得税法法第十六条所所称资产的净净值和第十九九条所称财产产净值，是指指有关资产、财财产的计税基基础减除已经经按照规定扣扣除的折旧、折折耗、摊销、准准备金等后的的余额。 第第七十五条
42、除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，企企业在重组过过程中，应当当在交易发生生时确认有关关资产的转让让所得或者损损失，相关资资产应当按照照交易价格重重新确定计税税基础。 169关于企企业重组业务务企业所得税税处理若干问问题的通知财税【20099】第0599号第十七条企业业在汇总计算算缴纳企业所所得税时，其其境外营业机机构的亏损不不得抵减境内内营业机构的的盈利。第十八条企业业纳税年度发发生的亏损，准准予向以后年年度结转，用用以后年度的的所得弥补，但但结转年限最最长不得超过过五年。第十九条非居居民企业取得得本法第三条条第三款规定定的所得，按按照下列方法法计算其应纳纳税所得额：（一）股股息、红
43、利等等权益性投资资收益和利息息、租金、特特许权使用费费所得，以收收入全额为应应纳税所得额额；（二二）转让财产产所得，以收收入全额减除除财产净值后后的余额为应应纳税所得额额；（三三）其他所得得，参照前两两项规定的方方法计算应纳纳税所得额。第二十条本章章规定的收入入、扣除的具具体范围、标标准和资产的的税务处理的的具体办法，由由国务院财政政、税务主管管部门规定。第二十一条在在计算应纳税税所得额时，企企业财务、会会计处理办法法与税收法律律、行政法规规的规定不一一致的，应当当依照税收法法律、行政法法规的规定计计算。第三章 应应纳税额第二十二条企企业的应纳税税所得额乘以以适用税率，减减除依照本法法关于税收
44、优优惠的规定减减免和抵免的的税额后的余余额，为应纳纳税额。第七十六条企企业所得税法法第二十二条条规定的应纳纳税额的计算算公式为： 应纳税额额应纳税所所得额适用用税率减免免税额抵免免税额 公式中的减减免税额和抵抵免税额，是是指依照企业业所得税法和和国务院的税税收优惠规定定减征、免征征和抵免的应应纳税额。第二十三条企企业取得的下下列所得已在在境外缴纳的的所得税税额额，可以从其其当期应纳税税额中抵免，抵抵免限额为该该项所得依照照本法规定计计算的应纳税税额；超过抵抵免限额的部部分，可以在在以后五个年年度内，用每每年度抵免限限额抵免当年年应抵税额后后的余额进行行抵补：（一）居民民企业来源于于中国境外的的
45、应税所得；（二）非非居民企业在在中国境内设设立机构、场场所，取得发发生在中国境境外但与该机机构、场所有有实际联系的的应税所得。第七十七条企企业所得税法法第二十三条条所称已在境境外缴纳的所所得税税额，是是指企业来源源于中国境外外的所得依照照中国境外税税收法律以及及相关规定应应当缴纳并已已经实际缴纳纳的企业所得得税性质的税税款。 第七七十八条企企业所得税法法第二十三条条所称抵免限限额，是指企企业来源于中中国境外的所所得，依照企企业所得税法法和本条例的的规定计算的的应纳税额。除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，该抵抵免限额应当当分国（地区区）不分项计计算，计算公公式如下： 抵免限限额中国境境内、境外所所得依照企业业所得税法和和本条例的规规定计算的应应纳税总额来源于某国国（地区）的的应纳税所得得额中国境境内、境外应应纳税所得总总额 第七十十九条企业业所得税法第第二十三条所所称5个年度度，是指从企企业取得的来来源于中国境境外的所得，已已经在中国境境外缴纳的企企业所得税性性质的税额超超过抵免限额额的当年的次次年起连续55个纳税年度度。第二十四条居居民企业从其其