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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.建筑企业施工项项目审计指南南审计部2016年6月月前 言近来，中共中央央、国务院相相继下发关关于加强审计计工作的意见见、关于于完善审计制制度若干重大大问题的框架架意见等文文件，公司领领导在职代会会及工作会也也多次指出，加加强审计工作作，构建大监监督格局，促促进管理提升升，提升核心心竞争力。在公司领导的指指导和支持下下，审计部对对所属单位建建筑板块审计计要点进行了了提炼，并深深入研究、分分析和总结了了建筑板块审审计工作的重重点，编写了了建筑企业业施工项目审审计
2、指南，以以期对集团审审计系统的审审计水平得到到有效提升，提提高审计效率率，实现审计计增值，提升升审计标准化化建设，为公公司改革转型型升级提供坚坚强的监督保保障。本指南以建建筑企业施工工项目审计重重点出发，从从财务管理、集集中采购管理理、固定资产产管理、物资资材料管理、分分包管理、合合同管理、人人员薪酬管理理、成本管理理和其他方面面等项目管理理的九大业务务方面，全面面阐述了建筑筑企业施工项项目的审计要要点、审计方方式及审计依依据，给各二二级单位的审审计工作提供供指导和思路路。指南还还有诸多不全全之处，希望望使用者在审审计过程中多多提建议和意意见并及时反反馈给我们，我我们在今后将将不断进行修修订和
3、完善。 目 录第一章 财务务管理1 一、货币资资金管理11.资金审批管管理12.账户开立管管理13.票据及对账账管理24.资金收支管管理35.现金管理46.财务印鉴及及网银管理57.银行账户使使用及拆借管管理58.资金支付管管理6二、财务基础工工作与会计核核算管理61.不相容岗位位管理62.会计账簿设设置管理73.财务报表管管理74.财务交接管管理85.建造合同核核算管理8三、应收款项及及存货管理91.预付账款管管理92.备用金管理理103.债权管理114.应收款项管管理115.建造合同存存货12 四、负债管管理121.未达债务管管理122.已完未结工工程款管理123.坐收坐支134.内部往来
4、管管理13 五、税务管管理141.原始票据管管理142.分包商结算算税务管理143.个人所得税税管理15 六、完工项项目的财务管管理151.完工资产管管理152.总部对完工工项目的管控控15第二章 集中采采购管理16 一、集采上上线管理16 二、招标采采购管理171.是否进行招招标172.是否存在围围标183.是否合格供供应商19第三章 固定资资产管理19 一、固定资资产入账、折折旧、盘点管管理19 二、固定资资产处置管理理201.固定资产报报废及处置202.报废固定资资产管理21 三、长租设设备管理21 四、小车购购置及租用管管理211.小车购置212.小车租用管管理22 五、闲置固固定资产
5、管理理22第四章 物资材材料管理22 一、材料采采购管理231.材料采购的的内部控制232.物资不相容容岗位管理243.主材价格控控制管理24 二、材料收收发管理251.材料收发及及盘点252.限额领料管管理253.账外物资管管理26 三、周转材材料及摊销管管理26 四、材料供供应商往来管管理27 五、材料报报废报损处置置管理28第五章 分包管管理28 一、工程程发包管理28 11.工程分包合合规性28 22.利益输送293.层层分包、违违法分包294.分包合同单单价管理305.履约担保管管理30 二、结算支支付管理311.分包结算、支支付管理312.分包结算依依据323.分包结算扣扣款管理3
6、34.农民工工资资发放监管335.竣工结算管管理33第六章 合同管管理34 一、合同台台账及档案管管理34 二、合同签签订管理34 11.合同签订程程序342.合同签订内内容353.合同签订对对象364.合同条款36 三、分包商商变更、违约约追责管理361.分包商合同同变更管理37 22.分包商违约约追责管理37第七章 人员、薪薪酬管理38 一、合作型型项目人员及及薪酬管理38 二、项目经经理责任制管管理391.项目经理责责任体系建立立392.领导绩效薪薪酬发放情况况403.项目经理风风险保证金管管理41 三、应付职职工薪酬管理理411.应付职工薪薪酬核算412.大额奖金发发放423.职工社保
7、费费用424.工会经费、职职工教育经费费42第八章 成本管管理43 一、成本过过程控制责任任体系管理431.成本控制责责任体系432.成本过程控控制43 二、成本控控制考核管理理441.成本控制考考核管理442.现场管理费费管理44第九章 项目管管理其他方面面45 一、项目效效益、质量、安安全、履约检检查45 1.项目效益检检查452.项目质量、安安全情况检查查453.项目履约情情况46 二、结算风风险管理46 三、项目部部印章管理风风险47 四、对外捐捐赠管理47 五、整改落落实情况47 第一章 财务管管理一、货币资金管管理1.是否建立资资金计划、审审批流程、审审批权限等相相关制度；是是否按
8、制度执执行。检查资料：资金金管理制度、权权限指引表、资资金计划、付付款凭证等。检查方式：（11）查看资金金计划、审批批流程、审批批权限方面的的制度文件；（2）对照资金金计划检查资资金支付情况况，核实是否否存在超计划划支付情况；（3）抽查会计计凭证时对应应审批程序规规定，核实是是否履行审批批手续及是否否按权限规定定进行审批。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务管管理办法（中中葛股财2200813号）第二二十三条：各各单位应根据据本单位实际际情况，建立立资金授权、审审批制度，明明确有关负责责人的审批权权限。2.银行开户是是否符合集团团公司要求，是是否存在未入入账、未审批批等违规资金金账户
9、。检查资料：银行行明细账、开开户审批资料料。检查方式：查看看银行账户开开户资料、报报批资料；人人民银行或基基本户开户行行查询。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司资金账账户管理办法法（中葛股股财2000821号）第四四条：各单位位开立资金账账户，必须向向公司资金中中心提供相应应开户资料，履履行报批手续续，经批准后后方可开立。3.收据、银行行票据管理是是否规范；银银行存款是否否定期对账、是是否与银行对对账单余额相相符、是否按按要求做余额额调节表。检查资料：收据据领用登记表表、支票使用用登记表、银银行票据登记记备查簿、银银行对账单、银银行存款余额额调节表、银银行存款明细细账等。检查方式：（1
10、1）查看财务务收据的登记记、领用、保保管等工作，查查看收据的领领用是否经过过审批程序；抽查部分财财务收据，与与财务账进行行核对，看是是否存在收款款不入账的情情况。（2）查看银行行票据（支票票、汇票）登登记簿，对银银行票据进行行盘点，并与与账面数据进进行核对。（3）核查银行行存款余额，在在商业银行的的存款，应查查看网银或银银行对账单的的余额与账面面余额是否一一致；在内部部资金结算中中心的存款，应应与资金结算算中心进行对对账；通过对对账，检查有有无未入账款款项；（4）核查银行行存款余额调调节表，看是是否存在银、企企余额不一致致的情况。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司货币资资金管理办法法（
11、中葛股股财200845号）第十六六条：各单位位应当指定专专人定期核对对银行账户，每每月至少核对对一次，编制制银行余额调调节表，使银银行存款账面面余额与银行行对账单调节节相符。如调调节不符，应应查明原因，及及时处理。第第十八条：各各单位应当加加强与货币资资金相关的票票据管理，明明确各种票据据的购买、保保管、领用、背背书转让、注注销等环节的的职责权限和和程序，并专专设登记薄进进行记录，防防止空白票据据的遗失和被被盗用。4.是否存在公公款私存、坐坐收坐支、挪挪用公款等情情况。检查资料：备用用金明细账、其其他应收款明明细账、现金金日记账、银银行存款日记记账、银行对对账单、财务务凭证、经营营结算资料、经
12、经济合同等。检查方式：（11）结合备用用金明细账、现现金日记账、银银行存款日记记账和银行对对账单，核查查支付工程、劳劳务款项；购购买设备、材材料款等有无无向个人储蓄蓄卡付款的情情况，如有，则则要求当事人人提供对应银银行卡一定时时期内的银行行流水账，具具体核实资金金流向及沉淀淀时间。（2）对现金进进行盘点，核核实现金账实实是否一致，若若账实存在大大额的差异，则则需财务人员员做出合理的的解释并提供供依据，不能能提供相关证证明资料的，则则有可能公款款私存或挪用用公款。（3）对项目部部发生的现金金收入业务，如如销售产品（砂砂石料、混凝凝土等）、材材料处置、报报废固定资产产处置业务等等，核实收款款时间与
13、财务务入账时间是是否一致，若若跨期较长，则则需说明收入入的资金如何何管理，是否否存在先存入入个人卡再交交财务的现象象，如有，参参照第1条深入核实实。（4）项目部发发生的现金收收入业务，如如销售产品（砂砂石料、混凝凝土等）、材材料处置、报报废固定资产产处置业务等等，需核查业业务部门的相相关台账或流流水记录等资资料，确定其其与财务账面面记录是否一一致，是否存存在收入不入入账或者从收收入中直接支支付费用后再再将余款交财财务的现象。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司货币资资金管理办法法（中葛股股财2000845号）第十十四条：严禁禁将单位的资资金以个人名名义或其他名名义存入银行行储蓄账户。第第
14、十七条：各各单位应当定定期和不定期期地进行现金金盘点，严禁禁挪用和“白条抵库”。现金管管理暂行条例例第十一条条：开户单位位支付现金，可可以从本单位位库存现金限限额中支付或或者从开户银银行提取，不不得从本单位位的现金收入入中直接支付付（即坐支）。5.库存现金限限额是否满足足相关要求；现金是否定定期盘点、账账实是否一致致；是否存在在违规支付大大额现金的情情况。检查资料：现金金盘点表、现现金明细账、财财务凭证、实实际库存现金金。检查方式：（11）对照被审审计单位现金金管理制度，结结合项目部日日常库存现金金记录，核实实超限额库存存现金的金额额。（2）检查项目目部现金盘点点记录表，并并对截止审计计日的现
15、金进进行监盘，核核实账实是否否一致；检查查保险箱里是是否存在抵库库白条、其他他账外账簿和和账外票据，如如有抵库白条条、其他账外外账簿和账外外票据，应进进一步核实是是否为小金库库等。（3）清查项目目部现金付款款记录，重点点关注大额现现金开支的付付款，核实是是否存在超范范围、超结算算起点支付大大额现金的情情况。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司货币资资金管理办法法（中葛股股财2000845号）第十十一条：各单单位应该加强强现金库存限限额管理，超超过库存限额额的现金应及及时存入银行行。第十七条条：各单位应应当定期和不不定期地进行行现金盘点，严严禁挪用和白白条抵库，确确保现金余额额与账面金额额
16、相符。发现现不符时，应应及时查明原原因，作出处处理。第十二二条：根据现现金管理暂行行条例的规规定，结合本本单位的实际际情况，确定定本单位现金金的开支范围围。不属于现现金开支范围围的业务应当当通过银行办办理转账结算算。6.财务印鉴是是否分开管理理；网银支付付是否设置了了内部控制、审审核程序。检查资料：网银银相关资料。检查方式：（11）询问财务务人员财务印印鉴的管理方方式，并现场场检查印签。（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配置情况，检查支付密码或U盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。检查依据中国国葛洲坝集团团股份有限
17、公公司货币资金金管理办法（中中葛股财2200845号）第十十九条：各单单位应当加强强银行预留印印鉴的管理。财财务专用章应应由专人保管管，个人名章章必须由本人人或其授权人人员保管。严严禁一人保管管支付款项所所需的全部印印章;第二十条:各单位通过过网上银行办办理资金收付付业务，应当当加强对客户户证书、交易易密码、数字字签名的管理理。严禁一人人掌握支付款款项所需的全全部密码或一一个独立完成成网上支付的的全过程。7.是否存在出出借银行账户户、违规拆借借资金的现象象。检查资料：银行行存款日记账账、往来明细细账、银行对对账单、相关关合同。检查方式：核实实预付账款、其其他应收款、应应付内部单位位款、备用金金
18、等客户往来来是否存在真真实的经济业业务，重点是是大额长期挂挂账或等金额额进出的往来来，如无相关关材料支撑，需需由项目部说说明原因，审审计人员进一一步核实。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务管管理办法（中中葛股财2200813号）第二二十八条（一一）：银行账账户按国家和和公司规定开开立和使用，银行账户只只供本单位经经营业务收支支结算等使用用，严禁出借借账户供外单单位或个人使使用，严禁为为外单位或个个人代收代支支、转账套现现；第十七条条：公司和各各单位不得将将资金出借给给任何外部单单位和个人。8.资金支付依依据是否充分分、齐全。检查资料：资金金支付明细账账、资金支付付的会计凭证证附件。
19、检查方式：查看看资金支付的的相关合同、结结算单据及审审批表等附件件，检查是否否存在将款项项支付给第三三方；是否存存在无合同、无无验收资料、无无结算资料及及无发票支付付物资设备款款、工程款的的情况。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务管管理办法（中中葛股财2200813号）第二二十四条：财财务部门应依依据有效合同同、合法凭证证办理相关经经济业务手续续。会计人员员对一切审批批手续不全的的资金使用事事项，都有权权且必须拒绝绝办理。 二、财财务基础工作作与会计核算算1.财务管理的的内部控制制制度是否健全全，不相容岗岗位是否分离离。检查资料：财务务管理制度、岗岗位说明书、人人员花名册。检查方式
20、：查看看建立的财务务管理制度情情况，根据项项目部财务管管理岗位的人人员配置、职职责分配进行行判定。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务管管理办法（中中葛股财2200813号）第二二十六条：财财务部门应建建立职务分工工控制制度，资资金管理人员员要实行不相相容职务相互互分离；合理理设置会计、出出纳及相关的的工作岗位，不不得由一人办办理货币资金金流通的全部部过程。会会计法第三三十七条：会会计机构内部部应当建立稽稽核制度。出出纳人员不得得兼任稽核、会会计档案保管管和收入、支支出、费用、债债权债务账目目的登记工作作。2.会计账簿的的设置是否符符合国家会计计制度的规定定，现金、银银行账的账簿簿是
21、否采用订订本式登记。检查资料：财务务电子及纸质质账簿、现金金和银行存款款日记账手工工账簿。检查方式：查看看会计账薄，总总账、明细账账、日记账和和其他辅助性性账簿是否登登记（或打印印）完备、一一致。检查依据：会会计法第十十五条：会计计账簿包括总总账、明细账账、日记账和和其他辅助性性账簿。会计计账簿应当按按照连续编号号的页码顺序序登记。会计计账簿记录发发生错误或者者隔页、缺号号、跳行的，应应当按照国家家统一的会计计制度规定的的方法更正，并并由会计人员员和会计机构构负责人（会会计主管人员员）在更正处处盖章。3.财务账表是是否一致，是是否存在虚假假财务报表。检查资料：财务务报表、财务务账套的余额额和发
22、生额。检查方式：查看看被审计单位位财务报表并并与财务账面面数据进行核核对。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务会会计报告管理理办法（中中葛股财2200841号）第二二章第五条：各单位应在在全面清查财财产、确认债债权债务、核核实资产质量量的基础上，认认真组织编制制财务会计报报告，真实，完完整、及时反反映各单位财财务状况和经经营成果。会会计法第二二十条：财务务会计报告应应当根据经过过审核的会计计账簿记录和和有关资料编编制，并符合合本法和国家家统一的会计计制度关于财财务会计报告告的编制要求求、提供对象象和提供期限限的规定。4.财务人员调调动工作或离离职时交接手手续是否规范范。检查资料：职工
23、工花名册；交交接清单；接接收、监交人人员签字单。检查方式：查看看职工花名册册，财务人员员若有变动，检检查财务人员员交接手续是是否完备。检查依据：会会计基础规范范第二十五五、二十六、二二十七条。会会计人员工作作调动或者因因故离职必须须将本人所经经管的会计工工作全部移交交给接替人员员。没有办清清交接手续的的，不得调动动或者离职。接接替人员应当当认真接管移移交工作，并并继续办理移移交的未了事事项。5.是否严格执执行建造合同同准则，有无无多列收入、少少计成本的情情况；预计总总成本资料是是否完整、准准确。检查资料：建造造合同表、经经营结算报表表、工程进度度资料、财务务凭证和账簿簿、预计合同同总成本明细细
24、表。检查方式：（11）抽查“主营业务收收入”、“主营业务成成本”的确认凭证证，与建造合合同表进行核核对，核实是是否严格按建建造合同确认认收入及成本本。（2）将每季度度的预计总成成本和总收入入进行比较，核核实有无变化化，如有，进进一步核实调调整依据是否否充分。（3）查阅电子子账簿，核实实每季末有无无以预结算计计入工程施工工成本的情况况，如有，看看预结算资料料是否依据充充分，进而核核实总成本、总总收入的真实实性。（4）检查预计计合同总成本本明细表，看看是否经相关关部门审核确确认，是否将将管理费、税税金等期间费费用剔除。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司建造合合同会计核算算暂行办法（中中葛股
25、财200968号）相关条条款。三、应收款项及及存货1.预付账款的的支付是否有有合同依据，分分析是否存在在超付款项，已已完工项目分分析是否可能能为潜在亏损损。检查资料：经济济合同、经营营结算资料、预预付账款明细细账。检查方式：（11）查阅预付付账款余额表表及明细账，筛筛选期末余额额较大和过程程中存在大额额借支的客户户或供应商，核核查付款凭证证和相关合同同，核实支付付预付款是否否有依据，结结合经营结算算资料和完成成产值情况，进进一步核实是是否超付。（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。检查依据：相关关经济合同。关关于适用若干问题的的解释第十十七
26、条（一）：支付承包（分分包）商、设设备物资供应应商、设备出出租商等的款款项超过其实实际办理的结结算款的视同同违反管理理禁令进行行处理。2.备用金管理理是否规范。备备用金借支手手续是否完备备、大额备用用金有无使用用明细及集体体决策程序；是否形成了了定期清理机机制；备用金金核销有无审审批手续；是是否存在以备备用金支付工工程款的情况况；是否存在在非职工借备备用金的情况况。检查资料：备用用金管理制度度、备用金明明细账、会计计凭证、资金金使用计划、会会议纪要或相相关决策资料料、职工花名名册。检查方式：（11）查看是否否建立备用金金管理制度，检检查备用金借借款程序，重重点关注期末末余额较大或或长期挂账或或
27、过程中大额额借支的备用用金，查阅相相关人员备用用金明细账，核核实备用金借借款手续及开开支情况。（2）查阅备用金余额表，核实每年末是否对备用金进行清理，如存在未清理的，进一步核实其原因，重点关注是否存在占用资金、公款私用等违规问题。（3）查阅备用金明细账，核实是否存在无发票而集中核销备用金的情况，如有，查阅相关凭证，看是否有核销审批程序。（4）查阅备用金明细账，核实有无以分包方结算冲销备用金的情况，如有，进一步查阅相关人员备用金明细账和该单位往来账，核查备用金支付工程款的原因，看是否存在违纪情况。（5）根据职工名册检查是否存在人已调走、备用金未清理的情况，非职工借款情况。检查依据：中中能建关于进
28、进一步加强备备用金管理的的通知（中中能建厅发资资财201545号）第一条条（一）：备备用金借款必必须做到专款款专用，借款款人不得假借借备用金名义义用于办理备备用金用途之之外的事项。第第一条（二）：备用金借款款人必须是本本单位正式职职工，且具有有良好信誉和和还款保障；各单位财务务部门应定期期组织备用金金清理，明确确久拖不还备备用金借款的的清理责任、违违规备用金借借款、使用、追追款责任及处处罚措施。第第二条（二）：备用金借款款需履行内部部审批手续。3.是否存在对对业主已完工工、未入账的的债权。检查资料：经营营签证、结算算资料。检查方式：由项项目部提供经经业主确认尚尚未办理结算算的资料，交项目部经营
29、营结算部门计计算对业主已已完工、未入入账的债权金金额，并据此此调整对业主主应收账款。检查依据：企企业会计准则则第14号-收入第十十条：企业在在资产负债表表日提供劳务务交易的结果果能够可靠估估计的，应当当采用完工百百分比法确认认提供劳务收收入。4.应收款项是是否及时收回回；是否存在在坏账风险；逾期的应收收款项是否制制定了催收措措施，是否落落实责任人。检查资料：应收收款项账龄分分析表、应收收款项明细账账、经济合同同、质保金、投投标保证金、履履约保证金往往来明细账，相相关台账制定的具体催收收措施。检查方式：（11）查阅应收收账款、其他他应收款、预预付账款等明明细账，结合合项目部账龄龄分析表，分分析应
30、收款项项是否存在坏坏账风险，重重点对长期挂挂账再无发生生额的应收款款项进行分析析，对长期挂挂账的预付账账款，要查清清原因，核实实潜亏情况。（2）检查针对长期未收回的应收款项制定的催收措施以及成效。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务管管理办法（中中葛股财2200813号）第三三十条、三十十一条：各单单位应依据经经济合同和相相关法律，对对应收款项成成因、事件、类类别及项目等等进行逐一分分析，有针对对性地采取积积极有效的措措施加大催收收力度，必要要时应采取法法律措施。合合同的质保金金条款。5.按建造合同同核算形成的的存货（已完完工未结算）是是否形成潜亏亏。检查资料：经营营结算资料、业业主
31、审核的变变更结算资料料。检查方式：计算算已完工未结结算形成的存存货比例，核核实能办理结结算的依据是是否充分，判判断是否形成成潜亏。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司关于开开展应收款项项及存货清理理清收专项工工作的通知（中中葛股财2201522号）：各各建筑施工单单位应加强与与业主沟通，加加大结算和变变更索赔力度度，确保按照照合同及时结结清，降低已已完工未结算算工程款存量量。四、负债管理1.债务是否及及时入账，是是否存在货已已到、发票未未到而未计入入应付账款的的情况。检查资料：物资资部门的入库库清单检查方式：要求求机电物资部部门提供各类类材料设备的的累计采购数数据（分单位位），然后与与财
32、务累计入入账数据相核核对，确认货货已到、发票票未到而少入入的债务。2.分包结算是是否及时办理理，是否存在在未入账的应应付工程款。检查资料：经营营结算资料、分分包方完工进进度统计表等等。检查方式：要求求项目部工程程管理部门提提供分包单位位累计完成工工程量（分单单位），经营营部门据此计计算应结算金金额，然后与与已结算金额额和财务入账账金额相核对对，确认已完完工未入账的的应付工程款款金额。3.是否存在收收入挂往来并并从中开支费费用的现象。检查资料：往来来款明细账。检查方式：查阅阅其他应收、其其他应付等往往来科目余额额表，重点关关注设置模糊糊的二级科目目并查阅其明明细账，核实实进出项目的的合理性，根根
33、据所发生的的经济实质分分析往来款挂挂账是否有隐隐藏收入的可可能、是否从从其中开支费费用。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司财务管管理办法中中葛股财2200813号第五十十四条：取得得的一切收入入，都应按规规定纳入单位位财务账内，不不得隐瞒或截截留。合同的的工程预付款款条款。4.内部往来核核对是否一致致，应付内部部单位款（社社保费用、上上级管理费、设设备使用费等等）是否及时时入账。检查资料：财务务账簿和报表表、费用划转转单。检查方式：（11）查阅公司司本部的内部部往来余额表表和财务报表表，并与项目目部的账面数数据进行核对对，核实内部部往来是否一一致，若存在在差异，进一一步核实其原原因。（
34、2）查阅项目目部职工薪酬酬、管理费用用、机械使用用费等明细账账及内部往来来账，重点关关注月末或季季末，核实项项目部是否将将社保费和上上级管理费及及时入账，存存在总部调拨拨设备的，核核实设备使用用费是否及时时划转并记账账，是否存在在未入账的费费用。五、税务管理1.财务记账凭凭证中原始票票据是否合规规，有无虚假假发票、白条条入账及涂改改原始票据等等情况。检查资料：会计计凭证。检查方式：结合合费用或成本本明细账，重重点关注招待待费、办公费费、会务费及及其他项下列列支的费用，有有选择性的抽抽查部分会计计凭证，核对对凭证记账金金额及原始凭凭证是否相符符，付款单位位是否为该项项目部或其公公司本部，原原始单
35、据有无无涂改、有无无白条入账的的问题，抽取取部分发票到到相关省份税税务网站查询询真伪，核实实有无虚假发发票。检查依据：国国家税务总局局关于进一步步加强普通发发票管理工作作的通知（国国税发2000881号）第八八章第二条：在日常检查查中发现纳税税人使用不符符合规定发票票特别是没有有填开付款方方全程的发票票，不得允许许纳税人用于于税前扣除、抵抵扣税款、出出口退税和财财务报销。2.与分包商结结算是否扣税税。检查资料：分包包结算凭证、分分包商往来明明细账。检查方式：访谈谈项目部财务务人员，了解解项目部对分分包结算扣税税的方式（收收取发票或暂暂扣税金），抽抽查分包结算算财务凭证，看看分包方是否否提供了发
36、票票或项目部是是否从结算中中扣留了一定定比例的税金金在账面上。检查依据：国国家税务总局局关于进一步步加强普通发发票管理工作作的通知（国国税发2000881号）第八八章第二条：在日常检查查中发现纳税税人使用不符符合规定发票票特别是没有有填开付款方方全程的发票票，不得允许许纳税人用于于税前扣除、抵抵扣税款、出出口退税和财财务报销。3.是否按规定定扣缴个人所所得税。检查资料：工资资表、财务凭凭证。检查方式：查看看工资薪金发发放财务凭证证，核实是否否足额代扣、交交纳个人所得得税。检查依据：个个人所得税征征收办法根根据规定扣缴缴义务人对纳纳税人的应扣扣未扣的税款款，其应纳税税款仍然由纳纳税人交纳，扣扣缴
37、义务人应应承担应扣未未扣税款500%以上至3倍的罚款。六、完工项目的的财务管理1.完工项目剩剩余资产的处处置方式是否否适当，处置置款项是否及及时入账。检查资料：财务务科目余额表表、财务凭证证。检查方式：重点点关注完工项项目的货币资资金、库存材材料、固定资资产、各类应应收款项的清清理方式是否否符合相关规规定，库存材材料、固定资资产是否存在在长期不处置置，导致损失失浪费的情况况。检查依据：工工程竣工考核核管理办法（中中葛股经220085号）第四条:工程竣工考考核应具备以以下条件（四四）设备、物物资材料已按按有关规定进进行了处理。中中国葛洲坝集集团股份有限限公司物资管管理办法（中中葛股机物20081
38、4号）第四十七条:各单位无法使用的多余物资应及时处理。处理工作由本单位物资管理委员会负责，处理金额超过10万的，应报公司审批。多余物资应优先在公司内部调剂使用，无法调剂使用的，可依“三公”原则就地变卖处理，变卖收入归原单位所有。2.完工项目的的财务账及资资金收支是否否纳入公司总总部管理。第二章 集中采采购管理 一、集集采上线管理理1.符合集中采采购条件的固固定资产、物物资材料、工工程分包、劳劳务分包等是是否上集采平平台进行采购购。检查资料：被审审计单位的集集中采购制度度、上线资料料。检查方式：（11）抽查上线线采购金额的的业务是否上上集采平台采采购。（2）检查上线线资料是否符符合要求。检查依据
39、：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司关于印印发采购信息息报送规定的的通知（中中葛股机物201374号）第二条：信息报送范围：预计合同金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。管理禁令解释释第二条：违反规定，未未通过公司集集中采购平台台或公司集中中采购中心认认可的第三方方平台进行采采购的应当认认定为“不招标选择择或违规使用用工程承包（分分包）商、设设备物资供应应商、设备出出租商、销售售代理商等”。二、招
40、标管理1.符合招标范范围的采购是是否按规定进进行招标。招招标过程是否否符合规定；投标方数量量以及资质是是否符合要求求；定标是否否与评标结果果一致；是否否存在化整为为零规避招标标的情况；是是否存在虚假假招标。检查资料：招标标文件、答疑疑澄清文件、开开标记录、评评标记录、评评标报告、定定标报告、中中标通知书、合合同。检查方式：（11）查看招标标文件、答疑疑澄清文件、投投标单位数量量、投标文件件,审核投标单单位资质。（2）审核开标标记录、评标标记录、评标标报告、定标标报告、中标标通知书、合合同等文件。（3）分析未达到招标金额，但类似的几笔经济业务，是否存在化整为零规避招标的嫌疑。检查依据：中中国葛洲
41、坝集集团股份有限限公司招标管管理实施细则则（中葛股股市场200084号）第七条条：达到下列列标准之一的的基本建设工工程（包括项项目的勘察、设设计、施工、监监理以及主要要设备、物资资材料的采购购等），必须须进行招标。（1）工程类单价估算价在200万元人民币以上的项目。（2）货物类单价估算在50万元人民币以上的项目。（3）服务类单价估算价在50万元人民币以上的项目。（4）单项合同估算价低于以上规定的，但项目总投资额在2000万元人民币以上的。（5）其他依法、依规必须进行招标的项目。招标分为公开招标和邀请招标。符合公开招标条件的均应采取公开招标方式。公开招标、邀请招标的投标人数量不少于3个。2.是否
42、被围标标，投标价格格是否都比较较接近或按某某固定比率上上下波动。检查资料：招标标文件、投标标报价、投标标人资质。检查方式：分析析投标文件中中的投标报价价的规律变化化情况。检查依据：招招投标法实施施细则第四四十条规定：有下列情形形之一的，视视为投标人相相互串通投标标：（1）不同投标标人的投标文文件由同一单单位或者个人人编制。（2）不同投标标人委托同一一单位或者个个人办理投标标事宜。（3）不同投标标人的投标文文件载明的项项目管理成员员为同一人。（4）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异。（5）不同投标人的投标文件相互混装。（6）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。3
43、.是否选取合合格供应商。检查资料：合格格供应商名录录、黑名单；供应商资质质文件。检查方式：（11）检查供应应商资质。（2）对照集团公司发布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商是否合规。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司关于发发布第八期供供应商黑名单单和第二批慎慎用供应商的的通知（中中葛股集采20152号）：自发布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订合同尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具备解除条件的，应妥善处理，认真防范履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报公司集采中心批准。第三章 固定资资产管理 一、固固定资产入账账、折旧及盘盘点
44、管理1.固定资产是是否按规定进进行入账、折折旧，是否擅擅自变更折旧旧方法；是否否存在一次性性摊入成本、形形成账外资产产的现象；是是否定期进行行盘点，是否否账账相符、账账实相符。检查资料：固定定资产明细账账、固定资产产盘点表、固固定资产入账账凭证、计提提折旧凭证。检查方式：（11）检查成本本明细账，核核实是否存在在应作为固定定资产核算的的、但作为成成本一次性摊摊入成本的事事项。（2）检查固定定资产的折旧旧方法，变更更折旧方法的的报批资料。（3）检查固定资产盘点记录，必要时对实物资产进行盘点。检查依据：企企业会计准则则4号-固定资产第第三条、第四四条。固定资资产是指同时时具有下列特特征的有形资资产
45、：（1）为生产商商品、提供劳劳务、出租或或经营管理而而持有的。（2）使用寿命命超过一个会会计年度。（3）与该固定定资产有关的的经济利益很很可能流入企企业。（4）该固定资资产的成本能能够可靠地计计量。中国国葛洲坝集团团股份有限公公司会计核算算管理办法（中中葛股财2200812号）第六六章固定资产产：一般采用用直线法计提提折旧，并按按各类固定资资产的预计可可使用年限、预预计净残值率率计算其年折折旧率。折旧旧方法一经确确定，不得随随意变更，如如有特殊情况况，需要变更更折旧年限、预预计净残值率率等因素的，须须经批准。二、固定资产处处置管理1.固定资产报报废是否按规规定报批；固固定资产处置置程序是否完完
46、备，限额以以上是否招标标，处置收入入是否全额入入账。检查资料：报废废审批资料、固固定资产处理理凭证、固定定资产处置的的招标资料。检查方式：（11）检查涉及及固定资产报报废的集团批批复文件。（2）查看设备报废、处理的财务凭证，资金入账情况。（3）检查处理收入超过10万元的报废设备的招标程序。检查依据：中中国葛洲坝集集团股份有限限公司设备管管理办法（中中葛股机物200813号）第五十六条：公司机电物资部对各单位设备报废计划进行汇总，组织公司财务部、审计部进行抽查、核实后提出审核意见，提交公司设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及相关单据全部上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废设备，应按招标方式进行处理。2.对于已报废废下账但继续续使用的设备备是否有备查查登记。检查资料：设备备台账、备查登记簿簿。检查方式：检查查已下账但继继续使用的设设备的备查登登记、对于价价值较高的设设备，应进行行账实核对。三、长租设备管管理1