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1、-建筑企业施工项目审计指南-第 - 46 - 页建筑企业施工项目审计指南审计部2016年6月前 言近来，中共中央、国务院相继下发关于加强审计工作的意见、关于完善审计制度若干重大问题的框架意见等文件，公司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了建筑企业施工项目审计指南，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。本指南以建筑企业施工项目审计
2、重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。指南还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。目 录第一章 财务管理1 一、货币资金管理11.资金审批管理12.账户开立管理13.票据及对账管理24.资金收支管理35.现金管理46.财务印鉴及网银管理57.银行账户使用及拆借管理58.资金支付管理6二、财务基础工作与会计核算管理61.不相容岗位管理6
3、2.会计账簿设置管理73.财务报表管理74.财务交接管理85.建造合同核算管理8三、应收款项及存货管理91.预付账款管理92.备用金管理103.债权管理114.应收款项管理115.建造合同存货12 四、负债管理121.未达债务管理122.已完未结工程款管理123.坐收坐支134.内部往来管理13 五、税务管理141.原始票据管理142.分包商结算税务管理143.个人所得税管理15 六、完工项目的财务管理151.完工资产管理152.总部对完工项目的管控15第二章 集中采购管理16 一、集采上线管理16 二、招标采购管理171.是否进行招标172.是否存在围标183.是否合格供应商19第三章 固定
4、资产管理19 一、固定资产入账、折旧、盘点管理19 二、固定资产处置管理201.固定资产报废及处置202.报废固定资产管理21 三、长租设备管理21 四、小车购置及租用管理211.小车购置212.小车租用管理22 五、闲置固定资产管理22第四章 物资材料管理22 一、材料采购管理231.材料采购的内部控制232.物资不相容岗位管理243.主材价格控制管理24 二、材料收发管理251.材料收发及盘点252.限额领料管理253.账外物资管理26 三、周转材料及摊销管理26 四、材料供应商往来管理27 五、材料报废报损处置管理28第五章 分包管理28 一、工程发包管理28 1.工程分包合规性28 2
5、.利益输送293.层层分包、违法分包294.分包合同单价管理305.履约担保管理30 二、结算支付管理311.分包结算、支付管理312.分包结算依据323.分包结算扣款管理334.农民工工资发放监管335.竣工结算管理33第六章 合同管理34 一、合同台账及档案管理34 二、合同签订管理34 1.合同签订程序342.合同签订内容353.合同签订对象364.合同条款36 三、分包商变更、违约追责管理361.分包商合同变更管理37 2.分包商违约追责管理37第七章 人员、薪酬管理38 一、合作型项目人员及薪酬管理38 二、项目经理责任制管理391.项目经理责任体系建立392.领导绩效薪酬发放情况4
6、03.项目经理风险保证金管理41 三、应付职工薪酬管理411.应付职工薪酬核算412.大额奖金发放423.职工社保费用424.工会经费、职工教育经费42第八章 成本管理43 一、成本过程控制责任体系管理431.成本控制责任体系432.成本过程控制43 二、成本控制考核管理441.成本控制考核管理442.现场管理费管理44第九章 项目管理其他方面45 一、项目效益、质量、安全、履约检查45 1.项目效益检查452.项目质量、安全情况检查453.项目履约情况46 二、结算风险管理46 三、项目部印章管理风险47 四、对外捐赠管理47 五、整改落实情况47 第一章 财务管理一、货币资金管理1.是否建
7、立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法（中葛股财200813号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。检查资料：银行明细账、开户审批资料。
8、检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办法（中葛股财200821号）第四条：各单位开立资金账户，必须向公司资金中心提供相应开户资料，履行报批手续，经批准后方可开立。3.收据、银行票据管理是否规范；银行存款是否定期对账、是否与银行对账单余额相符、是否按要求做余额调节表。检查资料：收据领用登记表、支票使用登记表、银行票据登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调节表、银行存款明细账等。检查方式：（1）查看财务收据的登记、领用、保管等工作，查看收据的领用是否经过审批程序；抽查部分财务收据，与财务账进行核对，看是否存在收款不入
9、账的情况。（2）查看银行票据（支票、汇票）登记簿，对银行票据进行盘点，并与账面数据进行核对。（3）核查银行存款余额，在商业银行的存款，应查看网银或银行对账单的余额与账面余额是否一致；在内部资金结算中心的存款，应与资金结算中心进行对账；通过对账，检查有无未入账款项；（4）核查银行存款余额调节表，看是否存在银、企余额不一致的情况。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法（中葛股财200845号）第十六条：各单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第十八条：各单位应当加强与货币资金相
10、关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。检查方式：（1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。（2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财
11、务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核实。（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司货币资
12、金管理办法（中葛股财200845号）第十四条：严禁将单位的资金以个人名义或其他名义存入银行储蓄账户。第十七条：各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和“白条抵库”。现金管理暂行条例第十一条：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。5.库存现金限额是否满足相关要求；现金是否定期盘点、账实是否一致；是否存在违规支付大额现金的情况。检查资料：现金盘点表、现金明细账、财务凭证、实际库存现金。检查方式：（1）对照被审计单位现金管理制度，结合项目部日常库存现金记录，核实超限额库存现金的金额。（2）检查项目部现金盘点记录表，并对
13、截止审计日的现金进行监盘，核实账实是否一致；检查保险箱里是否存在抵库白条、其他账外账簿和账外票据，如有抵库白条、其他账外账簿和账外票据，应进一步核实是否为小金库等。（3）清查项目部现金付款记录，重点关注大额现金开支的付款，核实是否存在超范围、超结算起点支付大额现金的情况。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法（中葛股财200845号）第十一条：各单位应该加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。第十七条：各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，确保现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据现金管理暂行条例的规定，结
14、合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制、审核程序。检查资料：网银相关资料。检查方式：（1）询问财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配置情况，检查支付密码或U盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。检查依据中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法（中葛股财200845号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保
15、管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码或一个独立完成网上支付的全过程。7.是否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。检查资料：银行存款日记账、往来明细账、银行对账单、相关合同。检查方式：核实预付账款、其他应收款、应付内部单位款、备用金等客户往来是否存在真实的经济业务，重点是大额长期挂账或等金额进出的往来，如无相关材料支撑，需由项目部说明原因，审计人员进一步核实。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法（中葛股财200813号）第二十八条（一）：银行账户按国家和
16、公司规定开立和使用，银行账户只供本单位经营业务收支结算等使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现；第十七条：公司和各单位不得将资金出借给任何外部单位和个人。8.资金支付依据是否充分、齐全。检查资料：资金支付明细账、资金支付的会计凭证附件。检查方式：查看资金支付的相关合同、结算单据及审批表等附件，检查是否存在将款项支付给第三方；是否存在无合同、无验收资料、无结算资料及无发票支付物资设备款、工程款的情况。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法（中葛股财200813号）第二十四条：财务部门应依据有效合同、合法凭证办理相关经济业务手续。会计人员对一切审批手续
17、不全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。 二、财务基础工作与会计核算1.财务管理的内部控制制度是否健全，不相容岗位是否分离。检查资料：财务管理制度、岗位说明书、人员花名册。检查方式：查看建立的财务管理制度情况，根据项目部财务管理岗位的人员配置、职责分配进行判定。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法（中葛股财200813号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务相互分离；合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。会计法第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权
18、债务账目的登记工作。2.会计账簿的设置是否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿是否采用订本式登记。检查资料：财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日记账手工账簿。检查方式：查看会计账薄，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿是否登记（或打印）完备、一致。检查依据：会计法第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.财务账表是否一致，是否存在虚假财务报表。检查资料：财务报表、财务账套的余额和发生额
19、。检查方式：查看被审计单位财务报表并与财务账面数据进行核对。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务会计报告管理办法（中葛股财200841号）第二章第五条：各单位应在全面清查财产、确认债权债务、核实资产质量的基础上，认真组织编制财务会计报告，真实，完整、及时反映各单位财务状况和经营成果。会计法第二十条：财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。4.财务人员调动工作或离职时交接手续是否规范。检查资料：职工花名册；交接清单；接收、监交人员签字单。检查方式：查看职工花名册，财务人员若有变动，检查财务人
20、员交接手续是否完备。检查依据：会计基础规范第二十五、二十六、二十七条。会计人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。5.是否严格执行建造合同准则，有无多列收入、少计成本的情况；预计总成本资料是否完整、准确。检查资料：建造合同表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、预计合同总成本明细表。检查方式：（1）抽查“主营业务收入”、“主营业务成本”的确认凭证，与建造合同表进行核对，核实是否严格按建造合同确认收入及成本。（2）将每季度的预计总成本和总收入进行比较，核实有无变化，
21、如有，进一步核实调整依据是否充分。（3）查阅电子账簿，核实每季末有无以预结算计入工程施工成本的情况，如有，看预结算资料是否依据充分，进而核实总成本、总收入的真实性。（4）检查预计合同总成本明细表，看是否经相关部门审核确认，是否将管理费、税金等期间费用剔除。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司建造合同会计核算暂行办法（中葛股财200968号）相关条款。三、应收款项及存货1.预付账款的支付是否有合同依据，分析是否存在超付款项，已完工项目分析是否可能为潜在亏损。检查资料：经济合同、经营结算资料、预付账款明细账。检查方式：（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供
22、应商，核查付款凭证和相关合同，核实支付预付款是否有依据，结合经营结算资料和完成产值情况，进一步核实是否超付。（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。检查依据：相关经济合同。关于适用若干问题的解释第十七条（一）：支付承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商等的款项超过其实际办理的结算款的视同违反管理禁令进行处理。2.备用金管理是否规范。备用金借支手续是否完备、大额备用金有无使用明细及集体决策程序；是否形成了定期清理机制；备用金核销有无审批手续；是否存在以备用金支付工程款的情况；是否存在非职工借备用金的情况。检查资料：备用金管理制度、备用金明细
23、账、会计凭证、资金使用计划、会议纪要或相关决策资料、职工花名册。检查方式：（1）查看是否建立备用金管理制度，检查备用金借款程序，重点关注期末余额较大或长期挂账或过程中大额借支的备用金，查阅相关人员备用金明细账，核实备用金借款手续及开支情况。（2）查阅备用金余额表，核实每年末是否对备用金进行清理，如存在未清理的，进一步核实其原因，重点关注是否存在占用资金、公款私用等违规问题。（3）查阅备用金明细账，核实是否存在无发票而集中核销备用金的情况，如有，查阅相关凭证，看是否有核销审批程序。（4）查阅备用金明细账，核实有无以分包方结算冲销备用金的情况，如有，进一步查阅相关人员备用金明细账和该单位往来账，核
24、查备用金支付工程款的原因，看是否存在违纪情况。（5）根据职工名册检查是否存在人已调走、备用金未清理的情况，非职工借款情况。检查依据：中能建关于进一步加强备用金管理的通知（中能建厅发资财201545号）第一条（一）：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条（二）：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及处罚措施。第二条（二）：备用金借款需履行内部审批手续。3.是否存在对业主已完工、未入账的债权。检查资料：经营签证、结算资料。检查
25、方式：由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料，交项目部经营结算部门计算对业主已完工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。检查依据：企业会计准则第14号-收入第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。4.应收款项是否及时收回；是否存在坏账风险；逾期的应收款项是否制定了催收措施，是否落实责任人。检查资料：应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济合同、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，相关台账制定的具体催收措施。检查方式：（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明细账，结合项目部账龄分析表，分析应收款项是否存在坏账风险，重点
26、对长期挂账再无发生额的应收款项进行分析，对长期挂账的预付账款，要查清原因，核实潜亏情况。（2）检查针对长期未收回的应收款项制定的催收措施以及成效。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法（中葛股财200813号）第三十条、三十一条：各单位应依据经济合同和相关法律，对应收款项成因、事件、类别及项目等进行逐一分析，有针对性地采取积极有效的措施加大催收力度，必要时应采取法律措施。合同的质保金条款。5.按建造合同核算形成的存货（已完工未结算）是否形成潜亏。检查资料：经营结算资料、业主审核的变更结算资料。检查方式：计算已完工未结算形成的存货比例，核实能办理结算的依据是否充分，判断是否形成潜亏。检
27、查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司关于开展应收款项及存货清理清收专项工作的通知（中葛股财201522号）：各建筑施工单位应加强与业主沟通，加大结算和变更索赔力度，确保按照合同及时结清，降低已完工未结算工程款存量。四、负债管理1.债务是否及时入账，是否存在货已到、发票未到而未计入应付账款的情况。检查资料：物资部门的入库清单检查方式：要求机电物资部门提供各类材料设备的累计采购数据（分单位），然后与财务累计入账数据相核对，确认货已到、发票未到而少入的债务。2.分包结算是否及时办理，是否存在未入账的应付工程款。检查资料：经营结算资料、分包方完工进度统计表等。检查方式：要求项目部工程管理部门提供分包单位
28、累计完成工程量（分单位），经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相核对，确认已完工未入账的应付工程款金额。3.是否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。检查资料：往来款明细账。检查方式：查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设置模糊的二级科目并查阅其明细账，核实进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账是否有隐藏收入的可能、是否从其中开支费用。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法中葛股财200813号第五十四条：取得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。合同的工程预付款条款。4.内部往来核对是否一致，应付内部单位款（社保费用、
29、上级管理费、设备使用费等）是否及时入账。检查资料：财务账簿和报表、费用划转单。检查方式：（1）查阅公司本部的内部往来余额表和财务报表，并与项目部的账面数据进行核对，核实内部往来是否一致，若存在差异，进一步核实其原因。（2）查阅项目部职工薪酬、管理费用、机械使用费等明细账及内部往来账，重点关注月末或季末，核实项目部是否将社保费和上级管理费及时入账，存在总部调拨设备的，核实设备使用费是否及时划转并记账，是否存在未入账的费用。五、税务管理1.财务记账凭证中原始票据是否合规，有无虚假发票、白条入账及涂改原始票据等情况。检查资料：会计凭证。检查方式：结合费用或成本明细账，重点关注招待费、办公费、会务费及
30、其他项下列支的费用，有选择性的抽查部分会计凭证，核对凭证记账金额及原始凭证是否相符，付款单位是否为该项目部或其公司本部，原始单据有无涂改、有无白条入账的问题，抽取部分发票到相关省份税务网站查询真伪，核实有无虚假发票。检查依据：国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200881号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。2.与分包商结算是否扣税。检查资料：分包结算凭证、分包商往来明细账。检查方式：访谈项目部财务人员，了解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金），抽查分
31、包结算财务凭证，看分包方是否提供了发票或项目部是否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。检查依据：国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200881号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。3.是否按规定扣缴个人所得税。检查资料：工资表、财务凭证。检查方式：查看工资薪金发放财务凭证，核实是否足额代扣、交纳个人所得税。检查依据：个人所得税征收办法根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。六、完
32、工项目的财务管理1.完工项目剩余资产的处置方式是否适当，处置款项是否及时入账。检查资料：财务科目余额表、财务凭证。检查方式：重点关注完工项目的货币资金、库存材料、固定资产、各类应收款项的清理方式是否符合相关规定，库存材料、固定资产是否存在长期不处置，导致损失浪费的情况。检查依据：工程竣工考核管理办法（中葛股经20085号）第四条:工程竣工考核应具备以下条件（四）设备、物资材料已按有关规定进行了处理。中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法（中葛股机物200814号）第四十七条:各单位无法使用的多余物资应及时处理。处理工作由本单位物资管理委员会负责，处理金额超过10万的，应报公司审批。多余物资应优
33、先在公司内部调剂使用，无法调剂使用的，可依“三公”原则就地变卖处理，变卖收入归原单位所有。2.完工项目的财务账及资金收支是否纳入公司总部管理。第二章 集中采购管理 一、集采上线管理1.符合集中采购条件的固定资产、物资材料、工程分包、劳务分包等是否上集采平台进行采购。检查资料：被审计单位的集中采购制度、上线资料。检查方式：（1）抽查上线采购金额的业务是否上集采平台采购。（2）检查上线资料是否符合要求。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司关于印发采购信息报送规定的通知（中葛股机物201374号）第二条：信息报送范围：预计合同金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上
34、的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。管理禁令解释第二条：违反规定，未通过公司集中采购平台或公司集中采购中心认可的第三方平台进行采购的应当认定为“不招标选择或违规使用工程承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商、销售代理商等”。二、招标管理1.符合招标范围的采购是否按规定进行招标。招标过程是否符合规定；投标方数量以及资质是否符合要求；定标是否与评标结果一致；是否存在化整为零规避招标的情况；是否存在虚假招标。检查资料：招标文件、答疑澄清文件、开标记录、评标记录、评标报
35、告、定标报告、中标通知书、合同。检查方式：（1）查看招标文件、答疑澄清文件、投标单位数量、投标文件,审核投标单位资质。（2）审核开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同等文件。（3）分析未达到招标金额，但类似的几笔经济业务，是否存在化整为零规避招标的嫌疑。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司招标管理实施细则（中葛股市场20084号）第七条：达到下列标准之一的基本建设工程（包括项目的勘察、设计、施工、监理以及主要设备、物资材料的采购等），必须进行招标。（1）工程类单价估算价在200万元人民币以上的项目。（2）货物类单价估算在50万元人民币以上的项目。（3）服务类单价估算价在50万
36、元人民币以上的项目。（4）单项合同估算价低于以上规定的，但项目总投资额在2000万元人民币以上的。（5）其他依法、依规必须进行招标的项目。招标分为公开招标和邀请招标。符合公开招标条件的均应采取公开招标方式。公开招标、邀请招标的投标人数量不少于3个。2.是否被围标，投标价格是否都比较接近或按某固定比率上下波动。检查资料：招标文件、投标报价、投标人资质。检查方式：分析投标文件中的投标报价的规律变化情况。检查依据：招投标法实施细则第四十条规定：有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：（1）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制。（2）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜。（3）不同投标人
37、的投标文件载明的项目管理成员为同一人。（4）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异。（5）不同投标人的投标文件相互混装。（6）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。3.是否选取合格供应商。检查资料：合格供应商名录、黑名单；供应商资质文件。检查方式：（1）检查供应商资质。（2）对照集团公司发布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商是否合规。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司关于发布第八期供应商黑名单和第二批慎用供应商的通知（中葛股集采20152号）：自发布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订合同尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具备解除条
38、件的，应妥善处理，认真防范履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报公司集采中心批准。第三章 固定资产管理 一、固定资产入账、折旧及盘点管理1.固定资产是否按规定进行入账、折旧，是否擅自变更折旧方法；是否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；是否定期进行盘点，是否账账相符、账实相符。检查资料：固定资产明细账、固定资产盘点表、固定资产入账凭证、计提折旧凭证。检查方式：（1）检查成本明细账，核实是否存在应作为固定资产核算的、但作为成本一次性摊入成本的事项。（2）检查固定资产的折旧方法，变更折旧方法的报批资料。（3）检查固定资产盘点记录，必要时对实物资产进行盘点。检查依据：企业
39、会计准则4号-固定资产第三条、第四条。固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一个会计年度。（3）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。（4）该固定资产的成本能够可靠地计量。中国葛洲坝集团股份有限公司会计核算管理办法（中葛股财200812号）第六章固定资产：一般采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的预计可使用年限、预计净残值率计算其年折旧率。折旧方法一经确定，不得随意变更，如有特殊情况，需要变更折旧年限、预计净残值率等因素的，须经批准。二、固定资产处置管理1.固定资产报废是否按规定报批；固定资产处置程序是否完备，限额以上
40、是否招标，处置收入是否全额入账。检查资料：报废审批资料、固定资产处理凭证、固定资产处置的招标资料。检查方式：（1）检查涉及固定资产报废的集团批复文件。（2）查看设备报废、处理的财务凭证，资金入账情况。（3）检查处理收入超过10万元的报废设备的招标程序。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司设备管理办法（中葛股机物200813号）第五十六条：公司机电物资部对各单位设备报废计划进行汇总，组织公司财务部、审计部进行抽查、核实后提出审核意见，提交公司设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及相关单据全部上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废
41、设备，应按招标方式进行处理。2.对于已报废下账但继续使用的设备是否有备查登记。检查资料：设备台账、备查登记簿。检查方式：检查已下账但继续使用的设备的备查登记、对于价值较高的设备，应进行账实核对。三、长租设备管理1.租期为半年以上的设备租赁或成建制的设备租赁是否经过招标。检查资料：设备租赁清单、租赁合同、成本明细账、招标资料。检查方式：对照租赁设备清单或财务成本明细账检查租期超过半年的设备的招标资料。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）（中葛股经管20121号）第三十四条：租期为半年以上的设备租赁或成建制租用设备，必须实行招标制，按招标程序进行评标和定标。四、小
42、车购置及租赁管理1.小车购置是否经过审批；是否超标准配置小车。检查资料：审批资料、小车购置财务凭证。检查方式：（1）检查购置小车购置计划。（2）检查集团公司批复文件。（3）对照批复文件、公司制度检查小车入账价值是否超标准。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司小车配置管理办法（中葛股集采201548号）第六条:小车配置标准与品牌应基本统一，各单位国内小车最高配置标准和推荐品牌如下；第七条:小车配置计划经各单位董事长办公会审议通过后，报公司集中采购中心审核，公司采购管理委员会审批。2.租用小车是否报该单位总部审批，租用小车金额是否超标。检查资料：租用合同、租用小车资料、审批资料。检查方式：（1）查
43、看租赁合同，注意租用小车的金额。（2）在财务查账中注意检查“物资消耗、修理费、其他直接费”等科目是否有账外车辆发生的汽油、修理及过路费用，并通过结算资料核实是否存在外租小车业务。（3）检查审批文件。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司小车配置管理办法（中葛股集采201548号）第十三条：公司严格控制租用小车，租用小车需要各单位总部审批；除临时接待外，严禁租用价值25万元以上的小车。五、闲置固定资产管理1.是否存在固定资产长期闲置，造成资源浪费的情况。检查资料：固定资产使用记录。检查方式：现场查看固定资产使用或闲置情况，检查固定资产使用记录，有无长期闲置的固定资产，是否为闲置固定资产支付场地租赁
44、费。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司设备管理办法（中葛股机物200813号）第十六条：对即将闲置或已经闲置的完好设备，各单位应在“公司设备物资信息网”发布闲置信息并书面报送公司机电物资部，优先在公司范围内调剂使用，对关键设备各单位应顾全大局，服从公司的统一调度；对公司范围内不需使用的闲置设备应积极对外出租；对长期闲置的设备应申请报废或变卖处理。第四章 物资材料管理 一、材料采购管理1.材料采购审批的内部控制情况。检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财
45、务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法（中葛股机物200814号）第六条：各单位要成立物资管理委员会，对本单位物资管理中的重大事项进行研究、决策。第七条：物资计划包括物资需用计划和物资采购计划。各单位必须制定科学、严格的计划审核和审批制度。2.请购与批准、采购与验收、库管与领用等不相容岗位是否分离。检查资料：管理制度、人员配置、岗位情况说明书。检查方式：查看人员配置情况、抽查采购计划、采购经办、验收单等资料的经办人员，核实上述岗位是否岗位分离。检查依据：企业内部控制应用指引第8号-资产管理第六条：企业应当建立存
46、货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。3.对于价格波动较大的常用主材是否制订了风险应对方案。检查资料：物资供求变化情况分析材料、风险应对方案。检查方式：检查分析物资供求变动情况分析，优化调整方案及措施、 以及措施的落实情况。 检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法（中葛股机物200814号）第二十六条：各单位要分析物资供求变动情况，针对不同物资确定合理储备标准，并不断优化调整，使库存物资数量在满足工程施工或生产建设需求的同时，保持在较低的储备水平。二、材料收发管理 1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。 检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。检查方式：（1）检查物资材料管理制度制定情况。（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。检查依据：企业内部控制应用指引第8号-资