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1、第一章 概述第一节 企业财财务会计的特特点和目标教学目的和要求求：了解会计计的分类；明明确企业财务务会计的目标标；掌握企业业财务会计的的特点教学重、难点：1、财务会会计的特点2、财务会计的的目标一、会计分类（一）企业会计计与非营利组组织会计区别：是否以营营利为目的（二）企业会计计的分类财务会计和管理理会计财务会计是以确确认、计量、记记录、报告交交易或事项对对企业财务状状况与经营成成果的影响为为中心内容，并并主要向外部部提供财务信信息的一种专专业会计。管理会计是以资资金的预测、规规划和控制为为中心，向企企业内部提供供经营决策管管理活动所需需信息的会计计二、企业财务会会计的目标（一）为投资者者了解
2、企业情情况，进行投投资决策提供供会计信息（二）为企业内内部经营管理理提供会计信信息（三）为有关政政府部门提供供宏观调控所所需要的会计计信息（四）为债权人人了解企业情情况，进行信信贷决策提供供会计信息（五）为企业职职工和其他外外部信息使用用者提供会计计信息三、企业财务会会计的特点1、主要对外提提供会计信息息2、遵循传统会会计模式“凭证帐簿报表”3、提供规范统统一的会计信信息4、报告形式固固定、定期第二节 企业财财务会计的工工作内容和核核算要求教学目的要求：明确企业财财务会计的工工作内容；掌掌握企业财务务会计工作的的核算要求教学重、难点：企业财务会会计的工作内内容一、 企业财务会计的的工作内容（一
3、） 企业财务会计确确认指是否将交易或或事项作为财财务会计要素素加以记录和和列入财务会会计报表的确确认过程。1、 符合某一会计要要素的定义2、 具有可计量性3、 具有相关性4、 具有可靠性另还要进一步考考虑成本效益益原则和重要要性原则，即即考虑确认该该项目所花费费的成本是否否低于其信息息所带来的效效益，这些信信息是否对使使用者更为重重要等因素（二） 企业财务会计计计量 反映多少是用货币或其他他量度单位计计量各项交易易或事项和结结果的过程（三） 企业财务会计记记录 如何登记（四） 企业财务会计报报告 二、 企业财务会计的的核算要求 第三节 企业财财务会计规范范教学目的要求：了解企业财财务会计法规规
4、体系；明确确会计法和企企业会计准则则的基本内容容教学重、难点：会计法和企企业会计准则则的基本内容容一、 会计法是调整我国经济济生活中会计计关系的法律律总规范会计工作的根本本大法，在我我国的会计规规范体系中处处于最高层次次二、 企业会计准则和和会计制度（一） 企业会计准则基本会计准则具体会计准则会计准则应用指指南（二） 会计准则应用指指南（三） 企业会计制度1、企业会计计制度2、小企业会会计制度（四） 专业性财会法规规企业财务通则则、企业业财务会计报报告条例等等（五） 会计科目 三、 企业内部会计制制度1、 会计人员岗位责责任制2、 账务处理程序3、 内部牵制制度4、 稽核制度5、 原始记录管理
5、、定定额管理、计计量验收、财财产清查等制制度6、 财务收支审批程程序和规定7、 成本费用核算制制度8、 财务分析制度第二章 货币资金一个吝啬的富翁翁有三个朋友友，一个是协协助他欺骗别别人的律师，一一个是帮他理理财的会计师师，一个是给给他心理安慰慰的牧师。富翁临死时，把把他的三个朋朋友都叫来，他他说：“我富裕一辈辈子，不能忍忍受进坟墓时时一贫如洗，我我给你们每人人一个信封，里里面各装着110000美美元，你们要要答应我，在在我死后将这这些信封放到到我棺材里。”三个人都答应了。不久，富翁死了，三个人都放了一个信封到棺材里。不久以后，三个个人聚在一起起，牧师说：“你们要知道道，我想把钱钱留给教会中中
6、的穷人，钱钱放在坟墓里里会烂掉，所所以我把钱都都留下了，没没放到棺材里里。”律师说：“富翁经常要要我免费提供供法律咨询，所所以我留了一一半，只放了了500美元元到棺材里。”最后，会计师说话了：“我简直不敢相信你们会这样做，我简直不敢相信你们这么不道德，要知道，我的信封里装的是一张金额为10000美元的支票。”看到了吧，在会会计师的眼里里，钞票是钱钱，支票也是是钱，钞票和和支票没什么么区别。其实实，会计师一一点没错，对对企业而言，钞钞票和支票都都是货币资金金，那么到底底什么是货币币资金呢？企企业的货币资资金是怎样管管理和使用的的呢？这就是是我们这一章章要介绍的内内容。教学目的要求：通过本章学学习
7、了解货币币资金的种类类，掌握库存存现金收支业业务的核算；了解银行存存款管理的一一般原则、银银行支付结算算方式的种类类适用范围掌掌握银行存款款收支业务的的核算；掌握握其他货币资资金的基本财财务处理、外外币的核算。教 学 重 点点： 银行支支付结算方式式的种类、适适用范围、库库存现金、银银行存款、其其他货币资、外外币的财务处处理教 学 难 点点： 外币的的核算第一节 货货币资金的概概述教学目的要求：掌握货币资资金的概念和和内容；明确确货币资金内内部控制的一一般原则、内内容和方法教学重、难点：货币资金的的内部控制一、货币资金的的概念和内容容1、现金的概念念存放于企业财务务部门，由出出纳员经管的的人民
8、币和外外币，即保险险柜里的现金金资产。2、银行存款：企业存入银银行或其他金金融机构的货货币资金。3、其他货币资资金：除现金金、银行存款款以外的各种种货币资金。二、货币资金的的内部控制（一）货币资金金内部控制的的一般原则（1）货币资金金的保管和货货币资金帐目目的记录应由由不同人员来来完成，“钱帐分管”。（2）经办销售售业务人员不不得同时办理理货币资金收收款业务。（3）货币资金金支出的授权权，经办和帐帐目的记录应应由不同的手手人员来完成成。2、严格票据及及有关印章的的管理。3、加强对货币币资金收支的的控制和监督督。4、建立内部审审计和稽核制制度。对货币资金收支支进行严格的的监督，实行行经常性检查查
9、和突击性抽抽查。1、货币资金收入2、货币资金支出（二）货币资金金内部制度的的内容和方法法。货币资金的内部部控制 1、货币资金收收支的内部控控制目的：保证全部部货币资金收收入都无一遗遗漏地入帐（1）全部货币币资金收入必必须当天入帐帐，并及时送送存银行。（2）一切货币币资金收入都都应开具收款款凭据，并加加盖“转帐收讫”或“现金收讫”戳记。（3）要控制收收款收据和发发票的数量和和偏号。（4）签发货币币资金收款收收据与收款应应由不同人员员经办，防止止舞弊行为和和差错。（5）开出的收收据应与已入入帐的收据按按编号还张核核对金额，确确保现金收入入全部入帐。2、货币资金支支出的控制。程序：支付申请请 支付审
10、审批 支付复复核 支付办理理目的：保证企业业货币资金支支付都要按程程序办理，并并做到审批规规范、手续齐齐全、凭证完完整有效。（1）要遵守国国家有关支付付结算制度现现金管理的规规定。（2）付款的授授权、支票的的签发、款项项的支付和记记帐要要由不不同人员经办办，实现职责责分工。（3）票据的签签发至少要由由两人签字或或盖章，相互互牵制、相互互监督。（4）任何款项项的支付都要要有原始凭证证为依据。（5）付讫的凭凭证，要加盖盖“转帐付”或“现金付讫”戳讫，并及及时登记旧记记帐。第二节 库存存现金教学目的要求：了解库存现现金管理的基基本要求；掌掌握库存现金金收支业务的的核算；掌握握库存现金清清查核对的内内
11、容和方法。教学重点、难点点：1、现金金的收付范围围 22、库存现金金收付业务的的核算。一、库存现金的的管理（一）现金的收收付范围1、现金的收入入范围。（1）剩余差旅旅费和归还备备用金等个人人交款。（2）收取不能能转帐的单位位或个人的销销售收入（3）不足转帐帐起点的小额额收入2、现金的使用用范围（1）职工工资资、各种工资资性津贴。（2）个人劳务务报酬。（3）国家颁发发给个人的科科学技术、文文化艺术、体体育等各种奖奖金。（4）劳保、福福利费用以及及国家规定的的对个人的其其他支出。（5）向个人收收购农副产品品和其他物资资支付的款项项。（6）出差人员员随身携带的的差旅费。（7）结算起点点（现金支付付限
12、额10000元人民币币）以下的零零星支出。（8）其他。（二）库存现金金限额一般35天的的日常零星开开支。边远地区或交通通不便地区可可以多于5天天，但最多不不得超过155天的日常零零星开支。（三）现金日常常收支的管理理。1、不得“坐支支”现金。坐支：企业从现现金收入中直直接支付现金金的行为。企业支付现金可可以从企业库库存现金限额额中支付，也也可以从开户户银行提取，但但不得擅自坐坐支现金，如如有特殊情况况需坐支现金金，应事先报报经开户银行行审查批准。2、借出现金必必须执行严格格的授权批准准程序，严禁禁擅自挪用、借借出现金。3、不能编造和和谎报用途套套取现金。4、不准用借条条、白条等不不符合财会制制
13、度的凭证顶顶替库存现金金。5、不准向他人人出租、出借借银行帐户，代代替他人存入入或支取现金金。6、不准将单位位收入的现金金作为个人储储蓄存入银行行，不得私设设“小金库”和帐外现金金。7、库存现金要要定期或不定定期地由内部部审计人员核核查。二、库存现金收收付业务的核核算（一）现金的总总分类核算库存现金+ 实有数 1、从银行提取取现金50000元借：库存现金 55000 贷：银行行存款 500002、收回职工借借款300元元借：库存现金 3000 贷：其他他应收款 300（二）库存现金金收付的序时时核算1、“现金日记记帐”必须采用2、出纳人员根根据审核无误误的收付款凭凭证及所附的的原始凭证，按按照
14、现金收付付业务发生的的先后顺序逐逐日逐笔登记记。每日终了了，计算出当当月结余数，并并与库存现金金实有数核对对，做到日清清月结，保证证账款相符。3、企业的现金金总账是由会会计人员登记记的，因此，月月份终了，出出纳登记的“现金日记账账”的余额应与与会计的“现金总分类类账”的余额相符符。三、库存现金的的清查1、出纳人员每日的清点核对2、清查小组定期、不定期的现金盘点1、目的：加强强对库存现金金的管理，保保证现金的安安全，防止丢丢失、被盗、侵侵占挪用和记记账错误，必必须对现金进进行清查。2、形式：3、方法：实地地盘点4、内容：是否否有挪用现金金、白条抵库库、超限无留留存现金等情情况挪用、白条抵库纠正数
15、额巨大追究有关责任超限额留存送存银行5、结果：编制制现金盘点报报告表，注明明溢缺的金额额，出纳人员员、盘点人员员签名盖章。6、处理方法：7、出现短缺、溢溢余的会计核核算方法转入“待处理理财产损溢待处理流流动资产损溢溢”账户查明原因：a、短缺属于责责任人赔偿部部分“其他应应收款”无法查明原因批批准后“管理费费用”b、溢余属于应应支付有关人人员“其他应应付款” 无法查明明原因批准后后“营业外外收入”例：库存现金清清查中，发现现实有数大于于账面余额1100元借：库存现金 1000货：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 1000如属于应支付给给其他单位：借：待处理财产产损溢流动 100贷：其他应付
16、款款XXX 100无法查明原因：借：待处理财产产损溢 100贷：营业外收入入 100库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用按实际短缺的金额由责任者赔偿部分 按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入按应支付给有关人员或单位的部分按实际溢余的金额 按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额第三节 银行行存款教学目的要求：了解银行存存款管理的一一般原则；理理解银行支付付结算方式的的种类、适用用范围及其基基本规定；掌掌握银行存款款收支业务的的核算；掌握握银行存款清清查核对的内内容和方法。教学重、难点：1、银行支支付结算方式式的种类、适适
17、用范围及其其基本规定。2、银行存款收收支业务的核核算。3、银行存款清清查核对的内内容和方法。一、银行存款的的管理（一）银行存款款账户的开设设基本存款账户、一一般存款的账账户、临时存存款的账户、专专用存款账户户1、基本存款账账户企业办理日常转转账结算和现现金收付的账账户2、一般存款账账户企业在基本存款款账户以外开开立的账户可办理转账结算算、银行借款款转存和存入入现金，但不不能支取现金金3、临时存款账账户企业因临时经营营活动（如临临时采购等）需需要开立的账账户可办理转转账、也可办办理现金收付付、期限是两两年。4、专用存款账账户特定用途开立的的账户，如：基本建设项项目专项资金金（二）银行结算算纪律1
18、、不准签发没没有资金保证证的票据或远远期支票，套套取银行信用用2、不准签发、取取得和转让没没有真实交易易和债权债务务的票据，套套取银行和他他人资金3、不准无理拒拒绝付款，占占用他人资金金同城：收付款双方在同一城镇的结算异地：收付双方不在同一城镇的结算4、不准违反规规定开立和使使用存款账户户二、银行支付结结算方式1、按结算双方方所在地区不不同2、按现行支付付结算办法规规定支票、银行汇票票、银行本票票、商业汇票票、汇兑、委委托收款、托托收承付、信信用卡（一）银行汇票票结算方式1、定义：出票票银行签发的的，由其在见见票时按照实实际结算金额额无条件支付付给收款人或或持票人的票票据。适用范范围：异地、同
19、同城2、形式：转账账、支取现金金3、提式付款期期限：自出票票日起1个月月4、可以背书转转让，以不超超过出票金额额为限5、未填写实际际结算金额或或实际结算金金额，超出出出票金额的银银行汇票不得得背书转让6、程序（二）银行本票票结算方式1、定义：银行行签发的，承承诺自己在见见票时无条件件支付确定的的金额给收款款人或持票人人的票据2、适用范围：同一票据变变换区域需要要支付各种款款项3、形式：转账账、支取现金金4、提示付款期期限：2个月月5、可以背书转转让6、程序（三）商业汇票票1、定义：出票票人签发的，委委托人付款人人在指定日期期无条件支付付确定的金额额给收款人或或持票人的票票据2、期限：双方方协定
20、，但最最长不得超过过6个月3、按承兑人不不同：商业承承兑汇票、银银行承兑汇票票（1）商业承兑兑汇票A、出票人为在在银行开立存存款账户的法法人及其他组组织，可用付付款人签发并并承兑，也可可由收款人签签发后交由付付款人承兑。B、付款期限：3月内C、如付款人存存款账户不足足支付，银行行填制人未付付票款通知书书，连同商业业承兑汇票邮邮寄持票人开开户银行转交交持票人。（2）银行承兑兑汇票A、定义：由银银行承兑，由由在承兑银行行开立存款账账户的法人以以及其他组织织签发的商业业汇票B、按票面金额额的万分之五五缴纳手续费费C、汇票到期日日前将票款足足额交存其开开户银行不足承兑银银行向票据持持有人无条件件付款，
21、将该该笔尚未支付付的汇票款视视为逾期贷款款，按每天万万分之五计利利息。（四）支票结算算方式1、定义：出票票人签发的，委委托办理支票票存款业务的的银行在见票票时无条件支支付确定的金金额给收款人人或持票人的的票据。2、适用范围：同城3、支票一律记记名，超起点点为100元元4、提示付款期期：自出票日日起10天，超超过期限不予予支付。5、不得签发空空头支票，与与其预留银行行签章不符的的支票、密码码错误的支票票。惩罚：1、退票票 2、按票票面金额处以以5%但不低低于10000元的罚款（银银行）3、支支票金额的22%的赔偿金金（持票人）例：1 1000000元的的空头支票银行权利：10000005%=50
22、000元罚款款持票人：10000002%=20000元赔偿偿2 100000元的空头头支票银行：1000005%=5000按10000元罚款持票人：1000002%=2000元（五）汇兑1、定义：汇款款人委托银行行将其款项支支付给收款人人的结算方式式2、信汇：费用用低、速度慢慢；电汇：速速度快，费用用高（六）委托收款款结算方式1、定义：收款款人委托银行行向付款人收收取款项的结结算方式2、邮寄、电报报（七）托收承付付结算方式1、定义：根据据购销合同由由收款人发货货后委托银行行向异地付款款人收取款项项，由付款人人向银行承认认付款的结算算方式2、适用每笔金额起点100000元新华书店系统每每笔结算的
23、金金额起点1000元元3、划分方法：邮寄、电报报（八）信用卡结结算方式1、按使用对象象：单位卡、个个人卡2、按信誉等级级：金卡、普普通卡三、银行收支业业务的核算1、设置账户银行存款+ +例：企业销售产产品收到支票票一张，存入入银行，货款款500000元，增值税税8500元元。借：银行存款 585000贷：主营业务收收入 500000应交税费-应交交增值税（销销项税额）885002、银行存款日日记账必须是是订本账银行存款日记账账由出纳人员员逐笔登记，总总分类账由会会计人员登记记四、银行存款的的清查1、企业银行存存款日记账的的账面祭额应应定期与其开开户银行转来来的“银行对账单单”的余额核对对相符，
24、至少少每月核对一一次，如有差差额，应编制制“银行存款余余额调节表”调节相符。原因：记账错误误更正未达账项编编制余额调节节表2、未达账项定义：企业与与银行之间由由于凭证传递递上的时间差差，一方已登登记入账，而而另一方尚未未入账的账项项。情况A、企收银未收收B、企付银不付付C、银行企未收收D、银付企未付付例：甲公司20007年122月31日银银行存款日记记账的余额为为54000000，银行行对账单余额额为8300000元，经经核对，发现现以下未达账账项。企业送存转账账支票60000000元元，并已登记记银行存款增增加，但银行行尚未记账。企业开出转账账支票45000000元元，但持票单单位尚未到银银
25、行办理转账账，银行尚未未记账。企业委托银行行代收某公司司购贷款488000000元，银行已已收妥并登记记入账，但企企业尚未收到到收款通知，尚尚未登记。银行代企业支支付电话费44000000元，银行已已登记企业存存款数减少，但但企业尚未记记账。银行存款余额调调节表项目金额项目金额企业银行存款日日记账余额54000000银行对账单余额额83000000加：银行已收、企企业未收款48000000加：企业已收，银银行未收款60000000减：银行已付、企企业未付款400000减：企业已付，银银行未付款45000000调节后余额98000000调节后余额98000000注意：“银行存存款余额调节节表”只
26、是为了核核对账目，并并不能作为记记账的依据。第四节 其他他货币资金教学目的要求：明确其他货货币资金的内内容，掌握其其他货币资金金的基本账务务处理。教 学 重 点点 ：其他货货币资金的账账务处理一、其他货币资资金的内容：外埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、存出投投资款二、其他货币资资金的账务处处理1、存入：借：其他货币资资金XXX贷：银行存款2、采购借：原材料应交税费-应交交增值税（进进）贷：其他货币资资金XXX3、多余款项转转回借：银行存款贷：其他货币资资金XXX4、用存出投资资款购入股票票借：交易性金融融资产股票贷：其他货币资资金存出投资资款银行存款其他货币资金材料采购
27、（等）（1）存入（2）使用应交税费（3）余款退回第五节 外币币业务教学目的要求：了解企业外外币业务的基基本内容；理理解外币业务务的账户设置置，明确一般般外币业务的的基本账务处处理教学重、难点：外币业务的的基本账务处处理一、外币业务概概述1、定义：企业业的记账本位位币以外的其其他货币进行行款项收付，往往来结算的经经济业务，主主要包括企业业购买和销售售以外币计价价的商品或劳劳务、企业借借入或借出外外币资金，企企业承担或清清偿以外币计计价的债务等等。（一）汇率及其其种类1、汇率及标价价方法间接标价法：以一定单位位的本国货币币为标准折算算成若干单位位的外国货币币的标价方式式间接标价法：以一定单位位的本
28、国货币币为标准折算算成若干单位位的外国货币币的标价方式式2、汇率的种类类买入价：银行买买入外汇时所所采用的汇率率卖出价：银行出出售外汇时所所采用的汇率率市场汇率：中国国人民银行以以前一月银行行外汇市场交交易价格为基基础，参照国国际市场重要要货币的变动动情况所公布布的人民币对对其他主权货货币的汇率（二）外币业务务的核算原则则1、外币业务的的记账汇率 即期汇率率/即期汇率率近似的汇率率折算2、外币账户的的期末调整 会计期末末按期末市场场汇率折合为为记账本位币币3、汇兑损益二、一般外币业业务的账务处处理（一）兑换业务务账务处理购入：借：银行行存款美元户 财务费用（差额额） 贷：银行存款人民币户户 （
29、卖出出价）售出：借：银行行存款人民币产产（买入价）财务费用贷：银行存款美元户（市市场价）（二）购销业务务的账务处理理借：原材料应交税费应应交增值税（进进 ）贷：应付账款银行存款（三）借款业务务借：银行存款美元户 贷：短期借款美元户还：借：短期借借款美元户贷：银行存款美元户第三章 应收及预付款项项2003年4月月30日，“道博股份”（6001136）今日日公告称，在在公司20002年财务报报告中，核销销了无法收回回的应收款及及其他应收款款，金额共计计588111967.007元，上述述款项已计提提了坏账准备备22947754.099元。以上资资产的核销，共共减少本期利利润565117212.98
30、元。“道博股份”称，核销后后的资产余值值能更真实地地反映公司的的财务状况，更更符合稳健性性原则。以上出现了应收收账款、其他他应收款、坏坏账准备等概概念，它们是是会计核算中中必不可少的的重要要素，它它们是怎么形形成的？为什什么可以核销销？我们应如如体正确核算算呢？通过本本章的学习，这这些问题将会会逐一得到解解答。教学目的要求：了解应收账账款、应收票票据、预付账账款、其他应应收款的概念念、内容确认认与计价，掌掌握应收账款款，应收票据据的账务处理理，应收票据据的贴现及账账务处理，预预付账款的账账务处理，坏坏账准备的确确定、计提。教 学 重 点点：应收票据据的账务处理理、票据的贴贴现教 学 难 点点：
31、坏账准备备的计提、票票据的贴现、坏坏账的计提第一节 应收收账款教学目的要求：理解应收账账款的概念、确确认与计价；掌握应收账账款的账务处处理教学重、难点：应收账款的的账务处理一、应收账款的的内容1、定义：企业业销售商品、提提供劳务等经经营活动，应应向购货单位位或接受劳务务单位收取的的款项。2、内容：出售售商品、产品品、提供劳务务等应向收取取的款项及购购货垫付的运运杂费。二、应收账款的的确认与计价价（一）确认以收入确认月作作为应收账款款的入账时间间（二）计价入账价值：销售售货物或提供供劳务的价款款、增值税以以及代购货方方垫付的包装装费、运杂费费（价+税+包装+运费费）还应考虑虑折扣1、商业折扣定义
32、：交易时在在商品标价上上给予的扣除除，九折、八八折或买二送送一等。最终终价格里不包包含此折扣。目的：促销入账价值=价目目表价格-商商业折扣2、现金折扣定义：为鼓励励客户提前偿偿付货款而向向客户提供的的债务扣除目的：收款表达方式：折折扣/付款期期限 22/10 1/20 n/300入账因销售时无法确确定客户的付付款时间，所所以在销售时时应将原价（未未扣除现金折折扣的实际售售价）作为入入账价值。当当客户任折扣扣期内付款时时，企业才确确认现金折扣扣，将此折扣扣作为加速资资金周转的理理财费用“财务费用用”三、应收账款的的账务处理（一）账户设置置 应收账款款（1）收入实现现时 （1） 收款时 （2）应收
33、票据据转入 （2） 转转为应收票据据 （33） 发生坏坏账时 （44）债务重组组时 应收款款 预收款款 （二）会计处理理1、发生应收账账款时： 借：应应收账款 贷：主营营业务收入 应交税费-应交增增值税（销项项税额） 银行存款 （代垫运运杂费）2、收回：借：银行存款 贷：应收收账款例1：甲企业采采用托收承付付结算方式向向乙公司销售售产品一批，货货款1000000元，增增值税销项税税额170000元，以银银行存款代垫垫运杂费50000元，已已办理托收手手续借：应收账款乙公司 120000贷：主营业务收收入 1000000应交税费-应交交增值税（销销项税额） 170000银行存款 5000例2：收
34、到上述述款项借：银行存款 1222000贷：应收账款乙公司 1220000例3：如例1中中双方商定的的付款条件为为2/10，nn/10，乙乙公司于第110天付款借：银行存款 1200000财务费用 20000贷：应收账款乙公司 1220000例4：如果乙企企业用商业汇汇票结算借：应收票据乙公司 1222000贷：应收账款乙公司 1222000习题：某企业向A单位位销售一批产产品，发票上上价款500000元，增增值税85000元，付款款条件为2/10，1/20，n/30销售商品时：借：应收账款A单位 585500贷：主营业务收收入 550000应交税费-应交交增值税（销销项税额）88500如A在
35、10天内内付款，付款款额为573330元（558500-5850002%）借：银行存款 577330财务费用 11700贷：应收账款A单位 585000如超过20天付付款，则不享享受折扣借：银行存款 588500贷：应收账款A单元 585500第二节 应收收票据教学目的要求：明确应收票票据的确认和和计价，掌握握应收票据的的账务处理。教学重点：应收收票据的核算算教学难点：应收收票据贴现的的处理一、应收票据的的确认与计价价（一）定义指企业销售商品品、提供劳务务而收到的商商业汇票（二）分类1、按承兑人：商业承兑汇汇票、银行承承兑汇票2、按是否带息息： 不带息息 本金，带息 本金+利息（三）计价1、商
36、业汇票均均按面值入账账2、利息当当期损益二、应收票据的的账务处理账户设置“应收票据”： 借方：收到的商商业汇票票面面价值、期末末计算的利息息贷方：到期收款款或未收款转转销的账面价价值、贴现或或转让时转销销的价值按开出、承兑商商业汇票的单单位设置明细细账，进行明明细分类核算算设置“应收票据备备查薄”（一）不带息应应收票据的核核算1、取得借：应收票据X公司 （面面值）贷：主营业务收收入 （价价格）应交税费-应交交增值税2、到期收款 到期价值值=应收票据据的票面价值值借：银行存款（面面值）贷：应收票据X公司3、到期X公司司无力偿还，应应将票面金额额转入“应收账款”借：应收账款X公司贷：应收票据例：甲
37、公司销售售一批产品给给B公司，货货已发出，货货款100000元，增值值税为17000元，按合合同约定3个个月以后付款款，B公司交交给甲公司一一张3个月到到期的商业承承兑汇票，票票面金额111700元 收到 借：应收票据B公司 117000贷：主营业务收收入 100000应交税费-应交交增值税 1700 3个月后，票票据到期，收收到款项 借：银行存款款 111700贷：应收票据 117700 票据到期，B公公司无力偿还还 借：应收账款款 111700贷：应收票据 117700（二）带息应收收票据的核算算1、公式 票票据到期价值值=应收票据据票面价值+利息应收票据利息=应收票据面面价值处率期限期限
38、：票据签签发月至到期期月的时间间间隔按月：不考虑各各月份实际天天数多少 1月10日日签发3个月月 4月100日到期按日：按实际天天数 出票票月和到期月月这两种，只只计算一天4月1日签发990天票据 30+331+29（990-30-31）=229到期日66月29日利率一般指年利率 月利率=年利率12 月月利率=年利利率360月利率302、账务处理取得借：应收票据X公司 （面值）贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税（销销项税额）计算利息财务费用借：应收票据X公司贷：财务费用到期收回借：银行存款贷： 应收票据据 （面值值+已计提利利息）财务费用 （未未计提利息） X公司到期期无力偿还 借：应收账
39、款款X公司贷：应收票据例：B企业20006年9月月1日销售一一批产品给甲甲企业，货已已发出，专用用发票上注明明的销售收入入为2000000元，增增值税额344000元，收收到甲公司交交来的商业承承兑汇票一张张，期限为66个月，票面面利率为5%。 收到 借：应收票据甲企业 2340000贷：主营业务收收入 2000000应交税费-应交交增值税（销销项税额）3340002006年112月31日日计算利息2340005%124=39000借：应收票据甲公司 39000贷：财务费用 390002007年33月1日到期期，收到本金金、利息2340005%122=19550元借：银行存款 2339850贷
40、：应收票据甲企业 22379000财务费用 19550到期甲无力付付款借：应收账款甲 2379000贷：应收票据 2337900其余利息在备查查薄中登记，待待实际收到时时再冲减例：其企业20006年3月月1日向乙公公司销售产品品一批，价款款300000，增51000元，收到到乙公司当月月签发的面值值为351000元，期限限60天（到到期月为4月月30日）的的银行承兑汇汇票一张，票票面利率8%。收到 借：应收票据乙公司 355100贷：主营业务收收入 300000应交税费-应交交增值税 5100到期 利息息：3510008%36060=4668元 收收存银行借：银行存款 355568贷：应收票据
41、乙公司 351000财务费用 4688（三）应收票据据转让的核算算企业为取得价需需物资而将持持有的应收票票据背书转让让借：原材料、材材料采购、库库存商品应交税费-应交交增值税（进进项税额）贷：应收票据例：假设乙公司司将尚未到期期的银行承兑兑汇票背书转转让给某钢铁铁厂，用于钢钢材一批，取取得的增值税税专用发票上上注明价款662000元元，增105540元，并并签发转账支支票一张，补补付货款与票票据面值之间间的差额23340元，材材料已到并验验收入库。借：原材料 620000应交税费-应交交增值税（进进项税额）110540贷：应收票据 770200银行存款 23340（四）应收票据据贴现的账务务处
42、理票据到期值=面面值（1+票面面利率期限）贴现息=票据到到期值贴现利息贴现期贴现金额=票据据到期值-贴贴现息例：4月12日日持面值为11000000元，签发日日为3月2日日，到期日为为5月18日日的不带息银银行承兑汇票票到开户银行行申请贴现。银银行同意办理理，年贴现率率3.6%。票据到期值=11000000元贴现息10000003.6%/360*336=3600贴现金额=1000000-360=999640借：银行存款财务费用 360贷：应收票据 100000假设上述银行承承兑汇票为带带息票据，利利率4%票据到期值：11000000+10000004%/3660*77=1008555.56元元贴现息：1000855.5563.6%/36036=3663.08元元贴现金额：1000855.56-3663.08=1004992.48元元第三节 预付付账款和其他他应收款教学目的要求：明确预付账账款和其他应应收款的核算算内容，掌握握预付账款和和其他应收款款的财务处理理教学重、难点：预付账款和和其他应收款款的账务处理理一、预付账款的的核算（一）预付账款款的内容定义：企业根据据购货合同规规定，预先支支付给供应单单位的款项如：预付购货款款、定金、预预付工程款等等注：预付账款不