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1、2022初级会计职称考试真题及详解9辑2022初级会计职称考试真题及详解9辑 第1辑某企业出售- - 栋建筑物，账面原价2 100 000元，已提折旧210 000元，出售时发生清理费用21 000元，出售价格2058 000元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ） 元。A.45150B.44100C.147000D.168000答案：C解析：出售该建筑物的净收益=2058 000- (2 100 000-210 000) -21 000=147 000（元）。应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（）答案：对解析：现金折扣不影响应付账款的入账价
2、值。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内 .境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为 2022年 9月 11日，甲公司的开户银行 P银行为该汇票承兑。 2022年 6月 30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司 9月 30日持该汇票到其开户银行 Q银行办理委托收款。要求：根据上述资料，
3、不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是（ ）。A.自该汇票转让给丙公司之日起10日B.自该汇票转让给丙公司之日起1个月C.自该汇票到期日起10日D.自该汇票到期日起1个月答案：C解析：下列关于会计分录的表述中，不正确的是（）A.应借应贷方向、科目名称和金额构成了会计分录的三要素 B.会计分录按涉及账户多少，可以分为简单会计分录和复合会计分录 C.复合会计分录是指涉及两个以上（不含两个）对应科目所组成的会计分录 D.会计实际工作中，最常用的是多借多贷分录，一般不使用简单分录答案：D解析：实际工作中不会经常用到多借多贷的会计分录，为了保持账户对应关系清晰，
4、一般不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。根据会计法律制度的规定，下列人员中，可以担任企业会计机构负责人的是（ ）。A.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月的张某B.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某C.研究生毕业并从事会计工作1年的李某D.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作2年的王某答案：A解析：难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（ ）答案：对解析：非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接计入当期损益。 2022年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积 30000平
5、方米，其中办公楼占地面积 500平方米，厂房仓库占地面积 22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地 7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为 5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.300005=150000（元）B.（30000-7500）5=112500（元）C.（30000-500）5=147500（元）D.（30000-22000）5=40000（元） 答案：A解析：一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，因此甲服装公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税
6、。 2022年7月1日，甲公司出租商铺。租期半年(至2022年12月31日租期届满)，一次性收取含增值税租金126000元。已知，增值税征收率为5，房产税从租计征的税率为12。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.126000(1+5)(1-30)12=10080(元)B.126000(1+5)12=14400(元)C.126000(1-30)12=10584(元)D.12600012=15120(元) 答案：B解析：(1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税；(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作价税分离处理，排除选项CD；(
7、3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入适用的房产税税率，选项B正确。2022初级会计职称考试真题及详解9辑 第2辑（2022年）某企业因洪水毁损一批实际成本为 500 000 元的库存商品。其残料价值 50 000 元已验收入库，应由保险公司赔偿 300 000 元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是（ ）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢500000贷：主营业务成本500000B.批准处理后：借：其他应收款300000原材料50000营业外支出150000贷：待处理财产损溢500000C.批准处理后：借：管理费用150000贷：待处理财产损溢1500
8、00D.批准处理前：借：待处理财产损溢150000贷：库存商品150000答案：B解析：报经批准前：借：待处理财产损溢 500 000贷：库存商品 500 000报经批准后：借：原材料 50 000其他应收款 300 000营业外支出 150 000贷：待处理财产损溢 500 000甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）。A.18000平方米B.24000平方米C.36000平方米D.12000平方米答案：D解析：城镇土地使用税计税的计税依据是实际占用的土地面积。下列各项中，属于
9、会计等式平衡正确的表示的有（ ）。A.资产增加、所有者权益增加B.负债减少、所有者权益减少C.负债增加、所有者权益减少D.资产增加、负债减少答案：A,C解析：资产=负债+所有者权益，等式需保持恒等关系，选项BD错误。未在银行开立账户的W市退役军人事务局，经批准在银行开立了预算单位零余额账户，下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：B解析：预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。2022年3月，某科研所根据
10、经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度18万元。4月6日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了18万元用款额度。4月8日，该科研所收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”该科研所的预算会计账务处理为（ ）。A.借：资金结存零余额账户用款额度18 贷：财政拨款预算收入18B.借：资金结存零余额账户用款额度18 贷：资金结存财政应返还额度18C.借：零余额账户用款额度18 贷：财政拨款收入18D.借：财政应返还额度18 贷：零余额账户用款额度18答案：A解析：针对该项业务内容，该科研所应作如下账务处理： 预算会计：借：资金结存零余额账户用款额度18 贷：财政拨款
11、预算收入18同时，在财务会计中：借：零余额账户用款额度18 贷：财政拨款收入18下列各项中，表述正确的是（）。 A.企业可以将销货收入的款项存入单位信用卡账户B.银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：B,D解析：选项A，企业不得将销货收入的款项存入单位信用卡账户；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让。下列关于品种法的表述中，正确的有（）。A.成本核算对象是产品品种B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.单步骤大量生产的企业适宜采
12、用品种法核算产品成本D.期末在产品数量较多时，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配答案：A,C,D解析：选项B，属于分批法的特点。根据关税法律制度的规定，对 原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为（ ）。A.普通税率B.协定税率C.特惠税率D.最惠国税率答案：C解析：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。A.高档化妆品进口商B.鞭炮批发商C.钻石零售商D.卷烟生产商答案：B解析：(1)选项A：单位和个人进口高档化妆品，于报关进口时缴纳消费税；(2)选项B：批发商通常不负有消费税纳税义务，但批发
13、销售“卷烟”除外；(3)选项C：“金银铂钻”消费税在零售环节征收；(4)选项D：生产销售、委托加工、进口、批发销售卷烟时，生产商、委托方、进口商、批发商为消费税纳税义务人。2022初级会计职称考试真题及详解9辑 第3辑下列经济业务中，应计入管理费用的有（ ）A.计提管理人员工资50 万元B.发生业务招待费20 万元C.发生展览费10 万元D.发生违约金5 万元答案：A,B解析：选项C，展览费计入销售费用;选项D，违约金计入营业外支出。下列属于增值税税控系统专用设备的有（）。 A.增值税防伪税控系统设备 B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备 C.机动车销售统一发票税控系统 D.税控盘和传输盘
14、答案：A,B,C,D解析：增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。（2022年）甲公司职工赵某实际工作年限为6年，在甲公司工作年限为2年。赵某因患病住院治疗，其依法可享受的医疗期限为（）。 A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案：A解析：实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的医疗期为3个月。民事诉讼应当公开审判，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。
15、（ ）答案：对解析：法律规定，人民法院审理民事案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。根据民事法律制度规定，属于法律行为的有（）。A.订立合同B.销售货物C.发生海啸D.签发支票答案：A,B,D解析：法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。比如签订合同、签发票据的行为。（2022年）2022年 9 月 M 市甲企业接受 N 县乙企业委托加工应税消费品 ， 取得不含增值税加工费 30 万元 ， 代收代缴消费税 12 万元。已知 M 市和 N 县的城市维护建设税税率分别为 7 %和 5 %。根据城市维护建
16、设税法律制度的规定，甲企业该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（30+12）7%=2.94（万元）B.（30+12）5%=2.1（万元）C.127%=0.84（万元）D.125%=0.6（万元）答案：C解析：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率（ 7 %）执行。逐步结转分步法可以分为（）。A.平行结转分步法B.综合结转分步法C.定额比例法D.分项结转分步法答案：B,D解析：逐步结转分步法按照成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，还可以分为综合结转和分项结转两种方法，所以选项BD正确。议付
17、行在受理议付申请的次日起5个营业日内审核信用证规定的单据并决定议付的，办理议付。决定拒绝议付的，应及时告知受益人。（）答案：对解析：题目表述正确。2022 年 12 月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为 30 万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为 15 万元，销售部门发生的业务费为 26 万元，财务部门人员的职工薪酬为 10 万元，则 2022 年 12 月份甲公司计入管理费用的金额为（）万元。A.81B.71C.45D.40答案：D解析：管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定 资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，
18、财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以 2022 年 12 月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元）， 选项 D 正确。2022初级会计职称考试真题及详解9辑 第4辑根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的是（ ）。A.个人转让著作权所得B.国家规定的福利费C.保险赔款D.退休工资答案：A解析：个人转让著作权所得，免征增值税，但不免征个人所得税。单位对于接受捐赠的资产，应当按照确定的成本减去相关税费后的净额计入捐赠收入。（）答案：错解析：单位对于接受捐赠的资产，其成本能够确定的，应当按照确定的成本减去相关税费后的净额计入捐赠收入。资产成本不能确定的，单独设置
19、备查簿进行登记，相关税费等计入当期费用。（2022年）2022年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2022年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。 A.120.5B.102.5C.100D.102答案：C解析：短期借款账面价值即借款本金，应付的利息不通过短期借款核算，而是通过应付利息账户核算。（2022年）2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金额2万元的预付卡。10月拟发生3笔
20、业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司购买预付卡，可以采用的方式是（）。A.通过P银行网上银行汇款2万元B.现金支付2万元C.签发P银行转账支票2万元D.在P银行柜台汇款2万元答案：A,C,D解析：单位一次性购买预付卡 5000 元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。某公司在生产主要产品的同时，还生产了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，该公司规定的售价为每公斤200元。本月主产品和副产品发生的生产成本总额为100万元，副产品的
21、产量为300公斤。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本，则主产品的成本为（）元。A940000B0C60000D1000000答案：A解析：副产品的成本=200300=60000（元）；主产品的成本=1000000-60000=940000（元）。（2022年）下列各项中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（）。A.仲裁B.民事诉讼C.行政复议D.行政诉讼答案：A,B解析：（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有（）。A.柴油B.涂料C.黄酒D.游艇答案：A,C解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移
22、送至本县的其他机构用于销售的，视同销售货物。（ ）答案：错解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。（2022年）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（ ）。A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法答案：A,B,C,D解析：2022初级会计职称考试真题及详解9辑 第5辑（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息
23、、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定答案：D解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定。下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。A.从国外进口数码相机B.从国外进口小汽车C.批发环节销售的卷烟D.批发环节销售的白酒答案：B,C解析：（ 1）选项 A：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税；（ 2）选项 B：进口小汽车应征收进口增值税和进口消费税；（ 3）选项 CD：只有卷烟在批发环节征收消费税。甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗 3 个月，住院期间甲公司按月向其支付
24、病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他工作岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知：张某月工资为 3000 元，实际工作年限 8年，在甲公司工作 3年；甲公司所在地月最低工资标准为 2000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司单方面解除与张某劳动合同的法律后果，下列表述中，正确的是（ ）。A.应向张某支付违约金B.应向张某支付一次性伤残就业补助金C.应向张某支付合同解除赔偿金D.应向张某支付经济补偿答案：D解析：（ 1 ）选项 A ：违约金的支付主体只能是
25、劳动者；（ 2 ）选项 B ：一次性伤残就业补助金属于工伤保险待遇，张某不构成工伤；（ 3 ）选项 CD ：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位提前 30 日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者 1 个月工资后，可以依法解除劳动合同，但应当向劳动者支付经济补偿。甲公司没有过错，无须向张某支付赔偿金。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。A.支付给投资者的股息B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出C.购买劳动保护用品的合理支出D.在生产经
26、营活动中发生的合理利息支出答案：A解析：(1)选项A：支付给投资者的股息不得在税前扣除；(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除；(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除；(4)选项D：在生产经营活动中发生的合理利息支出，准予税前扣除。下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天答案：A解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单
27、或者收到全部或者部分货款的当天。甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职
28、工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（ ）。A.销售产品收入4000万元B.出租办公楼租金收入240万元C.信息技术服务费收入80万元D.用产品换取原材料70万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有 （）。 A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本 B.企业应交的城市维护建设税计入
29、税金及附加 C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本 D.商用货物缴纳的车船税计入税金及附加答案：B,D解析：选项A，应计入税金及附加；选项C应计入税金及附加。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.被保险人获得的保险赔付D.存款人取得的存款利息答案：A解析：(1)选项A：按照“金融服务直接收费金融服务”缴纳增值税；(2)选项B：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；(3)选项C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值
30、税；(4)选项D：存款利息不征收增值税。年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（）科目。A.专用基金B.本年盈余分配C.经营结余D.非财政拨款结余分配答案：D解析：年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拔款结余分配”科目。2022初级会计职称考试真题及详解9辑 第6辑甲公司某月初结存A材料12吨，每吨单价8200元，本月收发情况如下：3日购入5吨，买价40500元，发生非合理损耗1吨；10日生产车间领用10吨；17日购入10.2吨，买价81600元，发生合理损耗0.2吨。甲公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则甲公司17日
31、购入后A材料的单位成本为（）元/吨。A.8065.625B.8164.36C.8165.625D.8175答案：C解析：3日购入后的平均单价=（128200+40500-4050051）（12+4）=8175（元/吨）10日生产领用10吨后，A材料的结存成本=（12+4-10）8175=49050（元）；或者领用成本=108175=81750（元），结存成本=128200+40500-4050051-81750=49050（元）17日购入后的平均单价=（49050+81600）（12+4-10+10）=8165.625（元/吨）甲服装公司是增值税一般纳税人，2022年会计利润为960万元，其中
32、销售货物取得不含税收入5500万元，出租生产设备取得不含税收入400万元。当年发生的部分业务如下： (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。 (2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。 (3)通过县级政府向灾区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。 (4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。 已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经
33、费分别不超过工资、薪金总额的14、8和2的部分，准予扣除；广告费不超过当年销售(营业)收入的15，准予扣除；业务招待费支出按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12的部分，准予在当年扣除；甲公司适用的企业所得税税率为25。各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对业务(2)，下列说法正确的是（ ）。A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除B.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除C.发生的业务招待
34、费支出应调增应纳税所得额24万元D.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额305万元答案：A,D解析：(1)选项A：销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)；限额=5900 15=885(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无须纳税调整。(2)选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。(3)选项CD：限额1=59005=295(万元)，限额2=6060=36(万元)，应以295万元为限额扣除，应调增应纳税所得额305万元(60-295)。（2022年）下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（ ）。A.关税完税价格离岸价格（
35、1岀口税率）B.关税完税价格离岸价格（1岀口税率）C.关税完税价格离岸价格（1岀口税率）D.关税完税价格离岸价格（1岀口税率）答案：B解析：出口货物离岸价格扣除出口关税后作为完税价格，出口货物完税价格离岸价格（1岀口税率）。张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2022年10月从境内取得如下收入：（1）基本工资3800元，岗位津贴300元，交通补贴900元，差旅费津贴400元。（2）3年期银行存款利息收入800元，在二级市场买卖上市公司股票（非限售股）取得转让所得2000元。（3）为乙公司授课收入3000元，稿费收入820元。（4）将其2022年1月购置的一套商品房出售给周某，转让收入为600
36、万元（不含增值税）。（5）接受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.张某的下列收入中，无须缴纳个人所得税的是（）。A.银行存款利息收入800元B.股票买卖所得2000元C.授课收入3000元D.稿费收入820元答案：A,B解析：（ 1 ）选项 A ：对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（ 2 ）选项 B ：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不征收个人所得税。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（ ）。A.存款人被宣告破产的B.存款人因迁址需要变更开户银行的
37、C.存款人被吊销营业执照的D.存款人被撤并的答案：A,B,C,D解析：甲公司为一般纳税人2022年12月甲公司发生职工薪酬相关的经济业务如下：（1）10日购买小型取暖炉一批，价款100000元，增值税13000元，已取得可抵扣专用发票，全部款项以银行存款支付，取暖炉购入后，作为福利发给一线生产工人，并转出增值税进项税额（2）31日公司为高管免费使用的5辆汽车计提折旧，每辆汽车计提折旧费用3000元，作为非货币性职工薪酬核算（3）31日，根据在岗职工数量及其岗位，以补贴职工食堂支出的形式发放货币性职工薪酬共计17000元，其中生产工人12000元，车间管理人员2000元，行政管理人员1500元，
38、专设销售机构人员1500元根据资料（1），下列各项中甲公司发放取暖炉，相关会计处理表述正确的是（ ）。A.贷记库存商品科目100000元B.借记应付职工薪酬科目113000元C.贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）13000元D.借记应付职工薪酬科目100000元答案：A,B,C解析：计提时：借：生产成本 113000 贷：应付职工薪酬 113000 发放时：借：应付职工薪酬 113000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税（进项税转出）13000会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 根据支付结算法律制度，以下属于信用证业务当事人的有（）。A.申请人和受益人B.开
39、证行和通知行C.交单行和转让行D.保兑行和议付行答案：A,B,C,D解析：信用证业务的当事人包括申请人、受益人、开证行、通知行、交单行、转让行、保兑行和议付行。丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（
40、2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机
41、关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（1）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于丁企业6月5日和6月20日的会计处理正确的是（）。A.6月5日借：原材料40 400贷：材料采购40 000材料成本差异400B.6月5日借：材料采购40 400贷：原材料40 000材料成本差异400C.6月20日借：材料采购81 000应交税费应交增值税（进项税额）10 490贷：银行存款91 490D.6月20日借：材料采购81 000应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款91 400答案：A,C解析：资料（1）会计分录：借：原材料（4
42、 04010）40 400贷：材料采购40 000材料成本差异400资料（2）会计分录：借：材料采购（80 0001 000）81 000应交税费应交增值税（进项税额）（10 40090）10 490贷：银行存款91 490假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2022年3月发生的业务如下：该企业采用交互分配法分配辅助生产费用，辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2）下列各项中，关于辅助生产车间交互分配时会计处理正确的是（）。A.借：生产成本辅助生产成本供电车间4 000锅炉车间3 000贷：生产成本辅助生产成本供电车间3 0
43、00锅炉车间4 000B.借：生产成本辅助生产成本供电车间3 000锅炉车间4 000贷：生产成本辅助生产成本供电车间4 000锅炉车间3 000C.借：生产成本辅助生产成本供电车间3 750锅炉车间4 400贷：生产成本辅助生产成本供电车间4 400锅炉车间3 750D.借：生产成本辅助生产成本供电车间4 400锅炉车间3 750贷：生产成本辅助生产成本供电车间3 750锅炉车间4 400答案：B解析：供电车间分配给锅炉车间的费用锅炉车间耗电度数供电车间交互分配率10 0000.44 000（元）；锅炉车间分配给供电车间的费用供电车间耗用蒸汽吨数锅炉车间交互分配率50063 000（元）。交
44、互分配时的会计分录：借：生产成本辅助生产成本供电车间 3 000锅炉车间 4 000贷：生产成本辅助生产成本供电车间 4 000锅炉车间 3 0002022初级会计职称考试真题及详解9辑 第7辑（2022年）某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。A.180B.280C.340D.160答案：B解析：研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元（300-180）全部计入管理费用，所以计入当期损益的金额=1
45、60+120=280（万元），选项B正确。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不能享受2022年的带薪年休假的是()。A.王某在2022年请事假累计为18天，单位按照规定未扣王某的工资B.累计工作年限为5年的张某，在2022年请病假累计为50天C.累计工作年限为15年的赵某，在2022年请病假累计为100天D.累计工作年限为25年的孙某，在2022年请病假累计为115天答案：C解析：(1)选项A：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年的年休假；(2)选项B：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的，不享受当年的年休假；(3)选项C：累计工作满10年不满2
46、0年的职工，请病假累计3个月以上的，不享受当年的年休假；(4)选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年的年休假。2022年12月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2022年12月31日经减值测试，企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2022年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269B.274C.275D.280答案：A解析：应收账款账面价值应收账款坏账准备（3006）（20611）269（万元）（2022年）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额
47、未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税，该比例是（ ）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：C解析：法律关系的发生、变更和消灭，都必须以一定的法律事实为依据。（）答案：对解析：任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。法律事实是法律关系的发生、变更、消灭的直接原因。2022年4月，甲公司财务人员调整：会计小刘调离会计工作岗位，离岗前与接替者小李在财务部长的监交下办理了会计工作交接手续。下列说法正确的为（ ）。A.小刘与小李办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交B.小刘与小李的会计工作交接不符合规定C.小刘与小李的会计工作交接符合规定D.小刘与小李办理会计工
48、作交接时还应该有公司经理在场监交答案：C解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，所以小刘和小李的会计交接工作符合相关规定。甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2022年9月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价