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1、初级会计职称考试真题及详解9辑初级会计职称考试真题及详解9辑 第1辑2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获
2、取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（4），下列说法中正确的是（）。 A.若情节严重可对张某处3年以下有期徒刑或拘役B.可对张某处3000元以上5万元以下罚款C.应恢复王某名誉及其原有职务、级别D.可对王某给予一定金额的补偿金答案：A,C解析：单位负责人对会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任，可处3年以下有期徒刑或拘役；不构成犯罪的，依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉，以及原有职务、级别。2022年6月，李某出租住房取得不含增值税租金收入3 500元，房屋租赁过程中缴纳可以
3、税前扣除的相关税费200元，当月支付房屋维修费900元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不足4 000元的减除费用800元，计算李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（3 500800）10%270元B.（3 500200800800）10%170元C.（3 500200800）10%250元D.（3 500200900800）10%160元答案：B解析：房屋租赁期间发生的修缮费用准予在税前扣除，每月以800元为限，李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额（3 500200800800）10%170（元）。甲公司为增值税一般纳税人，按
4、月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2022年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日
5、，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的全额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，2022年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（）。A.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元B.“制造费用”科目借方增加12.5万元C.“累计摊销”科目贷方增加15万元D.“制造费用”科目
6、借方增加15万元答案：C,D解析：E专利权的入账成本=70+330-130+30=300（万元），2022年E专利权的摊销金额=30010126=15（万元）。电子会计档案移交时应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。（）答案：对解析：根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是（）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票答案：D解析：（1）选项A：取得发票
7、时，不得要求变更品名和金额；（2）选项B：禁止拆本使用发票；（3）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。我国公司法规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，法律法规不允许的除外。（）答案：对解析：甲企业生产150吨炉渣，30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余倒置弃于空地。已知炉渣适用的环境保护税税额为25元/吨。下列计算环境保护税的计算列式中，正确的是（ ）。A.（150-100-30）25=500（元）B.（150-30）25=3000（元）C.（150-1
8、00）25=1250（元）D.15025=3750（元）答案：A解析：（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；因此，甲企业在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存的30吨炉渣，不缴纳环境保护税。（2）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税；因此，甲企业综合利用且符合国家和地方环境保护标准的100吨炉渣，暂免征收环境保护税。综上，甲企业应纳环境保护税=（150-30-100）25=500（元）。某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分
9、配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2022年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度金额单位：万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）对内交互分配的会计分录应该是（）。A.借：生产成本辅助生产成本机修车间 600供电车间 140贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600B.借：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600C.借：生产成本辅助生产成本机修车间14供电车间 3
10、36贷：生产成本辅助生产成本机修车间14 供电车间 336D.借：生产成本辅助生产成本机修车间 336供电车间14贷：生产成本辅助生产成本机修车间14供电车间 336答案：A解析：机修车间耗用供电车间的费用=5120供电车间的费用分配率=600（万元），供电车间耗用机修车间的费用=2.8机修车间的费用分配率50=140（万元），正确的分录为：借：生产成本辅助生产成本机修车间 600供电车间 140贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600下列情况，可以用红字记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增
11、加数C.冲销错误记录D.冲销账簿中多记的金额答案：A,C,D解析：选项B，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内用红字登记负数余额。初级会计职称考试真题及详解9辑 第2辑政府会计由预算会计和财务会计构成。（）答案：对解析：（2022年）企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。（）答案：错解析：因业务调整出售固定资产的净损失，记入“资产处置损益”科目。根据社会保险法律制度的规定，关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中，正确的有（ ）。A.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，医疗期期间为3个月B.实际工作年限10年以下
12、，在本单位工作年限5年以上的，医疗期期间为6个月C.医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80%答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 AB：实际工作年限 10年以下的，在本单位工作年限 5年以下的为 3个月； 5年以上的为 6个月。（ 2）选项 C：医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间享受医疗期待遇。（ 3）选项 D：病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的 80%。所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，负债是债权人对资产的要求权，二者的性质是相同的。
13、（）答案：错解析：所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，负债是债权人对资产的要求权，二者的性质是不同的。甲公司2022年12月1日应收账款借方余额为2000万元，当月赊销商品一批，价税合计300万元。当月收回应收账款100万元，前期确认的坏账当月重新收回5万元。甲公司按应收账款余额的5计提坏账准备。则2022年12月31日甲公司应当计提的坏账准备为（ ）万元。A.110B.5C.0D.10答案：B解析：2022年12月31日坏账准备贷方余额=(2000+300-100)5=110(万元)，计提坏账准备前“坏账准备”贷方余额=20005(月初余额)+5(坏账回收)=105(万元)，月末应计提的
14、坏账准备=110-105=5(万元)。请注意：前期已确认的坏账当月重新收回时，会导致坏账准备贷方增加5万元。分录如下：借:应收账款 5贷:坏账准备 5借:银行存款 5贷:应收账款 5（2022年）下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（ ）。A.给排水管道B.电梯C.暖气设备D.中央空调答案：A,B,C,D解析：甲公司有供水和供电两个辅助生产车间，采用计划成本分配法分配辅助生产费用。2022年2月份，供电车间发生电费20万元，共提供20万度电；供水车间发生水费40万元，共提供80万立方米水。假定供电车间每度电耗费0.8元，供水车间每立方米水费0.6元。不考虑其他因素，则下
15、列说法中，正确的有（）。A.如果按照计划成本核算分配成本，则应分配电费16万元B.甲公司本月应确认管理费用4万元C.采用计划成本分配法便于考核各受益单位的成本，有利于分清各单位的经济责任D.这种分配方法适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本不够准确的企业答案：A,B,C解析：如果按照计划成本核算分配成本，则应分配电费16万元200.8，应分配水费48万元800.6；计划成本与实际成本之间的差异计入管理费用，则计入管理费用的金额=16+48-20-40=4（万元）。计划成本分配法适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业，选项D错误。下列各项中，关于负债特征的表述不正确的是（）。A.负债是
16、企业承担的潜在义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是由企业过去或将来需履行的交易或者事项形成的D.负债需要满足与该义务有关的经济利益可能流出企业答案：A,C,D解析：负债，是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，选项AC错误；负债需要满足与该义务有关的经济利益很可能流出企业，选项D错误。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定 ， 下列所得中 ， 属于免税项目的有（ ） 。A.保险赔款B.军人的转业费C.国债利息D.退休人员再任职取得的收入答案：A,B,C解析：选项 D ：应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。初级会计职称考试真题及详解9辑 第
17、3辑甲企业 2022年 2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（ ）。A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税C.甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税D.甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税答案：B解析：（ 1）选项 AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税；
18、（ 2）选项 CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。甲企业的有关情况如下：（1）2022年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发了一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款，经查明，甲企业并非以骗取财物为目的。（2）2022年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50的保证金250万元。4月10日，该银行承兑
19、汇票到期，甲企业未按期足额存入剩余的250万元。（3）2022年7月，甲企业为支付C企业的货款，向其签发了一张付款人为乙银行、未填明金额和收款人名称的转账支票，出票日期为7月10日，C企业于收到的当天，补记了金额100万，并将本企业记载为收款人。C企业于7月15日向乙银行提示付款，乙银行以甲企业账户余额不足为由拒绝支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据本题要点（2）所提示的内容以及票据法律制度的规定，若B企业于2022年4月15日提示付款，乙银行的下列做法中，符合法律规定的是（）。A.拒绝付款B.无条件付款C.对甲企业按照汇票金额每天万分之五计收利息D.对甲企业尚未支
20、付的汇票金额按照每天万分之五计收利息答案：B,D解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人“尚未支付”的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（2022年）甲公司厂房原值 万元，500 已提折旧 200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为 1.2%。根据房产税法律制度的规定，甲公司 2022年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.200（1-30%）1.2%=1.68（万元）B.5001.2%=6（万元）C.（500-200）（1-30%）1.2%=2.52（万元）D.500（1-30%）1.2%=4.2（
21、万元）答案：D解析：房产原值，是指在会计账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不得扣减折旧额。甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付相关的运费3万元，增值税税额0.27万元。甲公司因销售该批货物收取的包装物押金10万元，款项尚未收到。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（）万元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5答案：B解析：甲公司因销售该批货物收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27
22、=59.77（万元）。根据房产税法律制度的规定，下列建筑物中，需要缴纳房产税的有（）A.仓库 B.水塔 C.室外游泳池 D.包含中央空调在内的生产车间答案：A,D解析：房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。根据劳动合同法律制度的规定，关于劳动报酬支付的下列表达中，正确的有（）。A.用人单位可以采用多种形式支付工资，如货币、有价证券、实物等B.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资C
23、.对完成一次性临时劳动的劳动者，用人单位应按协议在其完成劳务任务后即支付工资D.约定支付工资的日期遇节假日或休息日的，应提前在最近的工作日支付答案：B,C,D解析：本题考核劳动报酬。工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资。根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务，应征收增值税。（ ）答案：错解析：根据国家指令
24、无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，不征收增值税。根据支付结算法律制度的规定，下列各项中说法正确的有（）。 A.单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用B.银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金 C.银行办理支付结算不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款 D.单位和个人办理支付结算可以无理由拒绝付款，任意占用他人资金答案：A,B,C解析：根据规定，单位和个人办理支付结算不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。下列属于个人所得税免税项目的有( )。A.个人取得的保险赔款B.军人的复员费C.被拆迁人取得的拆迁补偿款D.获得市级
25、体育比赛一等奖奖金答案：A,B,C解析：选项D，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的体育等方面的奖金，免征个人所得税。初级会计职称考试真题及详解9辑 第4辑某企业在建工程领用自产柴油50000 元，应纳消费税6 000元，则企业计入在建工程中的金额为( ) 元。A.50000B.60200C.66200D.56000答案：D解析：（2022年）下列通过“制造费用”项目核算的有（）。A.生产车间发生的机物料消耗B.生产工人的工资C.生产车间管理人员的工资D.季节性的停工损失答案：A,C,D解析：制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗，车间管理人员的薪酬，
26、车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失等，选项ACD正确。直接进行产品生产的生产工人的职工薪酬，直接计入产品成本的“直接人工”项目，不计入制造费用，选项B不正确。下列关于回购及注销股票的说法中，正确的有（）。A.注销库存股时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目B.如果回购股票支付的价款高于面值总额，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其库存股与股本的差额借记“资本公积股本溢价”等科目C.回购股票，将导致所有者权益减少D.如果回
27、购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额贷记“资本公积股本溢价”科目答案：A,B,C,D解析：股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款高于面值总额，在注销回购的库存股时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配未分配利润”科目。如果回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库
28、存股”科目，按其差额贷记“资本公积股本溢价”科目。回购股票，库存股增加，库存股属于所有者权益备抵科目，将导致所有者权益减少。因此，选项ABCD均正确。根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是( )。A.记账凭证B.工商营业执照C .买卖合同D.融资租赁合同答案：A解析：选项B，按件贴花。某企业材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为260万元，材料成本差异为节约60万元；当月购入材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，领用材料的计划成本为200万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.125B.200C.250D.175答案：D解析：材料成本差异率（
29、6010）（260140）100%12.5%； 当月领用材料的实际成本200（112.5%）175（万元）； 当月结存材料的实际成本26060150175175（万元）。A公司2022年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2022年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。A.300B.325C.35D.335答案：B解析：A公司2022年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减
30、值损失”项目。（2022年 ）经过行政复议的行政诉讼案件 ， 均由行政复议机关所在地人民法院管辖。（ ）答案：错解析：只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（）答案：错解析：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，无须定期装订成册。（）答案：错解析：使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。初级会计职称考试真题及详解9辑 第5辑某企业为一般纳税人，增值税税率13%
31、，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2022年12月发生如下业务： （1）1日，向乙企业销售A产品，售价为80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。 （2）6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。 （3）15日，向丙企业销售B产品，售价为350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，货款尚未收到，该批产品成本240万元。 （4）20日，由于发货错误，丁公司要求退
32、回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。 （5）30日，销售材料，售价为160万元，款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。 （6）30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。 根据资料（3），会计处理正确的是（）。 A.确认主营业务收入350万元B.确认增值税销项税额43.68万元C.确认主营业务收入336万元D.确认增值税销项税额45.5万元答案：B,C解析：资料（ 3）会计
33、分录：12月15日，借：应收账款 379.68 贷：主营业务收入 350（14%）336 应交税费应交增值税（销项税额）43.68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2022年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10 000元；“生产成本”科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5 000千克已验收入库，取得的增值税
34、专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克（3）31日，分配当月职工薪酬300 000元，其中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另外，计提车间设备折旧费20 000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60
35、。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。（2）根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用C.生产甲产品领用的M材料计入生产成本D.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用答案：A,C,D解析：选项B，维修车间设备领用的M材料计入管理费用。一人犯数罪的，数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不
36、同的，分别执行。（）答案：对解析：某企业为筹集生产经营所需资金于2022年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5，截至2022年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元A.25 B.20 C.27 D.30答案：A解析：从2022年年初到2022年底，一共是两年，所以所承担的财务费用2505225（万元）。（2022年）2022年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1 000400）（130%）1.2%5.04万元B.（1
37、 000400）1.2%7.2万元C.1 000（130%）1.2%8.4万元D.1 0001.2%12万元答案：C解析：从价计征的房产税应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%。2022年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1505%7.5万元B.2005%10万元C.1505%2005%17.5万元D.2005%1505%2.5万元答案：B解析：（1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳；（3）周某购进住房应照
38、章缴纳契税2005%10（万元）。下列各项，可以记入利润表“税金及附加”项目的有 （）。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.矿产资源补偿费 D.进口环节应该缴纳的消费税答案：B,C解析：本题考核税金及附加的核算内容。增值税不通过“税金及附加”科目核算，城市维护建设税、矿产资源补偿费应通过“税金及附加”科目核算，进口环节应该缴纳的消费税应记入相应成本。下列项目中，应计入存货成本的有（）。A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B.非正常消耗的直接人工C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本答案：A,C,D解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、
39、保险费以及其他可归属于存货采购成本等的进货费用，应当计入存货采购成本；下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；存货采购入库后发生的仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）；不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（）。 A.材料采购B.固定资产C.应交税费应交消费税D.银行存款答案：A,B,D解析：企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。初级会计职称考试
40、真题及详解9辑 第6辑 根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.以其他凭证代替发票使用D.转借发票 答案：A,B,C,D解析：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；(3)拆本使用发票；(4)扩大发票使用范围；(5)以其他凭证代替发票使用。2022年6月初，某企业无形资产账面价值为1 000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务
41、如下： （1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。 （2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。 （3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3 000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。 （4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为
42、400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。 （5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（2），下列各项中，关于6月出租特许权的会计处理不正确的是（）。 A.收取租金： 借：银行存款 10 贷：营业外收入 10 B.收取租金： 借：银行存款 10.6 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额） 0.6 C.计提特许权摊销： 借：其他业务成本 5 贷：累计摊销 5 D.计提特许权摊销： 借：营业外支出 5 贷：
43、累计摊销 5答案：A,D解析：出租无形资产的租金收入计入“其他业务收入”科目，其摊销额计入“其他业务成本”科目。 资料（2）会计分录： 收取租金： 借：银行存款 10.6 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额） 0.6 计提特许权摊销： 借：其他业务成本 5 贷：累计摊销 5以下属于收入类要素的包括（）。A.营业外收入B.商品销售收入C.提供劳务收入D.销售原材料收入答案：B,C,D解析：营业外收入不属于收入，属于利得。上市公司以回购本公司股票方式减资，其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入（ ）。A.其他综合收益B.营业外支出C.资本公积股本溢价D.营业外收入答案：C解析：
44、支付价款低于股票面值总额，按其差额，借记“资本公积一股本溢价” 科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积” “利润分配一未分配利润”科目，选项C正确。根据税收征收管理法律制度的规定，有关纳税主体义务的说法，正确的有（）。A.按期办理税务登记B.依法设置账簿、保管账簿C.备案财务会计制度和会计核算软件D.接受税务检查答案：A,B,C,D解析：上述选项均为纳税主体的义务。（2022年）下列各项中，属于单方行为的是（）。A.订立遗嘱B.缔结婚姻C.签订合同D.销售商品答案：A解析：单方行为是指由法律主体一方的意思表示即可成立的法律行为，如遗嘱、行政命令等；多方行为是指由两个或两个以上的多方法律主体
45、意思表示一致而成立的法律行为，如合同行为等。选项A：属于单方行为，选项BCD：属于多方行为。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479
46、 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（ ）。A.“制造费用”科目增加 70 万元B.“生产成本”科目增加 350 万元C.“销售费用”科目增加 30 万元D.“管理
47、费用”科目增加 50 万元答案：A,B,C,D解析：需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权（）。A.检查缴销发票的情况B.调出发票查验C.向当事各方询问与发票有关的问题与情况D.查阅与发票有关的凭证、资料，但无权复制答案：A,B,C解析：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况（选项A）；（2）调出发票查验（选项B）；（3）查阅、“复制”与发票有关的凭证、资料（选项D）；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况（选项C）；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。纳税人变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处以罚款。该罚款金额为（）。A.2 000 元以上 5 000 元以下B.2 00