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1、第十章 车辆购置税和车船税法09年单选2题，多选2题。合计5分10年未考.第一节 车辆辆购置税法 一、基基本原理 （一）概概念：是以在在中国境内购购置规定车辆辆为课税对象象，在特定的的环节向车辆辆购置者征收的的一种税。属属于直接税。 （二）特特点：征收范范围单一、一一次课征制、统统一比例税率率、从价计征征、征税具有有特定目的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税税人与征税范范围 （一）纳纳税人在中华人民共和和国境内购置置应税车辆的的单位和个人人，为车辆购购置税的纳税税人。购置是指：（1）购买买使用行为（包包括购买自用用的国产应税税车辆和购买买自用的进口口应税车辆）（2）进口口使用行为（3）受赠赠使
2、用行为（4）自产产自用行为（5）获奖奖使用行为（6）拍卖卖、抵债、走走私、罚没等等方式取得并并使用的行为09多选题题：下列各项项中，属于车车辆购置税应应税行为的有有（） .购买使使用行为 .进口使使用行为 .受赠使使用行为 .获奖使使用行为 【答案】AABCD【例题多选题题】下列行为为中，属于车车辆购置税应应税行为的有有（）。A.销售应应税车辆的行行为 B.购买使使用应税车辆辆的行为C.自产自自用应税车辆辆的行为 D.进口使使用应税车辆辆的行为答案】BCCD所称单位，包包括国有企业业、集体企业业、私营企业业、股份制企企业、外商投投资企业、外外国企业以及及其他企业和和事业单位、社社会团体、国国家
3、机关、部部队以及其他他单位；所称个人，包括括个体工商户户以及其他个个人。（二）征税范围围征税对象：列举举的应税车辆辆征收范围：包括括汽车、摩托托车、电车、挂挂车、农用运运输车。注意：未列举的的不征税。三、税率和计税税依据（一）税率：110%。要记记住（二）计税依据据根据不同情况，按按照下列规定定确定： 1.纳税人人购买自用的应应税车辆的计计税价格，为为纳税人购买买应税车辆而而支付给销售售者的全部价价款和价外费费用，不包括括增值税税款款。 2.纳税人人进口自用的的应税车辆的的计税价格的的计算公式为为： 组成计税价格关税完税价格格关税消消费税 这个组价也是进进口增值税的的计税依据3.纳税人自产产、
4、受赠、获获奖或者以其其他方式取得得并自用的应应税车辆的计计税价格，由由主管税务机机关依照下面规定的最低计计税价格核定定。 国家税务总总局参照应税税车辆市场平平均交易价格格，规定不同同类型应税车车辆的最低计计税价格。 纳税人购买买自用或者进进口自用应税税车辆，申报报的计税价格格低于同类型型应税车辆的的最低计税价价格，又无正正当理由的，按按照最低计税税价格征收车车辆购置税。（两者之中取其大）4.最低计税价价格的规定由国税总局依照照全国市场的的平均销售价价格制定。特殊情形：（1）对已缴纳纳并办理了登登记注册手续续的车辆，其其底盘和发动机机同时发生更更换，按同类类型新车最低低计税价格的的70%计算。多
5、项选择题：某某公司一辆已已缴纳车辆购购置税并办理理了登记注册册手续的丰田田240GLLE型小轿车车，因车祸更更换底盘和发发动机，经国国家税务总局局核定的同类类型新车最低低计税价格为为2800000元，下列列说法正确的的有()。A该公司已经经缴纳了车辆辆购置税且办办理了登记注注册手续，现现在不缴纳车车辆购置税 B更换底盘和和发动机后，需需缴纳车辆购购置税C该公司应补补缴车辆购置置税是196600元D该公司应补补缴车辆购置置税280000元E底盘（车架架）和发动机机发生更换的的车辆，其计计税依据是最最新核发的同同类型车辆最最低计税价格格答案：BC【答案解析】 对已缴纳车车辆购置税并并办理了登记记注
6、册手续的的车辆，其底底盘发生更换换，计税依据据是最新核发发的同类型车车辆最低计税税价格的700%。应纳车辆购置税税280000010%70%119600(元)（2）免税、减减税条件消失失的车辆最低计税价格=同类型新车车最低计税价价格*【1-（已使用年年限/规定使用年限限）】其中，规定使用用年限为：国国产车辆按110年计算；进口车辆按按15年计算。超超过使用年限限的车辆，不不再征收车辆辆购置税。3、非贸易渠道道进口车辆：为同类型新新车的最低计计税价格四、应纳税额的的计算应纳税额=计税税依据*税率率应税行为计税依据税额计算1.购买自用支付给销售方的的全部价款和和价外费用（不不含增值税）【关关注】教
7、材列列举6项目应纳税额支付付的不含增值值税价款110%2.进口自用组成计税价格关税完税价价格关税消费税应纳税额组价价10%3.其他自用凡不能或不能准准确提供车辆辆价格的，以以国家税务总总局核定的最最低计税价格格为计税依据据 应纳纳税额最低低计税价格10% 4.申报的计税税价格低于同同类型应税车车辆的最低计计税价格，又又无正当理由由的最低计税价格作作为计税依据据关于计税依据应应注意：1、包括：购买买者随购买车车辆支付的工工具件和零部部件价款，支支付的车辆装装饰费2、代收款项：取决于使用用谁的票据。用用代收单位（受受托方）票据据的要纳税。用用委托方票据据的，不征税税。3、不含增值税税款4、不包括：
8、控控购费，因为为是政府部分分的行政性收收费。5、销售单位开开展优质销售售活动所开票票收取的有关关费用，属于于经营性收入入，在一张发发票上难以划划分的，应作作为价位收入入计算征税。多选题：关于车车辆购置税的的计算，下列列说法正确的的有（ ）。A进口自用的的应税小汽车车的计税价格格包括关税完完税价格和关关税，不包括括消费税B汽车销售公公司使用保险险公司发票代代收的保险费费应并入计税税价格计征车车辆置税C汽车销售公公司使用本公公司发票的代代收款项并入入计税价格计计征车辆购置置税D进口自用的的应税小汽车车，其计税价价格=关税完完税价格+关关税+消费税税E减税、免税税条件消失的的车辆计税价价格同类型型新
9、车最低计计税价格(1已使使用年限/规规定使用年限限)100%答案：CDE【答案解析】 进口自用的的应税小汽车车的计税价格格包括关税完完税价格和关关税以及消费费税；代收款款项应区别征征税：凡使用用代收单位（受受托方）票据据收取款项，应应视为代收单单位价外收费费，购买者支支付的价费款款，应并入计计税价格中一一并征税；凡凡使用委托方方票据收取，受受托方只履行行代收手续费费的款项，不不并计税价格格中征收车辆辆购置税。教材例题【例题单选题题】某汽车贸贸易公司20008年100月进口111辆小轿车，海海关审定的关关税完税价格格为25万元元/辆，当月月销售8辆，取取得含税销售售收入2400万元；2辆辆企业自
10、用，11辆用于抵偿偿债务。合同同约定的含税税价格为300万元。该公公司应纳车辆辆购置税（）万元。（小小轿车关税税税率28%、消消费税税率99%）A.7.03B.5.000C.77.50D.10.55【答案】A【解析】该公司司应纳车辆购购置税=2（25+22528%）（1-9%）10%=77.03（万万元）单选题：2000年3月，王王某从销售公公司购买轿车车一辆供自己己使用，支付付含增值税的的价款22ll000元，另另支付购置工工具件和零配配件价款10000元，车车辆装饰费44000元，另另外加装车载载卫星导航仪仪一台，价款款4700元元，销售公司司代收保险费费等80000元，支付的的各项价款均
11、均由销售公司司开具统一发发票。则王某某应纳车辆购购置税税额( )元。A200000 B188694C204011.71 D190083【正确答案】 C【答案解析】 王某应纳车车辆购置税税税额(2221000+1000+4000+4700+8000)(1+177%)10%220401.71（元）五、税收优惠（一）减免税规规定：1.外国驻华使使馆、领事馆馆和国际组织织驻华机构及及其外交人员员自用的车辆辆，免税； 2.中国人民解解放军和中国国人民武装警警察部队列入入军队武器装装备订货计划划的车辆，免免税； 3.设有固定装装置的非运输输车辆，免税税； 4.有国务院规规定予以免税税或者减税的的其他情形的
12、的，按照规定定免税或者减减税。三种情情形见教材。（二）车辆购置置税的退税1、公安机关不不予办理车辆辆登记注册手手续的2、因质量原因因退货的六、征收管理（一）纳税申报报：一车一申申报制度（二）纳税环节节：使用环节（最最终消费环节节）。纳税人应当当在向公安机机关车辆管理理机构办理车车辆登记注册册前，缴纳车车辆购置税。（三）纳税地点点纳税人购置应税税车辆，应当当向车辆登记记注册地的主主管税务机关关申报纳税；购置不需要要办理车辆登登记注册手续续的应税车辆辆，应当向纳纳税人所在地地的主管税务务机关申报纳纳税。（四）纳税期限限纳税人购买自用用应税车辆的的，应当自购购买之日（购购车发票上的的）起 日内申报纳
13、纳税；进口自自用应税车辆辆的，应当自自进口之日（报报关进口）起起日内申申报纳税；自自产、受赠、获获奖或者以其其他方式取得得并自用应税税车辆的，应应当自取得之之日起日日内申报纳税税。（五）缴税管理理1、缴税方法：自报核缴、集集中征收、代代征、代扣、代代收。2、缴税管理（六）退税制度度1、已缴车购税税的车辆，发发生下列情形形之一的，准准予纳税人申申请退税：（1）因质量原原因，车辆被被退回生产企企业或者经销销商的；（2）应当办理理车辆登记注注册的车辆，公公安机关车辆辆管理机构不不予办理车辆辆登记注册的的。退税款的计算：因质量原因因，车辆被退退回生产企业业或者经销商商的，纳税人人申请退税时时，主管税务
14、务机关依据自自纳税人办理理纳税申报之之日起，按已已缴税款每满满1年扣减110%计算退退税额；未满满1年的，按按已缴税款全全额退税。单选题：某企业业2008年购购买一辆汽车车，支付含增增值税车价款款15万元，随随车价另支付付装饰费、工工具件和零配配件共计2.55万元。使使用三年后，由由于质量问题题，该车退回回经销商。应应退还该企业业车辆购置税税税额( )万元元。A1.05 B11.23C1.5 D00.9【正确答案】 A【答案解析】 因质量原因因，车辆被退退回生产企业业或经销商的的，自纳税人人办理纳税申申报之日起，按按已缴税款每每满1年扣减减10%计算算退税额。应退还车辆购置置税税额(152.5
15、5)(1177%)10%(1300%)1.05(万元元)单选题：根据车车辆购置税暂暂行条例的的规定，下面面说法不正确确的有( )。A纳税人购买买自用的应税税车辆，自购购买之日起660天内申报报纳税B车辆购置税税的纳税义务务人不包括外商投投资企业和外外国企业C车辆购置税税注册登记地地是指车辆上上牌落籍地或或落户地D摩托车牌照照，在县(市市)公安车辆辆管理部门办办理，其登记记注册地为县县(市)公安安车管部门所所在地，其纳纳税地点在当当地县税务机机关【正确答案】 B【答案解析】 车辆购置税税征收管理办办法规定，纳纳税人购买自自用应税车辆辆的，应当自自购买之日起起60日内申申报纳税；车车辆购置税的的纳
16、税义务人人包含外商投投资企业和外外国企业。多项选择题：根根据现行车辆辆购置税规定定，下列说法法错误的有( )。A.长期来华定定居专家自用用小汽车免征征车辆购置税税B.汽车厂销售售小汽车代收收的保险费不不征收车辆购购置税C.受赠大客车车的计税依据据是最高的计计税价格D购买免税国国产轿车的使使用期限已超超过l0年，不不再征收车辆辆购置税E.进口自用轿轿车的计税依依据是不含关关税的组成计计税价格【正确答案】 ABCE【答案解析】 长期来华定定居专家1辆辆自用小汽车车免征车辆购购置税；代收收款项应区别别征税：凡使使用代收单位位（受托方）票票据收取款项项，应视为代代收单位价外外收费，购买买者支付的价价费
17、款，应并并入计税价格格中一并征税税；凡使用委委托方票据收收取，受托方方之履行代收收和义务收取取手续费的款款项，不并计计税价格中征征收车辆购置置税；自产、受受赠、获奖或或者以其他方方式取得并自自用车辆的计计税价格，按按购置该型号号车辆的价格格确认不能取取得购置价格格的，则由主主管税务机关关参照国家税税务总局规定定相同类型应应税车辆的最最低计税价格格核定；购买买免税国产轿车的使使用期限已超超过l0年，不不再征收车辆辆购置税；进进口自用轿车车的计税依据据是不含增值值税的组成计计税价格，包包含关税完税税价、关税以以及消费税。第二节 车车船税法2006年122月我国将车车船使用税和车船使用牌牌照税合并为
18、为车船税，并并于20077年1月1日日起施行，因因此本章内容容进行了调整整。 车船税是国国家对我国境境内的车辆和和船舶的所有有人或者管理理人征收的一一种税。 单位缴缴纳的车船税计入管管理费用，在在企业所得税税前扣除。 注意意城镇土地使使用税、房产产税和车船税税之间的共性性。注意房地车印的的结合出题及及自身税收优优惠政策在计计算上的出题题及与所得税税结合出题。以车船为征税对对象，向拥有有车船的单位位和个人征收收的一种税。一、纳税义务人人和征税范围围（一）纳纳税义务人车船税的纳税义义务人是在中中国境内的车车辆和船舶的的所有人或者管管理人。单位是指行政机机关、事业单单位、社会团团体以及各类类企业。个
19、人人是指我国境境内的居民和和外籍个人。同同时，外商投资企业和和外国企业以以及外籍人员员适用车船税税的规定。条例还规定定，应税车船船的所有人或管理人未缴纳纳车船税的，应由使用人代缴。单选题：王某是是一机动船的的所有人，他他与李某签订订了为期一年年（20077年1月1日日至12月311日）的租赁合同同，该船当年年由李某使用用。车船税的的法定纳税人人为（ ）A 王某 B 李某C 王某代李某某缴纳 D税务机关指定定王某和李某某中的一人。答案：A解析：王某是所所有人，即纳纳税人。只有有当应税车船船的所有人或或管理人未缴缴纳车船税的的，才由使用用人代缴。（二）征税税范围车船税的征税对对象是依法应应在公安、
20、交交通、农业等等车船管理部部门登记的车车船，具体可可分为车辆和和船舶两大类类。其中，车车辆为机动车车和非机动车车（实际免税税），包括载载客汽车、载载货汽车、三三轮汽车、低低速货车、摩摩托车、专项项作业车；船船舶为机动船船和非机动驳驳船。 二、税税目与税率（熟熟悉） 车船税税目目税额表（税税额不需要记记忆）税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至6600元包括电车载货汽车、专项项作业车按自重每吨16元至1200元包括半挂牵引车车、挂车三轮汽车、低速货车按自重每吨24元至1200元摩托车每辆36元至1800元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动驳驳船分别按船船舶税额的550%计算注：专项作作
21、业车、轮式式专用机械车车的计税单位位及每年税额额由国务院财财政部门、税税务主管部门门参照本表确确定。国务院财政部门门、税务主管管部门可以根根据实际情况况，在车船船税税目税额额表规定的的税目范围和和税额幅度内内，划分子税税目，并明确确车辆的子税税目税额幅度度和船舶的具具体适用税额额。车辆的具具体适用税额额由省、自治治区、直辖市市人民政府在在规定的子税税目税额幅度度内确定。所涉及的核定载载客人数、自自重、净吨位位、马力等计计税标准，以以车船管理部部门核发的车车船登记证书书或者行驶证证书相应项目目所载数额为为准。纳税人人未按照规定定到车船管理理部门办理登登记手续的，上上述计税标准准以车船出厂厂合格证
22、明或或者进口凭证证相应项目所所载数额为准准；不能提供供车船出厂合合格证明或者者进口凭证的的，由主管地地方税务机关关根据车船自自身状况并参参照同类车船船核定。三、应纳税额的的计算（一）计税依据据辆、自重重吨位，净吨吨位 1.以以辆为计税标准准的车辆有：载客汽车、摩摩托车22.以自重吨吨位为计税依依据的有：载载货汽车、专专项作业车、三轮汽车、低低速货车。3、以净吨位为为计税依据的的有：船舶。 注意区分不同车车船的计税依依据。客观题题中容易出题题【例题多选题题】下列项目目中，以“辆”为计税依据据计算车船税税的有（）。A.船舶BB.摩托车C.客车车D.货货车【答案】BC 注意：特殊规规定1、车辆自重尾
23、尾数在0.55吨以下（含含0.5吨）的的，按照0.5吨计算；超过0.55吨的，按照照1吨计算。2、船舶净吨位位尾数在0.5吨以下（含含0.5吨）的的不予计算，超超过0.5吨吨的按照1吨吨计算。3、拖船按照发发动机功率每每2马力折合合净吨位1吨吨计算征收车车船税4、1吨以下的的小型车船，一律按按照1吨计算算。5、拖船和非机机动驳船分别别按船舶税额额的50%计计算（在税额额表里）6、客货两用汽汽车按照载货货汽车的计税税单位和税额额标准计征车车船税。对于无法获得自自重数值或自自重数值明显显不合理的载载货汽车、三三轮汽车、低低速货车、专专项作业车和和轮式专用机机械车，由主主管税务机关关核定计税依依据。
24、 判断题：某单位拥有有两辆自重吨吨位分别为88.3吨和55.8吨的车车辆，其车船船税应分别按按照8.5吨吨和6吨计算算。答案：正确。纳税人在购买机机动车交通事事故责任强制制保险时，应应当向扣缴义义务人提供地地方税务机关关出具的本年年度车船税的的完税凭证或或者减免税证证明。不能提提供完税凭证证或者减免税税证明的，应应当在购买保保险时按照当当地的车船税税税额标准计计算缴纳车船船税。（二）应纳税额额的计算1.载客汽车、摩摩托车车辆辆数单位税额2.载货汽车（包包括客货两用用车）、专项项作业车、三三轮汽车、低低速货车自自重吨位单位税额3.船舶净吨吨位单位税额4.拖船和非机机动驳船净净吨位单位税额50%注
25、意：按年计算算，不满一年年的，应按实实际月份（纳纳税义务发生生当月起）占全年月份份的比例计算算。2008年单选选：某航运公公司20077年拥有机动动船4艘，每每艘净吨位为为3000吨吨；拖船1艘，发发动机功率为为1800马马力。其所在在省车船税计计税标准为净净吨位20000吨以下的的，每吨4元元；2001110 0000吨的，每每吨5元。该该航运公司22007年应应缴纳车船税税()。A.600000元 B.611800元C.636000元 D.654400元【参考答案】BB 【解析】拖船和和非机动船舶舶按照船舶税税额的50计算。拖船船按照发动机机功率2马力力折合净吨位位1吨计算征征收车船税.应
26、纳车船税税=3000045+1800050%450%661800（元元） 【例题单选题题】某小型运运输公司拥有有以下车辆：（1）从事事运输用的自自重吨位为22吨的机动车车挂车5辆；（2）自重重吨位为5吨吨载货卡车110辆。当地地政府规定，载载货汽车的车车辆税额为660元/吨，该该公司当年应应纳税为（）。A.3600元元B.44020元C.4140元元D.44260元【答案】A【解析】当年应应纳车船税2605+5106036600（元）。【例题单选题题】华联商厦厦有一客货两两用汽车，为为顾客送货，乘乘客座位4人人，载货自重重吨位2吨。当当地省政府规规定，乘座44人客车税额额为200元元/辆，载货
27、货汽车为400元/吨，该该车每年应缴缴纳车船税为为（）。A.80元B.1800元C.200元D.2880元【答案】A【解析】该车每每年应缴纳车车船税240800（元）例题：某外资运运输公司20007年1月月拥有8吨载载重货车100辆，4.33吨载重货车车5辆，乘人人小轿车2辆辆，净吨位11.5万吨机动动船6艘，55000吨拖拖船8艘，88月购进新大大轿车3辆，5500.2吨吨的小型机动动船12艘，4550吨非机动动船10艘，当当月取得有关关部门核发的的登记证并投投入使用。已知：单位年税税税额：载货货汽车每吨660元，大轿轿车每辆2550元，小轿轿车每辆1550元，船舶舶1吨-100000吨，每
28、每吨5元，110001吨吨以及以上的的，每吨6元元计算该公司当年年应纳的车船船税。答案：8*10*600+4.5（不用用4.3）*5*600+2*150+150000*6*6+5000*8*5*550%（减半半征收）+3*250/12*5（按按照月份划分分）+500*122*5/122*5（不用用500.22吨按照月份份划分）解析：非机动船船免税（三）特殊情况况下车船税应应纳税款的计计算1.购买短期期“交强险”的车辆对于：（1）境境外机动车临临时入境；（22）机动车临时上上道路行驶；（3）机动动车距规定的的报废期限不不足一年而购购买短期“交强险”的车辆，保保单中“当年应缴”项目的计算算公式为：
29、当年应缴计税税单位年单位税额额应纳税月份份数12其中，应纳税月月份数为“交强险”有效期起始始日期的当月月至截止日期期当月的月份份数。【例题】某单位位机动载货车车基本上在厂厂区内行驶，因因为不上路，所所以一直没有有办理交强险险，20077年5月因为为要临时上路路，办理短期期交强险，时时间半年，该该车自重吨位位5吨，当地地的单位税额额是50元/吨，则当年年应纳税额5506/12125元。2.已向税务机机关缴税的车车辆或税务机机关已批准减减免税的车辆辆保单中“当年应缴”项目应为00；对于税务务机关已批准准减税的机动动车，保单中中“当年应缴”项目应根据据减税前的应应纳税额扣除除依据减税证证明中注明的的
30、减税幅度计计算的减税额额确定，计算算公式为：减税车辆应纳纳税额减税前应纳税税额（1减税税幅度）3.欠缴车船船税的车辆补补缴税款的计计算为什么以20007年1月11日为标准，是是因为车船税税从20077年1月1日日开始征收。（1）对于20007年1月月1日前购置置的车辆或者者曾经缴纳过过车船税的车车辆，保单中中“往年补缴”项目的计算算公式为：往年补缴计税税单位年单位税额额（本次缴税税年度前次次缴税年度1）其中，对于20007年1月月1日前购置置的车辆，纳纳税人从未缴缴纳车船税的的，前次缴税税年度设定为为2006。【例题】某公司司2006年年9月购置一一辆载人客车车，但从未缴缴纳税款，22008年
31、33月被发现需需要补缴税款款，当地规定定的单位税额额是100元元/辆，则应应补税额1100（20088-20066-1）1100元。【例题】某某公司20006年12月月购置一台载载人客车，22007年缴缴纳了相应车车船税款，但但2008年年后就再也没没有交纳，如如果20099年3月被发发现需要补缴缴税款，当地地规定的单位位税额是1000元/辆，则则应补税额1100（20099-20077-1）1100元。（2）对于20007年1月月1日以后购购置的车辆，纳纳税人从购置置时起一直未未缴纳车船税税的，保单中中“往年补缴”项目的计算算公式为：往年补缴购置置当年欠缴的的税款购置置年度以后欠欠缴税款其中
32、，购置当年年欠缴的税款款计税单位位年单位税额额应纳税月份份数12。应纳纳税月份数为为车辆登记日日期的当月起起至该年度终终了的月份数数。若车辆尚尚未到车船管管理部门登记记，则应纳税税月份数为购购置日期的当当月起至该年年度终了的月月份数。（结结合纳税义务务发生时间）购置年度以后欠欠缴税款计计税单位年单位税额额（本次缴税税年度车辆辆登记年度1）。【例题】某企业业2007年年5月购置一一台载人客车车，并在6月月办理了车辆辆登记，但从从未缴纳税款款，20088年3月被发发现需要补缴缴税款，当地地规定的单位位税额是1000元/辆，则则2007年年应补税额11007/1258.333元。如果是20099年3
33、月发现现，则除了要要补缴20007年税款558.33元元外，还要补补缴20088年的税款1100（20099-20077-1）1100元。4.滞纳金计计算对于纳税人在应应购买“交强险”截止日期以以后购买“交强险”的，或以前前年度没有缴缴纳车船税的的，保险机构构在代收代缴缴税款的同时时，还应代收收代缴欠缴税税款的滞纳金金。每一年度欠税应应加收的滞纳纳金欠税金金额滞纳天数0.5滞纳天数的计算算自应购买“交强险”截止日期的的次日起到纳纳税人购买“交强险”当日止。纳纳税人连续两两年以上欠缴缴车船税的，应应分别计算每每一年度欠税税应加收的滞滞纳金。四、税收优惠（熟熟悉） （一）法定减免（注注意条件）1.
34、非机动车船船（不包括非非机动驳船）。非机动车车是指以人力力或者畜力驱驱动的车辆，以以及符合国家家有关标准的的残疾人机动动轮椅车、电电动自行车等等车辆；非机机动船是指自自身没有动力力装置，依靠靠外力驱动的的船舶；非机机动驳船是指指在船舶管理理部门登记为为驳船的非机机动船。2.拖拉机。拖拖拉机是指在在农业（农业业机械）部门门登记为拖拉拉机的车辆。3.捕捞、养殖殖渔船。捕捞捞、养殖渔船船是指在渔业业船舶管理部部门登记为捕捕捞船或者养养殖船的渔业业船舶。不包包括在渔业船船舶管理部门门登记为捕捞捞船或者养殖殖船以外类型型的渔业船舶舶。4.军队、武警警专用的车船船。军队、武武警专用的车车船是指按照照规定在
35、军队队、武警车船船管理部门登登记，并领取取军用牌照、武武警牌照的车车船。5.警用车船。警警用车船，是是指公安机关关、国家安全全机关、监狱狱、劳动教养养管理机关和和人民法院、人人民检察院领领取警用牌照照的车辆和执执行警务的专专用船舶。6.按照有关规规定已经缴纳纳船舶吨税的的船舶。7.依照我国有有关法律和我我国缔结或者者参加的国际际条约的规定定应当予以免免税的外国驻驻华使馆、领领事馆和国际际组织驻华机机构及其有关关人员的车船船。（二）特定减免免1、略2、省、自治区区、直辖市人人民政府可以以根据当地实实际情况，对对城市、农村村公共交通车车船给予定期期减税、免税税。【例题多选题题】（20007年）下列
36、列车船属于法法定免税的有有（）。A.专项作业车车B.警警用车船C.非机动驳船船D.捕捕捞、养殖渔渔船【答案】BD【解析】非机动动驳船、专项项作业车不在在免税范围之之内，A、CC选项不正确确。【例题单选题题】某小型运运输公司拥有有并使用以下下车辆：（11）农业机械械部门登记的的拖拉机5辆辆，自重吨位位为2吨；（22）自重5吨吨的载货卡车车10辆；（33）自重吨位位为4吨的汽汽车挂车5辆辆。当地政府府规定，载货货汽车的车辆辆税额为600元/吨，该该公司当年应应纳车船税为为（）。 A.39000元B.4020元元C.42000元D.4260元元【答案】C【解析】（1）在在农业（农业业机械）部门门登记
37、为拖拉拉机的车辆，免免征车船税；（2）卡车车应纳税额5601030000元；（33）汽车挂车车没有优惠的的规定，应纳纳税额460512000元。该运运输公司应纳纳车船税33000+1120044200元。五、征收管理（一）纳税义务务发生时间和和纳税期限车船税的纳税义义务发生时间间，为车船管管理部门核发发的车船登记记证书或者行行驶证书所记记载日期的当当月。登记时间间纳税人未按照规规定到车船管管理部门办理理应税车船登登记手续的，以以车船购置发发票所载开具具时间的当月月作为车船税税的纳税义务务发生时间。购置时间对未办理车船登登记手续且无无法提供车船船购置发票的的，由主管地地方税务机关关核定纳税义义务
38、发生时间间。【例题】某小型型运输公司22007年88月底购入客客货两用车33辆，可乘44人，自重吨吨位为每辆11.3吨，99月份取得车车船管理部门门核发的车船船登记证书。当当地政府规定定，载货汽车车的车辆税额额为60元/吨，4人座座客车每年税税额200元元。则：31.56012490（元元）纳税期限：按年年申报缴纳。购置的的新车船，购购置当年的应应纳税额自纳纳税义务发生生的当月起按月计计算。计算公式为：应应纳税额=(年应纳税额额/12)*应纳税月份份数判断题：拥有并并使用应税车车船的单位和和个人，每年年都需要申报报缴纳车船税税。答案：正确09年单选：某某船运公司22008年度度拥有旧机动动船1
39、0艘，每每艘净吨位11500吨；拥有托船22艘，每艘发发动机功率5500马力。当当年8月新购购置机动船44艘，每艘净净吨位20000吨。该公公司船舶适用用的年税额为为：净吨位220120000吨的，每每吨4元。该该公司20008年度应缴缴纳的车船税税为（）。 A.610000元 B.771666.67元 C.743333.33元 D.775333.33元 【答案】C 【解析】本题考考核车船税的的计算。2马马力1吨，拖拖船按照船舶舶税额的500计算。该该运输公司应应缴纳的车船船税101500425005045044200045/1274 3333.33（元元）。（二）纳税地点点1、车船税由地地方
40、税务机关关负责征收。纳纳税地点，由由省、自治区区、直辖市人人民政府根据据当地实际情情况确定。2、跨省、自治治区、直辖市市使用的车船船，纳税地点点为车船的登登记地。（三）纳税申报报1、车船的所有有人或者管理理人未缴纳车车船税的，使使用人应当代代为缴纳车船船税。2、从事机动车车交通事故责责任强制保险险业务的保险险机构为机动动车车船税的的扣缴义务人人，应当依法法代收代缴车车船税。3、机动车车船船税的扣缴义义务人依法代代收代缴车船船税时，纳税税人不得拒绝绝。由扣缴义义务人代收代代缴机动车车车船税的，纳纳税人应当在在购买机动车车交通事故责责任强制保险险的同时缴纳纳车船税。4、纳税人对扣扣缴义务人代代收代
41、缴税款款有异议的，可可以向纳税所所在地的主管管地方税务机机关提出。5、纳税人在购购买机动车交交通事故责任任强制保险时时缴纳车船税税的，不再向向地方税务机机关申报纳税税。2008年判断断题：纳税人人在购买机动动车交通事故故责任强制保保险时缴纳车车船税的，不不需再向税务务机关申报纳纳税。（ ） 【参考答案】【解析】考核车车船税征收管管理的规则。 （四）其他管理理规定1.2、在一个纳税税年度内，已已完税的车船船被盗抢、报报废、灭失的的，纳税人可可以凭有关管管理机关出具具的证明和完完税证明，向向纳税所在地地的主管地方方税务机关申申请退还自被被盗抢、报废废、灭失月份份起至该纳税税年度终了期期间的税款。已
42、办理退税的被被盗抢车船，失失而复得的，纳纳税人应当从从公安机关出出具相关证明明的当月起计计算缴纳车船船税。3、在一个纳税税年度内：纳纳税人在非车车辆登记地由由保险机构代代收代缴机动动车车船税，且且能够提供合合法有效完税税证明的，纳纳税人不再向向车辆登记地地的地方税务务机关缴纳机机动车车船税税。4、一个纳税年年度内，已经经缴税的车船船变更所有权权或管理权的的，不调整税税款。未缴税税的车船，由由现车船所有有人或管理人人缴纳该纳税税年度的车船船税。2008年多选选题：下列各各项中，符合合车船税征收收管理规定的的有（）A.车船税的申申报纳税期限限由省级人民民政府确定B.车船税的纳纳税地点为车车船所有人
43、的的住所所在地地C.车船所有人人没有缴纳车车船税的，使使用人应当代代为缴纳车船船税D.车船税纳税税义务发生时时间为车船管管理部门核发发的登记证书书上记载日期期的当月【参考答案】AACD 【解析】纳税地地点，由省、自自治区、直辖辖市人民政府府根据当地实实际情况确定定。09多选题：下下列各项中，符符合车船税有有关征收管理理规定的有（） .跨省使用的的车船，纳税税地点为车船船的登记地 .车船的所有有人或者管理理人未缴纳车车船税的，使使用人应当代代为缴纳车船船税 .纳税人在购购买机动车交交强险时缴纳纳车船税的，不不再向地方税税务机关申报报纳税 .已办理退税税的被盗抢车车船失而复得得的，纳税人人应当从公安安机关出具相相关证明的当当月起计算缴缴纳车船税 【答案】ABCCD23