《2023年-车辆购置税和车船税法及相关习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-车辆购置税和车船税法及相关习题.docx（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一以及基本原理(-)概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种 税。属于直接税。(-)特点：征收范围单一以及一次课征制以 及统一比例税率以及从价计征以及征税具有特定 目的以及价外征收以及税负不转嫁。二以及纳税人与征税范围(-)纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位 和个人，为车辆购置税的纳税人。购置是指：(1)购买使用行为(包括购买自用的国产应 税车辆和购买自用的进口应税车辆)(2)(3)(4)进口使用行为受赠使用行为自产自用行为 获奖使用行为(6)拍卖以及抵债以及走私以及罚没等方式 取得并使用的行为纳税人购
2、置应税车辆，应当向车辆登记注册地 的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登 记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主 管税务机关申报纳税。（四）纳税期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日 （购车发票上的）起6。日内申报纳税；进口自 用应税车辆的，应当自进口之日（报关进口）起6 。日内申报纳税；自产以及受赠以及获奖或者以其 他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 6。日内申报纳税。（五）缴税管理1以及缴税方法：自报核缴以及集中征收以及 代征以及代扣以及代收。2以及缴税管理（六）退税制度1以及已缴车购税的车辆，发生下列情形之一 的，准予纳税人申请退税：（1）因质量原因，车辆被退
3、回生产企业或者经销商的；（2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机 关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。退税款的计算：因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务 机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税 款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按 已缴税款全额退税。单选题：某企业2008年购买一辆汽车，支付含增值税车价款15万元，随车价另支付装饰费以 及工具件和零配件共计2.55万元。使用三年后,由于质量问题，该车退回经销商。应退还该企业车辆购置税税额(A. 1.05C. 1.5【正确答案】【答案解析】 企业或经销商的,）万元。B. 1.23D. 0.9A因
4、质量原因，车辆被退回生产自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。应退还车辆购置税税额=(15 + 2. 55) 4-(1 + 17%) X10%X (1 -30%) =1.05(万元)单选题:根据车辆购置税暂行条例的规定， 下面说法不正确的有()oA.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税B.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业C.车辆购置税注册登记地是指车辆上牌落籍地或落户地D.摩托车牌照，在县（市）公安车辆管理部门 办理，其登记注册地为县（市）公安车管部门所在地, 其纳税地点在当地县税务机关【正确答案】B【答案解析】车辆购置税征收管
5、理办法规定, 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60 日内申报纳税；车辆购置税的纳税义务人包含外商 投资企业和外国企业。多项选择题：根据现行车辆购置税规定，下列 说法错误的有（）。A.长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税B.汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D ,购买免税国产轿车的使用期限已超过10年, 不再征收车辆购置税E.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格【正确答案】ABCE 【答案解析】长期来华定居专家1辆自用小汽车免征车辆购置税；代收款项应区别征税：凡使 用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收 单位价外收费
6、，购买者支付的价费款，应并入计税 价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方 之履行代收和义务收取手续费的款项，不并计税价 格中征收车辆购置税；自产以及受赠以及获奖或者 以其他方式取得并自用车辆的计税价格，按购置该 型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主 管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税 车辆的最低计税价格核定；购买免税国产轿车的使 用期限已超过I0年，不再征收车辆购置税；进口 自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价 格，包含关税完税价以及关税以及消费税。第二节车船税法2006年12月我国将车船使用税和车船使用牌照税合并为车船税，并于2007年1月1日起施行, 因此本章内
7、容进行了调整。车船税是国家对我国境内的车辆和船舶的所有人或者管理人征收的一种税。单位缴纳的车船税计入管理费用,在企业所得税前扣除。注意城镇土地使用税以及房产税和车船税之 间的共性。注意房地车印的结合出题及自身税收优惠政 策在计算上的出题及与所得税结合出题。以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人 征收的一种税。-以及纳税义务人和征税范围(-)纳税义务人车船税的纳税义务人是在中国境内的车辆和 船舶的所有人或者管理人。单位是指行政机关以及事业单位以及社会团 体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍 个人。同时，外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用 车船税的规定。条例还规定，应税车船的所有人或
8、管理人 未缴纳车船税的，应由使用人代缴。单选题：王某是一机动船的所有人，他与李某 签订了为期一年(2007年1月1日至12月31日)的租赁合同，该船当年由李某使用。车船税的法定 纳税人为（）A王某 B李某C王某代李某缴纳D税务机关指定王某和李某中的一人。答案：A解析：王某是所有人，即纳税人。只有当应税 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，才由使用 人代缴。（-）征税范围车船税的征税对象是依法应在公安以及交通以及农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为 车辆和船舶两大类。其中，车辆为机动车和非机动 车（实际免税），包括载客汽车以及载货汽车以及 三轮汽车以及低速货车以及摩托车以及专项作业 车；船舶
9、为机动船和非机动驳船。二以及税目与税率（熟悉）车船税税目税额表（税额不需要记忆）载客汽车载货汽车计税单位每辆 按自重每年税额60元至660元16元至120元包括电车包括半挂牵引以及专项 作业车 三轮汽车 以及 1低速货车 摩托车每吨按自重 每吨每辆车以及挂车24元至120元36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动 驳船分别按船 舶税额的50%计算注：专项作业车以及轮式专用机械车的计税单 位及每年税额由国务院财政部门以及税务主管部 门参照本表确定。国务院财政部门以及税务主管部门可以根据 实际情况，在车船税税目税额表规定的税目范 围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税 目税额幅
10、度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适定的子税目税额幅度内确定。所涉及的核定载客人数以及自重以及净吨位 以及马力等计税标准，以车船管理部门核发的函船 匿任证书或著帚血司相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的, 上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证 相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证 明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船 自身状况并廖醺同奏藕核蔻。三以及应纳税额的计算（-）计税依据辆以及自重吨位，净吨位1-以辆为计税标准的车辆有：载客汽车以及摩 托车2,以自重吨位为计税依据的有：载货汽车以及 专项作业车以及三轮汽车以及低速货车。3以及以净吨位为计
11、税依据的有：船舶。注意区分不同车船的计税依据。客观题中容易 出题【例题多选题】下列项目中，以“辆”为计 税依据计算车船税的有（）。A.船舶 B.摩托车 C.客车 D.货车【答案】BC注意：特殊规定1以及车辆自重尾数在0.5吨以下（含0. 5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计 算。2以及螂净吨位尾数在0. 5吨以下（含0. 5 吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。3以及胸面按照发动机功率每2马力折合净吨 位1吨计算征收车船税4以及1吨以下的小型库蒯，一律按照1吨计算。5以及拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算（在税额表里）6以及客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和
12、税额标准计征车船税。对于无法获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车以及三轮汽车以及低速货车以及专 项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关核定 计税依据。判断题：某单位拥有两辆自重吨位分别为8. 3吨和5. 8吨的车辆，其车船税应分别按照8. 5吨和 6吨计算。答案：正确。纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险 时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本 年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按 照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。（-）应纳税额的计算1 .载客汽车以及摩托车=车辆数X单位税额 2,载货汽车（包括客货两用车）以及专项作业车
13、以及三轮汽车以及低速货车=自重吨位X单位 税额3 .船舶=净吨位X单位税额4 .拖船和非机动驳船=净吨位X单位税额X50%注意：按年计算，不满一年的，应按实际月份（纳税义务发生当月起）占全年月份的比例计算。2008年单选：某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨 位2000吨以下的,每吨4元；200110 000吨的,每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税（）oA. 60000 元B. 61800 元C. 63600 元D. 65400 元【参考答案】B【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的50% 计算。拖
14、船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税 行为的有（）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD【例题多选题】下列行为中，属于车辆购置 税应税行为的有（）。A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.进口使用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业以及集体企业以及私 营企业以及股份制企业以及外商投资企业以及外 国企业以及其他企业和事业单位以及社会团体以 及国家机关以及部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（-）征税范围征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽
15、车以及摩托车以及电车以及计算征收车船税.应纳车船税二3000X4X5+1800X 50%X4X50%=61800 （元）【例题单选题】某小型运输公司拥有以下车 辆：（1）从事运输用的自重吨位为2吨的机动车 挂车5辆；（2）自重吨位为5吨载货卡车10辆。 当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨, 该公司当年应纳税为（）OA. 3600 元 B. 4020 元C.4140 元 D.4260 元【答案】A【解析】当年应纳车船税=2X60X5+5X10X60=3600 （元）o【例题单选题】华联商厦有一客货两用汽车,为顾客送货，乘客座位4人，载货自重吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车税额为2
16、00元/辆, 载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船税为A. 80 元 B. 180 元C. 200 兀 D. 280 兀【答案】A 【解析】该车每年应缴纳车船税=2X40=80（元）例题：某外资运输公司2007年1月拥有8吨 载重货车10辆，4. 3吨载重货车5辆，乘人小轿车 2辆，净吨位15万吨机动船6艘，5000吨拖船8 艘，8月购进新大轿车3辆，500. 2吨的小型机动 船12艘，450吨非机动船10艘，当月取得有关部 门核发的登记证并投入使用。已知:单位年税税额：载货汽车每吨60元,大轿车每辆250元，小轿车每辆150元，船舶1吨T0000吨，每吨5元，10001吨以及以上的，每吨
17、 6元计算该公司当年应纳的车船税。答案：8*10*60+4. 5 （不用 4. 3） *5*60+2*150+15000*6*6+5000*8*5*50% （减半征收）+3*250/12*5 （按照月份划分）+500*12*5/12*5 （不用500.2吨按照月份划分）解析：非机动船免税（三）特殊情况下车船税应纳税款的计算1 ,购买短朝“交强险”的车辆对于：G）境外机动车临时入境；（2）机动车临时上道路行驶；（3）机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当 年应缴”项目的计算公式为：当年应缴=计税单位X年单位税额X应纳税月份数+ 12其中，应纳税月份数为“交强险”有效
18、期起始 日期的1当月至截止日期当月|的月份数O【例题】某单位机动载货车基本上在厂区内行驶，因为不上路，所以一直没有办理交强险，2007 年5月因为要临时上路，办理短期交强险，时间半 年，该车自重吨位5吨，当地的单位税额是50元/吨，则当年应纳税额=5X50X6/12 = 125元。2 .已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆保单中“当年应缴”项目应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当 年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减 税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算 公式为:减税车辆应纳税额=减税前应纳税额X （1减税幅度）3 .欠缴车船税的车辆补缴税款的计算为
19、什么以2007年1月1日为标准，是因为车 船税从2007年1月1日开始征收。(1)对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项 目的计算公式为:往年补缴=计税单位X年单位税额X (本次缴 税年度一前次傲而年度一1|)其中，对于2007年1月1日前购置的车辆， 纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006o【例题】某公司2006年9月购置一辆载人客 车，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴 税款，当地规定的单位税额是100元/辆，则应补 税额= 1 X100X (2008-2006-1) =100 元。【例题】某公司2006年12月购置一台载人
20、客车，2007年缴纳了相应车船税款，但2008年后就 再也没有交纳，如果2009年3月被发现需要补缴 税款，当地规定的单位税额是100元/辆，则应补 税额= 1 X100X (2009-2007-1) =100 元。(2)对于2007年1月1日以后购置的车辆,纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为: 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后 欠缴税款其中，购置当年欠缴的税款=计税单位X年单 位税额X应纳税月份数2。应纳税月份数为车辆 登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆 尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置 日期的当月起至该年度终了的月份数。（
21、结合纳税 义务发生时间）购置年度以后欠缴税款=计税单位X年单位 税额X （本次缴税年度一车辆登记年度-1）。【例题】某企业2007年5月购置一台载人客 车，并在6月办理了车辆登记，但从未缴纳税款, 2008年3月被发现需要补缴税款,当地规定的单位 税额是100元/辆，则2007年应补税额= 1X100X 7/12=58. 33 元。如果是2009年3月发现，则除了要补缴2007 年税款58. 33元外，还要补缴2008年的税款=1 X 100X （2009-2007-1） =100 元。4 .滞纳金计算对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后 购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的， 保
22、险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠 缴税款的滞纳金。每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额X滞纳天数X0.5%。滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期 的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人 连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度 欠税应加收的滞纳金。四以及税收优惠（熟悉）（-）法定减免（注意条件）1 ,非机动车船（|不包括非机动豌）。非机动 车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家 有关标准的残疾人机动轮椅车以及电动自行车等 车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力 驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记 为驳船的非机动船。2 .拖拉机。拖拉机是指在辰业（农
23、业机械）部 谑同为拖拉机的车辆。3 .捕捞以及养殖渔船。捕捞以及养殖渔船是指 在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的 渔业船舶。田包插在渔业船舶管理部门登记为捕捞 船或者养殖船以外类型的渔业船舶。4 .军队以及武警专用的车船。军队以及武警专 用的车船是指按照规定在军队以及武警车船管理 部门登古饼领取军甬牌醺I版或警牌函的车船o5,警用车船。警用车船，是指公安机关以及国 家安全机关以及监狱以及劳动教养管理机关和人 民法院以及人民检察院领取警用牌照的车辆和执 行警务的专用船舶。6 .按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7 .依照我国有关法律和我国缔结或者参加的 国际条约的规定应当予以免税的外国
24、驻华使馆以 及领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车 船。(-)特定减免1以及略 2以及省以及自治区以及直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市以及农村公共交通车船 给予定期减税以及免税。【例题哆选题】 定免税的有()OA.专项作业车 C.非机动驳船 【答案】BD(2007年)下列车船属于法B.警用车船D.捕捞以及养殖渔船【解析】非机动驳船以及专项作业车不在免税范围之内，A以及C选项不正确。【例题单选题】某小型运输公司拥有并使用 以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆, 自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆;（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府 规定，载货汽车的车辆
25、税额为60元/吨，该公司当 年应纳车船税为（）oA. 3900 元 B. 4020 元C. 4200 元 D. 4260 元【答案】C【解析】（1）在农业（农业机械）部门登记为 拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额= 5X60X10=3000元；（3）汽车挂车没有优惠的规 定，应纳税额=4X60X5=1200元。该运输公司应 纳车船税=3000+1200=4200 元。五以及征收管理（-）纳税义务发生时间和纳税期限车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门 核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的 当同。登记时间纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税 车船登记手续的，以车船购置发票所载
26、开具时间的 当月作为车船税的纳税义务发生时间。购置时 间对未办理车船登记手续且无法提供车船购置 发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时 间。【例题】某小型运输公司2007年8月底购入客货两用车3辆，可乘4人，自重吨位为每辆1.3 吨,9月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。 当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨, 4人座客车每年税额200元。贝3X1.5X604-12X4=90 （元）纳税期限：按年申报缴纳。购置的新车船，购 置当年的应纳税额自纳税义务发生的初起按月 计算。计算公式为:应纳税额=（年应纳税额/12） *应纳税月份数判断题：拥有并使用应税车船的单位和个人, 每年都
27、需要申报缴纳车船税。答案：正确09年单选：某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有托船2艘，每 艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4 艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税 额为：净吨位2012000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（）oA. 61000 元 B. 71666.67 元C. 74333. 33 元 D. 75333. 33 元【答案】C【解析】本题考核车船税的计算。2马力=1 吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应 缴纳的车船税=10X 1500X4+2X500X50% X4X50%+4X2000X4X5/
28、12=74 333. 33 （元）。（-）纳税地点1以及车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省以及自治区以及直辖市人民政府根据当 地实际情况确定。2以及跨省以及自治区以及直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记地（三）纳税申报1以及车船的面有人或者管理人|未缴纳车船税 的，帧用囚应当代为缴纳车船税。2以及从事机动车交通事故责任强制保险业务 的保险机构为机动车车船税的折四务囚，应当依 法代收代缴车船税。3以及机动车车船税的扣缴义务人依法代收代 缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收挂车以及农用运输车。注意：未列举的不征税。三以及税率和计税依据(-)税率：10%。要记住 (-)计税依据根
29、据不同情况，按照下列规定确定:1 .纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款 和价外费用，不包括增值税税款。2 .纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税 这个组价也是进口增值税的计税依据3 .纳税人自产以及受赠以及获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税 务机关依照下面规定的最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报 的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格, 又无正当理由的，按照最低计税价
30、格征收车辆购置代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交 通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。4以及纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异 议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。5以及纳税人在购买机动车交通事故责任强制 保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳 税。2008年判断题:纳税人在购买机动车交通事故 责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关 申报纳税。（）【参考答案】V【解析】考核车船税征收管理的规则。（四）其他管理规定1.2以及在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢以及报废以及灭失的，纳税人可以凭有关管理机 关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地 方税务机关申请退
31、还自被盗抢以及报废以及灭失 月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴 纳车船税。3以及在一个纳税年度内：纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提 供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地 的地方税务机关缴纳机动车车船税。4以及一个纳税年度内，已经缴税的车船变更 所有权或管理权的，不调整税款。未缴税的车船, 由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船 税。2008年多选题：下列各项中，符合车船税征收 管理规定的有（）A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确 定B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所
32、所 在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当 代为缴纳车船税D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门 核发的登记证书上记载日期的当月【参考答案】ACD 【解析】纳税地点，由省以及自治区以及直辖市人民政府根据当地实际情况确定。09多选题：下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（）A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记 地B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的, 使用人应当代为缴纳车船税C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税 的，不再向地方税务机关申报纳税D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳 税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算 缴纳车船税【答案】ABCD税。（两者之中取
33、其大）4 .最低计税价格的规定由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。特殊情形:（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘和发动机同时发生更换，按同类型新车最低 计税价格的70%计算。多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购置税并 办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因 车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同 类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正 确的有（）。A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，现在不缴纳车辆购置税B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税C.该公司应补缴车辆购置税是19600元D.该公司应补缴车辆购置税28000元E.底盘（车架）和
34、发动机发生更换的车辆,其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价答案：BC【答案解析】对已缴纳车辆购置税并办理了 登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，计税依据 是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%o应纳车辆购置税=280000 X 10% X 70% =19600 （元）（2）免税以及减税条件消失的车辆最低计税价格=同类型新车最低计税价格*【 （已使用年限/规定使用年限）】其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆, 不再征收车辆购置税。3以及非贸易渠道进口车辆：为同类型新车的 最低计税价格四以及应纳税额的计算应纳税额=计税依据*税率应税行为计税
35、依据税额计算1 .购买自用支付给销售方的全部 价款和价外费用（不含 增值税）【关注】教材 列举6项目应纳税额= 支付的不含 增值税价款 X10%2.进口自用组成计税价格=关税 完税价格+关税+消应纳税额= 组价义10%费税3.其他自用凡不能或不能准确提 供车辆价格的，以国家 税务总局核定的最低 计税价格为计税依据应纳税额= 最低计税价 格 X10%4.申报的计 税价格低于 同类型应税 车辆的最低 计税价格， 又无正当理 由的最低计税价格作为计 税依据关于计税依据应注意：1以及包括：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款，支付的车辆装饰费2以及代收款项：取决于使用谁的票据。用代收单位（受托方）
36、票据的要纳税。用委托方票据的, 不征税。3以及不含增值税款 4以及不包括：控购费，因为是政府部分的行政性收费。5以及销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，在一张发票上难以 划分的，应作为价位收入计算征税。多选题：关于车辆购置税的计算，下列说法正 确的有（）。A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关 税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保 险费应并入计税价格计征车辆置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项 并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格二关税 完税价格+关税+消费税E.减税以及免税条件消失的车辆计税价格=
37、 同类型新车最低计税价格X （1已使用年限/规定使用年限）X100% 答案：CDE【答案解析】进口自用的应税小汽车的计税 价格包括关税完税价格和关税以及消费税；代收款 项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收 取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的 价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托 方票据收取，受托方只履行代收手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。教材例题【例题单选题】某汽车贸易公司2008年10月进口 11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为(小轿车关税税率28%以及消费税税()万元。率9%)A. 7. 03【答案】25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240
38、 万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约 定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税B. 5. 00 C. 7. 50 D. 10. 55A【解析】该公司应纳车辆购置税=2X (25+25 X28%) X (1-9%) X10%=7. 03 (万元)单选题：200X年3月，王某从销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000 元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车 辆装饰费4000元,另外加装车载卫星导航仪一台， 价款4700元，销售公司代收保险费等8000元，支 付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则王某）元。B. 18694D. 19083应纳车辆购置税税
39、额(A. 20000C. 20401.71【正确答案】C【答案解析】 王某应纳车辆购置税税额=(221000+1000+4000+4700+8000) + (1+17%) X 10% =20401.71 (元)五以及税收优惠(-)减免税规定：1 .外国驻华使馆以及领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税;2 .中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;3 .设有固定装置的非运输车辆，免税;4 .有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。三种情形见教材。(-)车辆购置税的退税1以及公安机关不予办理车辆登记注册手续的 2以及因质量原因退货的六以及征收管理(-)纳税申报：一车一申报制度(-)纳税环节：使用环节(最终消费环节)。 纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆 登记注册前，缴纳车辆购置税。(三)纳税地点