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1、21年初级会计职称考试试题及答案6辑21年初级会计职称考试试题及答案6辑 第1辑（2022年）经济仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。（）答案：对解析：下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。 A.经营租入的设备(或:短期租赁设备)B.融资租入的办公楼(或:长期租赁办公楼)C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线答案：B,C,D解析：以经营租赁方式租入(或:短期租赁)的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备所有权，所以选项A不应计提折旧。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2022年10月有关经营活动如下
2、：（1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元，该固定资产于2022年7月1日购进。（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。（4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。要求：根据上
3、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司10月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额，下列算式正确的是（）。A.130003013%B.2500030（1+13%）13%C.（25000-13000）30（1+13%）13%D.250003013%答案：D解析：（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“25000元”是不含税销售价格，不需要价税分离。下列责任形式中，属于刑事责任的有（ ）。A.记过B.赔礼道歉C.拘役D.罚金答案：C,D解析：（1）选项A：属于行政责任行政处分；（2）选项B：属于民事责任；（3）选项
4、CD：均属于刑事责任，选项C属于主刑，选项D属于附加刑。（2022年）2022年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1100C.1075D.1110答案：C解析：取得交易性金融资产的初始入账金额 1100-25=1075 万元。（2022年、2022年）下列各项中，制造企业计提无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。 A.出租的无
5、形资产，其摊销额计入其他业务成本B.生产产品使用的无形资产，其摊销额计入相关资产成本C.行政管理部门使用的无形资产，其摊销额计入管理费用D.财务部门使用的无形资产，其摊销额计入财务费用答案：A,B,C解析：选项D，应计入管理费用。21年初级会计职称考试试题及答案6辑 第2辑甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2022 年9 月发生了如下经济业务：（1）1 日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300 万元，增值税税额是39 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8 日付清了该笔应付账款。（2）5 日，甲公司委托丙公司代为加工
6、产品一批，材料成本是200 万元，加工费为30 万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15 日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000 元，增值税税额为450 000 元，款项已用银行存款支付。（4）25 日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13 000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司办公楼的说法中，正确的是（ ）。A.购
7、入办公楼的入账价值为5 000 000 元B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450 000 元C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣D.当期可以抵扣的增值税进项税额为270 000 元答案：A,B,C解析：购入该办公楼所涉及的会计处理如下：借：固定资产5 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 450 000贷：银行存款5 450 000甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)8月5日，向证券公司存出投资款8000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万股，支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元
8、)，另支付相关交易费用3万元，支付增值税018万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (2)8月25日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。 (4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000万股，售价为7100万元，转让该金融商品应交的增值税为6113万元。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)和(2)，下列各项中，8月25日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（ ）。A.借：银行存
9、款 20 贷：应收股利 20B.借：其他货币资金存出投资款 20 贷：投资收益 20C.借：银行存款 20 贷：投资收益 20D.借：其他货币资金存出投资款 20 贷：应收股利 20答案：D解析：甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应： 借：其他货币资金存出投资款 20 贷：应收股利 20 选项D正确。（2022年）企业生产车间在一定时期内领用原材料多次使用同一张限额领料单，属于累计凭证。（）答案：对解析：企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出，影响营业利润的计算。（）答案：错解析：企业发生毁损的固定资产的净损失通过营业外
10、支出核算，营业外支出影响的是企业的利润总额，不影响企业的营业利润。企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）答案：错解析：交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。甲上市公司2022年发生与其所有者权益有关的业务如下：（1）2022年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行费400万元，扣除发行费用后的余款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2022年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公
11、积4000万元转增股本。（3）2022年6月25日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2022年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）注销的本公司股票对资本公积的影响为（）万元。A.100B.-100C.-200D.200答案：C解析：回购本公司股票时：借：库存股 300贷：银行存款300注销本公司股票时：借：股本100资本公积200贷：库存股30021年初级会计职称考试试题及答案6辑 第3辑根据消费税法律制度
12、的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。 A.外购的已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品B.委托加工收回的烟丝用于生产卷烟C.外购的已税汽车用于改装成小货车D.外购的已税润滑油用于生产润滑油答案：A,B,D解析：选项C中的情形不得抵扣消费税。下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（ ）。A.逐步结转分步法B.品种法C.分批法D.平行结转分步法答案：C解析：分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法
13、主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，所以选项C正确。下列各项经济业务中，会导致企业资产总额发生变动的有（ ）。A.从银行借入期限为3个月的短期借款，存入银行B.收到投资者作为资本投入的固定资产C.从银行提取现金D.宣布向投资者分配现金股利答案：A,B解析：选项A，会计分录为借：银行存款贷：短期借款资产和负债同时增加，导致企业资产总额增加；选项B，会计分录为借：固定资产贷：实收资本资产和所有者权益同时增加，导致企业资产总额增加；选项C，会计分录为借：库存现金贷：银行存款资产内部一增一减变动，
14、企业资产总额不变；选项D，会计分录为借：利润分配贷：应付股利所有者权益减少，负债增加，企业资产总额不变。下列各项中，属于适用法的效力原则的有（）。A.新法优于旧法B.上位法优于下位法C.在民族自治地方、自治条例和单行条例的变通规定优先适用D.特别法优于一般法答案：A,B,C,D解析：根据适用法的效力原则，ABCD四个选项的表述均正确。下列各项中，不属于预算管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A.滚动预算B.作业预算C.弹性预算D.价值链管理答案：D解析：预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项A）、零基预算、弹性预算（选项C）、作业预算（选项B）等；选项D属于战略管理领域
15、应用的管理会计工具方法。根据行政复议法律制度的规定，下列对行政复议机关的表述中，正确的有（ )。A.对国务院部门的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对国家安全机关的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对县级以上各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府申请行政复议答案：B,C,D解析：21年初级会计职称考试试题及答案6辑 第4辑甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值
16、为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1006 000元，转让该金融商品应交增值税6 000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。2.根据资料（1）和（2），下列各项
17、中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。A.20000B.17000C.16820D.17180答案：A解析：资料（2）会计分录：借：交易性金融资产公允价值变动 20 000贷：公允价值变动损益 20 000财产所有人将财产赠给政府所立的书据免征印花税。（ ）答案：对解析：按照成本性态划分，成本可分为固定成本和变动成本。（ ）答案：错解析：成本按照成本性态划分，可分为固定成本、变动成本和混合成本。2022年 5月甲公司安排职工刘某在日标准工作时间以外延长工作时间累计 12小时。已知甲公司实行标准工时制度，刘某日工资为 160元。分析甲公司应支付刘某 5月最低加班工资的下列算式
18、中，正确的是（ ）。A.160812100%=240（元）B.160812150%=360（元）C.160812200%=480（元）D.160812300%=720（元）答案：B解析：“在日标准工作时间之外延长工作时间”，即晚上加班，加班工资的支付标准为 150%企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行（ ）。A.定期清查B.内部清查C.全面清查D.外部清查答案：C解析：企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。应付票据到期无力偿还，进行会计处理时可能涉及的科目有（ ）。A.应付票据B.应付账款C.应付利息D.短期借款答案：A,B,D解析：商业承兑汇票到期，企业无力支付票
19、款时：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：短期借款21年初级会计职称考试试题及答案6辑 第5辑作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某的下列收入中，免征个
20、人所得税的是( )。A.讲学收入4500元B.拆迁补偿款350000元C.股票转让所得13000元D.体育彩票中奖收入10000元答案：B,C,D解析：选项A，应按“劳务报酬所得”征收个人所得税；选项BC，拆迁补偿款、股票转让所得免征个人所得税；选项D，体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)免征个人所得税。根据行政复议法的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是（）。 A.对市场监督管理局作出的吊销营业执照决定不服 B.对税务局作出的罚款决定不服C.对公安局作出的行政拘留的决定不服 D.对财政局作出的给予其职工的降职处分决定不服答案：D解析：选项ABC属于行政复议的范围。不服行政机关
21、作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有（ ）。A.股票B.支票C.汇票D.本票答案：B,C,D解析：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为盈余公积和资本公积转增资本均会使企业留存收益减少。（ ）答案：错解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。资本公积转增资本不影响企业留存收益。（2022年）甲公司 2022年拥有机动船
22、舶 10 艘，每艘净吨位为 150 吨；非机动驳船 5 艘，每艘净吨位为 80 吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨 3 元。根据车船税法律制度的规定，甲公司当年应缴纳车船税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（10150580）3=5700（元）B.10150350%5803=3450（元）C.（10150580）350%=2850（元）D.101503580350%=5100（元）答案：D解析：（ 1 ）机动船舶的应纳税额=净吨位数 适用年基准税额= 10 150 3 = 4500 （元）；（ 2 ）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50 %计算，应纳税额= 5 80 3 50 %
23、= 600 （元）。（2022年）下列各项中，会直接引起法律关系发生、变更、消灭的是（）。A.法律事实B.客体C.主体D.行为答案：A解析：任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。21年初级会计职称考试试题及答案6辑 第6辑某企业年初所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润为200万元，本年实现利润总额为600万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业年末未分配利润为（）万元。A.650B.582.5C.502.
24、5D.605答案：C解析：该企业年末未分配利润=200+600（1-25%）-600（1-25%）10%-600（1-25%）5%-80=502.5（万元）。（2022年）行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）答案：错解析：下列各项中，影响当期营业利润的是（）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.对外捐赠固定资产D.固定资产盘盈答案：B解析：A选项：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 不影响营业利润和利润总额，但影响净利润。B选项：借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 影响营业利润和利润总额。C选项：借：营业外支出 贷：固定资产清理等 不影响营业利润，但影响利润总额。D选项：借：
25、固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润不影响营业利润和利润总额，影响留存收益。应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）答案：错解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（2022年）2022年 7 月 8 日，甲公司为支付 50 万元货款向乙公司签发并承兑一张定日付款的商业汇票，汇票到期日为 2022年 1 月 8 日。乙公司将该商业汇票背书转让给丙公司，并记载 “ 不得转让 ” 字样。丙公司再次将该汇票转让给丁公司，丁公司将汇
26、票背书转让给戊公司。戊公司在提示付款期内向甲公司提示付款遭到拒绝，遂向前手发起追索。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 4. 下列关于戊公司行使追索权的表述中 ， 正确的是 （ ）。A.戊公司可以向甲公司追索B.戊公司可以向乙公司追索C.戊公司可以向丙公司追索D.戊公司可以向丁公司追索答案：A,C,D解析：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（乙公司）对后手的被背书人不承担保证责任（戊公司不能向乙公司行使追索权），但不影响其他票据债务人的票据责任（戊公司可以向甲公司、丙公司和丁公司行使追索权）。甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售
27、业务，2022年9月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税价款3390元。已知：除了食用油适用9税率外，本题涉及的所有其他货物适用的增值税税率均为13，成本利润率为10。下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.购进办公设备的进项税额8500元B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元C.购进生产用原材料的进项税额26000元D.支付产品包装设计费的进项税额1200元答案：A,C,D解析：选项B：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。