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1、我国古代工商税税史变迁基本过程程时间区间时代背景税种设置相关税制要素及及内容补充说明夏、商以劳役财政为主主，工商食官官，“关讥而不征征，市廛而不税”，故不存在在着工商税收收西周“工商食官”开开始瓦解，在在官营手工业业和商业之外外，出现了以以家庭副业形形式的私营个个体手工业和和商业，商业业活动开始扩扩大，然仍以以劳役财政为为主，在这方方面的财政收收入仍非常有有限。关赋；对进出口口货物征收的的税。纳税人：过关携携带货物者课税对象：进出出口合法的货货物征收机关：司关关税率及征税范围围：征收较轻轻，征收范围围也不广泛具有专款专用性性质：专门用用于殉国者的的家属生活补补助。市赋：对市内邸邸舍列肆、守守斗
2、斛、诠衡衡的征收。税目：廛布（入入市商人租用用国家货栈储储放货物所缴缴纳的税费），敛敛布（对于开开设店铺从事事经营的商人人所征收的店店铺税或摊铺铺税），总布布（对于货物物成交时，经经国家确认的的货物价格和和交易所征收收的税款，类类似牙税），质质布（国家对对各种交易契契约鉴证盖印印而收取的税税款），罚布布（对违反市市场交易规定定者所课征的的罚款）征收机关：廛官官实际上具有费的的性质；市税收入皆入泉泉府。山泽税：对山林林、园池水泽泽产出所征收收的一种税。征收范围：山林林所出的兽皮皮、齿、角、羽羽翮等，池泽泽所出的鱼、盐盐等水产品征收机关：虞、衡衡之官具有山林水泽特特产税性质春秋、战国“工商食官”转
3、转变为“工商民营”，手工业与与商业的发展展使单一的田田赋税制结构构发生了较大大的变化，渐渐成国家重要要的赋税收入入；铁器的广广泛使用关市税各国的关市税制制度极不统一一，征收政策策也不相同，呈呈多元化、多多种类方向发发展，关市税税按内容分有有：关税、市市税、通过税税；按性质分分有：关市税税、军市税；按归属分有有：国家收入入和大府（王王室）收入。春秋时期，普遍遍采取轻关政政策，关、市市税不重征；战国时期，暴暴敛关市税。山泽税有碍于各地自然然条件和物产产种类，各国国山泽税制度度不尽相同。春秋时期，山泽泽产品民间百百姓均可采用用，国家只收收租费；战国国时期，山泽泽之利基本由由国家垄断。盐铁专卖：盐铁铁
4、、山林川泽泽自然资源均均属于国家所所有，并采取取寓税于价的的专卖办法，获获取盐铁、山山泽之利。管仲：官山海商鞅：壹山泽源于齐国管仲；战国后期盐盐铁改为由民民营，官家课课税。秦工商业发达,市市场规模宏大大，富商大贾贾及商业组织织均已出现，税税源充足；统统一的封建租租税制度建立立；赋税制度度体现重农抑抑商精神，理理财原则为“欲农富其国国，境内之食食必贵，而不不农之征必多多，市租之利利必重”。市租市租制度已相当当完备。征收收机关：专设设市官；征收办法：采用用实物与货币币并行征收的的办法；征纳管理：在商商品交易和征征收过程中，不不允许“择行钱布”；税负：不会太轻轻；对境内商人和入入秦的境外贩贩运商人区
5、别别对待。盐铁之课承六国旧制，盐盐铁皆由民营营，政府只设设官课税；税负：盐铁之利利“二十倍于古古”，故盐铁之之课亦较重；征收机关：盐官官、铁官；酒课承六国旧制，民民间经营，官官府征税；税负：税率甚高高（十倍其朴朴），负担甚甚重；秦限制酒类经营营。山泽税对山泽之利的工工矿产品，实实行官府专营营，但也允许许私人开发；征收办法：国家家专设官员就就场征税，实实物与货币并并行征收；关税设关重在治安，而而非征税，然然据可考文献献推测，税负负不轻；汉经济逐步走向繁繁荣，为国家家财政收入提提供了丰厚的的税源，工商商税收征收品品类项目逐步步增加，是汉汉以前各代不不能相比的。算缗钱（汉武帝帝元狩四年，公公元前11
6、99年）：对商商人手中积存存的缗钱及货货物征收的一一种税。纳税人：商人，手手工业作坊主主，高利贷者者，放债取利利及囤积居奇奇者；分别课征：（11）商人，高高利贷者及放放债取利及囤囤积居奇者，就就其全部财产产，折价计钱钱，自行呈报报官府，每二二千钱出一算算（120钱钱），即税率率为6%。（22）手工业者者及金属冶炼炼者的货物，折折价计钱，每每四千出一算算，即税率为为3%；征收管理：征管管甚严，对隐隐匿财物不报报或呈报不实实 ，除没收收财物外还要要罚戍边劳役役一年。对告告发者，以没没收钱财半数数给赏；算缗令不是对原原有税制的简简单修正，而而是一次税制制的重大变革革。（1）课课征范围扩大大：货币资本
7、本全部资本本所有车船船等运输工具具（2）差别别税率（3）加加强征管，重重金给赏。算车船（汉武元元兴年，公元元年129年年）：对车船船所有者课征征的财产税。纳税人：车船所所有者；征税对象：商人人和除官吏、三三老、北边骑骑士以外的其其他车船；征收办法：商人人拥有的轺车车每辆征税两两算，其他拥拥有的轺车每每辆征税一算算，船长五丈丈以上，每船船出一算；贳贷税：是对贷贷出粮食或货货币取得利息息征收的一种种税。税率：“率缗钱钱二千而一算算”，为6%；民资税（汉景帝帝后元二年，公公元前1422年）：对人人民财产总额额课征的一种种税。征收办法：财产产总值不足万万者不征税；税率：万钱以上上税率为万分分之127，
8、约约1.2%；王莽天凤六年，改改税率为三十十取一，约33.3%；民资税是富人财财产等级的标标志，据财产产纳税到一定定的标准才能能做官，则税税票即官票。牲畜税：对规定定的家养牲畜畜征收的一种种税。征收范围：六畜畜（马、牛、羊羊、鸡、犬、豸豸），主要是是牛、马、羊羊；税率：一律按头头数折价。每每千钱交二十十，即2%；对马的征税又称称马口钱。关税：是对通过过关卡的货物物征收的一种种税，包括内内地关税与国国境关税。汉初设关旨在治治安，至汉武武帝太初四年年（公元前1101年）始始征关税，其其收入不纳入入财政，仅供供“关吏卒食”；税负：两汉关税税较轻，只是是到东汉末年年，关税才日日趋苛重；国境关税的开征征
9、情况，史籍籍记载不明。市租：对市场商商品交易额所所课征的税收收。税率：据考证，可可能2%；征收办法：对市市肆中有市籍籍的商贾，采采取定期或不不定期的征税税方法，把一一定时期的应应纳税收，集集中登记，汇汇总征课，一一并缴纳；对对无市籍的商商贩、农民、手手工业者在集集市中的交易易，即时成交交，即时征税税；收入归属：属地地方收入，专专用于侯国封封君的“私俸养”，归少府主主管；特殊市租：也称称租铢，是课课于贵重物品品的特殊交易易税，是市租租的组成部分分，课税对象象是金、银、珠珠宝等，按铢铢计租。山泽税税目：包括了特特产税、矿产产税、盐税；税率：大体在110%左右；收入归属：属于于皇室财政，也也构成了诸
10、侯侯封君的私收收入；是山泽园林税按按其课税对象象的分类，都都以实物课征征。海租：也称海税税、渔税。征收机关：西汉汉（果丞、海海丞），东汉汉（改属大农农管理）；收入归属：归皇皇室财政；减免税：遇灾荒荒年成，有一一定的减免照照顾；假税存在争议，有人人认为是公田田之赋，有人人认为属资源源税；所得税（新莽始始建国元年44年）纳税人：以从事事各种经营活活动取得纯收收入的人；税率：10%；征税对象：纯盈盈利额；征收办法：自行行申报，官府府核实，罚则则完整，对隐隐瞒不报或申申报不实的违违章情况，不不仅没收全部部收入，并拘拘捕服役或罚罚服劳役；盐铁税课（专卖卖）汉初承秦制，实实行征税制，属属山泽税范畴畴，构成
11、皇室室收入与诸侯侯封君的私俸俸养；汉武帝元狩六年年颁布盐、铁铁专卖法，实实行专卖；东汉时期，盐铁铁专卖为时甚甚暂，此后，则则专卖与征税税制交替而用用，时有变更更；三国军阀割据，战争争频繁，都市市屡遭破坏，经经济发展受到到严重影响，商商税收入急剧剧下降。关税：对过往商商旅携带的货货物，通过政政府所设关卡卡（陆关、水水关）时课征征的税。税率：自东汉后后，税率逐渐渐提高，曹丕丕称帝后（延延康元年2220年）减轻关津税税收，过往商品一律从从价计征，十十分取一；孙吴亦征关税；市税：对行商所所征收的入市市税和对坐贾贾所征收的店店铺税。无有关的市税记记载，但司马马炎代魏时曾曾“复天下租赋赋及关市之税税一年”
12、，可见曹魏魏时肯定征收过市市税；孙吴设有商业贸贸易的市场，也也设有专职市市场管理的官官吏，已具备备征“市税”的基本条件；杂税包括牛肉税、鱼鱼税（向渔民民所课征的税税）、算缗、税再熟稻（对再生之稻的课征）、蒿秸铚粟之调（租租调制的附加加税）、杂征征（政府根据据需要，向民民间税取的杂杂物）；西晋西晋时商业曾有有过一段繁荣荣时期，特别别是官僚经济济尤为普遍，东东晋的南方商商业比较发达达，贸易相对对活跃，这是是工商税得以以发展的物质质基础。估税：课于市场场交易行为的的税，分为输输估与散估。征收办法：输估估是对数额较较大，价值较较高，并在成成立时立有文文券的如买卖卖奴婢、牛马马、田宅等大大型交易，按按交
13、易额征收收，税率为44%，卖方负负担3%，买买方负担1%；散估则是是对小额零星星商品交易所所征收的税收收，税率4%，全部由卖卖方缴纳；估税只在南方有有，北方没有有。关税发展历程：西晋晋承曹魏关税税制度，税率率为十分之一一；泰始元年（2665年）司马马炎代魏时，免免征关税一年年，以后依然然征收；东晋时期，关税税仍按十分之之一征收；课税对象：过于于广泛，涉及及寻常百姓家家的生活必需需品；市税发展历程：西晋晋承曹魏旧制制，曾有免征征市税一年之之记载；东晋市税苛重，在在于短视商税税简单易征；收入归属：地方方长官有权支支配；通行税：课于水水运和桥梁交交通的一种税税，包括牛埭埭税与四桁税税。牛埭税：定义（
14、对对经过水埭的的商旅所课征征的税，源于于东晋，盛行行南朝）； 来源（牛牛埭收费，行行之既久，守守埭官员为增增加收入，不不断提高收费费标准，甚至过埭船只不不用官府牛力力牵船也要缴缴纳使用费，遂遂成牛埭税）；四桁税：定义（对对通过水上浮浮桥的商旅所所课征的税，源源于东晋，到到孝武帝宁康康元年三月下下诏停征）； 来源（东东晋成帝咸康康年间，在秦秦淮河设有224浮桥，其其中对丹阳、竹竹格、朱雀、骠骠骑四座征税税，故称四桁桁税）具有使用费的性性质。盐课发展历程：西晋晋实行专卖制制度；东晋虽仍维护盐盐禁，实行专专卖，但实际际上盐利已大大都落入私人人之手，故改改行征税制；十六国时期的后后秦也行征税税制；酒课
15、发展历程：西晋晋时，既无禁禁酒之令，也也这实行专卖卖，可能实行行征税制； 东晋晋承袭西晋，允允许私人酿酒酒出售，政府府征税； 十六六国时期，基基本废除酒专专卖，官府课课以酒税；铁课发展历程：西晋晋及东晋前期期，政府对铁铁实行垄断经经营，坚持铁铁专卖；直至东晋义熙九九年（4133年），政府府实行课税制制；杂税包括：舂税（官官府出租水碓碓给人们舂米米所收取的使使用费或对民民间出租水碓碓所课征的税）、樆税（对对住宿官府客客户的商旅所所收取的费用用）、渔税、口口钱（对劳动动者课征的一种人头头税）、送故故钱、修城钱钱等；南朝虽南方经济崛起起与发展，但但南朝的社会会经济特别是是农业的发展展不是十分缓缓慢的
16、；南朝朝南方地区商商业发达，城城市的市场设设置增加，交交易规模显著著扩大；工商商杂税名目繁繁多。关税征管制度：随意意设置关卡，既既无定制亦无无约束，重复复课征关税，关关税制度破坏坏殆尽； 税吏吏专横跋扈，假假公济私，中中饱私囊，税税负特重；课征范围：日益益扩大，不但但课征获、炭炭、鱼、薪，而而且税及米粟粟；一般均指内陆关关税，宋齐梁梁陈各王朝都都课征关税。市税沿袭两晋，但其其工商业较前前代有了较大大发展，所以以宋齐梁陈更更为重视市税税课征。发展历程：刘宋宋时期，对市市税优量减降降，整治税制制，整顿吏治治； 宋齐齐之际，制度度渐毁，市税税兴盛，课征征烦苛； 南齐齐永明十一年年（493年年），强令
17、减减轻关税，市市税征管方法法出现重大变变化包税制出出现； 萧梁梁，包税制盛盛行，屡次下下诏优减以及及停征，足见见市税之重； 南陈陈，市税繁杂杂，税吏中饱饱私囊，赋税税不见增加，税税制破坏殆尽尽；通行税包括：牛埭税（税税负：重课商商旅；南梁牛牛埭税曾行包包税制）； 桁桁渡税（遗害害甚重，时征征时停）；估税税制特征：南朝朝沿袭了东晋晋的估税，其其税率、征收收管理如出一一辙； 估税税与市税、津津税、商税等等划分不清，繁繁杂繁琐；矿冶税（对民间间开矿和冶炼炼所课征的税税）税制特征：受东东晋旧制影响响，刘宋允许许民间开矿，官官府征税； 为便便利私民纳税税，官府准盐盐课米；盐课发展状况：南朝朝允许民间煮煮
18、盐，政府征征税；收入规模：发达达的制盐与商商业，使盐税税成为一笔较较大的收入；酒课发展历程：刘宋宋初实行酒禁禁，至元嘉二二十二年（4445年）才才开酒禁，实实行专卖制；孝武帝时改改行征税制；南齐时酒亦亦行征税制，但但酒税甚重；梁承齐制，陈陈初沿梁制，对对酒仍实行征征税制，直至至561年才才对酒实行专专卖制；杂税包括：塘丁税、渔渔税、口钱、赀赀税（属财产产税性质）、店店肆税（具有有市税性质）、修修城钱、乐输、对对少数民族的的税收、杂调调杂征、桥役役钱、桁役钱钱、埭役钱等等；杂税税目不断增增加，负担不不断加重，商商税比重日益益提高。北朝生产关系的调整整，实行三长长制、均田制、新的租调制制，促进了生
19、生产力的提高高；北朝初期期商业非常落落后，太和以以后商业逐渐渐活跃起来；官商盛行；商品经济不不够发达，工工商杂税比较较少。关税发展状况：北魏魏、北周无征征收关税记载载； 北齐齐后主，始征征关税。用途途：供御府声声色之费；市税包括：入市税、店店肆税；分歧尚存，时兴兴时废，较南南朝为轻。矿冶税北朝的矿冶，时时而官营，时时而罢禁，官官营列入专卖卖，罢禁列入入征税；盐税北朝盐法没有定定制，时而征征税，时而专专卖；酒税发展历程：北魏魏初设酒禁，献献文帝即位“开酒禁”，政府征收收酒税，此后后又行酒禁； 东魏魏元象元年（5538年）开开酒禁，实行行征税制，直直至北齐帝天天保八年（5557年）才才改行专卖制制
20、； 北周周末期实行酒酒专卖制度；杂税舂税、牲畜税、赀赀税、僧尼税税等；隋唐由于国家统一，轻轻徭薄赋，农农业的迅速恢恢复与发展带带来了手工业业的发达与商商业的繁荣，然然而，隋唐工工商税制的建建设却远远落落后于工商经经济发展的速速度。矿税税收地位：征收收矿税时间短短，数额小，在在王朝财政收收入中处于次次要地位；课税对象：金、银银、铜、铁等等矿产品；税权归属：德宗宗时将地方课课征的矿税权权一律收归中中央；关税内陆关税：发展历程：隋文文帝除入市之之税；唐太宗宗时关市也不不征税；武周周时亦不征关关税；德宗建建中元年始征征关税（税率率：对来往商商人，每贯征征税20文，从从价2%，竹竹木茶漆皆什什分税一，从
21、从价10%。用用途：用于弥弥补常赋不足足，而不是作作为常平之积积）唐后期，内内地关卡林立立，税负苛重重；国境关税：主要要是舶脚（是是外国商船入入境所纳之税税，相当于现现代吨税） 纳税地地点：广州等等通商口岸； 征收机机关：市舶使使； 税率：由地方官府府自行决定，但但不得重加率率税，一般约约为30%；商税：课于商品品交易之税收收，或称市税税、营业税。发展历程：唐至至开元之前，未未见有关商税税记载； 安史史之乱始，商商税逐渐加重重，唐后期，商商税成为肆意意盘剥的手段段；税率：两税法规规定税率为33%，第二年年即提高到110%；纳税地点：行商商品所在州县县；间架税（德宗建建中四年，7783年）：是以
22、房屋为为课税对象所所征收的财产产税。税率：房屋两架架为一间，按按房屋质量分分为三等，上上等每间税钱钱二千，中等等一千，下等五百；征收办法：官府府指派税吏执执笔握算，沿沿家挨户去计计征； 若有有隐匿房屋不不报实者，隐隐其一间杖六六十，并优厚厚奖赏告发者者五十缗；唐政府于兴元元元年（7844年）停征间间架税。除佰钱：对民间间交易和公私私给予所课征征的税，属营营业税性质。课税对象：商品品买卖过程中中的交易额，如如果是易货交交易，则将货货物折成钱币币，再依率计计征，彼此交交换物品或相相互送礼赠予予也要按此规规定计价征税税；税率：唐玄宗天天宝九年，值值百抽二。赵赵赞改革后，每每贯征50文文，即税率为为5
23、%；征收办法：买卖卖双方通过市市场经纪人（市市牙或牙商）来来实现的，市市牙持有官府府发给的印纸纸，对市场买买卖随时登记记，次日汇总总纳税；单独独交易不经市市牙的店铺，则则由官府给以以私薄登记每每日的交易额额，凭以计价价纳税；没有有帐簿的商人人，则根据交交易额主动向向官府申报纳纳税；对于偷偷漏税钱一百百文的，罚款款二千，杖六六十，赏检举举人钱十缗，由由犯罪人承担担；与间架税同时废废除。埭程：源于南北北朝的牛埭税税，属于通行行税性质。发展历程：开元元年间，埭课课由“下户分牵”转为“官收其课”； 肃宗宗年间，埭课课正式成为国国家税收埭程程（江淮堰塘塘，牵船过处处，准斛纳钱钱，谓之埭程程）。埭程主要在
24、南方方地区留存。率贷：按富户资资产总额课征征一定比例的的税收。税率：肃宗7665年，税率率为20%； 乾乾元中，税率率为20%，官官府当即授予予纳税人一定定的官爵做为为回报，若商商贾能以其财产的400%助军，可可免终身徭役役，具有举债债性质；原为举债，后转转为财产税，拟拟又转为通过过税、营业税税，几近敲诈诈勒索，与借借商类似。“僦柜纳质”钱钱课税对象：保管管费和典当息息钱；税率：25%；减免税：钱不及及百缗，米粟粟不足五十斛斛者免征；僦柜：代人保管管贵重物品的的柜房所收取取的保管费。纳纳质：以财物物典当，赎回回时所支付的的利息。盐税发展历程：从隋隋开皇三年至至唐开元元年年，盐均无税税； 唐玄玄
25、宗开元元年年，对盐实行行私盐官课，征征税较轻（每每斗征10钱钱）； 唐肃肃宗时期，对对盐实行专卖卖制度（榷盐盐法-就场征税税）。酒税发展状况：隋唐唐，对酒或行行专卖，或行行征税，或行行禁酒，或行行榷曲，时有有变化；收入状况：酒税税收入在全国国财政收入中中占有重要地地位；茶税（唐建中四四年）征收办法：在产产茶之地或茶茶山之外商人人要路设置茶茶税场，委托托地方税吏征征收；税率：将茶叶分分为三等估价价，什一而税税之； 穆穆宗时，增天天下茶税，每每百钱增五钱钱，税率提高高到15%； 文文宗时，实行行茶专卖，不不久便废除，仍仍改行征茶税税； 宣宣宗时，以江江淮茶商私增增斤两，每斤斤茶增税五钱钱，称“剩茶
26、钱”； 至至唐后期，茶茶税负担越来来越重；杂税籍帐钱、口钱、贯贯率（对资产产、奴婢交易易所课征的税税）、口算（对对羊的交易所所课征的税）、税僧尼尼、羡余；五代十国五代十国是一个个大分裂、大大动乱时期；国家财政开开支激增，财财政甚为拮据据；苛捐杂税税名目繁多，苛苛杂扰民。关税征税范围：即课课出境商旅，也也征通关商旅旅；税负：关卡林立立，逢关纳税税，过卡交钱钱，税负甚重重；市税税率：五代时期期，约为3%；征收机关：商税税务、商税使使、商税院；征税范围：几乎乎逢物必征，税税目过滥，涉涉及面过广；通行税纳税人：即课于于商旅，又征征于百姓；税负：课于百姓姓，过桥税五五文； 课课于商旅，无无税不加，空空船
27、过津要纳纳税，货船载载货则加倍征征课，为弊颇颇深；屋税：以城镇居居民住所为课课税对象的税税。纳税人：不管房房屋自有还是是租借，均以以现居者为纳纳税人；征收对象：市内内和城郊的居居民住房；纳税期限：按月月征收；税率：元史料说说明；盐税/酒税/茶茶税各国或行禁榷制制，或行征税税制，时有变变化；杂税丁口税、牛租（属属租赁费用）、买买宴钱、犒赏赏钱、拔丁钱钱、渠伊钱、捋捋须钱、桑栽栽钱、牛皮税、过过桥税、油税税、小绿豆税税、农器税、地地税、人城税税、军租、公公用民钱、两税外米、地皮皮税、场税、资资产税等；宋宋王朝的政治格格局和强化封封建专制主义义中央集权的的施政方针，内内外政策必然然导致“三冗”和“二
28、积”；宋经济高高速发展，农农业的发展及及手工业的严严密分工促进进了商业的繁繁荣；商税比比重增加，导导致赋税结构构的显著变化化。矿税纳税人：坑治户户；纳税手段：一般般均以实物交交纳；税率：20%；税基：采掘治炼炼的矿产品；宋代矿业经营可可分为官营、民民营和专卖三三种形式；与与招募制相结结合。商税税目与税率：住住税（对开设设店铺出售货货物的商人所所征收的落地地税，税率为为3%）； 过税（对行行商所课征的的通过税，税税率为2%）； 对小手工业业者和农民自自制自销的手手工业品也同同课住税；征收办法：总纳纳（为货物单单一的大宗买买卖所采用）； 逐务务交纳（商人人所持的引为为“地头引”，每千件算算二十，过
29、务务即纳）；征收机关：凡州州、县皆置务务，关镇亦或或有之，同时时设置相应官官吏督收赋税税；纳税凭证：税引引；商税制度比较完完善，于淳化化五年完成商商税则例，是是宋代赋税史史上的一个里里程碑；宋商商税的特殊形形式：抽税（税税率10%），格格纳（根据运运输工具的容容量抽税，分分三等实行全全额累进税率率），买扑（包包税制）；市舶课：由专理理对外贸易的的市舶司负责责征收的一种种进出口税征收机关：市舶舶课；征收方式：抽解解（对舶来货货物，由市舶舶司根据货物物品种不同定定率征税）； 博买买（国家对舶舶来货物强制制收购一定数数量）； 禁榷榷（对八种禁禁榷物由市舶舶司配给其值值，全部收购购）；盐课宋代盐课实行
30、专专卖，包括禁禁榷法和通商商法，但也存存在征税制度度，亦称自由由通商法；河北是实行自由由通商法较稳稳定的地区；盐通商法还可作作为一种对灾灾区的怃恤救救济措施。茶课发展历程：宋代代茶专卖包括括：禁榷法、贴贴射法、人中中法、蔡京时时茶法、茶马马政策；王安石力主改榷榷为税； 嘉佑佑四年，宋政政府颁布通商商茶法，实行行征税制；征收办法：三司司岁入茶利的的一半即三十十万余贯均摊摊于园户，称称为“租钱”，按岁输纳纳其租钱与诸诸路的买茶本本钱，上缴王王朝中央；罢罢废山场和榷榷货务，园户户种茶，官府府收租，商人人贩茶，官府府收税；酒课宋代酒课制度有有酒专卖、曲曲专卖、征税税制；征税制制一般在乡村村实行；征收办
31、法：扑买买制，隔槽法法；税负：酒税随有有增课，名目目杂出，添酒酒钱加重税负负；榷矾发展历程：熙丰丰年间，实行行通商法，每每斤征税500文，其后又又恢复了官榷榷法； 哲宗宗绍圣年后，又又行通商法； 政和和年间又经数数次反复；其他专卖醋专卖，榷香制制度；杂税契税、经总制钱钱（属地方附附加税）、月月桩钱、板账账钱、市例钱钱（为商税附附加）、力胜胜钱、折帛钱钱、免行钱、互互市息钱、河河渡钱、和买买、和籴；辽是一个多民族，多多层次经济形形态的国家，封封建制度未完完全建立起来来；社会经济济以畜牧业、农农业为主；商商业发展不平平衡，以游牧牧经济为主。 关税只有有关辽免关关税的记载，但但关税制度的的具体情况，
32、史史无记载；商税征收办法：辽于于边境州县设设置榷场，榷榷场和市场均均可设官吏，负负责征收商税税，商税收入入比较可观；盐课发展历程：始于于太祖时期，实实行比较宽松松的盐专卖制制度； 太宗宗设置了专卖卖管理机构榷盐院，还还将专卖制度度推行到辽国国腹地；铁课对铁课税始于辽辽立国之前，实实行坑冶专卖卖制度；酒课纳税人：酒税直直接征之于头头下军州；收入归属：赴纳纳上京；金大力推行奴隶制制，战争掠夺夺严重阻碍了了金的经济发发展；以农为为本，推行重重农政策；金金世宗即位后后工商业发展展迅速；杂税税丛生，摊派派繁多。商税税目：通行税、租租赁税、交易易税；征收机关：中都都设立商税务务司，各地设设立商税务院院；税
33、率：金章宗年年间，规定小小商贩贸易，货货物征钱，税税率为4%，金金银征3%；物力钱课税对象：物力力即财产，包包括土地、奴奴婢和其他资资产；征收范围：除居居宅和粮食之之外的其他一一切资产（包包括人口和土土地）；征收方式：按资资产的多寡划划分等级，按按等计征，任任何人不得豁豁免；是一种财产税。矿冶税：对金人人开采金银等等矿产资源所所课征的税。税率：实行开放放政策，采取取低税率或零零税率；发展历程：大定定三年，规定定由坑冶户自自行开采，国国家对矿产品品征收5%的的税收； 大定定十二年，彻彻底取消矿冶冶税； 大定定二十七年，颁颁布非坑冶户户的农民在农农闲时也可参参与采银，只只需缴纳一点点税收，具体体多
34、少，史无无记载；榷场税：金政府府对国境贸易易所课征的税税收。纳税人：分大商商（携带货物物价值在一百百贯以上）和和小商（一百百贯以下）；征收办法：商人人进入榷场，首首先要缴入场场税，然后携携物上场交易易，每千钱其其琛交易额，宋宋金双方各按按5%征税；盐课金代盐课承袭宋宋辽之制，或或行征税制，或或行专卖制。“钞引制”和“乾办制”是金代盐法的主要制制度茶课发展历程：大定定十二年，颁颁布“榷场罪法”，在边境设设场征税； 承安安四年，实行行茶引制度； 宣宗宗元光二年，又又颁布饮茶禁禁令；茶税政策杂乱多多变，即无明明确的理财方方针，也无一一定的理财原原则，收效不不大。酒课承袭辽宋旧制；大体有两种形式式：官
35、府酿酒酒出售，属专专卖形式，由由各地曲使司司负责； 可可私酿私酤，居居民纳税，属属征税形式，由由各地酒税务务负责；醋课发展历程：大定定初，首开金金醋专卖，以以弥补经费不不足； 章宗宗明昌五年，规规定课额由当当差官把握；杂税军须钱、铺马钱钱、免役钱、黄黄河夫钱、桑桑皮故纸钱、加加赋与预借、关关市税、输庸庸钱；元无代幅员辽阔，民民族众多，生生产方式各异异，其特点就就是多层次经经济形态同时时并立；元代代社会经济的的一个重要特特点就是商业业的畸形发展展和高度繁荣荣。岁课（洞治课）：对天地自然然之利、山林林川泽之产所所课征的税收收税目：金课、银银课、铜课、铁铁课、铅课、锡锡课、水银课课、朱砂课、玉玉课、
36、硝课、矾矾课、碱课、竹木木课；税制特点：岁课课基本实行专专卖制度，但但也有征税制制； 税制制不一，税率率各异；属于矿产税和非非矿产税性质质。商税征收机关：税务务；课征范围：日常常生活用品、粮粮食、牲畜、土土地、房屋以以及人口的买买卖；纳税方式：按月月如实申报，完完纳商税后方方可入城贸易易，如无纳税税凭证或不出出示凭证即视视为匿税；税率：基本是三三十取一，有有时则为六十十取一，还有有经常的减免免；茶课茶专卖是主要形形式，但间或或亦行征税制制，或专卖与与征税并行之之。专卖的方方式是茶引法，征收的税收收有食茶税。盐课主要行专卖制（引引岸制、官府府售卖制、入入粟中盐制、计计口授盐制、常常平盐制），兼兼
37、有征税（税率：3%）；发展历程：元初初实行的是定定额税，也可可能是包税制制，以白银为为纳税手段； 太宗宗时，实行盐盐引法，平南南宋后又承袭袭了南宋的盐盐制；酒醋课发展历程：元初初酒醋课以专专卖制为主，征征税制为辅； 太宗宗三年，改为为官制官卖的的酒醋专卖制制； 太宗宗八年，又行行征税制（税税率为十分之之一）； 至元元初，官府征征税，税课以以酿酒原料为为计税单位，酒酒每石卖钞四四两，课钞一一两，税率为为25%，葡葡萄酒每千斤斤卖钞一百两两，课钞六两两，税率6%； 至元元二十一年，行行专卖制，次次年大幅提高高酒课（每石石一两每石十两两），八月改改行征税制，每每石米课官钞钞五两； 至元元二十九年，又
38、又恢复榷枯之之法；市舶课：对进行行贸易的中外外船舶所载之之货的抽分与与课税。税制特点：货分分粗细，率分分二等（元初初，细货十分分取一，粗货货十五分取一一；延佑元年年后，细货十十分取二，粗粗货十五分取取二）； 土货货蕃货，抽分分有别（世祖祖至元十八年年以前，土货货与蕃货税率率相同；此后后对土货行单单抽，对蕃货货实行双抽）； 抽分分之外，量征征舶税（至元元三十年规定定，所有舶货货在抽分外，一一律另征三十十分之一的舶舶税）； 进口口抽分，转输输征税（凡商商旅贩运已抽抽分的货物于于本省有市舶舶司之地货卖卖，细货另征征二十五分之之一的税，粗粗货另征三十十分之一的税税，舶税则免免，如果从市市舶司那购货货，
39、则只在卖卖处征商税，不不补课抽分）；杂税包括额外课与杂杂征杂敛，名名目繁多，无无所不征。明实行政治经济改改革，发展生生产，繁荣社社会经济；在在官营手工业业没落的同时时，私营工商商业蓬勃发展展，资本主义义萌芽出现，使使工商各税所所占比重越来来越大；货币币税逐渐取代代了实物税。矿税纳税手段：以银银课为主；明明银课实行定定额包税制；关税（指内地关关税）钞关税：对南来来北往的受雇雇装载船所课课征的税。 税基：船的的梁头座数和和船身长度； 税率：宣德德四年，每百百料，收钞百百贯，后减为为60贯；成成化时，船料料钱钞中半兼兼收；纳税手段：初时时只征钱钞，上上交内库，间间或征收银两两，归于太仓仓；嘉靖八年年
40、，定制以银银缴纳，每银银五厘，折钞钞一贯，银一一分，折钱七七文；工关税： 征征收机关：抽抽分局； 课课税对象：客客商贩运的竹竹木薪炭； 收收入归属：工工部； 税税率：因时代代不同而有高高低，因品种种不同而有等等差； 纳纳税手段：一一般以实物缴缴纳（本色），以以后有以银、钞钞缴纳（折色色）；门税：对通过京京城九门之商商货所课征的的进口税； 发发展历程：始始征弘治年间间，只对通过过北京崇文门门的商货课税税，每钞一贯贯，折银三厘厘，钱七文，折折银一分；武武宗正德年间间，正式开征征门税；过坝税：对途径径淮安坝的商商船所课征的的税； 税税目：军饷、脚脚抽、斛抽、济济槽； 征征税办法：对对过往载粮商商船直
41、接征收收四税，后改改为由客商代代扣代缴； 税税率：视贩卖卖地点而定；船税：对经过船船闸的商船所所征收的税； 税税率：根据商商船大小而定定； 管管理机构：工工部，属工关关税范畴； 收收入用途：治治理河道，兴兴修水利；船钞税一般不税税货，只税船船，惟临清，北北新兼收货税税。工关税附加：要要求所有船只只携带官砖纳纳于工部。市舶课（国境关关税）发展历程：明初初实行贡舶制制度，对市舶舶（外国商船船入境贸易）不不征税，禁止止商舶（本国国船只出境贸贸易）；明后后期，海关税税分商舶税和和市舶税； 商舶税税分： 水饷：课课税依据：船船舶的广狭；税率：船阔阔一尺税银六六两，每多一一尺加征很五五钱（往返西西洋者），
42、船船阔一尺税银银四两二钱（往往返东洋者），后后改为丈抽法法，每丈征银银二分；税负负归属：税款款由船商负担担； 陆饷：课课税依据：以以货物之多寡寡计值而征；税率：200%；税负归归属：税款由由货主船负担担； 加增饷：即附加税，往往返吕宋岛的的商船返回时时多为空载，无无税可征，故故每船加征1150两； 市舶舶税为： 舶税（类类似吨税，其其征管一如水水饷）；货税税（即货物税税，其征管一一如陆饷）；商税征收机关：设有有都税司，在在府设有税课课司，在县设设有税课局，市市镇分设分司司、分局，水水陆交替关津津设抽分局；税率：三十分之之一，实际更更甚；课税范围：不在在市场上交易易的货物，均均不课税，而而实际上无市市有税；税目：市肆门摊摊税、塌房税税、盐课沿袭宋元之制；发展历程：明初初未统一全国国之前，行征征税制，税率率二十取一； 明太太祖时，沿袭袭宋元行专卖卖，有开中法法、计口给盐盐法、纲法、票票法；明有一套较为完完善的食盐产产销制度