《会计从业资格财经法规精要27220.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格财经法规精要27220.docx（40页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一章1.会计法律：全国人大及常委 适用范围：国家机关、社会团体，公司，企业事业单位和其他组2.会计行政法法规：国务院院总会计师条例例企业财财务报告条例例企业会会计准则3.国家统一的的会计制度：国务院财政政部 会计部门规规章：办法事事业单位会计计准则企企业会计准则则基本准则则 会计规范范性文件：制度企业会计基础工作规范会计档案管理办法4.会计工作管管理体制：会会计工作管理理的组织形式式、管理权限限的划分、管管理机构的设设置5.自律管理组组织：中国注注册会计师协协会、中国会会计学会6原始凭证、记记账凭证总账账明细账及辅辅助性账簿115年，现金金银行存款日日记账25年年 固定资产产卡片账报废废后保
2、管5年年，月度季度度报表3年，年年度报表、会会计档案保管管清册销毁清清册为永久7.原始凭证经经会计机构负负责人、会计计主管人员批批准，可以复复制8.企业财务务会计报告：会计报表、会会计报表附注注、财务情况况说明书 企业会计准准则基本准则则：会计报报表、附注、其其他信息9.会计报表对对外报出时间间：月度6天天，季度155天、半年度度60天、年年度4个月10.单位内部部会计监督的的主体是会计计机构负责人人、会计主管管人员，监督督的对象为单单位的经济活活动11.对违反规规定的财务收收支，如报单单位负责人处处理的，单位位负责人应在在10日内做做出书面决定定，并对决定定承担责任12.行政处罚罚：警告、罚
3、罚款、吊销资资格证书13.注册会计计师审计与内内部审计 审计目标标不同 审计独立立性不同 审计的职职责和作用不不同 接受审计计的自愿程度度不同 审计标准准不同 审计时间间不同14.单位监督督与政府监督督、社会监督督的区别 监督的主主体不同 监督的性性质不同 监督的时时间不同 监督的内内容不同15.会计机构构的设置：单单位的规模大大小、经济业业务和财务收收支的繁简、经经营管理要求求16.依法被吊吊销资格证的的，自被吊销销之日起5年年内不得参加加会计从业考考试，不得重重新取得证书书17.因提供虚虚假财务报告告，做假账，隐隐匿或者故意意销毁会计凭凭证、账簿、财财务报告，贪贪污、挪用公公款，职务侵侵占
4、等与会计计职务有关的的违法行为，被被依法追究刑刑事责任的的的人员，不得得取得或重新新取得资格证证18.持证人员员应当自办理理调转调出手手续之日起33个月内，持持会计证到调调入地办理调调入手续19.会计证实实行6年定期期换证，持证证人员应当在在会计证到期期前6个月内内办理换证手手续20.会计继续续教育的特点点：针对性、适适应性、灵活活性21.参加会计计证考试舞弊弊的，2年内内不得参加考考试22.不依法设设置会计帐簿簿，私设会计计账簿，未按按规定取得或或填制原始凭凭证或填制取取得的不合法法的，以未经经审核的会计计凭证登记账账簿或者登记记不符合规定定的，随意变变更会计处理理方法，提供供的会计报告告编
5、制依据不不一致，未按按规定使用记记录文字或记记账本位币的的，未按规定定保管会计资资料，导致毁毁损、灭失的的，未按规定定建立会计监监督制度，拒拒绝实施监督督的，不如实实提供会计资资料，任用会会计人员不符符合规定的，承承担一下责任任： 责令限期期改正 罚款：单单位30000-500000 负责责的主管人员员和其他责任任人20000-200000 给予行政政处分 吊销会计计证 依法追究究刑事责任23.伪造、变变造会计凭证证刑事责任 纳税人采取欺骗骗、隐瞒手段段进行虚假纳纳税或者不申申报，逃避税税款，逃避税税款数额较大大并占10%以上，处三三年一下有期期徒刑或拘役役，并处罚金金；数额巨大大并占30%以
6、上，处三三至七年有期期徒刑或拘役役，并处罚金金 向社会提供虚假假的或隐瞒重重要事实的财财务会计报告告，对直接负负责的主管人人员和其他责责任人员处三三年以下有期期徒刑或拘役役，并处或单单处200000-2000000元罚罚款 承担资产评估，验验资等中介组组织人员故意意提供虚假证证明文件，情情节严重的，处处5年以下有有期徒刑或拘拘役，并处罚罚金以上人员索取他他人财务或非非法收受贿赂赂的，处5-10年有期期徒刑或拘役役，并处罚金金行政责任 通报 罚款 单位50000-100万 主管人员员和其他负责责人员30000-5万 行政处分 吊销会计证24.隐匿或者者故意销毁会会计资料 刑事责任和行行政责任同上
7、上25.授意、指指使、强令会会计机构、会会计人员伪造造、变造行政责任 罚款：对违法行行为人50000-5万 行政处分：降职职、撤职、开开除26.商业银行行提供虚假的的或隐瞒重要要事实的财务务报表的，中中国人民银行行有权责令其其改正；商业业银行有违法法所得的，没没收违法所得得，并处违法法所得1倍-5倍以下罚罚款，没有违违法所得的，处处10万-550万元罚款款，情节特别别严重的或逾逾期不改的，停停业整顿或吊吊销经营许可可证27对于经批批准上市交易易的证券，其其发行人未按按规定披露信信息，或披露露的信息有虚虚假记载等，由由证券监管责责令改正，对对发行人处330-60万万元罚款发行人未按期公公告上市文
8、件件或者报送有有关报告的，对对发行人处55-10万元元罚款 为证券上市、发发行等出具审审计报告或资资产评估报告告等，就其所所应负责的内内容弄虚作假假的，没收违违法所得，处处1-5倍罚罚款。责令该该机构停业，吊吊销责任人员员资格证28.保险公司司未按规定报报送有关文件件的，责令改改正，逾期期不改的，处处1-10万万罚款，提供供虚假文件的的，处10-50万罚款款29.纳税人未未按规定设置置、保管账簿簿或者保管记记账凭证和有有关资料，以以及未按照规规定将财务、会会计制度或者者财务、会计计处理办法报报送税务机关关备查的，由由税务机关限限期改正；逾逾期不改的，处处2000元元以下罚款，情情节严重的，处处
9、2000-100000元罚款30.纳税人采采取在账簿上上多列支出或或者不列、少少列收入，或或者进行虚假假纳税申报的的，不缴或少少缴税款，构构成犯罪的，追追究刑事责任任。偷税数额额不满1万元元或者占应纳纳税额不到110%的，由由税务机关追追缴其偷税款款，处以偷税税数额50%-5倍罚款款第二章1.同城：银行行本票、本票票 异地：汇兑兑、托收承付付 同城或异地地：银行汇票票、商业汇票票、委托收款款2.支付结算的的法律特征 必须通过过中国人民银银行批准的金金融机构进行行支付结算是一一种要式行为为 支付结算的发生生取决于委托托人的意志 实行统一管理和和分级管理相相结合的管理理体制 支付结算必须依依法进行
10、3.适用支付结结算的法律、行行政法规以及及部门规章和和政策性规定定： 票据法票票据管理实施施办法支支付结算办法法银行卡卡业务管理办办法人民民币银行结算算账户管理办办法异地地托收承付结结算办法4.单位结算账账户的存款人人只能在银行行开立一个基基本存款账户户5.存款人开立立单位银行结结算账户，自自正式开立之之日起3个工工作日后，方方可使用该账账户办理付款款业务，但注注册验资的临临时账户转为为基本存款账账户和因借款款转存开立的的一般存款账账户除外6当存款人在在同一银行营营业机构撤销销银行结算账账户后重新开开立银行结算算账户时，重重新开立的银银行结算账户户可自开立之之日起办理付付款业务7.银行结算账账
11、户需要办理理变更手续的的： 存款人的账账户名称、单单位法定代表表人或主要负负责人、住址址及其他信息息发生变化的的8.银行结算账账户存款人更更改名称不改改变开户行及及帐号的，55日内提出申申请并提供有有关证明 主要负责人人、法定代表表人、住址及及其他信息变变更的，5日日内书面通知知开户银行并并提供有关证证明 银行接到存存款人的变更更通知后，及及时办理变更更手续，2日日内向中国人人民银行报告告9.存款人被撤撤并、解散、宣宣告破产或关关闭的或是注注销、被吊销销营业执照的的，应于5个个工作日内向向开户银行提提出撤销银行行结算账户的的申请。存款款人申请撤销销基本存款账账户的，存款款人基本存款款账户的开户
12、户银行应自撤撤销之日起22个工作日内内将撤销情况况说明书书面面通知该存款款人其他银行行结算账户的的开户银行；存款人其他他银行结算账账户的开户银银行应自收到到通知之日起起2个工作日日内通知存款款人撤销有关关银行结算账账户；存款人人应自收到通通知之日起33个工作日内内办理其他银银行结算账户户的撤销10.撤销银行行结算账户的的，应当先撤撤销一般存款款账户，专业业存款账户，临临时存款账户户，将账户资资金转入基本本存款账户后后，方可办理理基本存款账账户的撤销11.存款人开开立基本存款款账户、临时时存款账户（因因注册验资和和增资验资的的除外）、预预算单位开立立专用存款账账户和QFIII专用存款款账户实行核
13、核准制，经中中国人民银行行核准后办法法开户登记证证12.基本存款款账户：日常常经营活动的的资金收付及及工资、奖金金和现金的支支取 一般存款账账户：借款转转存、借款归归还、其他结结算的资金收收付（只收不不付） 专用存款账账户：法律、行行政法规和规规章规定要专专户存储和使使用的资金13.收入汇缴缴账户除向其其基本存款账账户或预算外外资金财政专专用存款户划划转款项外，只只收不付，不不得支取现金金14.从单位银银行结算账户户向个人银行行结算账户支支付款项单笔笔超过5万元元时，付款单单位若在付款款用途栏或备备注栏注明事事由，可不再再另行出具付付款依据15.储蓄账户户仅限于办理理现金存款业业务，不得办办理
14、转账结算算，且个人银银行结算账户户具有活期储储蓄的功能，具具普通转账结结算功能和使使用支票，信信用卡等信用用支付工具的的功能16.违反规定定开立银行结结算账户，伪伪造、变造证证明文件欺骗骗银行开立银银行结算账户户，违反规定定不及时撤销销银行结算的的处罚:非经营性存款人人：10000元经营性存款人：1万-3万万17.违反办法法规定将单位位款项转入个个人银行结算算账户，违反反本办法规定定支取现金，利利用开户银行行结算账户逃逃避银行债务务，出租、出出借银行结算算账户，从基基本存款账户户之外的银行行结算账户转转账存入，将将销货收入存存入或现金存存入单位信用用卡账户的： 非经经营性存款人人：10000元
15、 经营营性存款人：5000-3万元18.存款人的的法定代表人人或主要负责责人，存款人人地址以及其其他开户资料料的变更事项项未在规定期期限内通知银银行的，处警警告并罚款11000元19.伪造、变变造，私自印印制开户登记记证的 非经经营性存款人人：10000元 经营营性存款人：1万元-33万元20.为存款人人多头开立银银行结算账户户，明知或应应知是单位资资金，而允许许以自然人名名称开立账户户存储，处55万元-300万元21.提供虚假假开户资料欺欺骗开立账户户的，开立或或撤销单位结结算账户未通通知银行的，为为储蓄账户办办理转账结算算，违反规定定办理存款人人支付现金或或办理现金存存入，超过期期限或未向
16、中中国人民银行行报送账户开开立、变更、撤撤销等资料的的，处50000-3万元元22.票据当事事人 基本当事事人：出票人人、收款人、付付款人 非基本当当事人：承兑兑人，背书人人与被背书人人、保证人23.票据的功功能：支付功功能、汇兑功功能、信用功功能、结算功功能、融资功功能24.定日付款款，出票后定定期付款或者者见票后定期期付款的商业业汇票，自到到期日起100日内向承兑兑人提示付款款25. 支票的的绝对记载事事项签发支票必须记记载下列事项项，欠缺下列列事项之一的的，支票无效效：（1）表表明“支票”的字样；（22）无条件支支付的委托；（3）确定定的金额；（44）付款人名名称；（5）出出票日期；（6
17、6）出票人签签章。26. 签发空空头支票、签签发与预留银银行签章不符符的支票，使使用支付密码码地区、支付付密码错误的的支票，银行行应予退票；签发空头支支票或者签发发与其预留的的签章不符的的支票，不以以骗取财物为为目的的，由由中国人民银银行处以票面面金额5%但但不低于10000元的罚罚款；持票人人有权要求出出票人赔偿支支票金额2%的赔偿金；对屡次签发发的，银行应应停止其签发发支票。27. 商业汇汇票的付款期期限，最长不不得超过6个个月；商业汇汇票的提示付付款期限，自自汇票到期日日起10日。28. 个人不不能使用商业业汇票。29. 付款人人对向其提示示承兑的汇票票，应当自收收到提示承兑兑的汇票之日
18、日起3日内承承兑或者拒绝绝承兑。一般般来说，如果果付款人在33日内不作承承兑与否表示示的，则应视视为拒绝承兑兑。持票人可可以请求其作作出拒绝承兑兑证明，向其其前手行使追追索权。30. 定日付付款、出票后后定期付款或或者见票后定定期付款的汇汇票，自到期期日起10日日内向承兑人人提示付款。31保证的当当事人为保证证人与被保证证人；被保证证的汇票，保保证人应当与与被保证人对对持票人承担担连带责任；保证人为两两人以上的，保保证人之间承承担连带责任任；保证人清清偿汇票债务务后，可以行行使持票人对对被保证人及及其前手的追追索权。32. 银行汇汇票的申请人人和收款人均均为个人 申请人缺少少解讫通知要要求付款
19、的，出出票银行应于于银行汇票提提示付款期满满后1个月后后办理。33. 定额银银行本票面额额为10000元、50000元、1万万元和5万元元。34. 签发银银行本票必须须记载下列事事项：表明“银行本票”的字样；无无条件支付的的承诺；确定定的金额；收收款人的名称称；出票日期期；出票人签签章。欠缺记记载上列六项项内容之一的的，银行本票票无效。35个人卡的主主卡持卡人可可为其配偶及及年满18周周岁的亲属申申领附属卡，申申领的附属卡卡最多不得超超过两张，也也有权要求注注销其附属卡卡。36. 持卡人人在还清信用用卡的全部交交易款项、透透支本息和有有关费用后，属属于下列情形形之一的，可可申请办理销销户：（1
20、）信用卡有有效期满455天后，持卡卡人不更换新新卡的；（2）信用卡挂挂失满45天天后，没有附附属卡又不更更换新卡的；（3）信用用卡被列入止止付名单，发发卡银行已收收回其信用卡卡45天的；（4）持卡人死死亡，发卡银银行已收回其其信用卡455天的；（5）持卡人要要求销户或担担保人撤销担担保，并已交交回全部信用用卡45天的的；（6）信用卡账账户2年（含含）以上未发发生交易的；（7）持卡人违违反其他规定定，发卡银行行认为应该取取消资格的。37. 单位卡卡不得用于110万元以上上的商品交易易、劳务供应应款项的结算算.单位卡可可办理商品交交易和劳务供供应款项的结结算，但一律律不得透支，不不得支取现金金。3
21、8同一持卡卡人单笔透支支发生额个人人卡不得超过过2万元(含含等值外币)，单位卡不不得超过5万万元(含等值值外币)。同同一账户月透透支余额个人人卡不得超过过5万元(含含等值外币)，单位卡不不得超过发卡卡银行对该单单位综合授信信额度的3%。无综合授授信额度可参参照的单位，其其月透支余额额不得超过110万元(含含等值外币)。39. 准贷记记卡的透支期期限最长为660天。贷记记卡的首月最最低还款额不不得低于其当当月透支余额额的10%。40. 商业银银行办理信用用卡收单业务务（指签约银银行向商户提提供的本外币币资金结算服服务）应当按按照下列标准准向商户收取取结算手续费费：（1）宾馆、餐餐饮、娱乐、旅旅游
22、等行业不不得低于交易易金额的2%；（2）其他行业业不得低于交交易金额的11%。41. 汇入银银行对于向收收款人发出取取款通知，经经过2个月无无法交付的汇汇款，应主动动办理退汇。42托收承付结结算每笔的金金额起点为11万元。新华华书店系统每每笔的金额起起点为10000元。43. 托收承承付验单付款款的承付期为为3天，验货货付款的承付付期为10天天44. 使用托托收承付结算算方式的收款款单位和付款款单位，必须须是国有企业业、供销合作作社以及经营营管理较好，并并经开户银行行审查同意的的城乡集体所所有制工业企企业。45. 单位和和个人凭已承承兑商业汇票票、债券、存存单等付款人人债务证明办办理款项的结结
23、算，均可以以使用委托收收款结算方式式46. 签发委委托收款凭证证必须记载下下列事项：表表明“委托收款”的字样；确确定的金额；付款人名称称；收款人名名称；委托收收款凭据名称称及附寄单证证张数；委托托日期；收款款人签章。欠欠缺记载上列列事项之一的的，银行不予予受理。第三章1.税收的作用用 组织财政政收入 调节经济济 维护国家政权和和国家利益2.（1）税收收是国家组织织财政收入的的主要形式 （2）税收收是国家调控控经济运行的的重要手段 （3）税收收具有维护国国家政权的作作用 （4）税收收是国际经济济交往中维护护国家利益的的可靠保证3.税收特征：强制性、无无偿性、固定定性 无偿性体现现了财政分配配的本
24、质，也也是税收三性的核心4.税收的分类类：（1）按征税对对象：流转税税类、所得税税类、财产税税类、资源税税类、行为税税类 流转税类类：增值税、消消费税、营业业税、关税 所得税类类：企业所得得税、个人所所得税 财产税类类：房产税、车车船税、城镇镇土地使用税税 资源税类：资源源税 行为税类;印花花税、车辆购购置税、城市市维护建设税税、契税、耕耕地占用税（2）按征收管管理的分工体体系：工商税税类、关税类类 工商税类类：除关税消消费税以外的的税 关税：进进出口关税、海海关代征的进进口环节增值值税、消费税税和船舶吨税税（3）按税收的的征收权限和和收入支配权权限：中央税税、地方税、中中央地方共享享税 中央
25、税：关税、海关关代征的进口口环节消费税税和增值税、消消费税、营业业税、城市维维护建设税 地方税：营业税、城城市维护建设设税、房产税税、车船税、契契税、土地增增值税 中央地方方共享税：增增值税、企业业所得税、资资源税、印花花税（4）按计税标标准不同：从从价税、从量量税、复合税税 从价税：增值税、营营业税 从量税：耕地占用税税 复合税：对卷烟、白白酒征收的消消费税5.税法是税收收的法律依据据和法律保障障；税收必须须以保障税收收活动的有序序进行为其存存在的理由和和依据。税收收作为一种经经济活动，属属于经济基础础范畴；而税税法则是一种种法律制度，属属于上层建筑筑范畴 国家和社会会对税收收入入与税收活动
26、动的客观需要要决定了与税税收相对应的的税法的存在在；税法对税税收活动的有有序进行和税税收目的的有有效实现起着着重要的法律律保障作用6税收分类:(1)按税法的的功能作用不不同：税收实实体法、税收收程序法 实体法：企业所得得税法、个个人所得税法法 程序法：税收征管管法海关关法进出出口关税条例例（2）按主权国国家行使收管辖权权的不同：国国内税法、国国际税法、外外国税法（3）按税法法法律级次划分分：税收法律律、税收行政政法规、税收收规章、税收收规范性文件件 税收法律律：税收征征管办法企企业所得税法法个人所所得税法 税收行政政法规：增增值税暂行条条列 税收规章章：增值税税暂行条例实实施细则 税收规范范性
27、文件：增增值税专用发发票使用规定定7.纳税义务人人、征税对象象税率是构成成税法的三个个最基本的要要素8.税率：比例例税率、定额额税率、累进进税率（全额额累进税率、超超额累进税率率、超率累进进税率）9.计税依据 从价计征征计税金额=征税税对象数量计税价格应纳税额=计税税金额适用税率 从量计征征应纳税额=计税税数量单位适用税税额 复合计征征应纳税额=计税税数量单位适用税税率+计税金金额适用税率10.纳税期限限：1天、33天、5天、110天、155天、1个月月、1个季度度为一期11.按期纳税税的起征点为为月营业额为为5000-200000，按次纳税税的起征点为为每次（日）营营业额为3000-5000
28、12.税法的构构成要素：征征税人、纳税税义务人、征征税对象、税税目、税率、计计税依据、纳纳税环节、纳纳税期限、纳纳税地点、减减免税、法律律责任等13.增值税的的分类:生产产型增值税、收收入型增值税税、消费型增增值税14.增值税一一般纳税人税税率17%，小小规模纳税人人税率3%15.进口应税税消费品应交交增值税组成成计税价格 =进口价格格+关税+消消费税 =（进口价价格+关税）/（1-消费费税税率）16.小规模纳纳税人的认定定标准 从事货物物生产或者提提供应税劳务务的纳税人，或或者从事上述述事项为主并并兼营货物批批发或零售的的年应征增值值税销售额550万一下 其他增值值税纳税人，年年应税销售额额
29、在80万元元一下17.（1）采采取直接收款款方式销售货货物，无论货货物是否发生生，均为收到到销售款或者者取得索取销销售款凭证的的当天 （2）采采取托收承付付和委托银行行收款方式销销售货物的，为为发出货物并并办妥托收手手续的当天 （3）采采取赊销和分分期收款方式式销售货物的的，为书面合合同约定的收收款日期的当当天，无书面面合同的或者者书面合同没没有约定收款款日期的，为为货物发出的的当天 （4）采采取预收货款款方式销售货货物的，为货货物发出当天天但生产销售售生产工期超超过12个月月的大型机械械设备、船舶舶、飞机等货货物，为收到到预收货款或或约定的收款款日期（5）委托其他他纳税人代销销货物的，为为收
30、到代销清清单或收到全全部或部分货货款的当天，未未收到的，为为打出代销货货物满1800天的当天（6）销售应税税劳务，为提提供劳务同时时收讫销售款款或取得索取取销售款的凭凭证的当天（7）设有两个个以上机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送到另一机机构的，将货货物作为投资资提供给其他他单位或个体体经营者，及及将货物分配配给股东，均均为货物移送送的当天18.消费税税税目：烟、酒酒与酒精、化化妆品、贵重重首饰及珠宝宝玉石、鞭炮炮、焰火、成成品油、汽车车轮胎、小汽汽车、摩托车车、高尔夫球球及球具、高高档手表、游游艇、木质一一次性筷子、实实木地板19.白酒的税税率为20%20.进口应税税
31、消费品应交交消费税组成成积水价格 =（关税完完税价格+关关税）/（11-消费税税税率） 应交纳的消消费税税额=组成计税价价格税率21.营业税特特点 （1）以营营业收入额为为计税依据，税税源广泛 （2）按行行业大类设计计税目税率，税税负公平合理理 （3）计征征简便，便于于征管22.营业税纳纳税人：提供供应税劳务、转转让无形资产产或销售不动动产的单位和和个人23.税目税率一、交通运输业业3二、建筑业3三、金融保险业业5四、邮电通信业业3五、文化体育业业3六、娱乐业5-20七、服务业5八、转让无形资资产 5九、销售不动产产524.不征税收收入：财政拨拨款、依法收收取并纳入财财政管理的行行政事业性收收
32、费、政府基基金等25.免税收入入:国债利息息收入、符合合条件的居民民企业之间的的股息、红利利等权益性收收益，符合条条件的非营利利组织的收入入等26.企业所得得税不得扣除除的的项目 向投资者者支付的股息息、红利等权权益性投资收收益款项，企企业所得税税税款，税收滞滞纳金，罚金金，罚款和被被没收财物的的损失，超过过规定标准的的公益性捐赠赠支出，赞助助支出，未经经核定的准备备金支出，与与取得收入无无关的其他支支出27.公益性捐捐赠在年利润润总额的122%以内的，部部分可以扣除除，超过部分分以及其他对对外捐赠不能能扣除28.业务招待待费按发生额额的60%扣扣除，但最高高不超过当年年营业收入的的529.企
33、业按日日或按季预缴缴的，应当自自月份或者季季度终了之日日起15内进进行纳税申报报 企业应当自自年度终了之之日起5个月月内，报送纳纳税申报表，并并汇算清缴30.个人所得得税应纳税所所得额 （1）工资资、薪金所得得 应纳税额额=应纳税所所得额适用税率-速算扣除率率 =（每月收入入额-35000）适用税率-速算扣除率率全月应纳税所得得额（含税级级距）税率（%）速算扣除率不超过15000元的30超过1500-4500元元的部分10105超过4500-9000元元的部分20555超过9000-350000元的部分251005 （2）个体体工商户的生生产经营所得得应纳税额=应纳纳税所得额适用税率-速算扣除
34、率率 =(全年年收入总额-成本、费用用及损失)适用税率-速算扣除率率全年应纳税所得得额（含税级级距）税率（%）速算扣除率不超过150000元的50超过150000-300000元的部分分10750超过300000-600000元的部分分203750 （3）劳务务报酬所得每次收入不足足4000元元的应纳税额=应纳纳税所得额适用税率 =（每次次收入额-8800）20%每次收入超过过4000元元的应纳税额=应纳纳税额适用税率 =每次收收入额（1-200%）20%每次收入超过过200000的应纳税额=应纳纳税所得额适用税率-速算扣除数数 =每次收收入额（1-200%）适用税率-速算扣除率率每次应纳税所
35、得得额税率（%）速算扣除率不超过200000元的200超过200000-500000元的302000超过500000元的部分407000（4）稿酬所得得每次收入不足足4000元元的应纳税额=应纳纳税所得额适用税率（1-300%） =（每次次收入额-8800）20%（1-300%）每次收入超过过4000元元的 应纳纳税额=应纳纳税所得额适用税率（1-300%） =每次收收入额（1-200%）（1-300%）例：李明十一月月取得的收入入如下：（11）薪金收入入为50000元（2）一一次性稿费收收入50000元（3）一一次性讲课收收入500元元（4）到期期国债利息收收入10000元（5）一一次性翻译
36、资资料收入25500元。计计算应缴个人人所得税解析：（1）=（50000-35000）3%=455元 （2）50000（1-200%）(1-300%)=5660元 （3）（44）讲课收入入属于劳务报报酬所得，讲讲课收为5000元，不足足800元，不不用交个人所所得税；国债债利息收入免免交个人所得得税 （55）=（25500-8000）20%=3340元31.自行纳税税申报范围：年所得在112万元以上上的；从中国国境内两处或或两处以上取取得工资、薪薪金所得；从从中国境外取取得所得；取取得应税所得得，没有扣缴缴义务人的等等 代扣代缴缴申报范围：工资、薪金金所得；对企企事业单位的的承包经营、承承租经
37、营所得得；劳务报酬酬所得；稿酬酬所得、特许许权使用费所所得；利息、股股息、红利所所得；财产租租赁所得；财财产转让所得得；偶然所得得等32.税务登记记证件每年验验审一次，每每3年换证一一次33.纳税人遗遗失税务登记记证件的，应应当在15日日内书面报告告主管税务机机关，并登报报声明作废。34.从事生产产、经营的纳纳税人应当自自开立基本存存款账户或者者其他存款帐帐户之日起115日内，向向主管税务机机关书面报告告其全部账户户；发生变化化的，应当自自变化之日起起15内，向向主管税务机机关书面报告告35.需要变更更税务登记的的情况：改变变名称、改变变法定代表人人、改变经营营性质或经济济类型、改变变住所和经
38、营营地点（不涉涉及主管税务务机关变动的的）、改变生生产或经营方方式、增减注注册资金（资资本）、改变变隶属关系、改改变生产经营营期限、改变变或增减银行行帐号，改变变生产经营权权属以及改变变其他税务登登记内容的36.对需要在在工商行政管管理机关办理理变更登记的的，从事生产产、经营的纳纳税人，300日内办理变变更登记37.从事生产产、经营的纳纳税人应当自自开立基本存存款帐户或者者其他存款账账户之日起115日内，向向主管税务机机关书面报告告其全部账户户；发生变化化的，应当自自变化之日起起15日内，向向主管税务机机关书面报告告38.企业办理理税务变更登登记的，税务务机关应当自自受理之日起起30日内，审审
39、核办理变更更税务登记39.纳税人的的停业期限不不得超过1年年40.外管证证的有效期期限一般为330日，最长长不得超过1180天。纳税人应当在外外管证有效效期届满后110日内，持持外管证回回原税务登记记地税务机关关办理外管管证缴销手手续41.扣缴义务务人应当自扣扣缴义务发生生之日起300日内，向所所在地的主管管税务机关申申报办理扣缴缴税款登记42.代扣代缴缴的目的在于于对零星分散散、不易控管管的税源实行行源泉控制 代收代缴缴一般是税收收网络覆盖不不到或很难控控管的领域43.纳税人未未按规定的期期限申报办理理税务登记、变变更或者注销销税务登记的的，由税务机机关责令限期期改正，处以以2000元元以下
40、的罚款款；情节严重重的，处20000-100000元罚罚款。 未按规定定使用税务登登记证件，或或者转借、涂涂改、损毁、买买卖、伪造税税务登记证件件的，处20000-100000元罚罚款，情节严严重的，处11万-5万元元罚款44.普通发票票联次：第一一联存根联，第第二联发票联联，第三联记记账联45.专业发票票：国有金融融、保险企业业的存货、汇汇兑、转账凭凭证，保险凭凭证；国有邮邮政、电信企企业的邮票、邮邮单、话务、电电报收据；国国有铁路、国国有航空企业业和交通部门门、国有公路路、水上运输输企业的客票票、货票等46.本省内使使用的发票的的种类、式样样、内容以及及使用范围，由由省税务机关关确定 本省
41、发票票防伪标志的的设置，由省省税务机关根根据国家税务务总局的要求求统一规定。发发票监制章和和发票防伪专专用品的使用用和管理实行行专人负责制制度47.主管税务务机关根据领领购单位和个个人的经营范范围和规模，确确认领购发票票的种类、数数量以及领购购方式，在55个工作日内内发给发票领领购簿。48.专用发票票实行最高开开票限额管理理。 最高开票票限额由一般般纳税额申请请，税务机关关依法审批。最最高开票限额额为10万元元及以下的，由由区县级税务务机关审批最高开票限额1100万元的的，由地市级级税务机关审审批最高开票限额11000万元元的，由省级级税务机关审审批49.违反本办办法的规定，有有下列情形之之一
42、的，由税税务机关责令令改正，可以以处以1万元元一下的罚款款；有违法所所得的予以没没收：（1）应当开具具而未开具发发票，或者未未按照规定的的时限、顺序序、栏目，全全部联次一次次性开具发票票，或者未加加盖发票专用用章的(2)使用数控控装置开具发发票，未按期期向主管税务务机关报送开开具发票的数数据的（3）使用非税税控电子器具具开具发票，未未将非税控电电子器具使用用的软件程序序说明资料报报送主管税务务机关备案 ，或者未按按照规定保存存、报送开具具发票的数据据的（4）拆本使用用发票的（5）扩大发票票使用范围的的（6）以其他凭凭证代替发票票使用的（7）跨规定区区域开具发票票的（8）未按照规规定缴销发票票的
43、（9）未按照规规定存放和保保管发票的50.跨规定的的使用区域携携带、邮寄、运运输空白发票票，以及携带带、邮寄或者者运输空白发发票出入境的的，由税务机机关责令改正正，可以处11万元以下的的罚款；情节节严重的，处处1-3万元元的罚款；有有违法所得的的予以没收。丢丢失发票或者者擅自损毁发发票的，按照照上述规定处处罚51.虚开发票票的，由税务务机关没收违违法所得；虚虚开金额在11万元以下的的，可以并处处5万元以下下的罚款；虚虚开金额超过过1万元，并并处5-500万元以下的的罚款；构成成犯罪的，依依法终究刑事事责任。非法法代开发票的的，依照上述述规定处罚52.私自印制制、伪造、变变造发票，非非法印制发票
44、票防伪专用品品，伪造发票票监制章的，由由税务机关没没收违法所得得，没收、销销毁作案工具具和非法物品品，并处1-5万元以下下的罚款；情情节严重的，并并处5-500万元罚款；对印制发票票的企业，可可以并处吊销销发票准印证证；构成犯罪罪的，依法终终究刑事责任任53.有下列情情形之一的，由由税务机关处处1-5万元元罚款，情节节严重的，55-50万元元以下的罚款款；有违法所所得的予以没没收 （1）转借借、转让、介介绍他人转让让发票、发票票监制章和发发票防伪专用用品 （2）知道道或者应当知知道是私自印印制、伪造、变变造、非法取取得或者废止止的发票而受受让、开具、存存放、携带、邮邮寄、运输的的54.诶反发票
45、票管理法规，导导致其他单位位或者个人未未缴、少缴或或者骗取税款款的，由税务务机关没收违违法所得，可可以并处未缴缴、少缴或者者骗取的税款款1倍以下的的罚款55.纳税申报报方式：直接接申报、邮寄寄申报、数据据电文申报、简简易申报、其其他方式56.纳税人未未按照规定的的期限办理纳纳税申报和报报送纳税资料料的，或者扣扣缴义务人未未按照规定的的期限向税务务机关报送代代扣代缴、代代收代缴税款款报告表和有有关资料的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处以以2000元元以下的罚款款；情节严重重的，可以处处以20000-1万元的的罚款57.邮寄申报报，即纳税人人、扣缴义务务人使用统一一规定的纳税税申报特快专专递专用信封封，通过邮政政部门办理交交寄手续，并并以邮政部门门收据作为申申报凭证的方方式，以交寄寄时间为申报报时间58税收征收的的原则（1）税务机关关是征税的唯唯一行政主体体（2）税务机关关只能依照法法律、行政法法规的规定征征收税款（3）税务机关关不得违反法法律、行政法法规的规定开开征、停征、多多征、少征、提提前征收、延延缓征收或者者摊派税款（4）税务机关关征收税款必必须遵守法定定权限和法定定程序（5）税务机关关征收税款或或扣押、查封封商品、货物物或者其他财财产时，必须须向纳税人开开具完税凭证证或开付扣押押、查封的收收据或清单