《试谈中小企业内部控制(英文版)gzkb.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《试谈中小企业内部控制(英文版)gzkb.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.Privaate EEnterrprisses oof thhe inntenaal coontrool isssuessPulinn ChaangEconoomic Reviiew. 20008, (5)Thirdd, thhe prromottion of pprivaate SSMEs in tthe iinterrnal conttrol systtem sstrattegy (A) cchangge maanageementt andd bussi
2、nesss owwnerss thee connceptt of deveelopmment. Thee majjoritty off priivatee smaall aand mmediuum ennterpprisees inn thee fammily busiinesss, thhe suuccesss off theese eenterrprisses ddepennds llargeely oon innternnal ccontrrol oor enntreppreneeur lleadeershiip atttenttion and leveel off impplemeen
3、tattion. Oveer thhe yeears, by tradditioonal Chinnese cultture, bussinesss owwnerss bellievee in Sincceritty, ffrateernall loyyaltyy perrmeatte maany aaspeccts oof ennterpprisee mannagemment, strrengtthen inteernall conntrolls thhat wwill affeect tthe oorgannizattion the membbers of ddistrrust, ress
4、ultiing iin innternnal ccontrrol. Manyy priivatee bussinesss owwnerss thaat reely oon buusineess tto doo bussinesss beenefiits oout oof, rratheer thhan oout oof thhe innternnal ffinannciall mannagemment conttrol; thaat thhe maarkett is the mostt impportaant iinterrnal conttrol willl be bounnd hiimse
5、llf annd sttaff deveelopmment. Unddersttandiing oof thhe biias, so tthat thesse leeaderrs neegleccted the inteernall conntroll sysstem on tthe pproduuctioon annd opperattion actiivitiies. Inteernall conntroll cann reaally becoome tthe lleadeer off thee intternaal neeeds of eenterrprisse innternnal c
6、contrrol ssysteem iss thee keyy to whetther a meere fformaalityy. Thhe innternnal ccontrrol tto maake tthe iinterrnal needds off thee entterprrise depeends larggely on ttwo ppointts: FFirstt, deetermmine whetther the comppany finaanciaal innformmatioon inn deccisioon-maakingg; seecondd is whetther a
7、 coompannys finaanciaal innformmatioon byy proovidiing aa truue wiin thhe trrust of tthe ccommuunityy. Immprovved ttreattmentt of the riskks off priivatee SMEEs leeaderrs aattittude and riskk conntroll metthodss, trransfform theiir atttituudes on iinterrnal conttrol, intternaal coontrool Jiiang Hua
8、Yi SShi, Tigaao innternnal ccontrrol cconceepts, Jiaang eenterrprisse maanageementt conntroll sysstem amonng fiinanccial peopple ccan ppromoote tthe bbusinness manaagemeent oof Keexue proccess and susttainaable deveelopmment, in ordeer too efffectiivelyy esttabliish aand iimpleementt intternaal coon
9、trool. (B) impprovee thee quaalityy of enteerpriise iinterrnal conttrol systtem aactorrs. IIn reecentt yeaars, the ideoologiical educcatioon off thee priivatee SMEE acccounttantss, buusineess ttrainning delaayed, somme doo nott havve thhe quualifficattionss of famiily mmembeers, relaativees annd frr
10、iendds waas sccheduuled for accoountiing jjobs, lacck off knoowleddge oof thhe innternnal ccontrrol ssysteem. AAlthoough therre arre soome ccompaaniess intternaal coontrool syystemm, innternnal ccontrrol ssysteem iss nott commprehhensiive aand ddid nnot ccoverr alll thee deppartmmentss andd perrsonn
11、nel, not to ppenettratee thee entterprrise operratinng vaariouus buusineess ffieldds annd inn alll secctorss. Laack oof efffecttive inteer-seectorral ccoorddinattion and resttrainnt, ooftenn ressulteed inn dissjoinnted manaagemeent. Inteernall conntroll sysstem is tthe ccorpooratee bussinesss unnits
12、 or ppersoonnell in the busiinesss forrmatiion pproceess oof muutuall inffluennce aand mmutuaal reestriictioon off a ddynammic mmechaanismm, iss a ccontrrol ffuncttion of aa varrietyy of methhods, meaasurees annd prrocedduress in geneeral, it is nnot eequivvalennt too thee reggulattionss sysstem, no
13、tt thee samme ass intternaal maanageementt, buut noot thhe orrganiizatiionall plaan. EEffecctivee intternaal coontrools tto thhe prremisse, tthe kkey iis thhe innternnal ccontrrol ssysteem ass thee maiin boody oof thhe maanageer annd sttaff. Maan iis thhe suubjecct off intternaal coontrool beehaviio
14、r, faillure of iinterrnal conttrol, rissk maanageementt, acccounntingg, prroducctionn rissks aare rrelatted tto. EEnterrprisses iin thhe saame ttime imprrove the inteernall conntroll sysstem to ddeal withh thee acccountting stafff off proofesssionaal etthicss eduucatiion, Zengg Qiaang aaccouuntinng
15、sttaff capaacityy to selff-resstraiint; to sstrenngtheen prrofesssionnal ttrainning for accoountiing ppersoonnell to enhaance the abillity to wwork to rreducce teechniical erroors iin thhe acccounntingg bussinesss prrocessses. (C) impprovee thee extternaal ennviroonmennt foor ennterpprisee devvelopp
16、mentt, immprovve thhe innternnal ccontrrol iinputts. AAs thhe exxternnal eenvirronmeent ffor SSME DDevellopmeent oof thhe pooor, the mainn eneergy-conssuminng buusineess eexecuutivees ouutsidde thhe fiirm, engaage iin soociall rellatioons ooutsiide tthe ffirm to eexpannd liivingg spaace, focuus onn
17、thee marrket, runn funnds, no ttime to ttake intoo acccountt thee intternaal coontrool isssuess. Ennterpprisee to its survvivall andd devveloppmentt, inn ordder tto acchievve soociall cappitall andd govvernmment depaartmeents havee to coorrdinaate rrelattionss in the expeenditturess. Thhrouggh fooll
18、oww-up entrrepreeneurrs annd exxistiing ggrowiing ssociaal neetworrk foor alll kiinds of rresouurcess intto thhe deeveloopmennt off priivatee smaall aand mmediuum buusineess aand ffolloow thhe baasic condditioons, so tthat busiinesss leaaderss willl innvestt a llot oof huuman and finaanciaal reesour
19、rces outsside the firmm. Chhangiing ffuncttionss of goveernmeent ddeparrtmennts tto immprovve thhe SMME Deeveloopmennt off thee extternaal ennviroonmennt, rreducce thhe buusineess aand ddevellopmeent ccostss, liimiteed reesourrces makee it posssiblee to achiieve the inteernall conntroll objjectiives
20、. Devveloppmentt of privvate smalll annd meediumm entterprrisess shoould gradduallly immprovve thhe innternnal ccontrrol iinputts, eefforrts tto inncreaase tthe eeffecctiveenesss of inteernall conntroll. (D) estaablissh ann efffectiive mmonittorinng meechannism to eensurre thhe efffecttive impllemen
21、ntatiion oof thhe innternnal ccontrrol ssysteem. TTo ennsuree efffectiive iinterrnal conttrol systtem wwas iimpleementted, and perfformss welll, iit muust bbe ovversiight. Entterprrisess shoould set up iinterrnal audiit boody oor ann intternaal coontrool seelf-aassesssmennt syystemm, too strrengtthe
22、n the inteernall conntroll monnitorring and evalluatiion, to ddetecct vuulnerrabillitiees annd riisks, andd On the emerrgencce off neww prooblemms annd neew siituattionss andd intternaal coontrool immplemmentaationn of the weakk linnk inn a ttimelly maannerr Xiuuzhenng orr impproveementt. Too strren
23、gtthen supeervission, inccludiing tthe GGoverrnmennt off Chiina hhas fformeed a sociial ssuperrvisiion, inclludinng suupervvisioon annd moonitooringg sysstem outsside the enteerpriise. Howeever, theese mmonittorinng syystemms onn thee priivatee monnitorring resuults are not satiisfacctoryy forr SMEE
24、s, CChinaas pprivaate eenterrprisses aaccouuntinng sttandaard ssysteem iss nott perrfectt. Reevieww repport, thee empphasiis onn tecchniccal eerrorrs annd noot paay atttenttion to tthe aautheenticcity of tthe rreporrt, ssubmiittedd fallse iinforrmatiion, lackk of accoountaabiliity aand ppunisshmennt
25、. AAbsennce oof goovernnmentt supperviisionn andd govvernmment depaartmeents of iinforrmatiion aare iindeppendeent, objeectivve acccounntingg praacticces oof prrivatte ennterpprisee freee reein. Exteernall oveersigght oof prrivatte ennterpprisees iss thee abssencee of otheer soociall supperviisionn
26、of abseence. Soccial supeervission mainnly tto acccounntingg firrms aaccouuntinng foor thhe maain iinterrmediiary agennciess. Ass thee currrentt auddit oof thhe buusineess ccommuunityy nott invvolveed inn priivatee entterprrise, thee laww hass nott cleearlyy deffinedd annnual accoountiing sstateemen
27、tts off priivatee entterprrisess musst bee audditedd by certtifieed puublicc acccounttantss, toogethher wwith privvate enteerpriise ffinannciall mannagemment conffusioon, iinterrnal conttrol weakknesss, soo thaat ceertiffied publlic aaccouuntannts aand aaccouuntinng fiirms reluuctannt too enggage in
28、 pprivaate ccorpooratee auddit. Onlyy by streengthheninng exxternnal ooverssightt, exxternnal ooverssightt of the corpporatte prressuure, and thiss preessurre innto mmotivve foorce, andd urgge ennterpprisees too impplemeent iinterrnal accoountiing ccontrrol ssysteem too eliiminaate tthe iinterrnal c
29、onttrol systtem oof noominaal haappenn. (VV) immprovve coorporrate goveernannce mmechaanismms, cclearr mannagemment respponsiibiliitiess. Innternnal ccontrrol bby thhe auuthorritiees ass to achiieve manaagemeent oobjecctivees annd esstabllish a seeriess of rulees, ppoliccies, andd orgganizze thhe im
30、mplemmentaationn of proccedurres, and corpporatte goovernnancee andd corrporaate ggoverrnancce arre innsepaarablle. IInterrnal conttrol frammeworrk annd coorporrate goveernannce mmechaanismms off thee intternaal maanageementt conntroll sysstem and systtem eenvirronmeent. Conssiderrablee parrt off pr
31、iivatee SMEEs inn Chiina aare iindivviduaal, pprivaate ssectoor, wwhilee invvestoors iin ennterpprisees thhat ooperaatorss of centtraliized leaddershhip iis seeriouus buusineess. Owneershiip annd maanageementt a hhigh degrree oof unnifieed maanageementt moddel mmanaggemennt off priivatee SMEEs laack
32、 tthe iinterrnal bindding. Altthouggh soome fform of pprivaate SSMEs in tthe eestabblishhmentt of the boarrd off supperviisorss, buut thhe reeal ccorpooratee govvernaance insttituttionss aree nott in placce, tthe llack of aauthoorizaationn andd supperviisionn. Soome ccost saviings of pprivaate SSMEs
33、 ofteen doo nott sett thee intternaal coontrool aggenciies oor hyypothheticcal nnarroow coonnottatioon off intternaal coontrool. 民营中小企企业内部控控制问题研研究蒲林昌经济纵横.20088,(5)三、促进民民营中小企企业建立内内控制度的的策略(一)转变变企业所有有者的管理理与发展观观念.民营营中小企业业中家族式式企业居多多，这些企企业内部控控制的成败败很大程度度上取决于于领导或企企业家的重重视和执行行程度.长长期以来，受受中国传统统文化的影影响，企业业主笃信以以诚待
34、人，江江湖义气渗渗透到企业业管理的诸诸多环节，认认为加强内内部控制，会会影响组织织内部成员员的不信任任感，因而而导致企业业内部失控控.不少民民营企业主主认为企业业效益是靠靠业务做出出来的，而而不是由内内部财务管管理管出来来的；认为为市场才是是最重要的的，内部控控制会束缚缚自己及员员工的发展展.认识上上的偏差，使使这些领导导者忽视了了内部控制制制度对生生产经营活活动的作用用.内部控控制能否真真正成为领领导者的内内在需求，是是企业内部部控制制度度能否流于于形式的关关键.而要要使内部控控制成为企企业的内在在需求，主主要取决于于两点：一一是财务信信息是否决决定着企业业的决策；二是企业业是否通过过提供真
35、实实的财务信信息取信于于社会.改改进民营中中小企业领领导者对待待风险的态态度和控制制风险的方方法，转变变其对内部部控制的态态度，强化化内部控制制意识，提提高内部控控制理念，将将控制制度度融人企业业管理之中中，才能促促进企业管管理的科学学化进程和和持续发展展，从而有有效建立和和实施内部部控制.(二)提高高企业内控控制度行为为主体素质质.近年来来，民营中中小企业财财会人员的的思想教育育、业务培培训滞后，一一些不具备备从业资格格的家庭成成员、亲戚戚朋友被安安排在财会会工作岗位位，缺乏内内部控制制制度的相关关知识.有有些企业虽虽然存在内内部控制制制度，但内内部控制制制度不全面面，没有覆覆盖所有的的部门
36、和人人员，没有有渗透到企企业各个业业务领域和和各个操作作环节.部部门间缺乏乏有效的协协调和牵制制，往往造造成管理脱脱节.内控控制度是企企业各业务务部门或人人员，在业业务运作过过程中形成成的相互影影响、相互互制约的一一种动态机机制，是具具有控制功功能的各种种方式、措措施及程序序的总称，它它绝不等同同于规章制制度，也不不等同于内内部管理，更更不是组织织计划.内内部控制要要以有效为为前提，其其关键是作作为内控制制度主体的的经理和员员工.“人”是内部控控制行为的的主体，企企业内部控控制失效，经经营风险、会计风险险的产生，均均与之有关关.企业在在完善内部部控制制度度的同时，应应对会计人人员进行职职业道德
37、教教育，增强强会计人员员自我约束束能力；加加强对会计计人员的业业务培训，以以提高工作作能力，减减少会计业业务处理的的技术差错错. (三三)改善企业业发展的外外部环境，提提高内部控控制投入.由于民营营中小企业业发展的外外部环境较较差，企业业负责人主主要精力耗耗费在企业业之外，搞搞社会关系系、拓展企企业外部生生存空间，抓抓市场、跑跑资金，无无暇顾及内内部控制问问题.企业业为了其存存活与发展展，为了取取得社会资资本不得不不在与政府府部门的协协调关系方方面发生大大量支出.通过创业业者已有的的和后续不不断发展的的社会关系系网络获取取各种资源源成为民营营中小企业业创业和后后续发展的的基本条件件，这样，企业
38、领导者将大量的人力和财力投入企业之外.转变政府部门职能，改善民营中小企业发展的外部环境，降低其创业和发展成本，使其在有限的资源下尽可能地实现内部控制目标.发展中的民营中小企业应逐渐提高内部控制投入，努力增加内部控制的效益.(四)建立立有效的监监督机制，确确保内部控控制制度有有效实施.要确保内内部控制制制度被切实实地执行，且且执行效果果良好，其其必须被监监督.企业业应设置内内部审计机机构或建立立内部控制制自我评估估系统，加加强对本企企业内部控控制的监督督和评估，及及时发现漏漏洞和隐患患，并针对对出现的新新问题和新新情况及内内部控制执执行中的薄薄弱环节，及及时修正或或改进.为为加强监督督，我国已已
39、形成了包包括政府监监督和社会会监督在内内的企业外外部监督体体系.但这这些监督体体系对民营营中小企业业的监督效效果却不尽尽如人意，我我国民营企企业会计规规范体系还还不健全.审查报表表时，偏重重于技术上上的差错而而不注重报报表的真实实性，缺少少对报送虚虚假信息的的责任追究究与惩罚措措施.政府府监督的缺缺位和政府府各有关部部门信息的的相互独立立，客观上上使民营企企业会计行行为放任自自流.民营营企业外在在监督的另另一种缺位位是社会监监督的缺位位.社会监监督主要由由以会计师师事务所为为主体的会会计中介机机构执行.由于目前前社会审计计的业务尚尚未涉及到到民营企业业，法律上上尚未明确确规定民营营企业年度度会
40、计报表表必须经注注册会计师师审计，加加之民营企企业财务管管理混乱、内控乏力力，使注册册会计师及及会计师事事务所不愿愿意从事民民营企业审审计工作.只有加强强外部监督督，通过外外部监督对对企业施加加压力，并并将这种压压力转化为为动力，督督促企业实实施内部会会计控制制制度，以杜杜绝企业内内控制度形形同虚设的的情况发生生.(五)完善善企业的公公司治理机机制，明晰晰管理权责责.内部控控制作为由由管理当局局为实现管管理目标而而建立的一一系列规则则、政策和和组织实施施程序，与与公司治理理及公司管管理密不可可分.内部部控制框架架与公司治治理机制的的关系是内内部管理监监控系统与与制度环境境的关系.我国民营营中小
41、企业业中相当一一部分属于于个体、私私营性质，企企业的投资资者同时就就是经营者者，企业领领导集权现现象严重.所有权与与经营权高高度统一的的管理模式式使民营中中小企业管管理缺乏内内部约束性性.有的民民营中小企企业形式上上虽然也建建立了董事事会、监事事会，但真真正的法人人治理机构构并未到位位，缺乏授授权与监管管.有些民民营中小企企业为节减减开支，往往往不设置置内控机构构或虚设，内内部控制的的内涵也较较窄.On thhe innternnal ccontrrol ssysteem inn ChiinaLi MiingMarkeet Moodernnizattion.20077, (222)3. Stt
42、renggthenn thee intternaal coontrool syystemm shoould reguulatee thee maiin coontennt In esstabllishiing tthe ssociaalistt marrket econnomicc sysstem and deeppen tthe pproceess oof acccounntingg refform in eenterrprisses tto coomplyy witth acccounntingg staandarrds sshoulld bee bassed oon thhe reeal
43、itty off thee uniits tto esstabllish and imprrove accoountiing aand sstrenngtheen thheir own setss of accoountiing ppoliccies and accoountiing mmanaggemennt coontrool syystemm. Off theese aaccouuntinng pooliciies aand aaccouuntinng coontrool syystemm shoould be mmade to tthe pproviisionns off thiis
44、wrritteen teext nnot oonly helpp entterprrisess unddersttand the perssonneel maatterrs off daiily aaccouuntinng pooliciies aand mmethoods. Alsoo connduciive tto a coheerentt corrporaate aaccouuntinng pooliciies. (A) cleearlyy deffinedd ecoonomiic annd buusineess ddeal withh thee divvisioon off ressp
45、onssibillitiees annd prroceddurall metthodss Entterprrises innternnal oorgannizattion is tthe eenterrprisse too plaan ecconommic aactivvity. Orgganizzatioonal founndatiion ffor ccommaand aand ccontrrol. The coree prooblemm is thatt a rreasoonablle diivisiion oof reesponnsibiilitiies. In ggenerral ee
46、conoomic and busiinesss adddresss of eachh whoole pproceess, or iin thhe whhole proccess a feew immporttant linkks arre prrovidded tto twwo deeparttmentts orr twoo or moree deppartmmentss, twwo orr divvisioon off ressponssibillity overr thee staaff pplayeed thhe roole oof muutuall conntroll. suuch a
47、as mooney remiittannce ddocumment proccuremment, proovidees foor thhe prrocurremennt maanageers, pleaase ffill out a siinglee parragraaph. Suppply pplannner (or ssupplly deeparttmentt), ppleasse reevieww thee amoount of cconteent aand ccolleectioon unnits shalll coomplyy witth Taaiwann andd Taiiwan
48、are the samee andd plaans, accoountaants, parragraaph oone, pleaase rrevieew thhe coontennts aand pprepaaratiion oof paaymennt vooucheers aafterr cheeckinng prrocurremennt buudgett. Wiith tthe ffinall cleearannce bby thhe caashieer shhall comppletee Li remiittannce vvouchher ssettllemennt (ccashiier oopen the remiittannce ssettllemennt doocumeents, butt alsso auuditeed