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1、金融企业业财务规规则(财政部部令第442号)金金融企业业财务规规则已已经部务务会议讨讨论通过过，现予予公布，自自20007年11月1日日起施行行。部长 金人人庆二六六年十二二月七日日金融企业业财务规规则第一章总则第一一条为为了加强强金融企企业财务务管理，规规范金融融企业财财务行为为，促进进金融企企业法人人治理结结构的建建立和完完善，防防范金融融企业财财务风险险，保护护金融企企业及其其相关方方合法权权益，维维护社会会经济秩秩序，根根据有关关法律、行行政法规规和国务务院相关关规定，制制定本规规则。第二二条在在中华人人民共和和国境内内依法设设立的国国有及国国有控股股金融企企业、金金融控股股公司、担担
2、保公司司，城市市商业银银行、农农村商业业银行、农农村合作作银行、信信用社（以以下简称称金融企企业）适适用本规规则。其他他金融企企业参照照本规则则执行。第三三条金金融企业业应当根根据本规规则的规规定，以以及自身身发展的的需要，建建立健全全内部财财务管理理制度，设设置财务务管理职职能部门门，配备备专业财财务管理理人员，综综合运用用规划、预预测、计计划、预预算、控控制、监监督、考考核、评评价和分分析等方方法，筹筹集资金金，营运运资产，控控制成本本，分配配收益，配配置资源源，反映映经营状状况，防防范和化化解财务务风险，实实现持续续经营和和价值最最大化。第四四条各各级人民民政府财财政部门门（以下下简称财
3、财政部门门）依法法指导、管管理和监监督本级级金融企企业的财财务管理理工作。省级级以上人人民政府府财政部部门的派派出机构构，应当当在规定定职责范范围内依依法履行行指导、管管理和监监督金融融企业财财务管理理工作的的职责。金融融企业在在完成工工商登记记后300日内，应应当向同同级财政政部门提提交设立立批准证证书、营营业执照照、验资资证明、章章程等文文件的复复印件。金融融企业发发生分立立、合并并、设立立分支机机构，以以及主要要工商登登记事项项发生变变更时，在在依法完完成工商商变更登登记后330日内内，应当当向同级级财政部部门提交交有关的的变更文文件复印印件。第五五条金金融企业业应当依依法纳税税。金融融
4、企业财财务处理理与税收收法律、行行政法规规规定不不一致的的，纳税税时应当当依法进进行调整整。第二章职责、职职权第六六条财财政部门门履行下下列财务务管理职职责：（一一）监督督金融企企业执行行本规则则以及其其他的财财务管理理规定，指指导、督督促金融融企业建建立健全全内部财财务管理理制度；（二二）指导导、督促促金融企企业建立立健全财财务风险险控制体体系，监监测金融融企业财财务风险险及其营营运状况况，监督督金融企企业的财财务行为为；（三三）加强强金融企企业财务务信息管管理，实实施金融融企业财财务评价价；（四四）监督督金融企企业接受受社会审审计和资资产评估估；（五五）制定定并实施施促进金金融企业业改革和
5、和发展的的财政、财财务政策策，组织织金融企企业财务务管理人人员的业业务培训训；（六六）有关关法律、行行政法规规规定的的其他财财务管理理职责。第七七条金金融企业业的投资资者（以以下简称称投资者者）一般般通过股股东（大大）会、董董事会或或者其他他形式的的治理机机构行使使下列财财务管理理职权：（一一）执行行并督促促经营者者执行国国家有关关金融企企业财务务管理的的规定；（二二）决定定内部财财务管理理制度，明明确经营营者的财财务管理理权限；（三三）决定定财务管管理职能能部门的的设置；（四四）决定定财务计计划和财财务预算算，决定定筹资、投投资、处处置重大大资产、依依法提供供除主营营担保业业务范围围以外的的
6、担保、捐捐赠、重重组、经经营者报报酬、利利润分配配等重大大财务事事项；（五五）对经经营者实实施财务务监督和和财务考考核，决决定聘任任或者解解聘财务务负责人人；（六六）决定定聘用或或者解聘聘承办社社会审计计和资产产评估等等业务的的社会中中介机构构；（七七）按照照章程的的规定，行行使其他他财务管管理职权权。投资资者可以以通过制制度规范范、章程程约定等等方式，将将投资者者财务管管理职权权全部或或者部分分授予经经营者。金融融企业按按规定可可以向其其控股的的企业委委派或者者推荐财财务总监监。第八八条金金融企业业的经营营者（以以下简称称经营者者）按照照规定行行使下列列财务管管理职权权：（一一）执行行国家有
7、有关金融融企业财财务管理理的规定定；（二二）拟订订内部财财务管理理制度，经经投资者者议定后后报同级级财政部部门备案案，并具具体组织织实施；（三三）组织织财务预预测，编编制财务务计划和和财务预预算草案案，实施施财务控控制、分分析和考考核；（四四）组织织实施筹筹资、投投资、处处置重大大资产、担担保、捐捐赠、重重组和利利润分配配等财务务管理方方案；（五五）组织织财务事事项审批批；（六六）组织织缴纳税税金、规规费；（七七）执行行国家有有关职工工劳动报报酬和劳劳动保护护的规定定，依法法缴纳社社会保险险费、住住房公积积金等，保保障职工工合法权权益；（八八）归集集财务信信息，依依法组织织编制和和报送财财务会
8、计计报告；（九九）提请请聘任或或者解聘聘财务负负责人；（十十）配合合有关机机构依法法实施的的审计、评评估和监监督检查查；（十十一）按按照章程程的规定定，以及及股东（大大）会或或者董事事会的要要求，行行使其他他财务管管理职权权。第三章财务风风险第九九条金金融企业业应当根根据本规规则的规规定，以以及内部部财务管管理制度度的要求求，建立立健全包包括识别别、计量量、监测测和控制制等内容容的财务务风险控控制体系系，明确确财务风风险管理理的权限限、程序序、应急急方案和和具体措措施，以以及财务务风险形形成当事事人应承承担的责责任，防防范和化化解财务务风险。第十十条金金融企业业应当建建立规范范有效的的资本补补
9、充机制制，保持持业务规规模与资资本规模模相适应应，在资资本充足足率、偿偿付能力力等方面面满足有有关法律律、法规规的要求求。从事事商业银银行业务务的金融融企业，资资本充足足率不得得低于88%，核核心资本本充足率率不得低低于4%；从事事保险业业务的金金融企业业，偿付付能力充充足率不不得低于于规定的的数额；从事证证券业务务的金融融企业，净净资本负负债率应应满足规规定的数数额要求求。第十十一条金融企企业应当当按照保保障相关关各方利利益、保保证支付付能力、实实现持续续经营的的原则，根根据有关关法律、法法规的规规定，控控制资产产负债比比例，足足额提留留用于清清偿债务务的资金金。从事事银行业业务的金金融企业
10、业，应按按规定交交存存款款准备金金，留足足备付金金；从事事保险业业务的金金融企业业，应按按注册资资本的220%提提取资本本保证金金，存入入指定银银行，除除清算时时用于清清偿债务务外，不不得动用用；从事事证券业业务的金金融企业业，负债债与净资资产的比比例应满满足规定定的数额额要求。第十十二条金融企企业应当当定期或或者至少少于每年年年终对对各类资资产进行行评价，并并逐步实实现动态态评价，按按照规定定进行风风险分类类，对可可收回金金额低于于账面价价值的部部分，按按照国家家有关规规定计提提资产减减值准备备。金融融企业对对计提减减值准备备的资产产，应当当落实监监管责任任。对能能够收回回或者继继续使用用的
11、，应应当收回回或者使使用；对对已经损损失的，应应当按照照规定的的程序核核销；对对已经核核销的，应应当实行行账销案案存管理理。第十十三条金融企企业应当当及时分分析市场场利率、汇汇率波动动情况，预预计可能能发生的的风险，并并按照规规定的程程序，运运用金融融衍生工工具，减减少利率率、汇率率风险损损失。第十十四条金融企企业发生生关联交交易，必必须履行行规定的的程序，并并按照规规定控制制总量和和规模，遵遵循公开开、公平平、公正正的原则则，确定定并及时时结算资资源、劳劳务或者者义务的的价款，不不得利用用关联交交易操纵纵利润、逃逃避税收收。第十十五条金融企企业委托托其他机机构理财财或者从从事其他他业务，应应
12、当进行行风险评评估，依依法签订订书面合合同，明明确业务务授权和和具体操操作程序序，定期期对账，制制定风险险防范的的具体措措施。金融融企业委委托其他他机构理理财或者者从事其其他业务务，投入入的资金金不得影影响主营营业务的的开展，取取得的收收入应当当纳入账账内核算算。第十十六条金融企企业依法法受托发发放贷款款、经营营衍生产产品、进进行证券券期货交交易、买买卖黄金金、管理理资产以以及开展展其他业业务，应应当与自自营业务务分开管管理，按按照合同同约定分分配收益益、承担担责任，不不得挪用用客户资资金，不不得转嫁嫁经营风风险。第十十七条金融企企业对外外提供担担保应当当符合法法律、行行政法规规的规定定，根据
13、据被担保保对象的的资信及及偿债能能力，采采取相应应的风险险控制措措施，并并设立备备查账簿簿登记，及及时跟踪踪监督。金融融企业提提供除主主营担保保业务范范围以外外的担保保，应当当由股东东（大）会会或者董董事会决决议；为为金融企企业投资资者或者者实际控控制人提提供担保保的，应应当由股股东（大大）会决决议。第十十八条金融企企业应当当根据资资本规模模控制表表外业务务总量。金融融企业应应当按照照风险程程度对表表外业务务进行授授权，并并严格按按照授权权执行，禁禁止违规规操作。金融融企业应应当及时时、完整整记录所所有表外外业务，跟跟踪检查查表外业业务变动动情况，预预计可能能发生的的损失，并并按照有有关规定定
14、进行披披露。第十十九条金融企企业设立立分支机机构，应应当按照照规定拨拨付与分分支机构构经营规规模相适适应的营营运资金金，并不不得超过过规定的的限额。金融融企业应应当对分分支机构构实行统统一核算算，统一一调度资资金，分分级管理理的财务务管理制制度。条条件具备备的，可可以实行行统一核核算，统统一调度度资金，业业务单元元制管理理的财务务管理制制度。金融融企业应应当加强强对分支支机构的的财务监监管，关关注资金金异常变变动，监监督并跟跟踪分析析分支机机构财务务指标的的情况，督督促境外外分支机机构遵守守所在国国家（地地区）关关于金融融企业财财务管理理的规定定。第四章资金筹筹集第二二十条金融企企业筹集集资本
15、金金，应当当符合国国家有关关资本金金管理的的规定，根根据发展展战略和和经营规规划拟定定筹资方方案，履履行规定定的程序序。金融融企业在在国家法法律、行行政法规规允许的的范围内内，可以以接受货货币出资资，也可可以接受受实物、知知识产权权、土地地使用权权等可以以用货币币估价并并可以依依法转让让的非货货币财产产出资，或或者采取取发行股股票等方方式筹集集资本金金。金融融企业接接受非货货币财产产出资，应应当进行行评估作作价，核核实财产产，按照照评估确确认或者者合同约约定的价价值计价价；采取取发行股股票方式式筹集的的资本金金，按照照股票面面值计价价。金融融企业筹筹集资本本金，应应当聘请请会计师师事务所所验资
16、。办办理工商商登记后后，应当当向投资资者出具具出资证证明书。第二二十一条条金融融企业筹筹集的资资本金，在在持续经经营期间间，投资资者除依依法进行行转让外外，不得得以任何何方式抽抽走。金融融企业在在筹集资资本金活活动中，投投资者缴缴付的出出资额超超出资本本金的差差额（包包括发行行股票的的溢价净净收入），计计入资本本公积。经投投资者决决议后，资资本公积积用于转转增资本本金。第二二十二条条金融融企业以以借款、吸吸收存款款、发行行债券、融融资租赁赁、向人人民银行行再贷款款等方式式筹集资资金，应应当符合合国家有有关规定定，明确确筹资目目的，考考虑资金金需求和和债务风风险，签签订书面面合同，不不得擅自自提
17、高或或者变相相提高利利率以及及付费标标准，并并应适时时合理调调整负债债结构，降降低筹资资成本。第二二十三条条金融融企业取取得国家家投资、财财政补助助等财政政资金，区区分以下下情况处处理：（一一）属于于国家直直接投资资的，按按照国家家有关规规定增加加国家资资本金或或者资本本公积；（二二）属于于投资补补助的，增增加资本本公积或或者资本本金。国国家拨款款时对权权属有规规定的，按按规定执执行。没没有规定定的，由由全体投投资者共共同享有有；（三三）属于于贷款贴贴息、专专项经费费补助的的，作为为收益处处理；（四四）属于于弥补亏亏损、救救助损失失或者其其他用途途的，作作为收益益处理；（五五）属于于政府转转贷
18、、偿偿还性资资助的，作作为负债债管理。第五章资产营营运第二二十四条条金融融企业应应当统一一管理资资金账户户，明确确资金调调度的条条件、权权限和程程序。调调度资金金应当按按照内部部财务管管理制度度，依据据有效合合同和合合法凭证证办理手手续，不不得私存存私放资资金。向境境外调度度资金必必须符合合国家外外汇管理理的有关关规定，并并履行相相应的审审批程序序。第二二十五条条金融融企业管管理库存存现金、库库存金银银、存放放中央银银行与同同业的款款项，以以及其他他形式的的现金资资产，应应当满足足流动性性要求，并并控制现现金资产产总量。第二二十六条条金融融企业应应当按照照内部财财务管理理制度对对合同进进行财务
19、务审核，跟跟踪履约约情况，明明确债权权，制定定收账政政策，及及时清收收应收款款项。第二二十七条条金融融企业在在法律、法法规允许许的范围围内，经经股东（大大）会或或者董事事会决议议，可以以用货币币对外投投资，也也可以用用实物、知知识产权权、土地地使用权权等可以以用货币币估价并并可以依依法转让让的非货货币财产产对外投投资，但但不得以以国家授授予的特特许经营营权对外外投资。用非非货币财财产对外外投资的的，应当当聘请资资产评估估机构进进行评估估并按评评估确认认后的价价值计价价。对外外投资应应当签订订书面合合同，明明确投资资权益，按按照内部部财务管管理制度度规定的的程序支支付投资资款项，所所需资金金纳入
20、财财务预算算管理，不不得在成成本费用用或者营营业外支支出中列列支，并并及时监监控和考考核投资资项目的的效益，落落实项目目决策者者和实施施者的责责任。向境境外投资资的，应应当符合合国家境境外投资资项目核核准和外外汇管理理等相关关规定。第二二十八条条金融融企业收收取、保保管和处处置抵债债资产，应应当按照照内部财财务管理理制度规规定的工工作程序序办理。收取取抵债资资产应当当按照规规定确定定接收价价格，核核实产权权。保管管抵债资资产应当当按照安安全、完完整、有有效的原原则，及及时进行行账务处处理，定定期检查查、账实实核对。处置置抵债资资产应当当按照公公开、透透明的原原则，聘聘请资产产评估机机构评估估作
21、价。一一般采用用公开拍拍卖的方方式进行行处置。采采用其他他方式的的，应当当引入竞竞争机制制选择抵抵债资产产买受人人。抵债债资产不不得转为为自用。因因客观条条件需要要转为自自用的，应应当履行行规定的的程序后后，纳入入相应的的资产进进行管理理。第二二十九条条金融融企业应应当按照照内部财财务管理理制度规规定，定定期清查查核实各各类固定定资产，落落实使用用和管理理责任。购建建重要固固定资产产、实施施重大技技术改造造，应当当进行可可行性论论证，并并落实决决策和执执行责任任。固定定资产折折旧可以以依据产产业发展展态势和和技术进进步的要要求，结结合固定定资产经经济寿命命及其使使用状况况，确定定折旧年年限，选
22、选用折旧旧方法，按按季（月月）计提提。固定定资产折折旧政策策一经选选用，一一般不得得变更，确确需变更更的，应应当经股股东（大大）会或或者董事事会决议议后执行行。有关关法律、行行政法规规规定必必须披露露变更理理由的，应应当及时时披露。已交交付使用用而未办办理竣工工决算的的在建工工程项目目，应当当比照固固定资产产进行管管理。金融融企业固固定资产产账面价价值和在在建工程程账面价价值之和和占净资资产的比比重，从从事银行行业务的的最高不不得超过过40%，从事事保险及及其他非非银行业业务的最最高不得得超过550%。国国家另有有规定的的，从其其规定。第三三十条金融企企业通过过自创、购购买、接接受投资资等方式
23、式取得的的商标权权、著作作权、专专利权及及专有技技术等无无形资产产，应当当依法明明确权属属，落实实经营和和管理责责任。变更更无形资资产权属属时应当当进行评评估，并并签订书书面合同同。第三三十一条条金融融企业发发生的资资产损失失，包括括信贷资资产损失失、坏账账损失、投投资损失失、固定定资产及及在建工工程损失失等，应应当及时时核实，查查清责任任，追偿偿损失，并并按照国国家有关关规定进进行处理理。金融融企业以以出售、出出租、抵抵押、置置换、报报废等方方式处置置资产，应应当根据据有关法法律、法法规的规规定，履履行相应应程序。处置置主营业业务所用用资产，涉涉及业务务调整或或者资产产重组的的，应当当根据发
24、发展战略略和经营营规划，制制订业务务调整或或者资产产重组方方案，履履行规定定的程序序后执行行。金融融企业对对外捐赠赠应当符符合有关关法律、法法规的规规定，明明确捐赠赠的范围围和条件件，落实实执行责责任，严严格办理理捐赠资资产的交交接手续续。第六章成本、费费用第三三十二条条金融融企业应应当结合合自身特特点，按按照内部部财务管管理制度度，强化化成本费费用预算算约束，实实行成本本费用全全员管理理和全过过程控制制。金融融企业的的成本费费用支出出应当按按照国家家规定纳纳入账内内核算，不不得违反反规定进进行调整整。第三三十三条条金融融企业在在经营过过程中发发生的与与经营有有关的支支出，包包括各项项利息支支
25、出（含含贴息）扣扣除允许许资本化化的部分分、手续续费支出出、佣金金支出、业业务给付付支出、业业务赔款款支出、保保护（保保障、保保险）基基金支出出、应计计入损益益的各种种准备金金和其他他有关支支出，应应当按照照国家有有关规定定计入当当期损益益。第三三十四条条金融融企业的的成本核核算，应应当严格格区分本本期成本本与下期期成本的的界限、成成本支出出与营业业外支出出的界限限、收益益性支出出与资本本性支出出的界限限。金融融企业的的成本核核算，应应当以季季（月）、年年为计算算期。同同一计算算期内，核核算成本本和营业业收入的的起止日日期、计计算范围围和口径径应当一一致。第三三十五条条金融融企业应应当注重重费
26、用支支出与经经济效益益的配比比，实行行费用支支出的归归口、分分级管理理和预算算控制，确确定必要要的费用用支出范范围、标标准和报报销审批批程序。除国国家规定定的专用用账户外外，金融融企业每每一独立立核算单单位分币币种只能能设立一一个费用用存款专专户，除除税金及及附加、折折旧、资资产摊销销、准备备金和坏坏账损失失以外的的各项费费用，应应当从费费用专户户中开支支。金融融企业应应当强化化费用支支出约束束，对业业务宣传传费、业业务招待待费、差差旅费、会会议费、通通讯费、维维修费、出出国经费费、董事事会经费费、捐赠赠等实行行重点监监控。金融融企业的的业务宣宣传费、委委托代办办手续费费、防预预费、业业务招待
27、待费一律律按规定定据实列列支，不不得预提提。第三三十六条条金融融企业技技术研发发和实施施科技成成果产业业化所需需经费应应当纳入入财务预预算，形形成的资资产应当当纳入相相应的资资产进行行管理。第三三十七条条金融融企业应应当按照照国家有有关规定定，以及及与职工工签订的的劳动合合同，核核定和计计发职工工薪酬。金融融企业根根据有关关法律、法法规和政政策的规规定，经经股东（大大）会或或者董事事会决议议，可以以对经营营者、核核心技术术人员和和核心管管理人员员实行与与其他职职工不同同的薪酬酬办法。金融融企业经经股东（大大）会或或者董事事会决议议，可以以在工资资计划中中安排一一定数额额，对研研发核心心技术、促
28、促进安全全营运、开开拓市场场等作出出突出贡贡献的职职工给予予奖励。第三三十八条条金融融企业根根据有关关法律、法法规和政政策的规规定，为为职工缴缴纳的基基本医疗疗保险、基基本养老老保险、失失业保险险和工伤伤保险等等社会保保险费用用，应当当据实列列入成本本（费用用）。参加加基本医医疗保险险、基本本养老保保险且按按时足额额缴费的的金融企企业，具具有持续续盈利能能力和支支付能力力的，可可以根据据有关法法律、法法规的规规定，为为职工建建立补充充医疗保保险和补补充养老老保险（企企业年金金）制度度，相关关费用应应当按照照国家有有关规定定列支。第三三十九条条金融融企业为为职工缴缴纳住房房公积金金以及职职工住房
29、房货币化化分配的的处理，按按照国家家有关规规定执行行。工会会经费按按照国家家规定的的比例提提取，拨拨交工会会使用。职工工教育经经费按照照国家规规定的比比例提取取，用于于职工教教育和职职业培训训。第四四十条金融企企业应当当依法缴缴纳行政政事业性性收费、政政府性基基金以及及使用或或者占用用国有资资源的费费用等。金融融企业有有权拒绝绝没有法法律、法法规和规规章依据据，或者者超过法法律、法法规和规规章规定定范围和和标准的的收费。第四四十一条条金融融企业根根据经营营情况支支付必要要的佣金金、手续续费等支支出，应应当签订订合同，明明确支出出标准和和执行责责任。除除对个人人代理人人外，不不得以现现金支付付。
30、第七章收益、分分配第四四十二条条金融融企业经经营业务务范围内内的各项项收入和和其他营营业收入入、营业业外收入入，应当当在依法法设置的的会计账账簿上按按照国家家有关规规定统一一登记、核核算，不不得存放放其他单单位，或或者以任任何理由由坐支。投资资者、经经营者及及其他职职工履行行本单位位职务所所得收入入，包括括业务收收入以及及对方给给予的佣佣金、手手续费等等，全部部属于金金融企业业，应当当纳入账账内核算算，不得得隐匿、转转移、私私存私放放、坐支支或者擅擅自用于于职工福福利。第四四十三条条金融融企业发发生年度度亏损的的，可以以用下一一年度的的税前利利润弥补补；下一一年度的的税前利利润不足足以弥补补的
31、，可可以逐年年延续弥弥补；延延续弥补补期超过过法定税税前弥补补期限的的，可以以用缴纳纳所得税税后的利利润弥补补。第四四十四条条金融融企业本本年实现现净利润润（减弥弥补亏损损，下同同），应应当按照照提取法法定盈余余公积金金、提取取一般（风风险）准准备金、向向投资者者分配利利润的顺顺序进行行分配。法法律、行行政法规规另有规规定的从从其规定定。法定定盈余公公积金按按照本年年实现净净利润的的10%提取，法法定盈余余公积金金累计达达到注册册资本的的50%时，可可不再提提取。从事事银行业业务的，应应当于每每年年终终根据承承担风险险和损失失的资产产余额的的一定比比例提取取一般准准备金，用用于弥补补尚未识识别
32、的可可能性损损失；从从事其他他业务的的，应当当按照国国家有关关规定从从本年实实现净利利润中提提取风险险准备金金，用于于补偿风风险损失失。以前前年度未未分配的的利润，并并入本年年实现净净利润向向投资者者分配。其其中，股股份有限限公司按按照下列列顺序分分配：（一一）支付付优先股股股利；（二二）提取取任意盈盈余公积积金；（三三）支付付普通股股股利；（四四）转作作资本（股股本）。资本本充足率率、偿付付能力充充足率、净净资本负负债率未未达到有有关法律律、行政政法规规规定标准准的，不不得向投投资者分分配利润润。任意意盈余公公积金按按照公司司章程或或者股东东（大）会会决议提提取和使使用。经股股东（大大）会决
33、决议，金金融企业业可以用用法定盈盈余公积积金和任任意盈余余公积金金弥补亏亏损或者者转增资资本。法法定盈余余公积金金转为资资本时，所所留存的的该项公公积金不不得少于于转增前前金融企企业注册册资本的的25%。第四四十五条条金融融企业根根据有关关法律、法法规的规规定，经经股东（大大）会决决议，可可以对经经营者和和核心技技术人员员、核心心管理人人员实行行股权激激励。经营营者及其其他职工工以劳动动、技术术、管理理等要素素参与收收益分配配的，分分配办法法应当符符合有关关法律、法法规和政政策的规规定，经经股东（大大）会决决议后，区区别以下下情况处处理：（一一）取得得股权的的，与其其他投资资者一同同分配利利润
34、；（二二）没有有取得股股权的，在在相关业业务实现现的利润润限额和和分配标标准内，从从当期费费用中列列支。第八章重组、清清算第四四十六条条金融融企业根根据有关关法律、法法规的规规定，可可以通过过分立、合合并等方方式进行行重组。实施施重组应应当进行行可行性性论证，履履行规定定程序，组组织开展展财产清清查，聘聘请会计计师事务务所进行行审计、资资产评估估机构进进行资产产评估，组组织与债债权人协协商，制制订债务务处置或或者承继继、股权权设置、资资本重组组的实施施方案。第四四十七条条金融融企业分分立，应应当按照照资产相相关性或或者业务务相关性性原则分分割财产产、承担担债务，并并明确分分立后的的产权关关系。
35、对不不能分割割的财产产，在评评估的基基础上，经经各方协协商，由由拥有财财产的一一方给予予其他方方经济补补偿。第四四十八条条金融融企业合合并，应应当由合合并后存存续的金金融企业业或者新新设的金金融企业业承继合合并各方方的债权权、债务务，并明明确合并并后的产产权关系系。金融融企业合合并净资资产超出出注册资资本的部部分，作作为资本本公积；少于注注册资本本的部分分，应当当变更注注册资本本或者由由投资者者补足出出资。对资资不抵债债金融企企业以承承担债务务方式合合并的，合合并方应应当采取取重整措措施，按按照合并并方案履履行偿债债义务。第四四十九条条金融融企业实实行托管管经营，应应当签订订托管经经营合同同，
36、明确确被托管管企业的的财务状状况、托托管经营营目标、托托管财产产处置权权限以及及收益分分配办法法等，并并落实财财务监管管责任。受托托金融企企业应当当根据托托管经营营合同制制定相关关方案，重重组托管管金融企企业的财财产与债债务、调调整业务务、安置置职工。托管管经营合合同没有有约定且且未经托托管金融融企业股股东（大大）会同同意，受受托金融融企业不不得擅自自改组、改改制、转转让托管管金融企企业，不不得非法法转移托托管金融融企业的的财产和和业务，不不得以托托管金融融企业名名义或者者以托管管财产对对外担保保。第五五十条金融企企业进行行重组时时，对已已占用的的国有划划拨土地地应当按按照有关关规定进进行评估
37、估，履行行相关手手续后，区区别以下下情况处处理：（一一）继续续采取划划拨方式式的，可可以不纳纳入资产产管理，但但应当明明确划拨拨土地使使用权权权益，并并按规定定用途使使用，设设立备查查账簿登登记；（二二）采取取作价入入股方式式的，将将应缴纳纳的土地地出让金金转作国国家资本本，形成成的国有有股权由由重组前前的国有有资本持持有单位位或者财财政部门门确认的的单位持持有；（三三）采取取出让方方式的，由由金融企企业购买买土地使使用权，支支付出让让费用；（四四）采取取租赁方方式的，由由金融企企业租赁赁使用，租租金水平平参照银银行同期期贷款利利率确定定，并在在租赁合合同中约约定。金融融企业进进行重组组时，对
38、对已占用用的特许许经营权权等国有有资源，依依法可以以转让的的，比照照前款处处理。第五五十一条条金融融企业重重组过程程中，对对拖欠职职工的工工资和医医疗、伤伤残补助助、抚恤恤费用以以及欠缴缴的基本本社会保保险费、住住房公积积金、工工会经费费等，应应当以金金融企业业现有资资产优先先清偿。第五五十二条条金融融企业被被责令关关闭、依依法破产产或者经经营期限限届满终终止经营营或者解解散的，应应当按照照国家法法律、行行政法规规和金融融企业章章程的规规定实施施清算。金融融企业自自愿清算算的，由由金融企企业股东东（大）会会决议后后执行。金融融企业依依法进行行清算，应应当对非非货币财财产进行行资产评评估。第五五
39、十三条条金融融企业的的清算财财产支付付清算费费用后，按按照国家家有关法法律、行行政法规规规定的的顺序清清偿债务务。第五五十四条条金融融企业清清算完毕毕，应当当编制清清算报告告，聘用用会计师师事务所所审计，并并将清算算报告和和审计报报告报投投资者决决议或者者人民法法院确认认后，向向相关部部门、债债权人以以及其他他利益相相关人通通告。第五五十五条条金融融企业与与职工解解除劳动动合同，应应当按照照国家有有关规定定支付职职工经济济补偿金金，除正正常经营营期间发发生的列列入当期期费用以以外，应应当区别别以下情情况处理理：（一一）重组组中发生生的，依依次从未未分配利利润、盈盈余公积积、资本本公积、实实收资
40、本本中支付付；（二二）清算算时发生生的，以以扣除清清算费用用后的清清算财产产优先清清偿。第九章财务信信息第五五十六条条金融融企业应应当在会会计电算算化的基基础上，整整合业务务和信息息流程，推推行财务务管理信信息化，逐逐步实现现财务、业业务相关关信息一一次性处处理和实实时共享享。第五五十七条条金融融企业应应当根据据有关法法律、行行政法规规的规定定，以及及财政部部的统一一要求编编制中期期财务会会计报告告和年度度财务会会计报告告，并通通过内部部审核，在在规定期期限内向向财政部部门以及及其他与与金融企企业有关关的使用用者报送送，不得得拒绝、拖拖延财务务信息的的披露。第五五十八条条金融融企业报报送的年年
41、度财务务会计报报告应当当经会计计师事务务所审计计。金融融企业不不得编制制和对外外提供虚虚假的或或者隐瞒瞒重要事事实的财财务信息息。金融融企业负负责人对对本企业业财务信信息的真真实性、完完整性负负责。第五五十九条条财政政部门应应当建立立健全金金融企业业财务评评价制度度，对金金融企业业资本充充足状况况、偿付付能力状状况、资资产质量量状况、盈盈利状况况和社会会贡献等等进行评评价。评评价结果果作为制制定有关关金融企企业财务务管理政政策和考考核有关关金融企企业的依依据。金融融企业应应当按财财务评价价制度的的要求，对对财务状状况和经经营成果果进行总总结、评评价和考考核。第六六十条财政部部门及其其工作人人员
42、应当当履行保保密义务务，谨慎慎、合法法地保管管、使用用金融企企业提供供的财务务信息，不不得利用用未公开开的财务务信息牟牟取利益益或者损损害金融融企业利利益。第十章罚则第六六十一条条金融融企业有有下列情情形之一一的，由由财政部部门责令令限期改改正，或或者予以以通报批批评：（一一）不按按规定提提交设立立、变更更文件的的；（二二）财务务风险控控制未达达到规定定要求的的；（三三）筹集集和运用用资金不不符合规规定要求求的；（四四）不按按规定开开设和管管理资金金账户的的；（五五）资产产管理不不符合规规定，形形成账外外资产的的；（六六）不按按规定列列支经营营成本、费费用的；（七七）不按按规定确确认经营营收益
43、的的；（八八）不按按规定计计提减值值准备、提提留准备备金、分分配利润润的；（九九）不按按规定处处理财政政资金、国国有资源源的；（十十）不按按规定顺顺序清偿偿债务、处处理财产产的；（十十一）不不按规定定处理职职工社会会保险费费、经济济补偿金金的；（十十二）其其他违反反金融企企业财务务管理有有关规定定的。第六六十二条条金融融企业有有下列情情形之一一的，由由财政部部门责令令限期改改正，并并对金融融企业及及其负责责人和其其他直接接责任人人员给予予警告：（一一）不按按照规定定建立内内部财务务管理制制度的；（二二）内部部财务管管理制度度明显与与国家法法律、法法规和统统一的财财务管理理规章制制度相抵抵触，且
44、且不按财财政部门门要求修修改的；（三三）不按按照规定定提供财财务信息息的；（四四）拒绝绝、阻扰扰依法实实施的财财务监督督的。第六六十三条条金融融企业违违反本规规则，有有关法律律、法规规另有规规定的，依依照其规规定处理理、处罚罚。财政政部门在在依法实实施财务务监督中中，对不不属于本本部门职职责范围围的事项项，应当当依法移移送相关关管理部部门。第六六十四条条财政政部门工工作人员员在履行行财务管管理职责责过程中中滥用职职权、玩玩忽职守守、徇私私舞弊，或或者泄露露国家秘秘密、商商业秘密密的，依依法进行行处理。第十一章章附则第六六十五条条各省省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政部门可可以依据据本规则则和财政政部的其其他规定定，结合合本地区区金融企企业实际际，制定定具体的的实施办办法，报报财政部部备案。第六六十六条条本规规则自220077年1月月1日起起施行，金金融保险险企业财财务制度度（993）财财商字第第11号号）、保保险公司司财务制制度（财财债字1199998号号）、证证券公司司财务制制度（财财债字1199992115号）、金金融资产产管理公公司财务务制度（试试行）（财财金220000177号）同同时废止止。