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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.房地产会计计处理及会会计分录全全集一、资产类类主要会计计科目核算算:（1）现现金从银行行提取现金金：借：现现金 贷：银银行存款支支取现金或或是预支现现金：借：其他应收收账XX 成成本类或材材料类科目目 贷贷：现金 （2）银行行存款（3）应收收账款：主主要是核算算在开发经经营过程中中，转让和和销售开发发产品，提提供出租房房屋和提供供劳务，而而向购买、接受和租租用单位或或个人收取取的款项。出售租赁赁商品房而而应收取的的未收到的的款项（所所附原始单单据：购方方协议
2、销售售发票或出出租发票）借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款（4）坏账账准备：确确定无法收收回的应收收账款而计计提的坏账账损失，主主要有两种种核算方法法：一种直直接转销法法，二是备备抵法提取取坏账准备备金：借：管理费用用 贷：坏账账准备发生生坏账时:借：坏账账准备 贷贷：应收账账款收回已已转销的应应收账款:借：应收收账款 贷：坏坏账准备 借：银行行存款 贷：应应收账款（5）应收收票据：指指房地产开开发企业因因转让、销销售开发产产品而收到到的商业汇汇票。销售售商品房而而收到的商商业汇
3、票:借：应收收票据XX公司司 贷：主主营业务收收入商业汇汇票到期：若为无息息商业汇票票（所附单单据：销售售发票、双双方协议）:借：银行行存款 贷：应应收账款若若为有息商商业汇票:借：银行行存款 贷：应应收票据XX公司司 财务费费用（6）预付付账款：是是指房地产产开发企业业按照合同同预付给承承包单位的的工程款和和备料款，分分别设置“预付承包包单位款”和“预付供应应单位款”两个明细细科目。预付给承承包单位的的工程款和和备料款（所所附单据：付款申请请书、付款款单）借：预付账款款预付承包包单位款 贷：银银行存款拔拔付承包单单位抵作备备料款的材材料：借：预付账款款预付承包包单位款 贷：库库存材料企企业与
4、承包包单位按月月或是按季季进行工程程结算时（所所附单据：工程价款款结算单）借：开发成本 贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额：借：应付账款应付工程款 贷：银行存款预付给供应商的材料价款：借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额：借：应付账款应付购货款 贷：银行存款（7）物资资采购：主主要是核算算企业购入入各种物资资的采购成成本。包括括购入材料料设备的买买价、运杂杂费、流通通坏节的税税金，月终终分配
5、的采采购保管费费和材料成成本差异。（8）采采购保管费费：主要核核算采购保保管人员的的工资、福福利费、办办公费、交交通差旅费费、折旧费费、维修费费、低值易易耗品摊销销、劳动保保护费、检检验试验费费等（9）材材料成本差差异：主要要用来核算算实际成本本与计划成成本之间的的差异。（110）库存存材料：用用来核算各各种为库存存材料的计计划成本或或实际成本本（11）库库存设备：用来核算算企业用于于开发工程程的各种库库存设备的的实际成本本购入设备备，支付买买价、代垫垫的运杂费费、采保费费（所附凭凭证：代垫垫费用交付付单、销售售发票、付付款单）：借：物资资采购设备采购购 贷：银银行存款计计算与分配配的采保费费
6、（所附凭凭证：计算算的采保费费用固定表表格）借：物资采购购设备采购购 贷：采采购保管费费采购保管管费的计算算公式如下下：采购保保管费的实实际分配率率=材料实实际发生的的采保费/本月购入入材料实际际发生的买买价和运杂杂费某种物物资应分摊摊的采购保保管费=实实际买价和和运杂费分配率材料料验收入库库（所附单单据：入为为单、设备备管理单）：借：库存存设备 贷：物物资采购订购设备备与材料，所所发生的买买价与动杂杂费、税款款（所附单单据：购货货发票、提提货单、银银行单据、运输费单单据）：借借：预付账账款 贷：银银行存款设设备到达验验收入库：借：物资资采购设备采购购 贷贷：应付账账款应付购货货款冲减预预付的
7、设备备货款：借借：应付账账款应付供货货款 贷：预付付账款支付付余下应付付的设备材材料采购款款：借：应应付账款 贷：银行行存款设备和材材料发出，领领用设备进进行安装，用用作房屋建建设（所附附凭据：发发出材料汇汇总表、设设备出库单单）：借：开发成本本房屋开发发 贷：库库存设备销销售积压设设备（所附附单据：设设备出库单单、银行单单据、销售售发票）：借：银行存存款 贷：其其他业务收收入结转成成本：借：其他业务务支出 贷：库库存设备（12）委委托加工材材料：主要要是核算委委托外单位位加工的各各种材料的的实际成本本。应与加加工单位签签订加工合合同。发出出材料，委委托外单位位加工：借借：委托加加工材料 贷：
8、库存材料料 材料料成本差异异加工完后后验收入库库：借：委委托加工材材料 贷：银行存款款 借：库存材料料XX材料料 贷：委委托加工材材料（13）低低值易耗品品：是指未未达到固定定资产标准准的劳动材材料。如：工具、器器具、玻璃璃器皿等自自营工程领领用生产工工具，一次次性摊销计计入成本费费用：借：开发间接接费用 贷贷：低值易易耗品仓库库领用工具具一批，用用五五摊销销法：借：待摊费用用 贷：低值易耗耗品 借：采采购保管费费 贷：待待摊费用（14）开开发产品：是指企业业已经完成成全部开发发过程并验验收合格，可可以按照合合同的条件件移交购货货单位，或或者可以作作为商品对对外销售的的产品，包包括开发完完工的
9、建设设场地、房房屋、配套套设施和代代建工程等等企业开发发的产品，在在竣工验收收时：借：开发产品品 贷：开发发成本对外外销售转让让的开发产产品，月份份终了按时时结转开发发成本：借借：主营业业务成本 贷：开开发产品（15）分分期开发产产品：应根根据分期销销售合同进进行结算，可可以根据需需要设置“分期收款款开发产品品备查账”。借：主营营业务成本本 贷：分分期收款开开发产品（16）出出租开发产产品：是指指利用开发发完成的土土地和房屋屋，进行商商业性出租租的一种经经营活动。主要是通通过收取租租金的形式式实现的。应下设“出租产品品”“出租产产品摊销”两个明细细科目出租租土地或是是房屋时：借：出租租开发产品
10、品出租产品品 贷：开开发产品租租金收入：借：银行行存款或应应收账款 贷：主主营业务收收入（17）周周转房：是是指企业用用于安置拆拆迁居民周周转使用，下下设“在用周转转房”和“周转房摊摊销”两个明细细科目开发发的用于安安装居于拆拆迁的周转转房，按实实际搭建的的成本借：周转房在用周转转房 贷：开开发产品房屋按月计计提的周转转房摊销：借：开发发成本或开开发间接费费用 贷：周转转房周转房摊摊销其间发发生的维修修费用，如如果金额不不大：借：开发成本本或开发间间接费用 贷：银行行存款 如果果金额较大大：借：待待摊费用或或长期待摊摊费用 贷：银行行存款最后后再分次摊摊入到有关关成本费用用科目（18）固固定资
11、产购入的固固定资产（所所附原始凭凭证：运杂杂费专用发发票、现金金支出凭单单、银行单单据、购货货发票等）：借：固定定资产 贷贷：银行存存款购入需需要安装的的固定资产产：借：固固定资产购购建支出 贷：银银行存款支支付安装费费用：借：固定资产产购建支出出 贷：银银行存款安安装完毕交交付使用时时：借：固固定资产 贷：固固定资产购购建支出自制自建建的固定资资产（所附附单据：移移交使用单单、工程结结算单）支支付的土地地征用费及及堪设计费费：借：固固定资产购购建支出 贷：银银行存款领领用材料时时：借：固固定资产购购建支出 贷：库库存材料分分配建筑工工人工资和和福利费：借：固定定资产购建建支出 贷：应付工资资
12、 应付付福利费完完毕建筑交交付使用：借：固定定资产 贷：固固定资产购购建支出其他单位位投资转入入的固定资资产（所附附单据：投投资证明、合同）：借：固定定资产 贷：实实收资本 累计折折旧改扩建的的固定资产产（所附单单据：扩建建通知单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时：借：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时：借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出交付使用时：借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产（19）无无形资产：企业长期期使用而没没有实物形形态的资产产，
13、包括专专利权、非非专利技术术、商标权权、土地使使用权。二、负债的的主要会计计科目的核核算（1）应应付账款：因购买材材料物资或或接受劳务务应付给供供应单位的的款项支付付给承包单单位转来的的工程价款款结算预支支单：借：开发成本本 贷：应应付账款以以预支款抵抵冲应付款款时：借：应付账款款 贷：预预付账款补补付其余款款时：借：应付账款款 贷：银银行存款（22）预收账账款：按照照规定合同同或协议向向购房单位位或个人收收取的购房房定金。以以及代建工工程收取的的代建工程程款收到预预付款时：借：银行行存款 贷：预收账款款预收代建建工程款提提交工程价价款结算单单时：借：应收账款款 贷；主营营业务收入入 借：预收
14、账款款预收代建建工程款 贷贷：应收账账款收回全全部余款：借：银行行存款 贷：应收账款款（3）应付付工资开出出现金支票票，发放工工资：借：现金 贷贷：银行存存款 借：应应付工资 贷：现现金结转代代扣款项：借：应付付工资 贷：其他应收收款代扣水电电费 代扣房租租月末分配配工资费用用借：开发发成本（建建安） 开开发间接费费用（开发发项目现场场） 销销售用费（销销售机构） 管理费用（行政管理部门）管理费用劳动保险险费（长期期放假员工工） 采采购保管费费（采购部部门） 应付付福利费（医医务人员）（4）应付付福利费（按按工资总额额的14%计提）借借：开发成成本（建安安） 开开发间接费费用（开发发项目现场场
15、） 销销售用费（销销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费用现金支付福利费时：借：应付福利费 贷：现金（5）应交交税金：核核算应向国国家交纳的的各项税金金，主要包包括（营业业税、城市市维护建设设税、固定定资产调节节税、所得得税、房产产税、车船船使用税、土地使用用税各种税税种）月末末按照实现现的经营收收入计算应应交税金：借：主营营业务税金金及附加 贷：应交交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税月末按按照实现的的其他业务务收入计算算出应交纳纳的税金借借：其他业业务支出贷：应交交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税月末如如按规定计计算当月应应交纳的房房产税
16、、车车船使用税税借：管理理费用贷：应交税金金房产税 车船使用用税 土地使用用税月末计计算的所得得税：借：所得税 贷贷：应交税税金应交所得得税实际交交纳的税金金：借：应应交税金XX税 贷：银银行存款（6）其他他应交款：核算向国国家交纳的的教育费附附加以及其其他应交款款月末按规规定提取教教育附加借借：主营业业务税金及及附加 贷：其其他应交款款教育费附附加三、成本、费用主要要会计科目目核算（11）开发成成本：如能能确定核算算对象的，直直接计入“开发成本本”，主要包包括：土地地征用及拆拆迁补偿费费（土地征征用费、耕耕地占用税税、劳动力力安置费）；前期工程程费（规划划、设计、项目可行行性研究、水文、地地
17、质、测绘绘、“三通一平平”）；基础础设施费（小小区道路建建设、供水水、供电、供气、排排污、排洪洪、通讯、照明、环环卫、绿化化）；建筑筑安装工程程费（支付付给承包单单位的建筑筑安装工程程费）；公公共配套设设施费（居居委会、派派出所、幼幼儿园、消消防、锅炉炉房、水塔塔、自行车车棚、公共共厕所等设设施支出），分分别设置“土地开发发”与“配套设施施开发”“房屋开发发”设置二级级明细。可可根据上述述六项来设设置三级明明细科目开发土地地成本费用用：借：开开发成本土地开发发 贷：银银行存款 或应付账账款XX公司司分配开发发的间接费费用：借：开发成本本土地开发发 贷贷：开发间间接费用结结转开发土土地成本费费用
18、：借：开发成本本房屋开发发 贷：开开发成本土地开发发。配套设施施开发计算算公式：某某项开发产产品预提配配套设施开开发费=该该项开发产产品的预算算成本（或或计划成本本）配套设施施预提率配配套设施费费预提率=该配套设设施预算成成本（或计计划成本）/应负担该该设施开发发产品的预预算成本（或或计划成本本）100%发生的配配套设施费费用（自用用的建筑场场地的开发发）借：开发成成本配套设施施开发 贷：开开发产品支支付的配套套设施开发发费用：借借：开发成成本配套设施施开发 贷：银行行存款同时时领用库存存设备或是是材料开发发：借：开开发成本配套设施施开发 贷：库库存设备或或库存材料料分配应负负担的开发发间接费
19、用用：借：开开发成本配套设施施开发 贷：开发发间接费用用结转配套套设施开发发成本：借借：开发成成本房屋开发发 贷：开开发成本配套设施施开发房屋开发发过程中发发生的费用用（能够分分清对象的的）借：开发成成本房屋开发发 贷：银行行存款开发房屋屋建筑的施施工方式主主要有“出包”、“自营”两种出包给给外单位进进行施工建建造（根据据提出的已已完工程月月报或是价价款结算单单）借：开开发成本房屋开发发贷：银行行存款 或或应付账款款应付工程程款自已组组织施工的的借：开发发成本房屋开发发 贷：银银行存款 或应付账账款应付工程程款 应付付工资 库库存材料或或设备代建工程程开发成本本：是指企企业接受其其他单位委委托
20、，代为为开发建设设的工程项项目企业发发生的各项项代建工程程费用支出出：借：开开发成本代建工程程开发 贷：银行行存款 或库存存材料 或现金金结转开发发的间接费费用：借：开发成本本代建工程程开发 贷：开发间接接费用工程程竣工后结结转成本：借：开发发成本代建工程程 贷：开发发成本代建工程程开发移交交委托单位位后，根据据移交手续续借：主营营业务成本本代建工程程结算成本本 贷：开开发成本代建工程程（2）开发发间接费用用：所属直直接组织和和管理开发发发生的费费用，包括括：管理人人员的工资资、职工福福利费用、折旧费用用、修理费费、办公费费、水电费费、劳动保保护费、周周转房摊销销发生的间间接费用时时：借：开开
21、发间接费费用 贷：银行存款款 或应付账账款 或应应付工资分分配开发的的间接费用用：借：开开发成本房屋开发发 贷：开开发间接费费用竣工房房屋开发成成本的结转转：借：开开发产品房屋 贷：开开发成本房屋开发发（3）管理理费用：是是指开发企企业的行政政管理疗门门为管理和和组织房地地产开发经经营活动而而发生的各各项费用（4）财务务费用：包包括开发经经营期产的的利息净支支出、汇兑兑损益、调调剂外汇手手续用、金金融机构手手续费用（5）销售售费用：为为销售产品品或提供劳劳务过程中中所发生的的各项费用用。主要包包括：产品品销售之前前的改装修修复费、不不品看护费费、水电费费、采暖费费；产品销销售过程中中所发生的的
22、广告宣传传费、展览览费，以及及为销售本本企业的产产品而专设设的销售机机构的职工工工资、福福利费、业业务费等经经常费用发发生的销售售费用：借借：销售费费用 贷：银行行存款 或或应付账款款四、收入、利润的主主要会计科科目核算（11）主营业业务收入：包括土地地转让收入入、商品销销售收入、配套设施施销售收入入、代建工工程结算收收入、出租租房租金收收入。由于于营业收入入的实现与与价款结算算时间上的的不一致，我我们应该分分开计算在实现营营业收入同同时收到价价款时：借借：银行存存款 贷：主主营业务收收入营业收入入实现前，价价款收取后后的：借：应收账款款 贷：主主营业务收收入预收价款款时，待开开发完工后后再移
23、交使使用的：借借：银行存存款 贷：预预收账款移移交使用时时：借：应应收账款 贷：主主营业务收收入 借：预预收账款 银银行存款 贷：应收收账款以赊销或或分期收款款方式销售售开发产品品时，应以以当期收到到的金额确确认为收入入借：银行行存款 贷：主主营业务收收入（2）其其他业务收收入：主要要包括售后后服务收入入、材料转转让收入、固定资产产出租收入入、开形资资产转让收收入借：银银行存款 或或应收账款款 贷：其他业务务收入（3）主营营业务成本本：一般本本科目期末末无余额转转让或是销销售开发产产品成本的的结转：借借：主营业业务成本 贷贷：开发产产品如分期期开发产品品的，应与与收入相配配比结转成成本：借：主
24、营业务务成本 贷：分分期收款开开发产品（4）其他他业务支出出（5）主营营业务税金金及附加计计提本月份份主营业务务应交纳的的营业税、城市维护护建设税、教育费附附加及土地地增值税借借：主营业业务税金及及附加贷：应交交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税 应交土地地增值税 其他应交交款应交教育育费附加月月末按照实实现的其他他业务收入入计算出应应交纳的税税金借：其其他业务支支出 贷：应应交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税 其其他应交款款应交教育育费附加五、配套设设施开发成成本的核算算一）、配配套设施的的种类及其其支出归集集的原则房房地产开发发企业开发发的配套设设施，可以以分为如下下两类：一
25、一类是开发发小区内开开发不能有有偿转让的的公共配套套设施，如如水塔、锅锅炉房、居居委会、派派出所、消消防、幼托托、自行车车棚等；另另一类是能能有偿转让让的城市规规划中规定定的大配套套设施项目目，包括：（1）开开发小区内内营业性公公共配套设设施，如商商店、银行行、邮局等等；（2）开开发小区内内非营业性性配套设施施，如中小小学、文化化站、医院院等；（33）开发项项目外为居居民服务的的给排水、供电、供供气的增容容增压、交交通道路等等。这类配配套设施，如如果没有投投资来源，不不能有偿转转让，也将将它归入第第一类中，计计入房屋开开发成本。按照现行行财务制度度规定，城城市建设规规划中的大大型配套设设施项目
26、，不不得计入商商品房成本本。因为这这些大配套套设施，国国家有这方方面的投资资，或是政政府投资，或或国家拨款款给有关部部门再由有有关部门出出资。但在在实际执行行过程中，由由于城市基基础设施的的投资体制制，无法保保证与城市市建设综合合开发协调调一致，作作为城市基基础设施的的投资者，往往往在客观观上拿不出出资金来，有有些能拿的的也只是其其中很少的的一部分。因此，开开发企业也也只得将一一些不能有有偿转让的的大配套设设施发生的的支出也计计入开发产产品成本。为了正确确核算和反反映企业开开发建设中中各种配套套设施所发发生的支出出，并准确确地计算房房屋开发成成本和各种种大配套设设施的开发发成本，对对配套设施施
27、支出的归归集，可分分为如下三三种：1对能分清清并直接计计入某个成成本核算对对象的第一一类配套设设施支出，可可直接计入入有关房屋屋等开发成成本，并在在“开发成本本房屋开发发成本”账户中归归集其发生生的支出；2对不不能直接计计入有关房房屋开发成成本的第一一类配套设设施支出，应应先在“开发成本本配套设施施开发成本本”账户进行行归集，于于开发完成成后再按一一定标准分分配计入有有关房屋等等开发成本本；3对对能有偿转转让的第二二类大配套套设施支出出，应在“开发成本本配套设施施开发成本本”账户进行行归集。由由上可知，在在配套设施施开发成本本中核算的的配套设施施支出，只只包括不能能直接计入入有关房屋屋等成本核
28、核算对象的的第一类配配套设施支支出和第二二类大配套套设施支出出。二）、配套套设施开发发成本核算算对象的确确定和成本本项目的设设置一般说说来，对能能有偿转让让的大配套套设施项目目，应以各各配套设施施项目作为为成本核算算对象，借借以正确计计算各该设设施的开发发成本。对对这些配套套设施的开开发成本应应设置如下下六个成本本项目：（11）土地征征用及拆迁迁补偿费或或批租地价价；（2）前前期工程费费；（3）基基础设施费费；（4）建建筑安装工工程费；（55）配套设设施费；（66）开发间间接费。其其中配套设设施费项目目用以核算算分配的其其他配套设设施费。因因为要使这这些设施投投入运转，有有的也需要要其他配套套
29、设施为其其提供服务务，所以理理应分配为为其服务的的有关设施施的开发成成本。对不不能有偿转转让、不能能直接计入入各成本核核算对象的的各项公共共配套设施施，如果工工程规模较较大，可以以各该配套套设施作为为成本核算算对象。如如果工程规规模不大、与其他项项目建设地地点较近、开竣工时时间相差不不多、并由由同一施工工单位施工工的，也可可考虑将它它们合并作作为一个成成本核算对对象，于工工程完工算算出开发总总成本后，按按照各该项项目的预算算成本或计计划成本的的比例，算算出各配套套设施的开开发成本，再再按一定标标准，将各各配套设施施开发成本本分配记入入有关房屋屋等开发成成本。至于于这些配套套设施的开开发成本，在
30、在核算时一一般可仅设设置如下四四个成本项项目：（11）土地征征用及拆迁迁补偿费或或批租地价价；（2）前前期工程费费；（3）基基础设施费费；（4）建建筑安装工工程费。由由于这些配配套设施的的支出需由由房屋等开开发成本负负担，为简简化核算手手续，对这这些配套设设施，可不不再分配其其他配套设设施支出。它本身应应负担的开开发间接费费用，也可可直接分配配计入有关关房屋开发发成本。因因此，对这这些配套设设施，在核核算时也就就可不必设设置配套设设施费和开开发间接费费两个成本本项目。（三三）、配套套设施开发发成本的核核算企业发发生的各项项配套设施施支出，应应在“开发成本本配套设施施开发成本本”账户进行行核算，
31、并并按成本核核算对象和和成本项目目进行明细细分类核算算。对发生生的土地征征用及拆迁迁补偿费或或批租地价价、前期工工程费、基基础设施费费、建筑安安装工程费费等支出，可可直接记入入各配套设设施开发成成本明细分分类账的相相应成本项项目，并记记入“开发成本本配套设施施开发成本本”账户的借借方和“银行存款款”、“应付账款款应付工程程款”等账户的的贷方。对对能有偿转转让大配套套设施分配配的其他配配套设施支支出，应记记入各大配配套设施开开发成本明明细分类账账的“配套设施施费”项目，并并记入“开发成本本配套设施施开发成本本XX”账户的借借方和“开发成本本配套设施施开发成本本XX”账户的贷贷方。对能能有偿转让让
32、大配套设设施分配的的开发间接接费用，应应记入各配配套设施开开发成本明明细分类账账的“开发间接接费”项目，并并记入“开发成本本配套设施施开发成本本”账户的借借方和“开发间接接费用”账户的贷贷方。对配配套设施与与房屋等开开发产品不不同步开发发，或房屋屋等开发完完成等待出出售或出租租，而配套套设施尚未未全部完成成的，经批批准后可接接配套设施施的预算成成本或计划划成本，预预提配套设设施费，将将它记入房房屋等开发发成本明细细分类账的的“配套设施施费”项目，并并记入“开发成本本房屋开发发成本”等账户的的借方和“预提费用用”账户的贷贷方。因为为一个开发发小区的开开发，时间间较长，有有的需要几几年，开发发企业
33、在开开发进度安安排上，有有时先建房房屋，后建建配套设施施。这样，往往往是房屋屋已经建成成而有的配配套设施可可能尚未完完成，或者者是商品房房已经销售售，而幼托托。消防设设施等尚未未完工的情情况。这种种房屋开发发与配套设设施建设的的时间差，使使得那些已已具备使用用条件并已已出售的房房屋应负担担的配套设设施费，无无法接配套套设施的实实际开发成成本进行结结转和分配配，只能以以未完成配配套设施的的预算成本本或计划成成本为基数数，计算出出已出售房房屋应负担担的数额，用用预提方式式记入出售售房屋等的的开发成本本。开发产产品预提的的配套设施施费的计算算，一般可可按以下公公式进行：某项项开发产品品预提的配配套设
34、施费费该项开开发产品预预算成本（或或计划成本本）配套设施施费预提率率配套套设施费预预提率该该配套设施施的预算成成本（或计计划成本）应负担该配套设施费各开发产品的预算成本（或计划成本）合计100%式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设施。如某开发小小区内幼托托设施开发发成本应由由101、102商商品房，1151出租租房，1881周转房房和2011大配套设设施商店负负担。由于于幼托设施施在商品房房等完工出出售、出租租时尚未完完工，为了了及时结转转完工的商商品房等成成本，应先先将幼托设设施配套设设施费预提提计入商品品房等的开开发成本。假定各项项开发产品
35、品和幼托设设施的预算算成本如下下：1011商品房 10000 0000元1022商品房 9000 0000元1511出租房 8000 0000元1811周转房 8000 0000元2011大配套设设施商店 500 000元元251幼幼托设施 320 000元元则幼托设施施配套设施施费预提率率3200000（100000000+9000000+8000000+88000000+50000000）100%320000040000000100%8%各各项开发产产品预提幼幼托设施的的配套设施施费为：1101商品品房：10000 0000元8880 0000元1002商品房房：9000 0000元877
36、20000元1522出租房：800 000元元86640000元1822周转房；800 000元元86640000元2011大配套设设施商店：5500 0000元8440 0000元按预预提率计算算各项开发发产品的配配套设施费费时，其与与实际支出出数的差额额，应在配配套设施完完工时，按按预提数的的比例，调调整增加或或减少有关关开发产品品的成本。现举例说说明配套设设施开发成成本的核算算如下：如如某房地产产开发企业业根据建设设规划要求求，在开发发小区内负负责建设一一间商店和和一座水塔塔、一所幼幼托。上述述设施均发发包给施工工企业施工工，其中商商店建成后后，有偿转转让给商业业部门。水水塔和幼托托的开
37、发支支出按规定定计入有关关开发产品品的成本。水塔与商商品房等同同步开发，幼幼托与商品品房等不同同步开发，其其支出经批批准采用预预提办法。上述各配配套设施共共发生了下下列有关支支出（单位位：元）： 2011 251 2252 商商店水塔幼托 （元元）（元元）（元元）支付征征地拆迁费费 500 0000 5 0000 550 0000支付承承包设计单单位前期工工程款 30 0000 200 0000 30 000应应付承包施施工企业基基础设施工工程款 50 0000 300 0000 50 000应应付承包施施工企业建建筑安装工工程款 2200 0000 2455 0000 190 000分分配水
38、塔设设施配套设设施费 35 0000分配配开发间接接费 555 0000预提幼幼托设施配配套设施费费 400 0000则用银行行存款支付付征地拆迁迁费时，应应作：借；开发成本本配套设施施开发成本本 1055 0000 贷贷：银行存存款 1005 0000用银行行存款支付付设计单位位前期工程程款时，应应作：借：开发成成本配套设施施开发成本本 80 000 贷贷：银行存存款 800 0000将应付施施工企业基基础设施工工程款和建建筑安装工工程款入账账时，应作作：借：开开发成本配套设施施开发成本本 7655 0000 贷：应付付账款应付工程程款 7665 0000分配应应记入商店店配套设施施开发成本
39、本的水塔设设施支出时时，应作；借：开发发成本配套设施施开发成本本商店 35 000 贷：开发发成本配套设施施开发成本本水塔 35 000分分配应记入入商店配套套设施开发发成本的开开发间接费费用时，应应作：借：开发成本本配套设施施开发成本本商店 555 0000 贷：开发间接接费用 555 0000预提应应由商店配配套设施开开发成本负负担的幼托托设施支出出时，应作作：借：开开发成本配套设施施开发成本本商店4400000 贷贷：预提费费用须提配套套设施费400000同时应应将各项配配套设施支支出分别记记入各配套套设施开发发成本明细细分类账。（四）、已已完配套设设施开发成成本的结转转已完成全全部开发
40、过过程计经验验收的配套套设施，应应按其人问问情况和用用途结转其其开发成本本：1，对对能有偿转转让给有关关部门的大大配套设施施，如上述述商店设施施，应在完完工验收后后将其实际际成年自“开发成本本一配套设设施吁发成成本”账厂的贷贷方转入“开发产品品配套设施施”账户的借借方，作如如下分录入入贴：借：外发产品品配套设施施 46600000 贷贷：开发成成本配套设施施开发成本本4600000配配套设施有有偿转让收收入，应作作为经营收收入处理。2按规规定应将其其开发成个个分配计入入商品房等等计发产品品成本的公公共配套设设施，如上上述水塔设设施，在完完工验收后后、应将其其发生的实实际开发成成本按一定定的标准（有有关开发产产