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1、房地产会计处理理及会计分录录全集一、资产类主要要会计科目核核算:（1）现现金从银行提提取现金：借借：现金 贷：银行行存款支取现现金或是预支支现金：借：其他应收账账XX 成本类类或材料类科科目 贷贷：现金 （2）银行存款款（3）应收账款款：主要是核核算在开发经经营过程中，转转让和销售开开发产品，提提供出租房屋屋和提供劳务务，而向购买买、接受和租租用单位或个个人收取的款款项。出售租赁商商品房而应收收取的未收到到的款项（所所附原始单据据：购方协议议销售发票或或出租发票）借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时：借：银行
2、存款 贷：应收账款（4）坏账准备备：确定无法法收回的应收收账款而计提提的坏账损失失，主要有两两种核算方法法：一种直接接转销法，二二是备抵法提提取坏账准备备金：借：管管理费用 贷：坏坏账准备发生生坏账时:借借：坏账准备备 贷贷：应收账款款收回已转销销的应收账款款:借：应收收账款 贷：坏账准准备 借：银银行存款 贷：应收收账款（5）应收票据据：指房地产产开发企业因因转让、销售售开发产品而而收到的商业业汇票。销售售商品房而收收到的商业汇汇票:借：应应收票据XX公司 贷：主营营业务收入商商业汇票到期期：若为无息息商业汇票（所所附单据：销销售发票、双双方协议）:借：银行存存款 贷：应收收账款若为有有息商
3、业汇票票:借：银行行存款 贷：应应收票据XX公司 财务费用（6）预付账款款：是指房地地产开发企业业按照合同预预付给承包单单位的工程款款和备料款，分分别设置“预付承包单单位款”和“预付供应单单位款”两个明细科科目。预付给承包包单位的工程程款和备料款款（所附单据据：付款申请请书、付款单单）借：预付付账款预付承包单单位款 贷：银行行存款拔付承承包单位抵作作备料款的材材料：借：预预付账款预付承包单单位款 贷：库存存材料企业与与承包单位按按月或是按季季进行工程结结算时（所附附单据：工程程价款结算单单）借：开发发成本 贷：应付付账款应付工程款款同时，从应应付的工程款款中扣回预付付的工程款和和备料款借：应付
4、账款应付工程款款 贷：预付付账款预付承包单单位款用银行行存款补付余余额：借：应应付账款应付工程款款 贷：银行行存款预付给供应应商的材料价价款：借：预预付账款预付供应单单位款 贷：银行行存款材料验验收入库，用用预付款抵扣扣应付款借：应付账款应付购货款款 贷：预付付账款预付供应单单位款用银行行存款补付余余额：借：应应付账款应付购货款款 贷贷：银行存款款（7）物资采购购：主要是核核算企业购入入各种物资的的采购成本。包包括购入材料料设备的买价价、运杂费、流流通坏节的税税金，月终分分配的采购保保管费和材料料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费
5、、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）：借：物资采购设备采购 贷：银行存款计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：物资采购设备采购 贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费分配率材
6、料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）：借：库存设备 贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）：借：预付账款 贷：银行存款设备到达验收入库：借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款：借：应付账款应付供货款 贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款：借：应付账款 贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）：借：开发成本房屋开发 贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）：借：银行存款 贷：其他他业务收入结结转成本：借借：其他
7、业务务支出 贷：库存存设备（12）委托加加工材料：主主要是核算委委托外单位加加工的各种材材料的实际成成本。应与加加工单位签订订加工合同。发出材料，委托外单位加工：借：委托加工材料 贷：库存材料 材料成本差异加工完后验收入库：借：委托加工材料 贷：银行存款 借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料（13）低值易易耗品：是指指未达到固定定资产标准的的劳动材料。如如：工具、器器具、玻璃器器皿等自营工工程领用生产产工具，一次次性摊销计入入成本费用：借：开发间间接费用 贷：低值易耗品品仓库领用工工具一批，用用五五摊销法法：借：待摊摊费用 贷：低值值易耗品 借：采购保保管费 贷：待摊摊费用（14）开发产产品
8、：是指企企业已经完成成全部开发过过程并验收合合格，可以按按照合同的条条件移交购货货单位，或者者可以作为商商品对外销售售的产品，包包括开发完工工的建设场地地、房屋、配配套设施和代代建工程等企企业开发的产产品，在竣工工验收时：借借：开发产品品 贷贷：开发成本本对外销售转转让的开发产产品，月份终终了按时结转转开发成本：借：主营业业务成本 贷：开发发产品（15）分期开开发产品：应应根据分期销销售合同进行行结算，可以以根据需要设设置“分期收款开开发产品备查查账”。借：主营业业务成本 贷：分期期收款开发产产品（16）出租开开发产品：是是指利用开发发完成的土地地和房屋，进进行商业性出出租的一种经经营活动。主
9、主要是通过收收取租金的形形式实现的。应应下设“出租产品”“出租产品品摊销”两个明细科科目出租土地地或是房屋时时：借：出租租开发产品出租产品 贷：开发发产品租金收收入：借：银银行存款或应应收账款 贷：主营营业务收入（17）周转房房：是指企业业用于安置拆拆迁居民周转转使用，下设设“在用周转房房”和“周转房摊销销”两个明细科科目开发的用用于安装居于于拆迁的周转转房，按实际际搭建的成本本借：周转房房在用周转房房 贷：开发发产品房屋按月计提提的周转房摊摊销：借：开开发成本或开开发间接费用用 贷：周转房周转房摊销销其间发生的的维修费用，如如果金额不大大：借：开发发成本或开发发间接费用 贷贷：银行存款款 如
10、果金额较较大：借：待待摊费用或长长期待摊费用用 贷贷：银行存款款最后再分次次摊入到有关关成本费用科科目（18）固定资资产购入的固定定资产（所附附原始凭证：运杂费专用用发票、现金金支出凭单、银银行单据、购购货发票等）：借：固定资资产 贷：银行行存款购入需需要安装的固固定资产：借借：固定资产产购建支出 贷：银行行存款支付安安装费用：借借：固定资产产购建支出 贷：银行行存款安装完完毕交付使用用时：借：固固定资产 贷：固定定资产购建支支出自制自建的的固定资产（所所附单据：移移交使用单、工工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费：借：固定资产购建支出 贷：银行存款领用材料时：借：固定资产购建支出 贷：库存
11、材料分配建筑工人工资和福利费：借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费完毕建筑交付使用：借：固定资产 贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）：借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时：借：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时：借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出交付使用时：借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资资产：企业长长期使用
12、而没没有实物形态态的资产，包包括专利权、非非专利技术、商商标权、土地地使用权。二、负债的主要要会计科目的的核算（1）应应付账款：因因购买材料物物资或接受劳劳务应付给供供应单位的款款项支付给承承包单位转来来的工程价款款结算预支单单：借：开发发成本 贷：应付付账款以预支支款抵冲应付付款时：借：应付账款 贷：预付付账款补付其其余款时：借借：应付账款款 贷：银行行存款（2）预预收账款：按按照规定合同同或协议向购购房单位或个个人收取的购购房定金。以以及代建工程程收取的代建建工程款收到到预付款时：借：银行存存款 贷：预收账账款预收代建工工程款提交工工程价款结算算单时：借：应收账款 贷；主营营业务收入 借：
13、预收收账款预收代建工工程款 贷：应收收账款收回全全部余款：借借：银行存款款 贷贷：应收账款款（3）应付工资资开出现金支支票，发放工工资：借：现现金 贷：银行存存款 借：应付工工资 贷：现金金结转代扣款款项：借：应应付工资 贷贷：其他应收收款代扣水电费费 代扣房租租月末分配工工资费用借：开发成本（建建安） 开发发间接费用（开开发项目现场场） 销售售用费（销售售机构） 管理理费用（行政政管理部门）管理费用劳动动保险费（长长期放假员工工） 采购购保管费（采采购部门） 应付付福利费（医医务人员）（4）应付福利利费（按工资资总额的144%计提）借借：开发成本本（建安） 开发发间接费用（开开发项目现场场）
14、 销售售用费（销售售机构） 管理理费用（行政政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费用现金支付福利费时：借：应付福利费 贷：现金（5）应交税金金：核算应向向国家交纳的的各项税金，主主要包括（营营业税、城市市维护建设税税、固定资产产调节税、所所得税、房产产税、车船使使用税、土地地使用税各种种税种）月末末按照实现的的经营收入计计算应交税金金：借：主营营业务税金及及附加 贷：应交交税金应交营业税税 应交城市维维护建设税月月末按照实现现的其他业务务收入计算出出应交纳的税税金借：其他他业务支出贷：应交税税金应交营业税税 应交城市维维护建设税月月末如按规定定计算当月应应交纳的房产产税、车船使使
15、用税借：管管理费用贷：应交税金房产税 车船使用税税 土地使用税税月末计算的的所得税：借借：所得税 贷：应交交税金应交所得税税实际交纳的的税金：借：应交税金XX税 贷：银行行存款（6）其他应交交款：核算向向国家交纳的的教育费附加加以及其他应应交款月末按按规定提取教教育附加借：主营业务税税金及附加 贷：其他他应交款教育费附加加三、成本、费用用主要会计科科目核算（11）开发成本本：如能确定定核算对象的的，直接计入入“开发成本”，主要包括括：土地征用用及拆迁补偿偿费（土地征征用费、耕地地占用税、劳劳动力安置费费）；前期工工程费（规划划、设计、项项目可行性研研究、水文、地地质、测绘、“三通一平”）；基础
16、设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：借：开发成本土地开发 贷：银行存款 或应付账款XX公司分配开发的间接费用：借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用结转开发土地成本费用：借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本
17、）配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）借：开发成本配套设施开开发 贷：开发发产品支付的的配套设施开开发费用：借借：开发成本本配套设施开开发 贷贷：银行存款款同时领用库库存设备或是是材料开发：借：开发成成本配套设施开开发 贷：库存存设备或库存存材料分配应应负担的开发发间接费用：借：开发成成本配套设施开开发 贷：开开发间接费用用结转配套设设施开发成本本：借：开发发成本房屋开发 贷：开发发成本配套设施开开发房屋开发过过程中发生的的费用（能够够分清对象的的）借：开发成本房屋开发
18、贷：银行存款开发房屋建建筑的施工方方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外外单位进行施施工建造（根根据提出的已已完工程月报报或是价款结结算单）借：开发成本房屋开发贷：银行存存款 或或应付账款应付工程款款自已组织施施工的借：开开发成本房屋开发 贷贷：银行存款款 或或应付账款应付工程款款 应应付工资 库存存材料或设备备代建工程开开发成本：是是指企业接受受其他单位委委托，代为开开发建设的工工程项目企业业发生的各项项代建工程费费用支出：借借：开发成本本代建工程开开发 贷：银行存存款 或库存存材料 或现金金结转开发的的间接费用：借：开发成成本代建工程开开发 贷：开发间间接费用工程程竣工后结转转成本：借：
19、开发成本代建工程 贷：开开发成本代建工程开开发移交委托托单位后，根根据移交手续续借：主营业业务成本代建工程结结算成本 贷：开发发成本代建工程（2）开发间接接费用：所属属直接组织和和管理开发发发生的费用，包包括：管理人人员的工资、职职工福利费用用、折旧费用用、修理费、办办公费、水电电费、劳动保保护费、周转转房摊销发生生的间接费用用时：借：开开发间接费用用 贷：银行存款 或应付账款款 或应付工工资分配开发发的间接费用用：借：开发发成本房屋开发 贷：开发发间接费用竣竣工房屋开发发成本的结转转：借：开发发产品房屋 贷：开发发成本房屋开发（3）管理费用用：是指开发发企业的行政政管理疗门为为管理和组织织房
20、地产开发发经营活动而而发生的各项项费用（4）财务费用用：包括开发发经营期产的的利息净支出出、汇兑损益益、调剂外汇汇手续用、金金融机构手续续费用（5）销售费用用：为销售产产品或提供劳劳务过程中所所发生的各项项费用。主要要包括：产品品销售之前的的改装修复费费、不品看护护费、水电费费、采暖费；产品销售过过程中所发生生的广告宣传传费、展览费费，以及为销销售本企业的的产品而专设设的销售机构构的职工工资资、福利费、业业务费等经常常费用发生的的销售费用：借：销售费费用 贷：银行行存款 或应应付账款四、收入、利润润的主要会计计科目核算（11）主营业务务收入：包括括土地转让收收入、商品销销售收入、配配套设施销售
21、售收入、代建建工程结算收收入、出租房房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算在实现营业收入同时收到价款时：借：银行存款 贷：主营业务收入营业收入实现前，价款收取后的：借：应收账款 贷：主营业务收入预收价款时，待开发完工后再移交使用的：借：银行存款 贷：预收账款移交使用时：借：应收账款 贷：主营业务收入 借：预收账款 银行存款 贷：应收账款以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入借：银行存款 贷：主营业务收入（2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入借：银行存款 或应收账款 贷：其他业务收入（
22、3）主营业务务成本：一般般本科目期末末无余额转让让或是销售开开发产品成本本的结转：借借：主营业务务成本 贷贷：开发产品品如分期开发发产品的，应应与收入相配配比结转成本本：借：主营营业务成本 贷：分期期收款开发产产品（4）其他业务务支出（5）主营业务务税金及附加加计提本月份份主营业务应应交纳的营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加及及土地增值税税借：主营业业务税金及附附加贷：应交税税金应交营业税税 应交城市维维护建设税 应交土地增增值税 其他应应交款应交教育费费附加月末按按照实现的其其他业务收入入计算出应交交纳的税金借借：其他业务务支出 贷：应交交税金应交营业税税 应交城市维维护建设税 其他应
23、交款款应交教育费费附加五、配套设施开开发成本的核核算一）、配配套设施的种种类及其支出出归集的原则则房地产开发发企业开发的的配套设施，可可以分为如下下两类：一类类是开发小区区内开发不能能有偿转让的的公共配套设设施，如水塔塔、锅炉房、居居委会、派出出所、消防、幼幼托、自行车车棚等；另一一类是能有偿偿转让的城市市规划中规定定的大配套设设施项目，包包括：（1）开开发小区内营营业性公共配配套设施，如如商店、银行行、邮局等；（2）开发发小区内非营营业性配套设设施，如中小小学、文化站站、医院等；（3）开发发项目外为居居民服务的给给排水、供电电、供气的增增容增压、交交通道路等。这这类配套设施施，如果没有有投资
24、来源，不不能有偿转让让，也将它归归入第一类中中，计入房屋屋开发成本。按照现行财务制度规定，城市建设规划中的大型配套设施项目，不得计入商品房成本。因为这些大配套设施，国家有这方面的投资，或是政府投资，或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。但在实际执行过程中，由于城市基础设施的投资体制，无法保证与城市建设综合开发协调一致，作为城市基础设施的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本。为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出，并准确地计算房屋开发成本和各种大配套设施的开发成本，对配
25、套设施支出的归集，可分为如下三种：1对能分清并直接计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出，可直接计入有关房屋等开发成本，并在“开发成本房屋开发成本”账户中归集其发生的支出；2对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出，应先在“开发成本配套设施开发成本”账户进行归集，于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本；3对能有偿转让的第二类大配套设施支出，应在“开发成本配套设施开发成本”账户进行归集。由上可知，在配套设施开发成本中核算的配套设施支出，只包括不能直接计入有关房屋等成本核算对象的第一类配套设施支出和第二类大配套设施支出。二）、配套设施施开发成本核核算对象的确确定和成本项项目
26、的设置一一般说来，对对能有偿转让让的大配套设设施项目，应应以各配套设设施项目作为为成本核算对对象，借以正正确计算各该该设施的开发发成本。对这这些配套设施施的开发成本本应设置如下下六个成本项项目：（1）土土地征用及拆拆迁补偿费或或批租地价；（2）前期期工程费；（33）基础设施施费；（4）建建筑安装工程程费；（5）配配套设施费；（6）开发发间接费。其其中配套设施施费项目用以以核算分配的的其他配套设设施费。因为为要使这些设设施投入运转转，有的也需需要其他配套套设施为其提提供服务，所所以理应分配配为其服务的的有关设施的的开发成本。对不能有偿转让、不能直接计入各成本核算对象的各项公共配套设施，如果工程规
27、模较大，可以各该配套设施作为成本核算对象。如果工程规模不大、与其他项目建设地点较近、开竣工时间相差不多、并由同一施工单位施工的，也可考虑将它们合并作为一个成本核算对象，于工程完工算出开发总成本后，按照各该项目的预算成本或计划成本的比例，算出各配套设施的开发成本，再按一定标准，将各配套设施开发成本分配记入有关房屋等开发成本。至于这些配套设施的开发成本，在核算时一般可仅设置如下四个成本项目：（1）土地征用及拆迁补偿费或批租地价；（2）前期工程费；（3）基础设施费；（4）建筑安装工程费。由于这些配套设施的支出需由房屋等开发成本负担，为简化核算手续，对这些配套设施，可不再分配其他配套设施支出。它本身应
28、负担的开发间接费用，也可直接分配计入有关房屋开发成本。因此，对这些配套设施，在核算时也就可不必设置配套设施费和开发间接费两个成本项目。（三）、配套设施开发成本的核算企业发生的各项配套设施支出，应在“开发成本配套设施开发成本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发成本配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款应付工程款”等账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的其他配套设施支出，应记入各大配套设施开发成本明细分类账
29、的“配套设施费”项目，并记入“开发成本配套设施开发成本XX”账户的借方和“开发成本配套设施开发成本XX”账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的开发间接费用，应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发成本配套设施开发成本”账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方。对配套设施与房屋等开发产品不同步开发，或房屋等开发完成等待出售或出租，而配套设施尚未全部完成的，经批准后可接配套设施的预算成本或计划成本，预提配套设施费，将它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本房屋开发成本”等账户的借方和“预提费用”账户的贷方。因为一个开发小区的开发，时间较长，有
30、的需要几年，开发企业在开发进度安排上，有时先建房屋，后建配套设施。这样，往往是房屋已经建成而有的配套设施可能尚未完成，或者是商品房已经销售，而幼托。消防设施等尚未完工的情况。这种房屋开发与配套设施建设的时间差，使得那些已具备使用条件并已出售的房屋应负担的配套设施费，无法接配套设施的实际开发成本进行结转和分配，只能以未完成配套设施的预算成本或计划成本为基数，计算出已出售房屋应负担的数额，用预提方式记入出售房屋等的开发成本。开发产品预提的配套设施费的计算，一般可按以下公式进行：某项开发产品预提的配套设施费该项开发产品预算成本（或计划成本）配套设施费预提率配套设施费预提率该配套设施的预算成本（或计划
31、成本）应负担该配套设施费各开发产品的预算成本（或计划成本）合计100%式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设施。如某开发小区内内幼托设施开开发成本应由由101、1102商品房房，151出出租房，1881周转房和和201大配配套设施商店店负担。由于于幼托设施在在商品房等完完工出售、出出租时尚未完完工，为了及及时结转完工工的商品房等等成本，应先先将幼托设施施配套设施费费预提计入商商品房等的开开发成本。假假定各项开发发产品和幼托托设施的预算算成本如下：101商品品房 10000 0000元102商商品房 9900 0000元1511出租房 800 00
32、00元1881周转房 800 000元2201大配套套设施商店 5500 0000元2511幼托设施 320 0000元则幼托设施配配套设施费预预提率3220000（10000000+99000000+8000000+8000000+5000000）100%320000040000000100%8%各项开开发产品预提提幼托设施的的配套设施费费为：1011商品房：11000 0000元8800 000元元102商品品房：9000 000元元8722000元1152出租房房：800 000元8644000元1182周转房房；800 000元8644000元2201大配套套设施商店：5000 000
33、0元8400 000元元按预提率计计算各项开发发产品的配套套设施费时，其其与实际支出出数的差额，应应在配套设施施完工时，按按预提数的比比例，调整增增加或减少有有关开发产品品的成本。现现举例说明配配套设施开发发成本的核算算如下：如某某房地产开发发企业根据建建设规划要求求，在开发小小区内负责建建设一间商店店和一座水塔塔、一所幼托托。上述设施施均发包给施施工企业施工工，其中商店店建成后，有有偿转让给商商业部门。水水塔和幼托的的开发支出按按规定计入有有关开发产品品的成本。水水塔与商品房房等同步开发发，幼托与商商品房等不同同步开发，其其支出经批准准采用预提办办法。上述各各配套设施共共发生了下列列有关支出
34、（单单位：元）： 2001 251 2522 商店店水塔塔幼托托 （元）（元）（元）支支付征地拆迁迁费 550 0000 5 0000 50 0000支付承包包设计单位前前期工程款 30 0000 20 0000 30 0000应付承承包施工企业业基础设施工工程款 550 0000 330 0000 50 0000应付承包包施工企业建建筑安装工程程款 2000 000 2455 000 1990 0000分配水塔设设施配套设施施费 35 0000分配开开发间接费 55 000预提提幼托设施配配套设施费 440 0000则用银行存存款支付征地地拆迁费时，应应作：借；开开发成本配套设施开开发成本
35、1105 0000 贷贷：银行存款款 105 000用银银行存款支付付设计单位前前期工程款时时，应作：借：开发成本配套设施开开发成本 880 0000 贷贷：银行存款款 80 0000将应付付施工企业基基础设施工程程款和建筑安安装工程款入入账时，应作作：借：开发发成本配套设施开开发成本 7765 0000 贷：应付账账款应付工程款款 765 000分配配应记入商店店配套设施开开发成本的水水塔设施支出出时，应作；借：开发成成本配套设施开开发成本商店 35 0000 贷：开开发成本配套设施开开发成本水塔 35 0000分配应记记入商店配套套设施开发成成本的开发间间接费用时，应应作：借：开开发成本配
36、套设施开开发成本商店 555 000 贷贷：开发间接接费用 555 000预预提应由商店店配套设施开开发成本负担担的幼托设施施支出时，应应作：借：开开发成本配套设施开开发成本商店400000 贷：预提提费用须提配套设设施费400000同时时应将各项配配套设施支出出分别记入各各配套设施开开发成本明细细分类账。（四）、已完配配套设施开发发成本的结转转已完成全部部开发过程计计经验收的配配套设施，应应按其人问情情况和用途结结转其开发成成本：1，对对能有偿转让让给有关部门门的大配套设设施，如上述述商店设施，应应在完工验收收后将其实际际成年自“开发成本一一配套设施吁吁发成本”账厂的贷方方转入“开发产品配套
37、设施”账户的借方方，作如下分分录入贴：借借：外发产品品配套设施 4600000 贷：开发成成本配套设施开开发成本44600000配套设施有有偿转让收入入，应作为经经营收入处理理。2按规规定应将其开开发成个分配配计入商品房房等计发产品品成本的公共共配套设施，如如上述水塔设设施，在完工工验收后、应应将其发生的的实际开发成成本按一定的的标准（有关关开发产品的的实际成本、预预算成本或计计划成本），分分配记入有关关房屋和大配配套设施的开开发成本，作作如下分录入入账：借；开开发成本房屋开发成成本 2265 0000 开发发成本配套设施可可发成本 35 0000贷：开发发成本配套设施开开发成本 3000 0
38、0003对用预预提方式将配配套设施支出出记入有关评评发产品成本本的公共配套套设施，如幼幼托设施，应应在完工验收收后，将其实实际发生的开开发成本冲减减预提的配套套设施费，作作如下分录入入账：借：预预提费用预提配套设设施费 320 0000 贷：开发成成本配套设施开开发成本 320 000如预预提配套设施施费大于或少少于实际开发发成本，可将将其多提数或或少提数冲减减有关开发产产品成本或作作追加的分配配。如有关开开发产品已完完工并办理竣竣工决算，可可将其差额冲冲减或追加分分配于尚未办办理竣工决算算的开发产品品的成本。七、自营开发工工程成本的核核算四）、机机械使用费的的核算施工单单位因采用机机械化施工
39、使使用施工机械械而发生的各各项费用，应应另行组织核核算。因为使使用施工机械械而发生的机机械使用费，是是单独记入工工程成本的“机械使用费费”项目的。机械械使用费的内内容，一般包包括：1人人工费指机上上操作人员的的工资和职工工福利费。22燃料、动动力费指施工工机械耗用的的燃料、动力力费。3材材料费指施工工机械耗用的的润滑材料和和擦拭材料等等费用。4折旧、修理理费指对施工工机械计提的的折旧费、应应计的修理费费和租人机械械的租赁费。5替换工具、部件费指施工机械使用的传动皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等替换工具和部件的摊销费和维修费。6运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现
40、场和在工地范围内转移的运输、安装、拆卸及试车等费用，若运往其他施工现场，运出费用由其他施工现场的工程成本负担。7.辅助设施费指为使用施工机械建造、铺设的基础、底座、工作台、行走轨道等费用。施工机械的辅助设施费，如数额较大，可先记入“待摊费用”账户，然后按照现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工机械使用费”账户，摊入各月工程成本。8.养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等缴纳的养路费和牌照税。9间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机棚的折旧、修理费。至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担任运料、配料和搬运成品工人的工资，应记入工程成本的“人工费”项目；土建施工队因组织机械施工而发生的有关管理费，一般应记入“施工间接费用”的有关项目，不列作施工机械使用费。机械使用费的总分类核算，应先在“工程施工机械使用费”账户进行。施工单位发生的各项机械使用费，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“累计折旧”、“待摊费用”等账户的贷方转入“工