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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.项目部账目目设置：项项目部应设设置现金日日记账、往往来帐、保保管帐账簿的登记记要求：为了保证账账簿记录、成本计算算和会计报报表不出现现差错，登登记账簿必必须根据审审核无误的的记账凭证证进行。登登记账簿的的基本要求求是：内容准确完完整登记会计账账簿时，应应当将会计计凭证日期期、编号、业务内容容摘要、金金额和其他他有关资料料逐项计入入账内，做做到数字准准确、摘要要清楚、登登记及时、字迹工整整。对于每每一项会计计事项，一一方面要计计入有关的的总账，另另一方面要要计
2、入该总总账所属的的明细账。账簿记录录中的日期期，应该填填写记账凭凭证上的日日期；以自自制的原始始凭证（如如收料单、领料单等等）作为记记账依据的的，账簿记记录中的日日期应按有有关自制凭凭证上的日日期填列。此外，负负责登记账账簿的会计计人员,在登记账账簿前，应对已经经专门复核核人员审查查过的记账账凭证再复复核一遍,这是岗位位责任制和和内部牵制制制度的要要求。如果果记账人员员对记账凭凭证中的某某些问题弄弄不明白，可可以向填制制记账凭证证的人员或或其他人员员请教；如如果认为记记账凭证的的处理有错错误，可暂暂停登记，及及时向会计计主管人员员反映，由由其作出更更改或照登登的决定。在任何情情况下，凡凡不兼任
3、填填制记账凭凭证工作的的记账人员员都不得自自行更改记记账凭证。登记账簿要要及时登记账簿的的间隔时间间应该多长长，没有统统一的规定定，这要看看本单位所所采用的具具体会计核核算形式而而定。总的的来说是越越短越好。一般情况况下，总账可以以三五天登登记一次；明细账的的登记时间间间隔要短短于总账，日日记账和债债权债务明明细账一般般一天就要要登记一次次。现金、银行存款款日记账，应应根据收、付款记账账凭证，随随时按照业业务发生顺顺序逐笔登登记，每日日终了应结结出余额。经管现金金和银行存存款日记账账的专门人人员，必须须每日掌握握银行存款款和现金的的实有数，谨谨防开出空空头支票和和影响经营营活动的正正常用款。注
4、明记账符符号登记完毕后后，要在记记账凭证上上签名或者者盖章，并并注明已经经登账的符符号，表示示已经记账账。在记账账凭证上设设有专门的的栏目应注注明记账的的符号，以以免发生重重记或漏记记。书写留空账簿中书写写的文字和和数字上面面要留有适适当空格，不不要写满格格，一般应应占格距的的1/2。这样，在在一旦发生生登记错误误时，能比比较容易地地进行更正正。同时也也方便查账账工作。正常记账使使用蓝黑墨墨水登记账簿要要用蓝黑墨墨水或者碳碳素墨水书书写，不得得使用圆珠珠笔(银行的复复写账簿除除外)或者铅笔笔书写。在在会计上，数数字的颜色色是重要的的语素之一一，它同数数字和文字字一起传达达出会计信信息，书写写墨
5、水的颜颜色用错了了，其导致致的概念混混乱不亚于于数字和文文字的错误误。特殊记账使使用红墨水水对在登记账账簿中使用用红色墨水水的问题，依依据财政部部会计基础础工作规范范的规定，下下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 顺序连续登登记各种账簿应应按页次顺顺序连续登登记，不得得跳行、隔隔页。如果果发生跳行行、隔页，应应当将空行行、空页划划线注销，或或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并并由记账人人员签名
6、或或者盖章。这对避免免在账簿登登记中可能能出现的漏漏洞，是十十分必要的的防范措施施。结出余额凡需要结出出余额的账账户，结出出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“”应当放在“元”位。 过次承前 每一账页登登记完毕结结转下页时时，应当结结出本页合合计数及余余额，写在在本页最后后一行和下下页第一行行有关栏内内，并在摘摘要栏内注注明“过次页”和“承前页”字样；也也可以将本本页合计数数及金额只只写在下页页第一行有有关栏
7、内，并并在摘要栏栏内注明“承前页”字样。也也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本本页最后一一行内结出出发生额合合计数及余余额，然后后过次页并并在次页第第一行承前前页；二是是只在次页页第一行承承前页写出出发生额合合计数及余余额，不在在上页最后后一行结出出发生额合合计数及余余额后过次次页。财政政部会计计基础工作作规范还还对“过次页”的本页合合计数的结结计方法，根根据不同需需要作了规规定：第一，对需需要结计本本月发生额额的账户，结结计“过次页”的本页合合计数应当当为自本月月初起至本本页末止的的发生额合合计数。这这样做，便便于根据“过次页”的合计数数，随时了了解本月初初到本页末末止的发
8、生生额，也便便于月末结结账时，加加计“本月合计”数。第二，对需需要结计本本年累计发发生额的账账户，结计计“过次页”的本页合合计数应当当为自年初初起至本页页末止的累累计数，这这样做，便便于根据“过次页”的合计数数，随时了了解本年初初到本页末末止的累计计发生额，也也便于年终终结账时，加加计“本年累计”数。第三，对既既不需要结结计本月发发生额也不不需要结计计本年累计计发生额的的账户，可可以只将每每页末的余余额结转次次页，如某某些材料明明细账户就就没有必要要将每页的的发生额结结转次页。不得刮擦涂涂改如发生账簿簿记录错误误，不得刮刮、擦、挖挖补或用褪褪色药水更更改字迹，而而应采用规规定的方法法更正。定期
9、打印对于实行会会计电算化化的单位，财财政部会会计基础工工作规范还提出了了打印上的的要求：“实行会计计电算化的的单位，总总账和明细细账应当定定期打印”；“发生收款款和付款业业务的，在在输入收款款凭证和付付款凭证的的当天必须须打印出现现金日记账账和银行存存款日记账账。并与库库存现金核核对无误。”之所以这这样做，是是因为在以以机器或其其他磁性介介质储存的的状态下，各各种资料或或数据的直直观性不强强，而且信信息处理的的过程不明明，不便于于进行某些些会计操作作和进行内内部或外部部审计，对对会计信息息的安全和和完整也不不利。对账和结账账1对帐帐的主要内内容是什么么？ 中华人人民共和国国会计法第十七条条规定
10、：“各单位应应当定期将将会计账簿簿与实物、款项及有有关资料相相互核对，保保证会计账账簿记录与与实物及款款项的实有有数字相符符、会计账账簿记录与与会计凭证证的有关内内容相符，会会计账簿之之间相对应应的记录相相符、会计计账簿记录录与会计报报表的有关关内容相符符。” 据此，对对账的内容容主要包括括账证核对对，账账核核对，账实实核对，账账表核对。 （1）账实相相符。是账账簿记录与与实物、款款项实有数数核对相符符的简称。保证账实实相符，是是会计核算算的基本要要求。由于于会计账簿簿记录是实实物款项使使用情况的的价值量反反映，实物物款项的增增减变化情情况，必须须在会计账账簿记录上上如实记录录、登记。因此，通
11、通过会计账账簿记录的的正确性，发发现财产物物资和现金金管理中存存在的问题题，有利于于查明原因因、明确责责任，有利利于改进管管理、提高高效益，有有利于保证证会计资料料真实、完完整。 （2）账证相相符。是会会计账簿记记录与会计计凭证有关关内容核对对相符的简简称。保证证账证相符符，也是会会计核算的的基本要求求。由于会会计账簿记记录是根据据会计凭证证等资料编编制的，两两者之间存存在逻辑联联系。因此此，通过账账证核对，可可以检查、验证会计计账簿和会会计凭证的的内容是否否正确无误误，以保证证会计资料料真实、完完整。各单单位应当定定期将会计计账簿记录录与其相应应的会计凭凭证（包括括时间、编编号、内容容、金额
12、、记账方向向等）逐项项核对，检检查是否一一致。如果果发现有不不一致之处处，应当及及时查明原原因，并按按照规定予予以更正。 （3）账账相相符。是会会计账簿之之间相对应应记录核对对相符的简简称。保证证账账相符符，同样是是会计核算算的基本要要求。由于于会计账簿簿之间，包包括总账各各账户之间间、总账与与明细账之之间、总账账与日记账账之间、会会计机构的的财产物资资明细账与与保管部门门、使用部部门的有关关财产物资资明细账之之间等相对对应的记录录存在着内内在联系，通通过定期核核对，可以以检查、验验证会计账账簿记录的的正确性，便便于发现问问题，纠正正错误，保保证会计资资料的真实实、完整和和准确无误误。 （4）
13、账表相相符。是会会计账簿记记录与会计计报表有关关内容核对对相符的简简称。保证证账表相符符，同样也也是会计核核算的基本本要求。由由于会计报报表是根据据会计账簿簿记录及有有关资料编编制的，两两者之间存存在着相对对应的关系系。因此，通通过检查会会计报表各各项目的数数据与会计计账簿有关关数据是否否一致，确确保会计信信息的质量量。 2怎样进行行账证核对对？ 账证核核对主要是是核对会计计账簿记录录与原始凭凭证、记账账凭证、凭凭证字号、内容、金金额是否一一致，记账账方向是否否相符。 3怎样进行行账账核对对？ 账账核对对是核对不不同会计账账簿之间的的账簿记录录是否相符符。包括：总账有关关账户的余余额核对，总总
14、账与明细细账核对，总总账与日记记账核对，会会计部门的的财产物资资明细账与与财产物资资保管和使使用部门的的有关明细细账核对等等。 4怎样进行行账实核对对？ 账实核核对是核对对会计账簿簿记录与财财产实有数数额是否相相符。包括括：现金日日记账账面面余额与现现金实际库库存数相核核对；银行行存款日记记账账面余余额定期与与银行对账账单相核对对；各种财财产物资明明细账账面面余额与财财产物资实实存数额相相核对；各各种应收、应付明细细账账面余余额与有关关债务、债债权单位或或个人相核核对等。 5怎样进行行账表核对对？ 账表核对对是核对会会计报表各各项目的数数据与会计计账簿相关关数据是否否相符，要要求做到账账表相符
15、。 6结账前应应做哪些准准备工作？ 在结账前前，必须将将本期内所所发生的各各项经济业业务全部登登记入账。应及时调调整需期末末调整的账账项，按照照权责发生生制的要求求，查对有有关收入和和费用是否否进行账项项调整。例例如，待摊摊费用是否否在本期进进行了摊销销，预提费费用是否在在本期进行行了预提。 在结账账前，要事事先进行对对账，保证证账证相符符，账账相相符，账实实相符和账账表相符，妥妥善处理应应收、应付付及暂收、暂付款的的清偿事宜宜，力争减减少呆账和和坏账损失失的发生。 在确认当当期发生的的经济业务务，调整账账项及有关关转账业务务全部登记记入账后，可可办理结账账手续，结结计总分类类账，现金金日记账
16、，银银行存款日日记账，明明细分类账账各账户的的当期发生生额、余额额，并结转转下期账簿簿记录。 7怎样进行行结账？ 结账时，应应当结出每每个账户的的期末余额额，需要结结出当月发发生额的，应应在摘要栏栏内注明“本月合计”字样，并并在下面通通栏划单红红线。需要要结出本年年累计发生生额的，应应当在摘要要栏内注明明“本年累计”字样，并并在下面通通栏划单红红线；12月末的“本年累计”就是全年年累计发生生额，全年年累计发生生额下面应应当通栏划划双红线。年度终了了结账时，所所有总账账账户都应结结出全年发发生额和年年末余额，需需要结计本本月发生额额的某些账账户，如果果本月只发发生一笔经经济业务，由由于此笔记记录
17、的金额额就是本月月发生额，结结账时只要要在此项记记录下划一一红线，表表示与下月月的发生额额分开就可可以了，不不需要另结结出“本月合计”数。 8按日、按按月累计结结计发生额额的账户，余余额应登记记在哪一行行？ 按日、按按月累计结结计发生额额的账户，余余额应登记记在每日或或每月最后后一笔经济济业务后面面的余额栏栏内，本月月合计和本本年累计行行只填写本本月发生额额和本年累累计发生额额，而不再再重复填写写余额。但但在现金日日记账、银银行存款日日记账和其其他需要按按月结出发发生额的账账户，如各各种成本、费用、收收人的明细细账簿，每每月结账时时，还要将将月末余额额与本月发发生额写在在同一行内内，在摘要要栏
18、内注明明“本月合计”字样。这这样做，账账户记录中中的月初余余额加减本本月发生额额等于余额额。便于账账户记录的的稽核。每每月结账时时，“本月合计”行已写余余额的，“本年累计”行就不必必再写余额额。 结账时，如如果余额出出现负数，可可以在余额额栏用红字字登记，但但如果余额额栏前有余余额方向，例例如，“借或贷”则应用蓝蓝黑墨水书书写，不能能使用红色色墨水。 9上年余额额怎样结转转到本年初初的账户中中？ 年度终了了，要将各各账户的余余额结转到到下一会计计年度，并并在摘要栏栏注明“结转下年”字样；在在下年会计计年度建新新账簿第一一行余额栏栏内填写上上年结转的的余额、并并在摘要栏栏注明“上年结转”字样。
19、对于怎样样把有余额额的账户余余额结转至至下年，正正确的方法法应该是：年度终了了时，有余余额的账户户的余额，直直接记人新新账余额栏栏内即可，不不需要编制制记账凭证证，也不必必将余额再再记人本年年账户的借借方或贷方方（收方或或付方），使使本年有余余额账户变变为零。因因此，既然然年末有余余额的账户户，余额就就应当如实实地在账户户中加以反反映，这样样更显得清清晰、明了了。否则就就混淆了有有余额的账账户和无余余额账户的的区别。 10年度终终了哪些账账可以不更更换新账？ 对于新会会计年度建建账，一般般说来，总总账、日记记账和多数数明细账应应更换一次次，但有些些财产物资资明细账和和债权债务务明细账，由由于品
20、种规规格和往来来单位较多多，更换新新账时重抄抄一遍，工工作量很大大，因此，可可以跨年使使用，不必必每年更换换一次。各各种备查簿簿也可连续续使用。 11实现会会计电器化化后，如回回进行试算算平衡与对对账？ 手工操作作，试算平平衡就是将将所有科目目的发生额额和余额按按会计恒等等式进行平平衡检验，并并输出试算算平衡的信信息。对账账是对各个个账簿数据据进行核对对，以便检检查各个对对应记账数数据是否正正确和账簿簿是否平衡衡。它主要要是通过核核对总账与与明细账、总账与辅辅助账数据据来完成账账账核对。 电算化后后，记账凭凭证录入时时计算机自自动进行平平衡检验，记记账后各种种账簿都应应是平衡的的。但由于于非法
21、操作作、电源掉掉电或病毒毒等其他原原因，有时时可能会造造成某些数数据被破坏坏。因此，财财务软件在在期末结账账前，仍然然保留了控控制系统进进行自动试试算平衡与与自动对账账的功能。为了保证证账证相符符、账账相相符、账表表相符，可可以通过调调用总账科科目余额及及发生额对对照表进行行试算平衡衡正确性检检验。 12实现会会计电算化化后，如何何进行银行行对账？ 计算机银银行对账与与手工核对对银行账的的原理和方方法基本相相同，但对对账、核销销已达账项项以及编制制银行存款款余额调节节表等工作作基本交由由计算机自自动完成。计算机核核对银行账账，首先将将银行发来来的对账单单输人到计计算机中的的银行对账账单库中，然
22、然后由用户户确定对账账的银行存存款科目以以及对账方方式，再令令计算机自自动将系统统中存贮的的银行日记记账中的记记录按对账账的条件进进行筛选，并并将筛选的的记录送人人银行日记记账未达账账库中，最最后在银行行对账单库库与日记账账未达账库库之间进行行记录的自自动核对和和核销，并并自动生成成银行存款款余额调节节表。 13实现会会计电器化化后，如何何进行结账账？ 每月月底底都需要进进行结账处处理，计算算机结账不不仅要结转转各账户的的本期发生生额和期末末余额，还还要进行一一系列电算算化处理，检检查会计凭凭证是否全全部登记入入账并审核核签章、试试算平衡、辅助账处处理等。与与手工相比比电算化结结账工作更更加规
23、范，结结账全部是是由计算机机自动完成成。结账工工作需要注注意的事项项： （l）由于某某月结完账账后将不能能再输人和和修改该月月的凭证，所所以使用会会计软件时时，结账工工作应由专专人负责管管理，以防防止其他人人员的误操操作。 （2）结账前前应检查该该月的所有有凭证是否否均已记账账、结账日日期是否正正确、其他他相关模块块的数据是是否传递完完毕，以及及其他结账账条件是否否完备。若若结账条件件不满足，则则退出本模模块，检查查本月份输输入的会计计凭证是否否全部登记记人账，只只有在本期期输人的会会计凭证全全部登记入入账后才允允许结本月月份的账。与记账不不同的是，一一个月可以以记账数次次，而只能能结一次账账
24、。 （3）结账必必须逐月进进行，上月月未结账也也不允许结结本月的账账。若结账账成功，则则做月结标标志，之后后不能再输输人该月的的凭证和记记该月的账账；若结账账不成功，则则恢复到结结账前的状状态，同时时给出提示示信息，要要求用户做做相应的调调整。 （4）年底结结账，则系系统自动产产生下年度度的空白数数据文件（即即数据结构构文件。包包括凭证临临时文件、凭证库文文件、科目目余额发生生额文件），并并结转年度度余额。同同时自动对对“固定资产”等会计文文件做跨年年度连续使使用的处理理。 （5）跨年度度时因年终终会计工作作的需要，会会计软件允允许在上年年度未结账账的情况下下输人本年年度一月份份的凭证；单位可
25、以以根据具体体情况，将将结账环境境设置为：在上年未未结账的情情况下不允允许输入本本月的凭证证。 （6）结账前前应做一次次数据备份份，如果结结账不正确确可以恢复复重做。错账查找主主要有以下下四种方法法在对账过过程中，可可能发生各各种各样的的差错，产产生差错的的原因可能能是重记、漏记、数数字颠倒、数字错位位、数字记记错、科目目记错、借借贷方向记记反，从而而影响会计计信息的正正确性，如如发现差错错，应及时时查找，并并予以更正正，常见的的差错查找找方法有： （1）差数法法。它是按按照错账的的差数查找找错账的方方法。如会会计凭证上上记录的是是： 借：应交税费应交营业税 5 25000 应交城市维护建设税
26、 36750 应交个人所得税 50000 其他应付款 15750 贷：银行存款 6 27500 而记账时漏记了城市维护建设税36750元，在进行应交税金总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多36750元的现象。对于类似差错，应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。 （2）尾数法。 对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。如只差006元，只需看一下尾数有“006”的金额，看是否已将其登记入账。 （3）除2法。 当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误，在记账时，有时由于疏忽，错将借方金额登记到贷方或将贷方金额登记到了借
27、方，必然会出现一方合计增多，而另一方合计数减少的情况，其差额恰是记错方向数字的一倍，且差数是偶数。对于这种错误的检查，可用差错数除以2，得出的商数就是账中记账方向的反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。如： 借：其他应收款总务科 500 贷：库存现金 500 登记明细账时，错把其他应收款登记入了贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1 000元，将1 000元除以2，正好是贷方记错的500元。 （4）除9法。 指用对账差额除以9来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找。 A数字错位，在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在
28、记账时发生了数字错位，在登记账目时，有时会把位数看错，把十位数看成百位数，百位数看成了千位数，把小数看大了；也可能把百位看成十位，千位看成百位数，把大数看小了；这种情况下，差错数额一般比较大，可以用除9法进行检查。如将7000元看成了70000元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630元，用630元除以9，商为70元，70元是应该记录的正确的数额。又如收入现金800元，误记为80元，对账结果会出现800-80=720元差值，用720元除以9，商为80元，商数即为你要找的差错数。 B相邻数字颠倒错误的查找，在记账时，有时易将相邻的两位数或三位数的数字登记颠倒了，如将86记成68
29、，差值是18，可以被9整除，这样知道错误问题之后，进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。 如果用上述方法检查均未发现错误，而对账结果又确实不符，还可以采用顺查、逆查、抽查等方法检查是否有漏记和重记等现象。顺查是指按账务处理的顺序，从凭证开始到账簿记录止从头到尾进行普遍核对。逆查法是指与账务处理顺序相反，从尾到头的检查方法，抽查法是指抽取账簿记录中某些局部进行检查的方法。错帐更正方法：在记账过程中，如果账簿记录发生错误，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法去更正字迹，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。
30、更正错账的方法一般有以下几种：1.划线更正法在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。具体做法是：先将错误数字全部划一条红线予以注销，但不得只划线更正其中个别数字；对已划销的数字，应当保持原有字迹仍可辨认，以备查核。然后，将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账员在更正处盖章，以明确责任。例如：把513.00元误记为573.00时，应将错误数字全部用红线注销即：写上正确的数字，即573.00，而不能只删改一个“7”字。2.红字更正法红字更正法，又称红字冲销法，在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正法适用于下列两种情况：
31、1）记账以后，发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法更正。更正时应用红字填写一份与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，一并登记入账。例7-2（1）某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记账凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账：借：原材料1000贷：应收账款 1 000（2）当发现错账时，先照原分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：借：原材料 1 000贷：应收账款 1 000（3）同时用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为：借：原材料 1 000贷：应付账款 1 000 2）在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原记账凭证中应借、应贷会
32、计科目并无错误。记账错误表现是：所记金额大于应记金额。这时可采用红字更正法，将多记的金额（即正确数与错误数之间的差数）用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以记入账中。现举例如下：例7-3（1）某企业用银行存款归还购料欠款1 000元。误编制下列分录，并已登记入账：借：应付账款 10 000贷：银行存款 10 000（2）发现错误后，应将多记的金额用红字作如下分录：借：应付账款 9 000贷：银行存款 9 000以上账户更正记录如图7-3所示。红字更正（二）法借方 应付账款 贷方 借方 银行存款 贷方10 000 （1） 10 0009 000 （2） 9 000红字更正法不仅能保持账
33、户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不致于因改正错账而使数字虚增或虚减。3.补充登记法记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。例7-4（1）某企业销售产品一批，计20 000元，货款尚未收到，金额误记为2 000元，即记账凭证少记18 000元。原编制的会计分录为：借：应收账款 2 000 贷：主营业务收入 2 000（2）当发现上述错误时，可将少记的18 000元再编制一张记账凭证如下：借：应收账款 18 000 贷：主营业务收入 18 000上列会计分录入账后，有关
34、账户记录如图7-4所示。由上可见，错账应根据不同情况采用不同的方法予以更正。错账更正方法适用范围划线更正法在结账之前，发现记账凭证无误，账簿记录由于会计人员不慎造成账簿中文字或数字错误红字冲销法（1）在记账或结账后，发现由于原记账凭证上会计科目 名称写错或应借、应贷方向记错而造成账簿记录错误。（2）在记账或结账后，发现原记账凭证所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。补充登记法在记账或结账后，发现原记账凭证使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录相应出错。现金日记账怎么登记现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证
35、逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现 金日记账采用订本式账簿，如下图所示： 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳 人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。“余额”栏应根据“本日余额上日余额本日收入本日支出”公式计算填入。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借 方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。现金日记账需结出每日余额，结账
36、时在本日最后一笔业务的余额栏结出余额。月结，只有一笔业务时只用在最后一笔业务下通栏划红线，不用结余额。不是一笔的话，结出余额，上下划红线。不用写期初余额，每年开始的时候才写 。现金日记账结账（1）现金日记账要按月结出发生额和余额。具体要求是要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要烂内注明本月合计字样，在下面再通栏划红单线。（2）不仅要月计，还要结出累计，即每月结帐时，应在本月合计下面结出至年初起至本月的累计数额，登记在月份发生额的下面，在摘要拦内注明本年累计字样，并在下面在通栏划红单线；12月末的本年累计就是全年的累计发生额，全年累计发生额下面要划通栏双红线。往来
37、帐往来帐是指应收应付帐项，一般包括应收帐款、应付帐款、预收帐款、预付帐款、其他应收帐、其他应付款、应收票据、应付票据等。往来帐就是来来往往，你欠我，我欠你，经常发生资金往来的意思。1、应收账款是指企业因销售商品、.提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额
38、一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 2、应收票据：本科目核算企业因销售产品、商品、提供劳务而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3、应付帐款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，余额一般在贷方表示企业尚未支付的应付账款余额。 4、应付票据：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 5、预收货款：主要核算企业按照合同规定向购货单位预收到货款。预收帐款情况不多的企业
39、，也可以将预收到款项直接记入应收帐款科目的贷方，不设本科目。 6、预付帐款：本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项不多的企业，也可以将预付的款项直接记入到应付帐款的借方，不设置本科目。7、其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收主要包括：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；（5）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（6）预付账款转入；（7）其他各种应收、暂付款项。8、其他应付款（1）其他应付款指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。（2）其他应付款的内容 应付经营租入固定资产和包装物租金； 职工未按期领取的工资； 存入保证金（如收入包装物押金等）； 应付、暂收所属单位、个人的款项； 其他应付、暂收款项。