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1、2022初级会计职称考试试题题库7卷2022初级会计职称考试试题题库7卷 第1卷（2022年）根据支付结算法律制度的规 定，下列事项中，属于汇票任意记载事项的是（ ）。A.保证人在汇票上表明“保证”字样B.背书人在汇票上记载被背书人名称C.出票人在汇票上记载“不得转让”字样D.承兑人在汇票上签章答案：C解析：（ 1）选项 AD：属于“必须记载事项”；（ 2）选项 B：属于“可以补记的事项”。2022年4月19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后2个月付款、金额为20万元的商业承兑汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但
2、未记载背书日期，戊公司于2022年5月15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有15万元为由拒绝承兑。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。 戊公司有权向（ ）追索。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司答案：A,B,D解析：持票人可以向票据的出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或者全体行使追索权。本题中，丙公司为付款人，其并未对票据进行承兑，不是票据债务人，戊公司仅有权向甲公司、乙公司、丁公司进行追索。下列不属于会计计量属性的是（）。A.历史成本B.可收回金额C.公允价值D.可变现净值答案：B解析：会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等
3、。（2022年、2022年）根据税收征收管理法律制度规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限是（ ）。A.30年B.10年C.15年D.20年答案：B解析：本题考核涉税资料的保存期限。钱某，王某，贾某合伙购买房屋，与房地产开发商签订买卖合同，该法律关系中法律主体有（ ）。A.房地产开发商B.钱某C.王某D.贾某答案：A,B,C,D解析：法律关系的主体又称权利主体或义务主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。企业的某项固定资产账面原价为 2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命
4、为 10年，预计净残值为 0。在第 4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800万元，出售取得变价收入 1万元。固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。A.2200B.1720C.1200D.2199答案：B解析：固定资产进行更新改造后的入账价值 =该项固定资产进行更新改造前的账面价值 +发生的资本化后续支出 -该项固定资产被更换部件的账面价值 =（ 2000-2000 10 4） +1000-（ 800-800 10 4） =1720（万元）。根据劳动合同法律制度的规定，下列用人单位聘用劳动
5、者的行为中，符合法律规定的是（ ）。A.甲超市聘用12周岁的小李为营销员B.乙工厂聘用15周岁，已经初中毕业不再上学的小赵为生产工人C.丙演出公司聘用10周岁的童星小刘为全职演员D.丁商店聘用14周岁的速算神童小张为收银员答案：C解析：订立劳动合同，劳动者需年满16周岁、有劳动权利能力和行为能力，但文艺、体育、特种工艺单位录用人员除外。（2022年）企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。（）答案：错解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。M公司主营日用品生产销售。2022年5月初刚成立时，受法定代表人刘某的授权，财务人员丁某携带相关开户证明文件前往A银行
6、办理基本存款账户开户手续。并于当月开立了基本存款账户。 2022年6月2日，M公司因贷款需要又在B银行开立了一个一般存款账户。6月10日，该公司财务人员签发了一张现金支票，并向B银行提示付款，要求提取现金30万元。B银行工作人员对支票审查后，拒绝为该公司办理现金取款。 2022年7月M公司会计人员在其开户行A银行开立了一个单位人民币借记卡账户，并从基本账户转入款项100万元。2022年8月3日，异地C企业业务人员随身携带现金4万元与M公司洽谈生意。洽谈结束后，C企业按照洽谈意见，需要预付货款5万元。C企业业务人员交付携带的4万元现金后，C企业授意其将剩余的1万元从企业的异地账户直接汇入M公司银
7、行卡账户。2022年8月10日，M公司银行卡中收到C企业的1万元预付货款，同日公司会计人员到开户行A银行将银行卡账户中的2万元转入本公司总经理在D银行开立的个人银行卡账户。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 单位银行结算账户包括（）。 A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：A,B,C,D解析：以上四个均属于单位银行结算账户。2022初级会计职称考试试题题库7卷 第2卷根据票据法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.支票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票答案：A,C,D解析：（1）商业汇票个人不能使用；（2）现金银行汇票
8、、现金银行本票则要求申请人和收款人均为个人方可使用；（3）其他票据，单位和个人均可使用。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新下列各项中，属于余额试算平衡的直接依据的是（ ）。A.借贷记账法的记账规则B.资产=负债+所有者权益C.账户的结构D.账户对应关系答案：B解析：余额试算平衡，是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡，即：全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计。余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。某企业2022年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账
9、，这违背了（）要求。A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性答案：C解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。对于不需用的固定资产，企业也应该及时入账并按要求计提折旧。（2022年）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。（4）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发
10、票注明金额20万元.税额2.6万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（5）全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。已知：企业所得税税率为25%；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.下列关于甲公司2022年度企业所得税汇算清缴应补缴税额的计算列式中，正确的是（）。A.应补税额=1522-40-25.2+10+6-19475%+（20+2.6）25%-280=57.475（万元）B.应补税额=1522-40-25.2+10+6-19475%+2025%-280=5
11、6.825（万元）C.应补税额=1522-40-25.2+10+6-194+2025%-280=44.7（万元）D.应补税额=1522+10+6-19475%+（20+2.6）25%-280=73.775（万元）答案：A解析：应补税额 =1522（会计利润） -40（国债利息收入调减额） -25.2（股息收入调减额） +10（直接捐赠调增额） +6（行政罚款调增额） -194 75%（研发费用加计扣除调减额）+22.6（接收捐赠收入调增额） 25%-280（已预缴的税款） =57.475（万元）。甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造（2022年甲企业取得第1笔生产经
12、营收入），2022年有关财务数据如下：（1）全年产品销售收入4000万元；（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；（3）业务招待费支出30万元；（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；（5）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（6）直接向某养老院捐赠20万元；（7）发生非广告性质赞助支出8万元；（8）购入运输车辆支付价款20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述
13、中，正确的是（）。A.闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除B.未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除C.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得在税前扣除D.甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除答案：A,B,C,D解析： （ 1）选项 AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；（ 2）选项 C：非广告性质的赞助支出，税前不得扣除；（ 3）选项 D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。啤酒生产企业销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中，征收消费税。（ ）答案：错解析：在财政授权支付方式下，单位下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户
14、用款额度时，财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。（）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定 ，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。A.支票的提示付款期限是自出票日起1个月B.银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月C.商业汇票的提示付款期限是自到期日起1个月D.银行本票的提示付款期限是自出票日起1个月答案：B解析：（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。A.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得答案：A,C,D解析：2022初级会计职称考
15、试试题题库7卷 第3卷（2022年）企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）答案：错解析：交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 根据支付结算法律制度的规定，下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有( )。A.通过网上银行受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立I类户或类户B.类户存入现金日累计限额合计为1万元C.类账户任一时点账户余额不得超过1000元D.类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务 答案：B,D解析：选项A，通过网上银行受理银行账户开户申请
16、的，银行可为开户申请人开立类户或类户：选项C，类账户任一时点账户余额不得超过2000元。某公司将税务机关确定的最晚应于2022年11月5日缴纳的税款30万元拖至2022年11月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。A.150B.1500C.1000D.2250答案：B解析：(1)加收滞纳金的起止时间为按规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(11月6日11月15日)；(2)应加收滞纳金=30100000510=1500(元)。2022年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对
17、外捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2022年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A.6B.14C.13D.9答案：A解析：诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2022年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额516（万元）。作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款3
18、50000元；(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.(5000-200)(1-20)10=384(元)B.500010=500(元)C .(5000-200)10=480(元)D.5000(1-20)10=400(元)答案：A解析：(1)出租住房取得租金5000元，扣除财产租赁过程中缴纳的税费200元，收入额为48004000。费用扣除标准为20；(2)个人出租住房应纳税额=(5000-200)(1-20)10=384(元)。甲公
19、司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2022年度至2022年度发生的有关固定资产业务如下：（1）2022年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（2）2022年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比
20、例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2022年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。A.“银行存款”减少4050万元
21、B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费应交增值税（进项税额）”增加520万元答案：B,D解析：本题考核购入固定资产的账务处理。购进设备的会计分录为：借：固定资产A 1630B1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额） 520管理费用2贷：银行存款 4570故答案选BD。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，计入税金及附加在当期扣除的有（ ）。A.增值税B.城建税C.教育费附加D.印花税答案：B,C,D解析：甲公司对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的100%，乙公司属于甲公司的全资子公司，下列各项中应当属于乙公司会计核算范围的有（）。A.甲公司对乙
22、公司进行股权投资B.乙公司从甲公司处购入原材料C.乙公司为甲公司提供咨询服务D.甲公司将资产租赁给乙公司答案：A,B,C,D解析：职工发生工伤事故但所在用人单位未依法缴纳工伤保险费的，不享受工伤保险待遇。（ ）答案：错解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。2022初级会计职称考试试题题库7卷 第4卷（2022年）因确认股东资格纠纷提起的民事诉讼，由公司住所地人民法院管辖。（）答案：对解析：企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（）答案：错解析：企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位
23、35天日常零星开支所需确定。根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是（ ）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票答案：D解析：（ 1）选项 A：取得发票时，不得要求变更品名和金额；（ 2）选项 B：禁止拆本使用发票；（ 3）选项 C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。某企业现金盘点时发现库存现金短缺 351 元，经批准需由出纳员赔偿 200 元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相
24、关会计科目处理正确的是（）。A.借记“管理费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“营业外支出”科目151元D.借记“账务费用”科目151元答案：A解析：本题业务为发生短缺，其会计处理为：借：待处理财产损溢 351贷：库存现金 351报经批准后：借：其他应收款 200管理费用 151贷：待处理财产损溢 351企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面余额之间的差额计入当期损益。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（）。 A.发行股票溢价计入盈余公积B.发行股票相关的印花税计入股本C.发行股票相关的手
25、续费应从溢价中抵扣D.发行股票取得的款项全部计入股本答案：C解析：股份公司溢价发行股票的会计处理为： 借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 选项A错误，发行股票的溢价计入资本公积；选项B错误，发行股票面值才计入股本；选项D错误，发行股票取得的款项计入银行存款等科目，股票的面值计入股本核算。 企业接受现金资产投资时，应以实际收到的金额或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”等科目，按（投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额）的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者（在企业注册资本中所占份额的部分），贷记“资本公积资本溢价”科目。（2022年）根据
26、支付结算法律制度的规定，支票可以分为（ ）。A.划线支票B.现金支票C.转账支票D.普通支票答案：B,C,D解析：丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022 年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行 存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9
27、 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善 造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求： 根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额
28、单位用元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于丁公司购入设备折旧的会计处理表述正确的是（）。A.折旧金额计入“管理费用”科目 B.折旧金额计入“制造费用”科目C.该设备应计提的折旧总额为 69 000 元D.2022 年应计提的折旧金额为 1 725 元答案：B,C,D解析：选项 AB，设备主要用于两种产品的生产，所以计提的折旧额需要先计入“制造费用” 科目，然后再根据分配方法，转入“生产成本”科目；选项 C，固定资产应计提的折旧总额固定 资产原值预计净残值70 0001 00069 000（元）；选项 D，固定资产当月增加当月不计提折 旧，下月开始计提折旧，本题中设备 9 月份购入，所以从
29、 10 月开始计提折旧，2022 年共计提 3 个 月的折旧，所以 2022 年应计提折旧金额（70 0001 000）101231 725（元）。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（ ）答案：对解析：2022初级会计职称考试试题题库7卷 第5卷根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。A.自然人B.商品C.法人D.行为答案：A,C解析：选项BD：属于法律关系的客体。 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款 答案：D解析：(1)选项AC
30、：属于应税收入；(2)选项B：属于免税收入；(3)选项D：属于不征税收入。（2022年）2022年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不考虑其他因素，2022年9月30日该企业负债总额为（）万元。A.480B.380C.440D.460答案：A解析：收回应收账款不影响负债；归还短期借款，减少负债；预收客户款项，增加负债；所以负债总额等于500-40+20=480万元。股份有限公司委托其他单位发行股票，支付手续费或佣金等相关费用，如果发行股票的溢价不够冲减或者无溢价的，其差额可能记入的科目有（）。 A.未分配利
31、润B.盈余公积C.管理费用D.财务费用答案：A,B解析：发行股票支付手续费或佣金等相关费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积，无溢价发行股票或溢价不够冲减的，应将差额冲减盈余公积，盈余公积不足冲减的，冲减未分配利润。（2022年）下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是（）。A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益答案：C解析：选项A错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发
32、行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），而不是计入当期损益；选项BD错误，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C正确，在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为资本公积股本溢价处理。根据企业所得税法律制度的规定，下列项目所得中，减半征收企业所得税的有（ ）。A.中草药种植B.花卉种植C.远洋捕捞D.海水养殖答案：B,D解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。下列各项核对中，属于账实核对的
33、有（ ）。A.会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余额进行核对B.现金日记账余额与现金实际库存数核对C.各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对D.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对答案：B,C,D解析：选项A属于账账核对。根据个人所得税法律制度的规定。下列各项情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴的B.取得应税所得没有扣缴义务人的C.取得境外所得的D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的答案：A,B,C,D解析：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：(1)取得综合所得需要办理汇算清缴；(2)取得应税所得没有
34、扣缴义务人；(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；(4)取得境外所得；(5)因移居境外注销中国户籍；(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；(7)国务院规定的其他情形。（2022年）中国公民杨某2022年的有关收支情况如下：（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。（2）2月获赠父母名下的住房一套。（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。（5）其他相关情况
35、：2022年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为20，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。个人所得税税率表（综合所得适用）4.计算杨某2022年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（10560060000120002）3648（元）B.（105600
36、600002025012000）3400.5（元）C.（10560060000202501200050）3580.5（元）D.（1056006000012000）31008（元）答案：C解析：（ 1 ）题目明确交待 “ 子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50 扣除 ” ，因此，计算杨某 2022 年综合所得应纳个人所得税税额时，子女教育费用只能扣除12000 50 ；（ 2 ）应纳税额（每一纳税年度收入额 105600 元费用 60000 元专项扣除 20250 元专项附加扣除 12000 50 依法确定的其他扣除 0 ） 适用税率 3 580.5 （元）2022初级会计职称考试
37、试题题库7卷 第6卷（2022年）217年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。 A.201B.200C.188D.201.06答案：C解析：支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利；相关交易费用应冲减投资收益，均不影响交易性金融资产入账金额。 借：交易性金融资产成本 188 应收股利12 贷：其他货币资金200 借：投资收益1 应交税费应
38、交增值税（进项税额）0.06 贷：其他货币资金 1.06（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列情形中，外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物用于本单位职工福利D.将外购货物分配给股东答案：A,B,D解析：纳税人对税务机关作出的具体征税行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。（ ）答案：错解析：纳税人对复议范围中税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。纳税人对复议范围中除征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行
39、政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。M公司主营日用品生产销售。2022年5月初刚成立时，受法定代表人刘某的授权，财务人员丁某携带相关开户证明文件前往A银行办理基本存款账户开户手续。并于当月开立了基本存款账户。 2022年6月2日，M公司因贷款需要又在B银行开立了一个一般存款账户。6月10日，该公司财务人员签发了一张现金支票，并向B银行提示付款，要求提取现金30万元。B银行工作人员对支票审查后，拒绝为该公司办理现金取款。 2022年7月M公司会计人员在其开户行A银行开立了一个单位人民币借记卡账户，并从基本账户转入款项100万元。2022年8月3日，异地C企业业务人员随身携带现金4万元与M公
40、司洽谈生意。洽谈结束后，C企业按照洽谈意见，需要预付货款5万元。C企业业务人员交付携带的4万元现金后，C企业授意其将剩余的1万元从企业的异地账户直接汇入M公司银行卡账户。2022年8月10日，M公司银行卡中收到C企业的1万元预付货款，同日公司会计人员到开户行A银行将银行卡账户中的2万元转入本公司总经理在D银行开立的个人银行卡账户。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列属于该公司开立基本存款账户需要提供的证明文件是（）。 A.工商部门颁发的营业执照正本B.法定代表人刘某的授权书C.法定代表人刘某的身份证件D.财务人员丁某的身份证件答案：A,B,C,D解析：根据我国现行账
41、户管理规定，公司开立基本存款账户，需要提供以下开户证明文件：工商部门颁发的营业执照正本、法定代表人的授权书、法定代表人和受托人各自的身份证件。（）是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。 A.会计凭证B.会计账簿C.会计档案D.财务会计报告答案：C解析：会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。下列各项中，小规模纳税人不能使用的明细科目是（ ）。A.应交税费应交增值税B.应交
42、税费简易计税C.应交税费转让金融商品应交增值税D.应交税费代扣代交增值税答案：B解析：选项B只适用于增值税一般纳税人。（2022年）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。（）答案：对解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户
43、的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元答案：A,B,D解析：选项C：国债利息收入属
44、于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。2022 年 1 月，甲公司向乙超市购买一批清洁用品，甲公司申请出票银行 P 银行签发一张银行汇票，金额为 80 万元，出票日期为 2022 年 1 月 1 日，收款人为乙超市。甲公司交给乙超市时填写实际结算金额为 70 万元。2022 年 1 月 8 日，乙超市向某小商品批发市场购买 90 万元的货物，将该汇票背 书转让给该小商品批发市场。2022 年 9 月 10 日，持票人小商品批发市场到 P 银行提示付款时，P 银 行不予受理。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于小商品批发市场向 P 银行提示付款的做法，表述正确的是（
45、）。 A.P 银行不予受理的做法正确，因为该银行汇票超过了付款期限B.P 银行拒绝付款的做法错误，必须无条件支付给持票人小商品批发市场 C.小商品批发市场超过期限提示付款的，须在 2022 年 1 月 1 日之前向 P 银行作出说明，并提供本人 身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款D.小商品批发市场如果在 2022 年 1 月 1 日之后仍然不行使票据权利，则票据权利消灭答案：A,C,D解析：银行汇票提示付款期限自出票日起 1 个月，即 2022 年 2 月 1 日。持票人超过付款期限 提示付款的，付款人 P 银行不予受理。持票人（小商品批发市场）超过期限向付款银行 P
46、银行提示 付款不获付款的，须在票据权利时效内（2022 年 1 月 1 日）之前向出票银行（P 银行）作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。见票即付的汇票自 出票之日起 2 年不行使而消失。2022初级会计职称考试试题题库7卷 第7卷甲公司异地临时机构因需要在P银行开立了临时存款账户，该账户的有效期最长不得超过( )。A.6个月B.1年C.2年D.5年答案：C解析：临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（
47、）。A.烟草制造业B.批发和零售业C.住宿和餐饮业D.租赁和商务服务业答案：A,B,C,D解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。（2022年）下列各项中，不属于印花税征税范围的是（ ）。A.餐饮服务许可证B.营业执照C.商标注册证D.专利证书答案：A解析：（2022年）期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。（）答案：错解析：如果期初未分配利润是借方余额，才需要包括期初的借方余额。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和（），并在账簿扉
48、页上附启用表。A.账簿内容B.账簿名称C.账簿类型D.账簿编号答案：B解析：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（ ）答案：错解析：下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（）。A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记C.漏记某项经济业务D.重记某项经济业务答案：A,C,D解析：选项B，会导致借贷方发生额不相等，可以通过编制试算平衡表发现记账错误。企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。（）答案：错解析：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。