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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.一、安阳相相州会计培培训有限公公司为增值值税一般纳纳税人，主主要生产和和销售甲产产品，适用用的增值税税税率为117，假假定不考虑虑其他相关关税费。该该公司20013年77月发生以以下经济业业务：（11）对外销销售甲产品品一批，开开具的增值值税专用发发票上注明明的售价为为4000000元，增增值税税额额为680000元。商品已发发出，货款款已收到并并存入银行行。该批商商品的成本本2500000元。（2）通通过银行转转账向红十十字会捐赠赠50000元。（33）计
2、算分分配本月应应付职工工工资共计11100000元，其其中产品生生产人员工工资800000元，企企业行政管管理人员工工资300000元。（4）计计提本月生生产设备折折旧500000元，管管理用设备备折旧80000元。（5）将将使用过的的生产设备备出售给乙乙公司，开开具的增值值税专用发发票上注明明的价款为为820000元，增增值税额为为139440元。出出售日，该该设备原价价为1000000元元，已计提提累计折旧旧194000元，未未提取过减减值准备。要求：依依据上述资资料，逐笔笔编制相应应的会计分分录。答案案：（1）确认认收入时的的会计分录录，借：银银行存款44680000；贷：主营业务务收入
3、40000000；贷：应应交增值税税（销项税税额）688000；结转成本本时的会计计分录，借借：主营业业务成本22500000；贷：库存商品品2500000。（22）借：营营业外支出出50000；贷：银银行存款55000（33）借：生生产成本8800000；借：管管理费用3300000；贷：应应付职工薪薪酬1100000。（4）借借：制造费费用500000；借借：管理费费用80000；贷：累计折旧旧580000。（55）首先结结转固定资资产的账面面价值至固固定资产清清理的借方方，借：固固定资产清清理806600；借借：累计折折旧194400；贷贷：固定资资产1000000；将处置固固定资产取取
4、得的收入入结转至固固定资产清清理的贷方方，借：银银行存款9959400；贷：固固定资产清清理820000；贷贷：应交增增值税（销销项税额）1139400；最后将将处置固定定资产的净净收益结转转至营业外外收入，借借：固定资资产清理11400；贷：营业业外收入11400。二、建业公公司20114年有关损损益类科目目的年末余余额如下：科目名称结账前余额（单位：元）主营业务收入4 500 000（贷）其他业务收入525 000（贷）投资收益450 000（贷）营业外收入37 500（贷）主营业务成本3 450 000（借）其他业务成本300 000（借）营业税金及附加60 000（借）销售费用375
5、000（借）管理费用450 000（借）财务费用75 000（借）营业外支出150 000（借）建业公司适适用的所得得税率为225%，假假定当年不不存在纳税税调整事项项。建业公公司按当年年净利润的的10%提提取法定盈盈余公积，按按当年净利利润的5%提取任意意盈余公积积，并决定定向投资者者分配利润润500 000元元。要求：（1）编编制建业公公司年末结结转各损益益类科目余余额的会计计分录；（22）计算建建业公司22014年年应交所得得税金额；（3）编编制建业公公司确认并并结转所得得税费用的的会计分录录；（4）编编制建业公公司将“本年利润润”科目余额额转入“利润分配配未分配配利润”科目的会会计分录
6、；（5）编编制建业公公司提取盈盈余公积和和宣告分配配利润的会会计分录。答案：（1）将损损益类科目目的贷方余余额结转至至本年利润润的贷方，借借：主营业业务收入445000000；借借：其他业业务收入55250000；借：投资收益益4500000；借借：营业外外收入377500；贷：本年年利润555125000；将损损益类科目目的借方余余额结转至至本年利润润的借方，借借：本年利利润486600000；贷：主主营业务成成本345500000；贷：其其他业务成成本3000000；贷：营业业税金及附附加600000；贷贷：销售费费用3755000；贷：管理理费用45500000；贷：财财务费用77500
7、00；贷：营营业外支出出1500000；本年利润科科目属于所所有者权益益类科目，用用以核算和和监督企业业利润（或或亏损）的的形成。将将所有收入入类科目余余额转入“本年利润润”科目时，借借记“主营业务务收入”、“其他业务务收入”、“投资收益益”、“营业外收收入”等科目，贷贷记“本年利润润”科目。各各种收入减减少了，利利润增加了了。将所有有支出科目目余额转入入“本年利润润”科目时，借借记“本年利润润”科目，贷贷记“主营业务务税金及附附加”、“主营业务务成本”、“销售费用用”、“其他业务务成本”、“管理费用用”、“财务费用用”、“营业外支支出”等科目。各种费用用减少了，也也会使得利利润减少。用贷方的
8、的利润减去去借方的利利润，如果果是借方余余额，表示示企业发生生了亏损，如如果是贷方方余额，表表示企业产产生了净利利润。本年年利润属于于所有者权权益科目，借借方表示减减少，贷方方表示增加加。属于一一个过渡性性的科目，期期末要转入入利润分配配科目，无无余额。（22）应交所所得税=（555125500-448600000）*25%=1631125（元元）；（33）计提确确认所得税税费用时，借借：所得税税费用16631255；贷：应应交所得税税1631125；将将所得税费费用结转至至本年利润润时，借：本年利润润1631125；贷贷：所得税税费用16631255；经计算本期期应缴所得得税为1663125
9、5元，所得得税计算出出来以后，一一般在当期期并不实际际缴纳，所所以在形成成所得税的的同时也产产生了企业业的一项负负债。这项项交易或事事项的发生生，一方面面使得企业业的所得税税费用增加加了1633125元元；另一方方面使得公公司的应缴缴税费增加加了1633125元元，因此该该项交易或或事项涉及及“所得税费费用”和“应交税费费应交所得得税”两个科目目。所得税税费用的增增加是费用用的增加，应应记入“所得税费费用”科目的借借方，应交交费用的增增加是负债债的增加，应应记入“应交税费费应交所得得税”科目的贷贷方。期末将“所所得税费用用”转入“本年利润润”科目的，计计算净利润润。转入后后。所得税税费用减少少
10、了，本年年利润因为为费用的转转入减少了了。为什么么减少了，本本来本年利利润是100万，所得得税费用22.5万，这这个所得税税是要交给给国家的，本本来能分110万的，交交给国家22.5万元元，这样利利润就少分分了2.55万元。费费用减少，记记入“所得税费费用”科目的贷贷方，利润润的减少，记记入“本年利润润”科目的借借方。（44）借：本本年利润44893775；贷：利润分配配-未分配配利润48893755；本年的净利利润利润润总额65525000所得税税163112544893775元。企企业实现的的净利润要要按照规定定进行分配配，为了正正确核算企企业利润分分配的情况况，需要设设置的账户户包括“利
11、润分配配”、“盈余公积积”、“应付股利利”。本年利利润期末无无余额，因因为要全部部转入利润润分配科目目。利润分分配科目属属于所有者者权益科目目，借表示示减少，发发生了亏损损，贷表示示增加，就就是有结余余，未分配配的利润。用以核算算和监督企企业利润分分配和未分分配利润的的情况。本本题中。结结转净利润润时，本年年利润减少少了，未分分配的利润润增加了。净利润减减少了，记记“本年利润润”科目的借借方，未分分配的利润润增加了，记记“本年利润润”科目的贷贷方。（5）借：利润分配配5734406.225；贷：盈余公积积734006.255；贷：应应付股利（或或应付利润润）5000000。盈余公积是是指企业按
12、按照规定从从净利润中中提取的企企业积累资资金。一般般盈余公积积分为两种种：一是法法定盈余公公积，公司司的法定盈盈余公积按按照税后利利润的100%提取，法法定盈余公公积累计额额已达注册册资本的550%时可可以不再提提取；二是是任意盈余余公积，任任意盈余公公积主要是是上市公司司按照股东东大会的决决议提取，法法定盈余公公积和任意意盈余公积积的区别就就在于其各各自计提的的依据不同同，前者以以国家的法法律或行政政规章为依依据提取，后后者则由公公司自行决决定提取。 企业按规规定提取盈盈余公积时时，企业的的利润分配配会减少，比比如你要分分配的利润润有10万万。按照规规定提取盈盈余公积11.5万后后。利润分分
13、配就只剩剩下8.55万了。所所以应记入入“利润分配配”科目的借借方（利润润分配属于于所有者权权益，所有有者权益减减少记借方方），同时时企业计提提的盈余公公积会增加加，应记入入“盈余公积积”科目的贷贷方（盈余余公积属于于所有者权权益，所有有者权益增增加记贷方方）。 企业业按规定发发放利润时时，企业的的利润分配配会减少，比比如你要分分配的利润润有10万万，按照规规定发放利利润6万后后，利润分分配就只剩剩下4万了了，所以应应记入“利润分配配”科目的借借方（利润润分配属于于所有者权权益，所有有者权益减减少记借方方），本题题只是宣告告发放，实实际上还没没有发放，应应记入“应付股利利”科目的贷贷方，表示示
14、企业应付付未付的利利润。三、安阳相相州会计培培训有限公公司为增值值税一般纳纳税人，适适用的增值值税税率为为17，所所得税税率率为25，假定不不考虑其他他相关税费费。A公司司主要生产产和销售甲甲产品，原原材料按实实际成本核核算，在销销售时逐笔笔结转销售售成本。22013年年度，安阳阳相州会计计培训有限限公司相关关经济业务务和事项如如下：（11）2月110日，销销售甲产品品一批，增增值税专用用发票上注注明的货款款为6000万元，增增值税额为为102万万元。产品品已经发出出，货款和和增值税已已经收到并并存入银行行，该批产产品的实际际成本为3300万元元。（2）本本年生产产产品领用原原材料3000万元
15、，生生产车间管管理领用原原材料600万元，企企业管理部部门领用原原材料200万元。（33）10月月3日，销销售原材料料一批，该该批原材料料的实际成成本为188万元，增增值税专用用发票上注注明的货款款为20万万元，增值值税为3.4万元。原材料已已经发出，货货款和增值值税已经收收到并存入入银行。（44）本年度度用银行存存款支付本本期发生的的广告费用用6万元、销售商品品过程中发发生的保险险费14万万元、计入入当期损益益的利息费费用及银行行手续费合合计为4万万元。（55）计算确确认本年应应交所得税税53.775万元，假假定不存在在所得税纳纳税调整因因素。要求求：逐笔编编制安阳相相州会计培培训有限公公司
16、上述业业务和事项项的会计分分录。（答答案中的金金额单位用用万元表示示）答案：（1）确认认收入时的的会计分录录，借：银银行存款7702；贷贷：主营业业务收入6600；贷贷：应交增增值税（销销项税额）1102；结结转成本时时的会计分分录，借：主营业务务成本3000；贷：库存商品品300。（2）借借：生产成成本3000；借：制制造费用660；借：管理费用用20；贷贷：原材料料380；（3）销销售材料确确认收入时时的会计分分录，借：银行存款款23.44；贷：其其他业务收收入20；贷：应交交税费-应应交增值税税（销项税税额）3.4；结转转材料成本本时的会计计分录，借借：其他业业务成本118；贷：原材料1
17、18；（44）借：销销售费用220；借：财务费用用4；贷：银行存款款24；（55）借：所所得税费用用53.775；贷：应交所得得税53.75； 四、安阳相相州会计培培训有限公公司为增值值税一般纳纳税人，适适用的增值值税税率为为17%。20111年12月月15日，接接受乙企业业作为资本本投入的专专用设备一一台，合同同约定该设设备的价值值为3000万元（假假定合同约约定的固定定资产价值值与公允价价值相符），增增值税进项项税额为551万元。经约定安安阳相州会会计培训有有限公司接接受乙企业业的投入资资本为3551万元。安阳相州州会计培训训有限公司司收到该专专用设备后后立即投入入基本生产产车间使用用。该
18、专用用设备估计计使用年限限为5年，预预计净残值值率为5%，采用年年限平均法法计提折旧旧。20113年122月5日，安阳相州会计培训有限公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制制安阳相州州会计培训训有限公司司接受乙企企业购入设设备的会计计分录；（22）计算安安阳相州会会计培训有有限公司22012年年度应计提提的折旧额额；（3）编编制安阳相相州会计培培训有限公公司计提22012年年度固定资资产折旧的的会计分录录；（4）计计算安阳相相州会计培培训有限公公司处置设设备的净损损益；（55）编制安安阳相州会会计培训有有限
19、公司处处置设备的的会计分录录。（答案案中的金额额单位均用用万元表示示）答案：（1）借：固定资产产300；借：应交交增值税（进进项税额）551；贷：实收资本本351；（2）甲甲公司20012年度度应计提的的折旧额=300（11-5%）/5=577。（3）借借：制造费费用57；贷：累计计折旧577；（4）甲甲公司处置置设备的净净损益=2200-1186=114；（5）第一一步：将固固定资产的的账面价值值结转至固固定资产清清理的借方方，借：固固定资产清清理1866；借：累累计折旧1114；贷贷：固定资资产3000；第二步步：将处置置固定资产产取得的收收入结转至至固定资产产清理的贷贷方，借：银行存款款
20、234；贷：固定定资产清理理200；贷：应交交税费-应应交增值税税（销项税税额）344；第三步步：将处置置固定资产产取得的净净收益从固固定资产清清理结转至至营业外收收入，借：固定资产产清理144；贷：营营业外收入入14。 五、某企业业20133年7月发发生如下经经济业务：（1）生生产产品领领用材料5500000元，车间间一般耗用用材料30000元；（2）将将当月制造造费用50000元转转入生产成成本；（33）完工产产品300000元验验收入库；（4）结结转已销售售产品成本本200000元；（55）将上述述业务所涉涉及的损益益类账户金金额转结至至本年利润润。要求：依据上述述资料，使使用借贷记记账
21、法编制制会计分录录。答案：（11）借：生生产成本5500000；借：制制造费用33000；贷：原材材料530000；（22）借：生生产成本55000；贷：制造造费用50000；（33）借：库库存商品3300000；贷：生生产成本3300000；（4）借借：主营业业务成本2200000；贷：库库存商品2200000；（5）借借：本年利利润200000；贷贷：主营业业务成本2200000。六、盛大公公司所得税税税率为225%。该该公司20014年11月至111月各损益益类账户的的累计发生生额和122月底转账账前各损益益类账户的的发生额如如下：（本本题因为格格式问题，为为了方便查查看哪一行行，空白以
22、以“-”表示，不不是负号）账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用其他业务收入营业外收入投资收益-20000800020001500010005002500080000-3800015005000-25000080000200005000020006000260000670000-1300008000要求：根据据上述资料料，计算下下列盛大公公司20114年利润润表中（11）、（22）、（33）、（44）、（55）的金额额。简式利润表表 会企002表编制单位：盛大公司司 20114年 单单位：
23、元项目行次本年金额上年金额一、营业收入（1）略减：营业成本（2）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）（3）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”号填列）（4）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）（5）答案：（1）营业业收入主主营业务收收入+其他他业务收入入=（800000+66700000）+（388000+1300000）=9180000；（22）营业成成本主营营业务成本本+其他业业务成本=（200000+22500000）+（155000+500000）=33350000；（33）营业利利润营业业收入营营业成
24、本营业税金金及附加销售费用用管理费费用财务务费用+投投资收益=9180000-3350000-（20000+200000）-（80000+800000）-（250000+22600000）-（5000+60000）+50000=1866500；（4）利润润总额营营业利润+营业外收收入-营业外支支出=18865000+（15500+88000）-（10000+20000）=1930000；（5）净利利润利润润总额-所得税费费用=19930000-1930000*225%11447550。七、资料：1、安阳相相州会计培培训有限公公司20113年7月月20日至至月末的银银行存款日日记账所记记录的经济
25、济业务如下下： （11）20日日，收到销销货款转账账支票8 800元元；（2）221日，开开出支票051330，用以以支付购入入材料的货货款20 000元元；（3）223日，开开出支票051331，支付付购料的运运杂费1 000元元；（4）226日，收收到销货款款转账支票票13 2240元；（5）228日，开开出支票051332，支付付公司日常常办公费用用2 5000元；（6）330日，开开出支票051333，支付付下半年的的房租9 500元元；（7）331日，银银行存款日日记账的账账面余额为为241 800元元。2、银行对对账单所列列安阳相州州会计培训训有限公司司7月200日至月末末的经济业
26、业务如下：（1）220日，结结算安阳相相州会计培培训有限公公司的银行行存款利息息1 5223元；（2）222日，收收到安阳相相州会计培培训有限公公司销售款款转账支票票8 8000元；（3）223日，收收到安阳相相州会计培培训有限公公司开出的的支票0051300，金额为为20 0000元；（4）225日，银银行为安阳阳相州会计计培训有限限公司代付付水电费33 2500元；（5）226日，收收到安阳相相州会计培培训有限公公司开出的的支票0051311，金额为为1 0000元；（6）229日，为为安阳相州州会计培训训有限公司司代收外地地购货方汇汇来的货款款5 6000元；（7）331日，银银行对账单
27、单的存款余余额数为2244 4433元。要求：依据据上述资料料，代安阳阳相州会计计培训有限限公司完成成以下银行行存款余额额调节表的的编制。 银行存款款余额调节节表编制单单位：安阳阳相州会计计培训有限限公司 22013年年7月311日 单位位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额241800银行对账单余额244433加：银行已收企业未收的款项合计(1) ( )加：企业已收银行未收的款项合计(3) ( )减：银行已付企业未付的款项合计3250减：企业已付银行未付的款项合计(4) ( )调节后余额(2) ( )调节后余额(5) ( )答案：（1）银收收企未收=56000+15223=71123；
28、（2）调节节后的余额额=2411800+71233-32550=24456733；（3）企收收银未收=132440；（4）企付付银未付=25000+95000=122000；（5）调节节后的余额额=2444433+132440-122000=2456673；解析：未达账项，企企业：（44）26日日，收到销销货款转账账支票133 2400元，属于于企收银未未收。（55）28日日，开出支支票055132，支支付公司日日常办公费费用2 5500元。，属于企企付银未付付。（6）330日，开开出支票051333，支付付下半年的的房租9 500元元，属于企企付银未付付。银行：（1）220日，结结算安阳相相
29、州会计培培训有限公公司的银行行存款利息息1 5223元，属属于银收企企未收。 （4）225日，银银行为安阳阳相州会计计培训有限限公司代付付水电费33 2500元，属于于银付企未未付。（66）29日日，为安阳阳相州会计计培训有限限公司代收收外地购货货方汇来的的货款5 600元元，属于银银收企未收收。八、安阳相相州会计培培训有限公公司20113年122月份发生生以下有关关存货的经经济业务：1.12月11日，购入入A材料550千克，每每千克1000元，计计价款50000元，增增值税进项项税额8550元，均均已用银行行存款支付付，材料尚尚未到达。2.12月月5日，购购入B材料料200千千克，每千千克4
30、000元，计价价款800000元，增增值税进项项税额133600元元，款项未未付，材料料已验收入入库。3.12月66日，上月月购入的CC材料2000千克，每每千克2000元，今今日到达并并验收入库库。4.12月月12日，销销售给红光光厂甲产品品100千千克，每千千克20000元，增增值税销项项税额344000元元，款项尚尚未收到。5.12月月17日，收收到红光厂厂转来的货货款2344000元元，存入银银行。要求求：依据上上述资料，使使用借贷记记账法编制制会计分录录。答案：（1）存货货没有到达达之前先记记入在途物物资，借：在途物资资50000；借：应交税税费-应交交增值税（进进项税额）8850；
31、贷：银行存款款58500；（2）借：原材料8800000；借：应交税税费-应交交增值税（进进项税额）1136000；贷：应付账款款936000；（33）借：原材料4400000；贷：在途物资资400000；（44）借：应收账款款2340000；贷：主营业务务收入20000000；贷：应交税税费-应交交增值税（销销项税额）34000；（5）借：银行存款234000；贷：应收账款234000。九、大唐股股份有限公公司（以下下简称安阳阳相州会计计培训有限限公司）为为增值税一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177，所得得税税率为为25，假假定不考虑虑其他相关关税费。安安阳相州会会计培训有有限公司主
32、主要生产和和销售甲产产品，原材材料按实际际成本核算算，在销售售时逐笔结结转销售成成本。20013年度度，安阳相相州会计培培训有限公公司相关经经济业务和和事项如下下：（1）22月5日，销销售甲产品品一批，该该批产品的的实际成本本为60万万元，增值值税专用发发票上注明明的货款为为100万万元，增值值税额为117万元。产品已经经发出，提提货单已经经交给买方方，买方用用银行存款款支付增值值税17万万元，对货货款部分开开具一张面面值为1000万元、期限为44个月的不不带息商业业承兑汇票票。（2）本本年生产产产品领用原原材料3000万元，生生产车间管管理领用原原材料600万元，企企业管理部部门领用原原材料
33、200万元。（33）分配本本年度工资资200万万元，其中中：生产工工人工资1100万元元，车间管管理人员工工资40万万元，企业业管理人员员工资400万元。（44）本年计计提坏账准准备13万万元。（55）本年计计提固定资资产折旧1100万元元，其中：计入制造造费用700万元，计计入管理费费用30万万元。要求求：逐笔编编制安阳相相州会计培培训有限公公司上述业业务和事项项的会计分分录。（答答案中的金金额单位用用万元表示示）答案：（1）确认认收入时的的会计分录录，借：银行存款款17；借：应收票据据100；贷：主营业务务收入1000；贷：应交税税费-应交交增值税（销销项税额）117；结转转成本时的的会计
34、分录录，借：主营业务务成本600；贷：库存商品品60；（22）借：生产成本本300；借：制造费用用60：借：管理费用用20；贷：原材料3880；（33）借：生产成本本100；借：制造费用用4；借：管理费用用40；贷：应付职工工薪酬1880；（44）借：资产减值值损失133；贷：坏账准备备13；（55）借：制造费用用70；借：管理费用用30；贷：累计折旧旧100。十、甲企业业为增值税税一般纳税税人，增值值税税率为为17%。20133年发生固固定资产业业务如下：（1）11月20日日，企业管管理部门购购入一台不不需安装的的A设备，取取得的增值值税专用发发票上注明明的设备价价款为5550万元，增增值税
35、为993.5万万元，另发发生运输费费10万元元，款项均均以银行存存款支付。（2）AA设备经过过调试后，于于1月222日投入使使用，预计计使用100年，净残残值为200万元，采采用年限平平均法计提提折旧。（33）7月115日，企企业生产车车间购入一一台需要安安装的B设设备，取得得的增值税税专用发票票上注明的的设备价款款为6000万元，增增值税为1102万元元，款项均均以银行存存款支付。（4）88月19日日，将B设设备投入安安装，以银银行存款支支付安装费费3万元。B设备于于8月255日达到预预定使用状状态，并投投入使用。（5）BB设备采用用工作量法法计提折旧旧，预计净净残值为33万元，预预计总工时
36、时为5万小小时。9月月，B设备备实际使用用工时为7720小时时。假设上上述资料外外，不考虑虑其他因素素。要求：（1）编编制甲企业业20133年1月220日购入入A设备的的会计分录录；（2）编编制甲企业业20133年2月计计提A设备备折旧额的的会计分录录；（3）编编制甲企业业20133年7月115日购入入B设备的的会计分录录；（4）编编制甲企业业20133年8月安安装B设备备及其投入入使用的会会计分录；（5）编编制甲企业业20133年9月计计提B设备备折旧额的的会计分录录。（答案案中的金额额单位用万万元表示）答案：（1）借：固定资产产 5588.9 （购购买价款+运费*(1-111%)）；应交税
37、费费-应交增增值税（进项税额额 ）94.66（运费111%抵增增值税933.5+110*111%）；贷：银行行存款 6653.55；（2）22月份折旧旧为（5558.9-20）/10/112=4.49；（3）借：工程物资资600；借：应交税税费-应交交增值税（进进项税额）1102；贷：银行存款款702；（4）将将设备投入入安装时，借：在建工程600；贷：工程物资600；支付安装费时，借：在建工程3；贷：银行存款3；达到预订可使用状态时，借：固定资产603；贷：在建工程603；（5）单位工作折旧额=（原值-残值）/总工时=（603-3）/50000=0.012；本月折旧额=本月工作工时*单位工作
38、折旧额=720*0.012=8.64；会计分录为，借：制造费用 8.64；贷：累计折旧 8.64。十一、20013年11月1日，安阳相州会计培训有限公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2013年1月20日，安阳相州会计培训有限公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制安阳相州会计培训有限公司借入长期借款的会计分录；（2）编制安阳相州会计培训有限
39、公司购入生产设备的会计分录；（3）编制安阳相州会计培训有限公司按月计提长期借款利息的会计分录；（4）编制安阳相州会计培训有限公司按月计提固定资产折旧的会计分录；（5）计算安阳相州会计培训有限公司2013年12月31日固定资产账面价值。答案：（1）借：银行存款款27000000；贷：长期借款款27000000；（2）借：固定资产产20000000；借：应交税税费-应交交增值税（进进项税额）33400000；贷：银行存款款23400000；（3）借：财务费用用157550；贷：应付利息息157550；（44）每月折折旧费=（220000000-5500000）/1220=166250，借借：制造费
40、用用162550；贷：累计折旧旧162550；（55）固定资资产是当月月增加当月月不计提折折旧，下月月开始计提提折旧，因因此，甲公公司208年122月31日日固定资产产账面价值值=200000000-162250*111=188212550。十二、安阳阳相州会计计培训有限限公司为增增值税一般般纳税人，适适用的增值值税税率为为17%。20111年12月月15日，接接受乙企业业作为资本本投入的专专用设备一一台，合同同约定该设设备的价值值为3000万元（假假定合同约约定的固定定资产价值值与公允价价值相符），增增值税进项项税额为551万元。经约定安安阳相州会会计培训有有限公司接接受乙企业业的投入资资本
41、为3551万元。安阳相州州会计培训训有限公司司收到该专专用设备后后立即投入入基本生产产车间使用用。该专用用设备估计计使用年限限为5年，预预计净残值值率为5%，采用年年限平均法法计提折旧旧。20113年122月5日，安阳相州会计培训有限公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制制安阳相州州会计培训训有限公司司接受乙企企业购入设设备的会计计分录；（22）计算安安阳相州会会计培训有有限公司22012年年度应计提提的折旧额额；（3）编编制安阳相相州会计培培训有限公公司计提22012年年度固定资资产折旧的的会计分录录；（
42、4）计计算安阳相相州会计培培训有限公公司处置设设备的净损损益；（55）编制安安阳相州会会计培训有有限公司处处置设备的的会计分录录。（答案案中的金额额单位均用用万元表示示）答案：（1）借：固定资产产300；借：应交税税费-应交交增值税（进进项税额）551；贷：实收资本本351；（2）甲公公司208年度应应计提的折折旧额=3300（11-5%）/5=577；（3）借：制造费用用57；贷：累计折旧旧57；（44）甲公司司处置设备备的净损益益=2000-1866=14；（5）第第一步，将将固定资产产账面价值值结转至固固定资产清清理的借方方，借：固定资产产清理1886；借：累计折旧旧114；贷：固定资产
43、产300；第二步，将将处置固定定资产的收收入结转至至固定资产产清理的贷贷方，借：银行存款款234；贷：固定资产产清理2000；贷：应交税税费-应交交增值税（销销项税额）334；第三三步，将处处置固定资资产的净收收益结转至至营业外收收入，借：固定资产产清理144；贷：营业外收收入14。十三、安阳阳相州会计计培训有限限公司为增增值税一般般纳税人，适适用17%的增值税税税率，售售价中不含含增值税。商品销售售时，同时时结转成本本。本年利利润采用表表结法结转转。20113年111月30日日损益类有有关科目的的余额如下下表所示：（单位：万元）科目名称借方余额科目名称贷方余款主营业务成本1085主营业务收入
44、1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202013年年12月份份安阳相州州会计培训训有限公司司发生如下下经济业务务：（1）销销售商品一一批，增值值税专用发发票上注明明的售价550万元，增增值税8.5万元，款款项已收到到并存入银银行。该批批商品的实实际成本为为37.55万元（22） 本月月发生应付付工资1774万元，其其中生产工工人工资1120万元元，车间管管理人员工工资10万万元，厂部部管理人员员工资144万元，销销售人员工工资30万万元。（33）本月计计提管理用用固定资产产折旧644万元。（44）本月
45、应应交城市维维护建设税税5万元、教育费附附加0.55万元。（55）该公司司适用所得得税税率为为25%，假假定该公司司本年无纳纳税调整事事项。要求求：（1）依依据安阳相相州会计培培训有限公公司业务（11）编制相相关的会计计分录；（22）依据安安阳相州会会计培训有有限公司业业务（2）编编制相关的的会计分录录；（3）依依据安阳相相州会计培培训有限公公司业务（33）编制相相关的会计计分录；（44）依据安安阳相州会会计培训有有限公司业业务（4）编编制相关的的会计分录录；（5）编编制安阳相相州会计培培训有限公公司20113年应交交所得税的的会计分录录。（答案案中的金额额单位用万万元表示）答案：（1）确认认
46、收入时，借：银行存款58.5；贷：主营业务收入50；应交税费-应交增值税（销项税额）8.5；结转成本时，借：主营业务成本37.5；贷：库存商品37.5。分析：该笔笔业务发生生后，一方方面实现收收入50万万元，引起起主营业务务收入增加加，应记入入“主营业务务收入”科目贷方方，销项税额额为8.55万元，应应记入“应交税费费-应交增值值税（销项项税）”科目的贷贷方；另一方面面价款和税税款共计558.5万万元通过银银行存款收收到，引起起银行存款款增加，应应记入“银行存款款”科目借方方。该笔业务务发生后，一一方面主营营业务成本本增加377.5万元元，按规定定记入“主营业务务成本”账户借方方；另一方方面库存商商品减少337.5万万元，应记记入“库存商品品”账户贷方方；（2）借：