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1、一、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值税税率为17，假定不考虑其他相关税费。该公司2013年7月发生以下经济业务：（1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税额为68000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本250000元。（2）通过银行转账向红十字会捐赠5000元。（3）计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。（4）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。（5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税
2、专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。出售日，该设备原价为100000元，已计提累计折旧19400元，未提取过减值准备。要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款468000；贷：主营业务收入400000；贷：应交增值税（销项税额）68000；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本250000；贷：库存商品250000。（2）借：营业外支出5000；贷：银行存款5000（3）借：生产成本80000；借：管理费用30000；贷：应付职工薪酬110000。（4）借：制造费用50000；借：管理费用8000；贷：累计折旧58000
3、。（5）首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的借方，借：固定资产清理80600；借：累计折旧19400；贷：固定资产100000；将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款95940；贷：固定资产清理82000；贷：应交增值税（销项税额）13940；最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理1400；贷：营业外收入1400。二、建业公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额（单位：元）主营业务收入4 500 000（贷）其他业务收入525 000（贷）投资收益450 000（贷）营业外收入37 500（贷）主营业务成本3 450 0
4、00（借）其他业务成本300 000（借）营业税金及附加60 000（借）销售费用375 000（借）管理费用450 000（借）财务费用75 000（借）营业外支出150 000（借）建业公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500 000元。要求：（1）编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算建业公司2014年应交所得税金额；（3）编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制建业公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的会计分
5、录；（5）编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。答案：（1）将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入4500000；借：其他业务收入525000；借：投资收益450000；借：营业外收入37500；贷：本年利润5512500；将损益类科目的借方余额结转至本年利润的借方，借：本年利润4860000；贷：主营业务成本3450000；贷：其他业务成本300000；贷：营业税金及附加60000；贷：销售费用375000；贷：管理费用450000；贷：财务费用75000；贷：营业外支出150000；本年利润科目属于所有者权益类科目，用以核算和监督企业利润（或亏损）的形成。
6、将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。各种收入减少了，利润增加了。将所有支出科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。各种费用减少了，也会使得利润减少。用贷方的利润减去借方的利润，如果是借方余额，表示企业发生了亏损，如果是贷方余额，表示企业产生了净利润。本年利润属于所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加。属于一个过渡性的科目，期末要转入利润分配科目，
7、无余额。（2）应交所得税=（5512500-4860000）*25%=163125（元）；（3）计提确认所得税费用时，借：所得税费用163125；贷：应交所得税163125；将所得税费用结转至本年利润时，借：本年利润163125；贷：所得税费用163125；经计算本期应缴所得税为163125元，所得税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企业的所得税费用增加了163125元；另一方面使得公司的应缴税费增加了163125元，因此该项交易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费应交所得税”两个科目。所得税费用的增加是费用的增
8、加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记入“应交税费应交所得税”科目的贷方。期末将“所得税费用”转入“本年利润”科目的，计算净利润。转入后。所得税费用减少了，本年利润因为费用的转入减少了。为什么减少了，本来本年利润是10万，所得税费用2.5万，这个所得税是要交给国家的，本来能分10万的，交给国家2.5万元，这样利润就少分了2.5万元。费用减少，记入“所得税费用”科目的贷方，利润的减少，记入“本年利润”科目的借方。（4）借：本年利润489375；贷：利润分配-未分配利润489375；本年的净利润利润总额652500所得税163125489375元。企业实现的净利润要按
9、照规定进行分配，为了正确核算企业利润分配的情况，需要设置的账户包括“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”。本年利润期末无余额，因为要全部转入利润分配科目。利润分配科目属于所有者权益科目，借表示减少，发生了亏损，贷表示增加，就是有结余，未分配的利润。用以核算和监督企业利润分配和未分配利润的情况。本题中。结转净利润时，本年利润减少了，未分配的利润增加了。净利润减少了，记“本年利润”科目的借方，未分配的利润增加了，记“本年利润”科目的贷方。（5）借：利润分配573406.25；贷：盈余公积73406.25；贷：应付股利（或应付利润）500000。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金
10、。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积，公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取；二是任意盈余公积，任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取，法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。 企业按规定提取盈余公积时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万。按照规定提取盈余公积1.5万后。利润分配就只剩下8.5万了。所以应记入“利润分配”科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），同时企业计提的盈余公积会增加，应记入“盈余公积”
11、科目的贷方（盈余公积属于所有者权益，所有者权益增加记贷方）。 企业按规定发放利润时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万，按照规定发放利润6万后，利润分配就只剩下4万了，所以应记入“利润分配”科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），本题只是宣告发放，实际上还没有发放，应记入“应付股利”科目的贷方，表示企业应付未付的利润。三、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2013年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业务和事项
12、如下：（1）2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的保险费14万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（5）计
13、算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款702；贷：主营业务收入600；贷：应交增值税（销项税额）102；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本300；贷：库存商品300。（2）借：生产成本300；借：制造费用60；借：管理费用20；贷：原材料380；（3）销售材料确认收入时的会计分录，借：银行存款23.4；贷：其他业务收入20；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3.4；结转材料成本时的会计分录，借：其他业务成本18；贷：原材料
14、18；（4）借：销售费用20；借：财务费用4；贷：银行存款24；（5）借：所得税费用53.75；贷：应交所得税53.75； 四、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定安阳相州会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训有限公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2013年12月5日，安阳相州会
15、计培训有限公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录；（2）计算安阳相州会计培训有限公司2012年度应计提的折旧额；（3）编制安阳相州会计培训有限公司计提2012年度固定资产折旧的会计分录；（4）计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益；（5）编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案：（1）借：固定资产300；借：应交增值税（进项税额）51；贷：实收资本351；（2）甲公司2012年度应计提的折旧额=300（1-
16、5%）/5=57。（3）借：制造费用57；贷：累计折旧57；（4）甲公司处置设备的净损益=200-186=14；（5）第一步：将固定资产的账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步：将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34；第三步：将处置固定资产取得的净收益从固定资产清理结转至营业外收入，借：固定资产清理14；贷：营业外收入14。 五、某企业2013年7月发生如下经济业务：（1）生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元；（2
17、）将当月制造费用5000元转入生产成本；（3）完工产品30000元验收入库；（4）结转已销售产品成本20000元；（5）将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。答案：（1）借：生产成本50000；借：制造费用3000；贷：原材料53000；（2）借：生产成本5000；贷：制造费用5000；（3）借：库存商品30000；贷：生产成本30000；（4）借：主营业务成本20000；贷：库存商品20000；（5）借：本年利润20000；贷：主营业务成本20000。六、盛大公司所得税税率为25%。该公司2014年1月至11月各损益类账户的累计发生额
18、和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：（本题因为格式问题，为了方便查看哪一行，空白以“-”表示，不是负号）账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用其他业务收入营业外收入投资收益-20000800020001500010005002500080000-3800015005000-25000080000200005000020006000260000670000-1300008000要求：根据上述资料，计算下列盛大公司2014年利润表中（1）、（2）、（3）、（4）、（5）的金额。简式利润表
19、 会企02表编制单位：盛大公司 2014年 单位：元项目行次本年金额上年金额一、营业收入（1）略减：营业成本（2）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）（3）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”号填列）（4）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）（5）答案：（1）营业收入主营业务收入+其他业务收入=（80000+670000）+（38000+130000）=918000；（2）营业成本主营业务成本+其他业务成本=（20000+250000）+（15000+50000）=335000；（3）营业利润营业收入营业成本营
20、业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益=918000-335000-（2000+20000）-（8000+80000）-（25000+260000）-（500+6000）+5000=186500；（4）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出=186500+（1500+8000）-（1000+2000）=193000；（5）净利润利润总额-所得税费用=193000-193000*25%144750。七、资料：1、安阳相州会计培训有限公司2013年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： （1）20日，收到销货款转账支票8 800元；（2）21日，开出支票05130，用以支
21、付购入材料的货款20 000元；（3）23日，开出支票05131，支付购料的运杂费1 000元；（4）26日，收到销货款转账支票13 240元；（5）28日，开出支票05132，支付公司日常办公费用2 500元；（6）30日，开出支票05133，支付下半年的房租9 500元；（7）31日，银行存款日记账的账面余额为241 800元。2、银行对账单所列安阳相州会计培训有限公司7月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算安阳相州会计培训有限公司的银行存款利息1 523元；（2）22日，收到安阳相州会计培训有限公司销售款转账支票8 800元；（3）23日，收到安阳相州会计培训有限公司开出的支票
22、05130，金额为20 000元；（4）25日，银行为安阳相州会计培训有限公司代付水电费3 250元；（5）26日，收到安阳相州会计培训有限公司开出的支票05131，金额为1 000元；（6）29日，为安阳相州会计培训有限公司代收外地购货方汇来的货款5 600元；（7）31日，银行对账单的存款余额数为244 433元。要求：依据上述资料，代安阳相州会计培训有限公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表编制单位：安阳相州会计培训有限公司 2013年7月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额241800银行对账单余额244433加：银行已收企业未收的款项合计(1)
23、( )加：企业已收银行未收的款项合计(3) ( )减：银行已付企业未付的款项合计3250减：企业已付银行未付的款项合计(4) ( )调节后余额(2) ( )调节后余额(5) ( )答案：（1）银收企未收=5600+1523=7123；（2）调节后的余额=241800+7123-3250=245673；（3）企收银未收=13240；（4）企付银未付=2500+9500=12000；（5）调节后的余额=244433+13240-12000=245673；解析：未达账项，企业：（4）26日，收到销货款转账支票13 240元，属于企收银未收。（5）28日，开出支票05132，支付公司日常办公费用2 5
24、00元。，属于企付银未付。（6）30日，开出支票05133，支付下半年的房租9 500元，属于企付银未付。银行：（1）20日，结算安阳相州会计培训有限公司的银行存款利息1 523元，属于银收企未收。 （4）25日，银行为安阳相州会计培训有限公司代付水电费3 250元，属于银付企未付。（6）29日，为安阳相州会计培训有限公司代收外地购货方汇来的货款5 600元，属于银收企未收。八、安阳相州会计培训有限公司2013年12月份发生以下有关存货的经济业务：1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。2.12月5日，购入
25、B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，款项未付，材料已验收入库。3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。5.12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。答案：（1）存货没有到达之前先记入在途物资，借：在途物资5000；借：应交税费-应交增值税（进项税额）850；贷：银行存款5850；（2）借：原材料80000；借：应交税费-应交增值税（进项税
26、额）13600；贷：应付账款93600；（3）借：原材料40000；贷：在途物资40000；（4）借：应收账款234000；贷：主营业务收入200000；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34000；（5）借：银行存款234000；贷：应收账款234000。九、大唐股份有限公司（以下简称安阳相州会计培训有限公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，假定不考虑其他相关税费。安阳相州会计培训有限公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2013年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的
27、实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元。（4）本年计提坏账准备13万元。（5）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业
28、务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款17；借：应收票据100；贷：主营业务收入100；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本60；贷：库存商品60；（2）借：生产成本300；借：制造费用60：借：管理费用20；贷：原材料380；（3）借：生产成本100；借：制造费用4；借：管理费用40；贷：应付职工薪酬180；（4）借：资产减值损失13；贷：坏账准备13；（5）借：制造费用70；借：管理费用30；贷：累计折旧100。十、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生固定资产业务如
29、下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总
30、工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲企业2013年1月20日购入A设备的会计分录；（2）编制甲企业2013年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）编制甲企业2013年7月15日购入B设备的会计分录；（4）编制甲企业2013年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制甲企业2013年9月计提B设备折旧额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）借：固定资产 558.9 （购买价款+运费*(1-11%)）；应交税费-应交增值税（进项税额 ）94.6（运费11%抵增值税93.5+10*11%）；贷：银行存款 653
31、.5；（2）2月份折旧为（558.9-20）/10/12=4.49；（3）借：工程物资600；借：应交税费-应交增值税（进项税额）102；贷：银行存款702；（4）将设备投入安装时，借：在建工程600；贷：工程物资600；支付安装费时，借：在建工程3；贷：银行存款3；达到预订可使用状态时，借：固定资产603；贷：在建工程603；（5）单位工作折旧额=（原值-残值）/总工时=（603-3）/50000=0.012；本月折旧额=本月工作工时*单位工作折旧额=720*0.012=8.64；会计分录为，借：制造费用 8.64；贷：累计折旧 8.64。十一、2013年1月1日，安阳相州会计培训有限公司从
32、银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2013年1月20日，安阳相州会计培训有限公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制安阳相州会计培训有限公司借入长期借款的会计分录；（2）编制安阳相州会计培训有限公司购入生产设备的会计分录；（3）编制安阳相州会计培训有限公司按月计提长期借款利息的会计分录；（4）编制安阳相州会计培训有限公司按月计提固定资产折旧的会计
33、分录；（5）计算安阳相州会计培训有限公司2013年12月31日固定资产账面价值。答案：（1）借：银行存款2700000；贷：长期借款2700000；（2）借：固定资产2000000；借：应交税费-应交增值税（进项税额）340000；贷：银行存款2340000；（3）借：财务费用15750；贷：应付利息15750；（4）每月折旧费=（2000000-50000）/120=16250，借：制造费用16250；贷：累计折旧16250；（5）固定资产是当月增加当月不计提折旧，下月开始计提折旧，因此，甲公司208年12月31日固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250。十二、安阳
34、相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定安阳相州会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训有限公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2013年12月5日，安阳相州会计培训有限公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。要求：（1）
35、编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录；（2）计算安阳相州会计培训有限公司2012年度应计提的折旧额；（3）编制安阳相州会计培训有限公司计提2012年度固定资产折旧的会计分录；（4）计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益；（5）编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案：（1）借：固定资产300；借：应交税费-应交增值税（进项税额）51；贷：实收资本351；（2）甲公司208年度应计提的折旧额=300（1-5%）/5=57；（3）借：制造费用57；贷：累计折旧57；（4）甲公司处置设备的净损益=200-186=14；（5）第一步
36、，将固定资产账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步，将处置固定资产的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34；第三步，将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理14；贷：营业外收入14。十三、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2013年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：（单位：万元）科目名称借方余额科目名称贷方余款主营业务成本108
37、5主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202013年12月份安阳相州会计培训有限公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元（2） 本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。（3）本月计提管理用固定资产折旧64万元。（4）本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（5）该公司适用所得税税率
38、为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。要求：（1）依据安阳相州会计培训有限公司业务（1）编制相关的会计分录；（2）依据安阳相州会计培训有限公司业务（2）编制相关的会计分录；（3）依据安阳相州会计培训有限公司业务（3）编制相关的会计分录；（4）依据安阳相州会计培训有限公司业务（4）编制相关的会计分录；（5）编制安阳相州会计培训有限公司2013年应交所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）确认收入时，借：银行存款58.5；贷：主营业务收入50；应交税费-应交增值税（销项税额）8.5；结转成本时，借：主营业务成本37.5；贷：库存商品37.5。分析：该笔业务发生后，一方面实现收
39、入50万元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方，销项税额为8.5万元，应记入“应交税费-应交增值税（销项税）”科目的贷方；另一方面价款和税款共计58.5万元通过银行存款收到，引起银行存款增加，应记入“银行存款”科目借方。该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加37.5万元，按规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少37.5万元，应记入“库存商品”账户贷方；（2）借：生产成本 120；借：制造费用 10；借：管理费用 14；借：销售费用 30；贷：应付职工薪酬 174。分析：该笔业务发生后，本月应付工资增加174万元，记入“应付职工薪酬”科目的贷方。另一方面工资费用
40、增加了174万元，按用途和部门归集分配并记入有关的成本、费用账户。其中生产工人工资120万元记入“生产成本”账户借方，车间管理人员的工资10万元记入“制造费用”科目的借方，行政管理人员的工资14万元记入“管理费用”科目的借方，销售人员的工资30万元记入“销售费用”科目的借方；（3）借：管理费用 64；贷:累计折旧 64。分析：该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了64万元，应记入“累记折旧”科目贷方。另一方面引起折旧费用增加，应按用途分别记入有关的成本、费用科目。其中行政管理部门用固定资产计提的折旧费64万元，属于管理费用，应记入“管理费用”科目借方；（4）借:营业税金及附加 5.5；
41、贷:应交税费-应交城市维护建设税 5；贷：应交税费-应交教育附加税 0.5。分析：营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。城市维护建设税和教育附加税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，当期先对发生的城市维护建设税和教育附加税进行汇总，一般在下个月15号之前交纳，所以在形成城市维护建设税和教育附加税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企业的营业税费用增加了480万元；另一方面使得公司的应缴税费增加了5.5万元，因此该项交易或事项涉及“营业税金及附加”和“应交税费应交城市维护建设税”、“教育附加税”两
42、个科目。营业税的增加是费用的增加，应记入“营业税金及附加”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记入“应交税费应交城市维护建设税”、“教育附加税”科目的贷方；（5）借：所得税费用 75；贷：应交税费-应交所得税 75。分析：经计算本期应缴所得税为75万元，所得税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企业的所得税费用增加了75万元，另一方面使得公司的应缴税费增加了75万元，因此该项交易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费应交所得税”两个科目。所得税费用的增加是费用的增加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增
43、加是负债的增加，应记入“应交税费应交所得税”科目的贷方。十四、甲公司2013年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：万元科目名称结账前余额主营业务收入800主营业务成本350营业税金及附加13销售费用67管理费用40其他业务资料如下：（1）年末一次性结转损益类科目。（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。（4）宣告向投资者分配利润40万元。要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算甲公司209年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配
44、未分配利润”科目的会计分录；（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。（1）借：主营业务收入800；贷：本年利润800；借：本年利润470；贷：主营业务成本350；贷：营业税金及附加13；贷：销售费用67；贷：管理费用40；（2）应纳税所得额=800-470=330，所得税费用=330*25%=82.5；（3）确认所得税费用时，借：所得税费用82.5；贷：应交税费-应交所得税82.5；结转所得税费用时，借：本年利润82.5；贷：所得税费用82.5；（4）借：本年利润247.5；贷：利润分配247.5；（5）借：利润分配64.75；贷：盈余公积24.75；贷：应付股利（或应付利润
45、）40；十五、2013年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；（2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产
46、品当月生产成本；（4）计算B产品当月生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录。答案：（1）制造费用分配率=100000/（5000+3000）=12.5元/小时，A产品应分配的制造费用=5000*12.5=62500；（2）B产品应分配的制造费用=3000*12.5=37500；（3）A产品当月生产成本=4000*150+5000*20+62500=762500；（4）B产品当月生产成本=2000*150+3000*20+37500=397500；（5）产品入库时，借：库存商品1160000；贷：生产成本1160000，结转完工产品的成本，一方面引起库存的产成品增加，应记入“库存商品”科目借方，另一方面完工产品成本从生产成本中转出后，引起生产成本减少，记入“生产成本”科目的贷方。十六、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，2013年5月份发生的有关经济业务如下：（1）预收购货单位的货款450万元，存入银行。（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购