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1、政府会计章节练习题及答案(第三章)第三章负债第二节举借债务的核算X事业单位发生以下业务事项，请作出该单位的相关账务处理：练习一 20X9年3月向银行借入一笔短期借款1 000 000元以备垫付货款， 期限为6个月，年利率为6%,单利计息。根据与银行签署的借款协议，该项借 款的本息到期一次归还。该单位当年9月用银行存款归还了此笔借款。练习二20X9年10月银行承兑汇票到期，单位无力支付应付票款600 000 元，由银行代为付款。练习三20X9年7月1日从银行取得为期三年的长期借款10 000 000元， 用于工程建设，长期借款年利率为6队 每年7月1日用银行存款支付长期借款 年利息，三年期满，该
2、单位用银行存款支付本金和第三年借款年利息。第三节应付及预收款项类负债的核算练习一 X事业单位为增值税一般纳税人，发生以下业务，请列出X事业单 位以下事项的相关账务处理(本例仅针对增值税进行账务处理，其他税费不作考 虑)：(1) 20X9年12月销售科研设备452 000元，开具增值税专用发票注明：价款400 000元，税额52 000元(400 000X13%),款项已全部收取。预算会计：借：资金结存一一货币资金贷：财政拨款预算收入（2）支付12月工资财务会计：借：应付职工薪酬贷：银行存款预算会计：借：事业支出贷：资金结存一一货币资金1 200 0001 200 0001 200 0001 2
3、00 0001 200 0001 200 000（3）下年1月将该房屋维修拨款列入预算支出及收入费用财务会计：借：其他应付款300 000贷：财政拨款收入 300 000预算会计：借：资金结存一一货币资金300 000贷：财政拨款预算收入300 000第四节暂收性负债的核算练习一【参考答案】（1） X事业单位换入材料入账本钱=100 000+1 000-5 000=96 000 （元）财务会计:借：库存物品一一甲材料96 000000银行存款资产处置费用000贷：库存物品一一油料100 000银行存款1 000应缴财政款4 000预算会计：不纳入预算管理的现金收支、业务，不作账务处理(2) Y
4、行政单位换入油料入账本钱=90 000+800+5000=95 800 （元） 财务会计：95 80070 0008005 00020 0005 800800借：库存物品一一油料贷：库存物品一一甲材料银行存款零余额账户用款额度其他收入预算会计：借：其他支出贷：资金结存一一货币资金零余额账户用款额度5 000练习二【参考答案】(1)发生应付政府补贴财务会计：借：业务活动费用35 000贷：应付政府补贴款35 000预算会计：不涉及现金收支业务，不作账务处理(2)支付应付政府补贴财务会计：借：应付政府补贴款35 000贷：零余额账户用款额度35 000预算会计：35 000借：行政支出贷：资金结存
5、一一零余额账户用款额度35 000第五节预提费用的核算练习一【参考答案】(1)预提财务会计：借：业务活动费用20 000贷：预提费用20 000预算会计：不涉及现金收支业务，不作账务处理(2)支付财务会计：借：预提费用20 000贷:银行存款20 000预算会计：借：行政支出20 000贷：资金结存一一货币资金20 000练习二【参考答案】计提工程间接费用时财务会计：20 00020 000借：单位管理费用贷：预提费用一一工程间接费用或管理费预算会计：不做账务处理月末转到实拨资金账户时.：财务会计：借：银行存款20 000贷：零余额账户用款额度20 000预算会计：借：资金结存一一货币资金20
6、 000贷：资金结存一一零余额账户用款额度20 000下月实际使用工程管理费时：财务会计：借：预提费用一一工程间接费用或管理费8000贷：银行存款8000预算会计：借：事业支出8000贷：资金结存一一货币资金8000第六节预计负债的核算练习一【参考答案】财务会计：借：其他费用30 000贷：预计负债30 000预算会计：不涉及现金收支业务，不作账务处理练习二【参考答案】财务会计：30 00030 000借：预计负责 贷：银行存款 预算会计：借:其他支出30 000贷：资金结存30 000第七节受托代理负债的核算练习一【参考答案】财务会计：借：受托代理负债5 000贷：库存现金一一受托代理资产5
7、 000预算会计：不纳入预算管理的现金收支业务，不作账务处理练习二【参考答案】(1)业务财务会计：借：银行存款一一受托代理资产100 000贷：受托代理负债100 000预算会计：不纳入预算管理的现金收支业务，不作账务处理(2)业务财务会计：借：受托代理负债30 000贷：银行存款一一受托代理资产30 000预算会计：不纳入预算管理的现金收支业务，不作账务处理(2)购进科研设备一台，取得的销售方开具的增值税专用发票注明：价款 700 000元，税额91 000元(700 000X13%)；销售方转来代垫设备运费10 900 元，运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明：价款10 000元，税
8、额900 元(10 000X9%),货款及运费均未支付。(3)以前月份已开具增值税专用发票并收取的科研设备款580 000元。因 质量原因，经协商设备款调减20%,当月凭对方税务机关出具的开具红字增值 税专用发票通知单，开具的红字增值税专用发票注明：价款TOO 000元，税额 -13 000元，相应款项已退还。假设该项增值税当月已认证。练习二X行政单位采用财政直接支付方式发放职工工资。20X9年5月应发 工资总额为60 000元，其中代扣住房公积金9 000元，代扣社会保险费4 000 元，代扣个人所得税500元。请列出X行政单位的相关账务处理。练习三20X9年年底X事业单位需要缴纳经营用房的
9、房产税10 000元，以 银行转账方式支付给相关部门。请列出该单位的相关账务处理。练习四20X9年7月X行政单位从某商场购入30 000元办公用品，购入的 办公用品已到货并验收入库，20X9年9月通过零余额账户支付货款。请列出X 行政单位的相关账务处理。练习五20X9年12月，X事业单位通过实拨资金方式收到财政资金1 500 000元，存入单位银行账户，其中列入本年基本支出预算，用于发放12月职工 工资的财政拨款为1 200 000元，财政预拨列入下年工程支出预算的房屋日常维 修款为300 000元,该事业单位收到本月财政拨款后于12月用于发放职工工资。 请列出该单位的相关账务处理。第四节暂收
10、性负债的核算练习一 X事业单位用一批油料与丫行政单位交换一批甲材料。经商定，油 料及甲材料的运费由换出单位各自承当，丫行政单位向X事业单位支付5 000元 的交换差价（补价）；该批油料的账面本钱及市场现价均为100 000元，运费为 1000元，甲材料的账面本钱为70 000元，市场估价为90 000元，运费为800 元。X、丫单位的交换完成后都已将收到的物品入库，X、丫单位用银行存款支付 了全部运费，丫单位通过零余额账户向X单位支付了全部补价。请列出X、Y单位以上经济事项的相关账务处理。练习二X行政单位发生应付政府补贴业务，按照规定计算出的应付政府补 贴金额35 000元，单位通过单位零余额
11、账户支付了以上应付政府补贴款项。请列出X行政单位以上经济事项的相关账务处理。第五节预提费用的核算练习一 X行政单位每月预提租金20 000元，下月初支付。请列出X行政 单位的相关账务处理。练习二X事业单位20X9年10月按规定计提课题工程间接费20 000元， 次月全部用于购买研究仪器。请列出X事业单位的相关账务处理。第六节预计负债的核算练习一 X事业单位因发生未决诉讼确认预计负债30 000元。请列出X事 业单位的相关账务处理。练习二X事业单位因发生未决诉讼宣判，偿付预计负债30 000元。请列 出X事业单位以上经济事项的相关账务处理。第七节受托代理负债的核算练习一 X行政单位根据捐赠人的要
12、求支付代管的捐赠款5 000元。请列出 X行政单位以上经济事项的相关账务处理。练习二X行政单位收到代管的某民间非营利组织资金100 000元，并开出 转账支票支付该组织捐赠某小学的支出30 000元。请列出相关账务处理。第三章 负债 课后习题参考答案第二节举借债务的核算练习一【参考答案】(1)借款财务会计：借：银行存款1 000 000贷：短期借款1 000 000预算会计：借：资金结存货币资金1 ooo 000贷：债务预算收入1 000 000(2)每月计提利息=1 000 000X0. 064月=5 000元财务会计：借：其他费用5 000贷：应付利息 5 000预算会计：不涉及现金收支业
13、务，不作账务处理(3)还款及利息财务会计：600 000600 000600 000600 00010 000 00010 000 000借：短期借款应付利息贷：银行存款预算会计：借：债务还本支出其他支出贷：资金结存一一货币资金练习二【参考答案】财务会计：借：应付票据贷：短期借款预算会计：借：事业支出贷：债务预算收入练习三【参考答案】(1)借入款项时财务会计：借：银行存款贷：长期借款一一本金预算会计：1 000 00030 000 （5000X6 个月）1 030 0001 000 00030 0001 030 000借：资金结存一一货币资金10 000 000贷：债务预算收入10 000 0
14、00(2)计提期末利息50 000元10 000 000 元X0. 06 12 个月=50 000 元财务会计：借：在建工程50 000贷：应付利息50 000预算会计:不涉及现金收支业务，不作账务处理(3) 一年期满支付利息600 000 (50 000X12月)财务会计:600 000借：应付利息贷：银行存款600 000600 000预算会计:借：其他支出贷：资金结存一一货币资金600 000(4)归还借款本金和第三年年利息时财务会计:借：长期借款一一本金10 000 000600 00010 600 000应付利息贷：银行存款预算会计:借：债务还本支出10 000 000其他支出600
15、 000贷：资金结存货币资金10 600 000第三节应付及预收款项类负债的核算练习一【参考答案】第(1)业务财务会计:借：银行存款452 000贷：事业收入400 000应交增值税一一应交税金(销项税额)52 000预算会计:借：资金结存一一货币资金 452 000贷：事业预算收入452 000第（2）业务财务会计:借：固定资产710 000应交增值税应交税金（进项税额）91 900贷：应付账款801 900预算会计:不涉及现金收支业务，不作账务处理第（3）业务财务会计:借：银行存款-113 000贷：事业收入-100 000应交增值税一一应交税金（销项税额）-13000预算会计：借：资金结
16、存-货币资金-113 000贷：事业预算收入 -113 000练习二【参考答案】（1）4月底计提工资（按全额工资）财务会计：借：业务活动费用一一工资福利支60 000贷：应付职工薪酬60 000预算会计：不涉及现金收支业务，不作账务处理（2）计提代扣保险、公积金、个税等财务会计：借：应付职工薪酬基本工资13 5004 0004 000贷：应付职工薪酬一一社会保险费应付职工薪酬一一住房公积金9 000应付职工薪酬一一应交个人所得税500预算会计：不涉及现金收支一业务，不作账务处理（3）向职工支付薪酬财务会计：借：应付职工薪酬46 500贷：财政拨款收入46 500预算会计：借：行政支出-基本支出
17、工资福利支出46 500贷：财政拨款预算收入46 500（4）分别上缴职工社会保险费、住房公积金和个人所得税财务会计：借：应付职工薪酬一一社会保险费4 000应付职工薪酬一一住房公积金9 000其他应交税费一一应交个人所得税500贷：财政拨款收入13 500预算会计：借：行政支出13 500贷：财政拨款预算收入13 500练习三【参考答案】（1）计提税金财务会计：10 00010 000借：经营费用贷：其他应交税费应交房产税预算会计：不涉及现金收支业务，不作账务处理(2)缴纳税金财务会计：借：其他应交税费一一应交房产税10 00010 00010 00010 000贷：银行存款 预算会计: 借：经营支出贷：资金结存一一货币资金10 000练习四【参考答案】(1)购入办公用品财务会计：借：库存物品30 000贷：应付账款30 000预算会计：不涉及现金收支业务，不作账务处理(2)通过单位零余额账户支付货款财务会计：借：应付账款30 000贷：零余额账户用款额度30 000预算会计：借：行政支出30 000贷：资金结存一一零余额账户用款额度30 000练习五【参考答案】(1)收到财政拨款财务会计：借：银行存款1 500 000贷：财政拨款收入1 200 000300 000其他应付款