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1、关于对外外经济合合作企业业制定内内部财务务管理办办法的指指导意见见发布部门门: 财财政部 发布文文号: 为了规范范外经企企业内部部财务活活动，强强化企业业自我约约束能力力，确保保企业财财务制度度体系有有效实施施，我们们根据企企业财务务通则和对外经济合作企业财务制度及国家有关政策法规的规定，结合对外经济合作企业(以下简称外经企业)经营特点和管理要求制定关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见。注：见中华人民共和国财政法规汇编(企业财务会计制度专辑)上册第19页。见中华人民共和国财政法规汇编(企业财务会计制度专辑)上册第190213页。一、制定外经企业内部财务管理办法的必要性(一)制定外
2、经企业内部财务管理办法，是适应市场经济的客观要求。对外经济合作企业财务制度是按照市场经济的基本要求制定的，充分体现了外经企业作为微观财务活动主体的地位。外经企业要全面进入境内外市场，在竞争中求生存、求发展，增强实力，就必须按市场经济的要求筹措资金，使用资金，进行成本核算和收益分配，改变旧的内部财务管理办法，建立一套科学、规范、完整的内部财务管理办法。(二二)制定定外经企企业内部部财务管管理办法法，是建建立、完完善新型型企业财财务制度度体系的的要求。新新的外经经企业财财务制度度体系由由企业业财务通通则、对外外经济合作作企业财财务制度度、企企业内部部财务管管理办法法共同组组成。企企业财务务通则主主
3、要规范范了企业业从事财财务活动动，实施施财务管管理和监监督必须须统一遵遵循的基基本准则则，对对外经济济合作企企业财务务制度是是按照外外经企业业的行业业特点将将企业业财务通通则具具体化，外外经企业业内部财财务管理理办法则则是企企业财务务通则和和对外外经济合作作企业财财务制度度的进进一步充充实和具具体化。外经企企业只有有建立起起规范、完整的的内部财财务管理理办法，明明确投资资者、企企业和经经营者的的关系，才才能把国国家赋予予企业的的各项理理财自主主权落到到实处，才才能确保保新的企企业财务务制度体体系的完完整性，才才能适应应建立现现代企业业制度的的科学管管理要求求。(三三)制定定外经企企业内部部财务
4、管管理办法法，是加加强企业业管理的的内在要要求。财务务管理是是企业管管理的中中心环节节，它是是充分利利用价值值形式参参与企业业管理，有有利于降降低耗费费，提高高经济效益益，提高高竞争力力，也有有利于企企业建立立健全自自主经营营、自负负盈亏、自我约约束、自自我发展展的经营营机制。二、制定外外经企业业内部财财务管理理办法的的基本原原则制定企企业内部部财务管管理办法法必须遵遵循以下下原则：(一一)必须须遵循国国家统一一规定和和财务政政策法规规。企企业财务务通则和和对外外经济合作作企业财财务制度度是国国家对企企业进行行财务管管理的法法规，是是企业财财务活动动必须遵遵循的原原则规范范。制定定企业内内部财
5、务务管理办办法，必必须依据据并遵循循企业业财务通通则、对外外经济合作作企业财财务制度度和国国家有关关财务政政策法规规，不得得超越或或突破国国家统一一规定，才才能确保保国家财财务政策策法规的有有效实施施。(二二)必须须坚持外外经企业业境内外外内部财财务管理理办法相相一致的的原则。对对外经济济合作企企业财务务制度既既是企业业总部也也是企业业所属境境内外机机构财务务活动必必须遵循循的主体体法规。企企业境内内外财务务活动是是一个有有机的整整体和系系统，外外经企业业制定内内部财务务管理办办法，必必须坚持持境内外外内部财财务管理理办法相相一致的的原则，保保证企业业内部财财务管理理办法的的完善性性和统一一性
6、，保保证企业业按照国国家的统统一规定定从事财财务活动动。企业境境外机构构需要向向当地报报送会计计报表，按按所在地地有关法法律、法规规定定办理。(三三)要体体现外经经企业经经营特点点及其管管理要求求。外经企企业制定定内部财财务管理理办法，既既要遵循循国家统统一规定定，也要要充分考考虑自身身经营特特点和管管理要求求，具有有较强的的可操作作性。特特别是国国家赋予予企业的的理财自自主权，企企业应在在内部财财务管理理办法中中具体化化；可进进行选择择的财务务事项，应应结合企企业实际际情况作作出具体体的切实实可行的的规定。(四四)必须须全面规规范外经经企业的的各项财财务活动动。企业的的财务活活动贯穿穿于经营
7、营活动的的全过程程，财务务管理也也必须是是对全过过程的管管理。企企业制定定内部财财务管理理办法，应应体现全全面性的的原则，既既要有资资金筹集集的管理理制度，也也要建立立资产、收入和和成本费费用等管管理制度度，同时时对属于于微观财财务管理理范围而而在国家家财务法法规中未未作规定定的有关关内容、企业内内部财务务关系、财务管管理体制制以及相相关的职职责分工工等，均均应在企企业内部部财务管管理办法法中作出出规范，确确保企业业财务活活动有序序运行。三、外经企企业内部部财务管管理办法法的结构构体系(一一)外经经企业内内部财务务管理体体制1明明确外经经企业总总经理在在财务管管理上的的权责。包括遵遵守国家家法
8、律、法规，确确定企业业内部财财务管理理机构设设置；根根据企业业财务收收支计划划组织好好企业经经营活动动；组织织拟定企企业内部部财务管管理办法法；接受受企业内内部审计计机构的的财务检检查以及及财政、税务、审计机机关的检检查和监监督等。22明确确企业总总会计师师和财务务负责人人的权责责。包括括贯彻国国家有关关财务政政策；审审核重要要财务事事项；协协调各项项职能部部门、所所属境内内外机构构与财务务部门的的关系；组织制制定财务务收支计计划，负负责财务务计划的的实施，并并督促财财务部门门下达落落实资金金、成本本、费用用、利润润等考核核指标；定期检检查各职职能部门门、各基基层单位位财务收收支计划划执行情情
9、况，负负责组织织企业财财务核算算，审核核财务决决算；参参与选派派境内外外机构合合格的专专职财会会人员，保保持财会会人员相相对稳定定。3明明确企业业财务部部门的权权责。包包括负责责财务计计划的编编制、执执行、检检查、分分析；具具体制定定企业内内部财务务管理办办法，组组织、指指导所属属机构的的财务管管理和经经济核算算；如实实反映本本单位的的财务状状况和经经营成果果，监督督财务收收支，依依法计算算缴纳国国家税款款，及时时向有关关方面报报送财务务报告；参与经经营决策策及工程程项目的的投标、预测；统一调调度管理理境内外外资金，统统筹处理理财务工工作中出出现的问问题。4各职能能部门要要配合财财务部门门做好
10、管管理方面面的工作作。包括括配合财财务部门门，落实实财务计计划，检检查分析析财务计计划的执执行情况况；组织织所属机机构的财财务管理理工作；建立基基层单位位的财务务控制制制度；填填报各种种原始记记录和报报表，做做好各项项基础工工作。5明确企企业的各各项财务务关系。包括企企业与投投资者的的财务关关系；企企业与被被投资单单位的财财务关系系；企业业总部与与所属境境内外机机构、项项目组的的财务关关系；企企业(总总包单位位)与分分包单位位的财务务关系；明确境境外工程程项目财财务管理理的监督督与检查查。(二二)外经经企业内内部财务务管理的的基础工工作1明明确原始始记录的的管理及及填报要要求。严严格规定定企业
11、承承包工程程、劳务务合作、技术服服务、房房地产开开发、其其他业务务经营活活动中的的工程量量、质量量、工时时、设备备利用、存货的的收发、消耗、转移(包括境境内外)以及各各项财产产物资的的毁损等等各环节节的原始始记录工工作；规规范各种种原始凭凭证的格格式、内内容和填填制方法法，签署署、传递递、汇集集、反馈馈的要求求，保证证原始记记录的真真实、完完整、正正确、及及时，健健全财务务核算资资料。2建立先先进、合合理的定定额管理理制度。包括定定额管理理的范围围；制定定人员定定额、费费用定额额、工时时定额、设备利利用率以以及各项项成本费费用开支支标准，明明确定额额的执行行、考核核的具体体办法；建立各各项定额
12、额的定期期修订制制度等。33建立立计量验验收制度度。包括括明确各各种计量量检测手手段的配配置及其其管理；规定物物资的购购进、运运输、转转移、销销售等各各个环节节计量验验收管理理工作；建立验验量和验验质相结结合的计计量验收收制度。44建立立财产、物资的的管理及及清查盘盘点制度度。包括括明确境境内外各各项财产产、物资资的转移移、调出出、调入入、收发发、领用用、盘盈盈、盘亏亏、毁损损、报废废的管理理制度及及相关手手续，建建立固定定资产台台帐制度度和设备备操作、使用、维修岗岗位责任任制；建建立低值值易耗品品的使用用制度；建立定定期和不不定期财财产物资资盘存制制度，做做到帐、物、卡卡相符。55建立立定期
13、财财务分析析制度。包括财财务分析析的主要要内容；财务分分析的基基本要求求和组织织程序；财务分分析的具具体方法法及财务务分析报报告的编编写要求求；财务务分析定定期向有有关部门门反馈的的规定。66建立立内部稽稽核制度度。包括括明确境境内外稽稽核工作作的职责责分工；稽核工工作的内内容和要要求；审审核凭证证、复核核帐簿、报表的的方法。(三三)资金金筹集的的管理制制度1规规定筹集集资金的的预测、分析及及使用制制度。包包括资金金需要量量的预测测，资金金预算的的编制，资资金成本本的分析析，以选选择最佳佳筹资渠渠道，确确定合理理的资金金结构；建立内内部有偿偿资金使使用的发发放及管管理办法法等。2规定资资本金管
14、管理办法法。包括括资本金金分类管管理以及及资本保保全、增增值的管管理，对对所属境境内外机机构资本本金的管管理和具具体财务务处理办办法；需需增资扩扩股的企企业应明明确增资资扩股办办法，健健全实收收资本验验资入帐帐的各项项程序，明明确出资资责任，并并建立资资本保全全制度。33规定定资本公公积金的的管理。明确资资本公积积金的来来源及其其管理办办法，具具体包括括资本溢溢价、法法定财产产重估增增值、资资本汇率率折算差差额及接接受捐赠赠的资产产等。4规定负负债的管管理。要要注意划划分流动动负债和和长期负负债。明明确应付付款项的的登记、清理、兑付程程序及职职工福利利费开支支项目和和应付工工资的管管理；长长期
15、债券券的发行行审批程程序及债债券溢价价折价的的处理；长期借借款合同同的管理理以及责责任部门门的落实实；各项项负债的的归还、利息的的计付及及财务处处理办法法。5规规定境外外负债的的管理。建立境境外分支支机构长长期借款款、短期期借款的的管理制制度，明明确境外外借款项项目、可可行性研研究资料料及借款款合同的的管理以以及责任任人的责责任；明明确境外外借款必必须经企企业总部部审批的的程序，对对信用、担保、抵押等等必须事事前报企企业总部部核准等等作出具具体规定定。(四四)流动动资产的的管理制制度1规规定货币币资金日日常管理理的原则则。包括括确定企企业货币币资金收收支的管管理权限限；建立立货币资资金收支支信
16、息反反馈制度度等。2规定现现金管理理制度。包括现现金的使使用范围围和库存存现金限限额，现现金的内内部控制制制度及及备用金金的管理理办法；对境外外机构的的现金管管理还应应建立内内部联签签稽核制制度，对对现金收收支凭证证除需有有经办人人签字外外，还应应有企业业财务负负责人或或被授权权的负责责人签字字等。3规定银银行存款款的管理理办法。明确各各项结算算纪律，建建立健全全银行存存款日记记帐，定定期与银银行对帐帐单核对对制度，保保证银行行结算业业务的正正常进行行，保证证帐实相相符；健健全银行行存款内内部控制制系统，明明确支票票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等等具体管管理办法法，严格格各环节节及有关关
17、人员的的责任；规定境境外银行行存款的的管理办办法，明明确以个个人名义义开设帐帐户的报报批程序序；明确确境外银银行存款款使用范范围，联联签提款款办法，建建立经常常性清理理检查制制度等。44明确确其他货货币资金金的管理理。对外外埠存款款、银行行汇票存存款、在在途货币币资金、信用证证存款要要设立外外埠存款款台帐，并并对其使使用情况况建立经经常性清清理制度度；对企企业境内内外信用用卡的开开设，应应明确审审批权限限并严格格规定持持卡人的的责任及及对使用用情况的的监督检检查办法法。5建建立往来来户结算算登记、定期核核对、清清理制度度。包括括及时登登记每笔笔往来款款项，月月终进行行全面清清理，对对应收帐帐款
18、要按按国家、地区、帐龄长长短逐项项进行分分析，与与对方核核对；对对帐龄长长的应收收帐款，应应明确催催收措施施及有关关人员责责任。6确定坏坏帐损失失的处理理方法。包括按按国家规规定对坏坏帐的确确认条件件的具体体规定；选择确确定坏帐帐损失的的处理办办法；坏坏帐损失失的控制制制度；应建立立明确的的确认、审核和和报批坏坏帐损失失的管理理方法。对“帐销案案存”的坏帐帐损失也也应规定定具体的的管理办办法。7规定存存货的管管理制度度。包括括存货的的计价方方法；确确定存货货领用或或发出的的计价方方法；存存货的转转移、收收发、领领退的管管理制度度及相关关手续。加强低低值易耗耗品、设设备和周周转材料料的收发发、保
19、管管、报废废、损坏坏赔偿等等的管理理，确定定低值易易耗品的的摊销方方法。建建立严格格的存货货清查盘盘点制度度。(五五)固定定资产的的管理制制度1具具体确定定境内外外固定资资产的标标准，编编制固定定资产目目录。应应严格按按照国家家规定境境内、外外固定资资产的标标准，对对不易划划分的器器具、工工具、物物品等是是列作固固定资产产管理，还还是列作作低值易易耗品管管理，应应结合企企业具体体情况自自主确定定，并据据此认真真编制固固定资产产目录，未未纳入目目录的，不不能作固固定资产产管理。22确定定固定资资产的计计价方法法。对企企业固定定资产的的原价，应应按取得得固定资资产的不不同来源源，分别别购入、自行建
20、建造、投投资者投投入、融融资租入入、接收收捐赠、在原有有固定资资产基础础上改扩扩建以及及盘盈等等具体情情况合理理确定。33确定定各类固固定资产产的折旧旧年限和和折旧方方法。企企业应根根据对对外经济济合作企企业财务务制度规规定，合合理确定定折旧分分类，并并结合企企业承受受能力及及经营特特点等，在在国家规规定的折折旧年限限区间内内，选择择确定各各类固定定资产折折旧年限限，并应应根据国国家规定定的平均均年限法法、工作作量法、年数总总和法、双倍余余额递减减法等折折旧方法法的适用用范围，结结合企业业实际情情况选择择确定具具体的折折旧方法法，并在在实行年年度前报报主管财财政机关关备案。44合理理确定境境内
21、固定定资产净净残值率率。境内内的固定定资产净净残值率率原则上上应在国国家规定定的区间间内确定定，高于于或低于于国家规规定区间间的，应应报主管管财政机机关备案案。5建建立固定定资产的的内部控控制制度度。包括括固定资资产的实实物保管管、出租租、出借借、调入入、调出出、内部部(境内内外)转转移、盘盘盈、盘盘亏、报报废、清清理盘点点等管理理制度；明确企企业内部部各职能能部门、各环节节的责任任和管理理权限。66建立立固定资资产修理理的管理理制度。主要包包括制定定固定资资产年度度修理计计划及费费用预算算，建立立修理费费用的审审查制度度，规定定大修理理间隔期期以及落落实责任任部门等等。对修修理费用用发生不不
22、均衡、数额较较大的还还应明确确其具体体核算办办法。7建立固固定资产产购建的的管理制制度。包包括建立立可行性性分析、立项逐逐级审批批制度，制制定项目目建议书书；建立立在建期期间的管管理制度度，根据据工程进进度编制制资金投投放计划划，严格格控制支支出，提提高资金金使用效效益；建建立工程程预决算算审查、竣工及及考核的的职能部部门，确确保固定定资产购购建质量量和及时时交付使使用。8建立境境外固定定资产的的管理制制度。包包括固定定资产购购置、境境内外转转移、变变卖、报报废时报报经国内内企业总总部财务务部门批批准的管管理制度度；境外外固定资资产折旧旧、大修修理、盘盘点清查查的管理理制度；境外固固定资产产管
23、理的的责任部部门和人人员，建建立固定定资产帐帐卡管理理制度等等。(六六)无形形资产、递延资资产的管管理制度度11确定定无形资资产、递递延资产产的管理理范围。应根据据国家统统一规定定，结合合企业实实际情况况具体明明确无形形资产、递延资资产的管管理范围围。2规规定无形形资产的的计价方方法和摊摊销期限限。应根根据无形形资产的的取得渠渠道，分分别投资资者投入入、购入入、自行行开发、接受捐捐赠等来来源确定定其实际际成本；并根据据对外外经济合作作企业财财务制度度规定定，具体体确定无无形资产产的摊销销期限。33明确确无形资资产转让让的财务务处理。包括无无形资产产转让收收入的处处理以及及成本结结转等财财务处理
24、理，对转转让土地地使用权权，按国国家规定定明确具具体财务务处理办办法。4加强递递延资产产管理。具体规规定递延延资产的的摊销期期限，明明确开办办费的开开支项目目。(七七)对外外投资的的管理制制度1严严格区分分长期投投资与短短期投资资。应根根据投资资期限的的长短，结结合投资资目的合合理确定定短期投投资与长长期投资资，并分分别管理理。2建建立对外外投资的的内部控控制制度度。主要要包括：投资项项目的可可行性研研究；对对外投资资的立项项审批；确定对对外投资资的权责责部门和和对外投投资额占占净资产产的比例例。3规规定对外外投资的的计价方方法。明明确企业业的对外外投资，不不论采取取什么形形式，都都应以投投资
25、时实实际支付付的价款款或者评评估确认认的金额额计价。对企业业溢价或或折价购购入的长长期债券券，应具具体规定定溢价或或折价的的摊销或或转销办办法。4制定有有价证券券的管理理办法。包括明明确有价价证券的的登记、保管责责任；转转让有价价证券的的条件及及审批程程序等。55合理理确定股股权投资资的核算算方法。要根据据对被投投资单位位是否拥拥有实际际股权，分分别采用用成本法法和权益益法，并并明确具具体的核核算办法法。6明明确境外外投资的的管理办办法。包包括投资资前的可可行性研研究、投投资环境境的考察察；原则则上不准准以个人人名义投投资，确确需以个个人名义义投资的的必须办办理产权权转移证证书等有有关手续续；
26、建立立境外投投资的定定期检查查制度和和境外机机构再投投资必须须经国内内企业总总部审批批制度等等。7明明确投资资收益的的财务处处理。应应具体明明确投资资收益的的内容，对对采用权权益法核核算投资资的企业业，其投投资收益益的处理理，应作作出具体体规定。(八八)成本本、费用用的管理理制度1制定企企业成本本费用开开支项目目。企业业应按照照国家规规定明确确承包工工程、劳劳务合作作等业务务制造成成本、管管理费用用、财务务费用和和销售费费用的具具体项目目，并根根据国家家统一规规定，结结合自身身经营特特点、内内部组织织形式、内部核核算体制制，作出出具体规规定并制制定相应应的管理理办法。22建立立成本控控制制度度
27、。应规规范企业业总部与与境内外外机构、项目组组在成本本管理中中的关系系；明确确工程项项目、劳劳务合作作等业务务的成本本管理内内容，把把企业总总部与境境内外机机构、项项目组的的成本控控制结合合起来，加加强企业业总部(总包单单位)对对分包单单位的管管理；同同时规范范财务部部门与其其他部门门在财务务管理中中的关系系，明确确各部门门成本管管理和成成本控制制的主要要内容。在规范范企业内内部成本本管理责责任时，应应具体建建立工程程项目、劳务合合作等业业务成本本计划与与目标的的编制制制度；建建立和健健全各项项基础工工作和相相应的制制度；建建立检查查、分析析、考核核制度；建立内内部成本本报告制制度等。33建立
28、立费用的的控制制制度。应应明确管管理费用用、财务务费用、销售费费用计划划的编制制方法，建建立严格格的预算算制度，费费用审批批制度，明明确各项项费用权权责归属属，规定定财务部部门与业业务部门门、管理理部门在在费用管管理控制制上的关关系，对对一些重重点费用用开支项项目应规规定更具具体的管管理办法法(可制制定一个个总的管管理办法法，也可可设立单单项的管管理办法法)，如如差旅费费的管理理办法，业业务招待待费控制制制度，职职工福利利费、劳劳动保险险费、佣佣金等项项目的具具体开支支范围及及管理办办法，境境内外有有关费用用分摊办办法等。44建立立工资的的管理制制度。明明确计入入承包工工程成本本、劳务务合作成
29、成本及其其他业务务成本和和计入有有关费用用的工资资性支出出的界限限；明确确工资性性支出的的具体项项目及其其分配方方法；建建立工资资的控制制制度(包括外外派人员员工资制制度)。55确定定成本计计算方法法。应结结合企业业具体情情况和管管理要求求选择确确定具体体的成本本计算方方法；明明确制造造费用在在已完工工程和未未完工程程之间的的分配方方法。(九九)营业业收入的的管理制制度1建建立营业业收入管管理制度度。应明明确承包包工程、劳务合合作、技技术服务务、房地地产及其其他业务务的合同同管理；明确工工程款结结算程序序；明确确按形象象进度结结算和竣竣工结算算的程序序等。2正确确确认营业业收入的的实现。应根据
30、据国家规规定，区区分一次次结算、分期收收款、实实物支付付、递延延付款不不同的结结算方式式，明确确具体的的营业收收入的确确认办法法。3正正确核算算境内外外业务盈盈亏。规规定境内内外业务务财务核核算、费费用分摊摊和经营营成果的的计算办办法。明明确境内内外业务务的日常常财务管管理内容容、范围围和有关关结转手手续。4规定递递延收益益的核算算办法。应严格格按照国国家规定定对递延延收入及及相应的的成本的的核算、结转方方法作出出具体规规定；应应明确递递延收益益的确认认、审批批程序。(十十)企业业利润及及其分配配的管理理制度1建立利利润的预预测与分分析制度度。主要要包括：编制利利润计划划，确定定目标利利润；建
31、建立利润润分析制制度；明明确利润润的考核核指标以以及责权权归属。22规定定利润总总额的构构成项目目及核算算办法。应根据据国家规规定，对对利润总总额的构构成、计计算方法法、核算算方法作作出具体体规定，确确保企业业正确核核算和反反映经营营成果。33建立立营业外外收支的的管理制制度。应应具体明明确各项项营业外外收入和和支出的的项目、开支范范围、核核算办法法等。对对企业各各项罚没没支出、各种捐捐赠应建建立严格格的控制制制度和和内部核核算制度度。4建建立利润润分配的的管理制制度。应应严格建建立企业业依法缴缴纳所得得税制度度，按国国家规定定的税后后利润分分配次序序，建立立相应的的利润分分配管理理办法。应按
32、照照国家规规定对联联营或承承包合作作项目的的利润分分配办法法作出具具体规定定。特别别是在税税后利润润分配中中，对盈盈余公积积金、公公益金的的提取及及分配办办法、具具体用途途、核算算办法等等，应按按国家规规定的原原则或公公司章程程有关规规定作出出详细的的规定。(十十一)外外汇收支支的管理理制度1确定记记帐本位位币。包包括境内内业务应应以人民民币(或或某种外外币)为为记帐本本位币，境境外业务务以当地地币或美美元为记记帐本位位币。如如有变更更，应报报主管财财政机关关批准。企业向向主管财财政机关关报送的的财务报报告必须须以人民民币为记记帐本位位币。2确定外外币折合合汇率。企业有有关外币币帐户的的期末余
33、余额，应应按国家家公布的的汇价的的中间价价折合为为记帐本本位币金金额。境境外机构构可按所所在国官官方公布布的汇价价的中间间价折合合为记帐帐本位币币金额。33确定定汇率、汇兑损损益及财财务处理理方法。包括明明确月份份(或季季、年度度)终了了，企业业有关外外币帐户户的调整整；汇兑兑损益的的核算及及按国家家规定在在经营、基建和和清算期期间的不不同财务务处理方方法等。44规定定外汇收收入与支支出的管管理制度度。明确确外汇(自由外外汇、非非自由外外汇)收收入、支支出的范范围；明明确外币币资金保保管办法法，定期期核对检检查外币币帐户；明确境境外外汇汇的内部部控制制制度、使使用制度度等。5规定外外汇净收收入
34、的管管理。规规定外汇汇净收入入的确认认并及时时汇回国国内的具具体办法法。(十十二)财财务报告告与财务务评价制制度1财财务报表表的设置置及编制制要求。应根据据国家规规定对资资产负债债表、损损益表、财务状状况变动动表和其其他附表表的设置置、格式式、填报报口径、复核制制度、填填报时间间、报送送单位等等作出详详细规定定。企业业应根据据内部管管理的需需要，合合理选择择、设置置一些内内部报表表，如各各类成本本费用明明细表、存货明明细表，固固定资产产及累计计折旧表表，固定定资产购购建支出出表，未未结算项项目支出出明细表表，已完完合同成成本表，期期间费用用明细表表、国外外人员费费用明细细表、营营业外收收支明细
35、细表等，并并对格式式、口径径、编报报要求等等作出具具体规定定。境外外机构报报表应设设置专门门报表进进行反映映。2规规定财务务情况说说明书的的内容。应按统统一规定定的要求求，对财财务情况况说明书书的内容容做出具具体的规规定，并并明确财财务情况况说明书书的编写写程序和和方法。33健全全财务评评价指标标。应对对国家统统一规定定的财务务评价指指标的计计算方法法、口径径、评价价方法进进一步具具体化；在国家家统一规规定的财财务评价价指标的的基础上上，根据据经营决决策或内内部管理理的需要要，企业业可自行行设计补补充一些些指标，并并对各项项财务指指标的计计算分析析作出具具体规定定。4确确定具体体的财务务分析方
36、方法。应应结合企企业情况况和管理理需要选选择确定定本企业业财务分分析方法法。四、制制定对外外经济合作作企业内内部财务务管理办办法的几几点要求求管管理是生生产力，也也是提高高企业效效益的经经济资源源。各级级财政部部门要组组织力量量，集中中精力，认认真抓好好企业内内部财务务制度建建设，这这是当前前各级财财政部门门一项重重要而紧紧迫的任任务，也也是各主主管部门门需要认认真抓好好的一项项工作。为抓好好这项工工作，特特提出以以下几点点要求：(一一)国务务院有关关部、委委、直属属机构要要指导、帮助和和督促本本部门所所属外经经企业制制定好内内部财务务管理办办法，并并于19996年年6月底底以前上上报财政政部
37、审查查、备案案。(二二)各省省、自治治区、直直辖市、计划单单列市财财政厅(局)要要把指导导、帮助助、督促促所属外外经企业业制定内内部财务务管理办办法作为为工作的的重点之之一。结结合本地地区特点点，采取取灵活多多样的方方法，指指导、帮帮助所属属企业制制定好内内部财务务管理办办法，并并督促所所属外经经企业于于19996年66月以前前上报主主管财政政机关审审查、备备案。(三三)各股股份制试试点的外外经企业业均应在在主管财财政机关关的指导导、帮助助、督促促下制定定好企业业内部财财务管理理办法，并并应于119966年6月月底前上上报主管管财政机机关审核核、备案案。(四四)为使使各地区区、各部部门在指指导
38、、帮帮助、督督促企业业制定内内部财务务管理办办法时有有所借鉴鉴，我们们组织有有关专家家起草了了对外外经济合作作企业内内部财务务管理办办法范范本(另另发)，印印发给你你们供参参考。需要要强调的的，一是是企业在在制定内内部管理理办法时时，应将将国家赋赋予企业业的理财财权进一一步具体体化，对对有关财财务事项项应根据据企业的的实际情情况选择择确定，如如固定资资产折旧旧年限和和折旧方方法，应应在办法法中明确确一个具具体的折折旧年限限和一种种折旧方方法。二二是企业业所属的的具有法法人资格格的独立立核算单单位从事事其他业业务，可可根据其其主营业业务，执执行相应应行业的的财务制制度，并并制定更更具体的的办法，一一并纳入入企业内内部财务务管理办办法，按按上述程程序上报报主管财财政机关关备案。(五五)企业业内部财财务管理理办法最最后应由由企业法法人代表表签署执执行。(六六)为推推动这项项工作开开展，提提高外经经企业财财务管理理水平，财财政部将将于明年年对各单单位制定定企业内内部财务务管理办办法情况况进行交交流和总总结。请请各地区区、各部部门认真真抓好这这项工作作，通过过多种形形式帮助助企业制制定好内内部财务务管理办办法，切切实把这这项工作作落到实实处。