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1、第01讲固定资产确实认、外购固定资产的本钱内容框架固定资产确实认和初始计量固定资产的后续计量固定资产的处置历年真题分析本章属于根底重点章节。在考试中，本章既可以考客观题又可以单独考主观题。通常简单考核固定资 产的初始确认、固定资产的折旧和后续支出以及固定资产的处置等问题；本章还可以与投资性房地产、借款 费用、会计过失更正、所得税、合并报表等章节内容结合在主观题中考查。几乎每年都有主观题出现在卷子 中。方法与技巧 一要注意串联：如与投资性房地产、政府补助、所得税、长期股quan投资、合并财务报表等结合。 二要注意细节：固定资产初始入账时增值税是否抵扣，计提折旧时要求采纳哪种方法、是否需要考虑估计
2、净 残值、折旧的公历年限与折旧年限是否存在“错位、折旧过程中是否存在减值、后续支出是资本化还是费 用化、固定资产处置时会计科目如何使用等细节。第一节固定资产确实认和初始计量知识点：固定资产确实认（）（例题多项选择题）以下有关企业固定资产确认的说法中，正确的有定义特 征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:（1）为生产商品、提供劳务、出翌或经营治理而持有的；2）使用寿命超过一个会 计年度。（提示）出租指的是以经营租赁方法出租机器设备；如果是以经营租赁方法出租房屋 建筑物那么是投资性房地产。确认条 件1 .经济利益很可能流入企业;2 .本钱能够可靠计量。实务运 用平安或环保设备，固定资产的各组成
3、局部，周转材料等。A.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，因本钱不能可靠计量，不应确认为企业的 固定资产B.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行治理和核 算C,固定资产的各组成局部具有不同使用寿命或者以不同方法为企业提供经济利益的，应当将各组成部 分分别确认为单项固定资产D.施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料，由于数量多、单价低，考虑到本钱效益原那么， 在实务中通常不应确认为固定资产（正确答案）CD（答案解析）选项A,已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，应按暂估价值确认为企业 的固定资产；选项B,企业购入环保设备应
4、作为固定资产进行治理和核算。提示：固定资产的初始计量原那么：固定资产的初始计量是指确定固定资产的取得本钱。理论上包含企业为购建某项固定资产到达预定复习重点可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。实务中固定资产取得方法决定取得本钱。知识点：外购固定资产的本钱（）本钱构成包含购置价款、相关税费关税、契税、车购税等）、使固定资产到达预定可使用状态前 所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。（不包含差 旅费、员工培训费和可抵扣的增值税进项税额）（解释）专业人员效劳费，是调试设备等发生的，调试后改变的是固定资产，属于固定资产 到达预定可使用状态前发生的支出，所以计入固定资
5、产本钱；而员工培训费，是教会员工 使用固定资产发生的，改变的是员工，所以不计入固定资产本钱，计入当期损益。值得注意如果需要安装，应先通过“在建工程核算，然后，安装完毕到达预定可使用状态时转入 “固定资产科目；购进固定资产支付的运输费，取得运输业增值税专用发票的，运输费的 9%可以作为进项税额抵扣。（1）进项税额可以抵扣时借：固定资产在建工程）应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）进项税额小能抵扣时借：固定资产（在建工程） 贷：银行存款（例题单项选择题）甲公司系增值税一般纳税人，2021年10月15日购置一台治理部门使用的设备并 立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万
6、元，增值税税额为65万元，当日甲公司预付了该设 备一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元，不考虑其他因素， 该项设备的入账价值为万元。A. 585B. 596C. 500D.510（正确答案）C（答案解析）当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认 治理费用。该项设备的入账价值为500万元。（例题单项选择题）甲公司系增值税一般纳税人。2X21年1月10日购入一台需安装的生产设备， 取得 的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用 发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为
7、0.18万元。2X21年1月20日，该设备安装完毕并到达预 定可使用状态。不考虑其他因素，该设备到达预定可使用状态时的入账价值为万元。A. 228. 18B. 200C. 202D. 226（正确答案）C（答案解析）甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产本钱。该设备到达预 定可使用状态时的入账价值= 200 + 2 = 202万元。（例题单项选择题）2021年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购置价格为1000复习重点万元，增值税税额为130万元，运输费用21.8万元含税，增值税税率为9%,支付保险费和装卸费用 共50万元。该生产线在安装期间，领用生
8、产用原材料的实际本钱为100万元，发生安装工人工资等费用 10万元。支付为到达正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员效劳费20万元，员工培训费1万元， 上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13% ,该生产线 已经到达预定可使用状态，其入账价值为万元。A. 1222.2B. 1221C. 1220D. 1200（正确答案）C（答案解析）该生产线的入账价值= 1000 + 21.8/1+9%+50 + 100 + 10 + 20 + 20 = 1220万元。特别情 况一笔款项同时购入多项固 定资产时如不单独标价，那么按各项固定资产 公允价值的比例对总
9、 本钱进行分配。（例题单项选择题）甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率将13 o 2021年6月1日，为降 低采购本钱，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万 元，增值税的进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员效劳费10万元，全部以银行 存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为： 300万元、200万元、500万元；不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的选项是。A.固定资产的总本钱为1020万元B. A设备入账价值为306万元C. B设备入账价值为200万元D. C设备入账价值为510万元（正确答案）C（答案解析）1固定资产总本钱= 1000 + 6+4+10 = 1020万元。2确定A、B和C设备各自的入账价值A 设备：1020X300/300 + 200 + 500 =306万元；B 设备：1020X200/300 + 200 + 500 =2041万元；C 设备：1020X500/300 + 200+500=510万元。