《增值税发票开具指南11504.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税发票开具指南11504.docx（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、增值税发票开具具指南前言为了进一步优化化纳税服务，方方便纳税人全全面掌握发票票政策、规范范发票开具，国家税税务总局对相相关税收政策进行行归纳整理，编编写了增值税发票票开具指南，供纳税人人参考。本指指南适用通过过增值税发票票管理新系统统（以下简称称“新系统”）开具的增增值税发票，包包括增值税专专用发票、增增值税普通发发票、增值税税电子普通发发票和机动车车销售统一发发票。未尽事事项按有关规规定执行。第一章 增值税税发票种类第一节 增值税税专用发票增值税专用发票票由基本联次次或者基本联联次附加其他他联次构成，分分为三联版和和六联版两种种。基本联次次为三联：第第一联为记账账联，是销售售方记账凭证证；第
2、二联为为抵扣联，是是购买方扣税税凭证；第三三联为发票联联，是购买方方记账凭证。其其他联次用途途，由纳税人人自行确定。纳纳税人办理产产权过户手续续需要使用发发票的，可以以使用增值税税专用发票第第六联。第二节 增值税税普通发票一、增值税普通通发票（折叠叠票）增值税普通发票票（折叠票）由由基本联次或或者基本联次次附加其他联联次构成，分分为两联版和和五联版两种种。基本联次次为两联：第第一联为记账账联，是销售售方记账凭证证；第二联为为发票联，是是购买方记账账凭证。其他他联次用途，由由纳税人自行行确定。纳税税人办理产权权过户手续需需要使用发票票的，可以使使用增值税普普通发票第三三联。二、增值税普通通发票（
3、卷票票）增值税普通发票票（卷票）分分为两种规格格：57mmm177.88mm、76mm177.88mm，均为为单联。 自2017年77月1日起，纳税人可按按照中华人人民共和国发发票管理办法法及其实施施细则要求，书书面向国税机机关要求使用用印有本单位位名称的增值值税普通发票票（卷票），国国税机关按规规定确认印有有该单位名称称发票的种类类和数量。纳纳税人通过新新系统开具印印有本单位名名称的增值税税普通发票（卷卷票）。印有有本单位名称称的增值税普普通发票（卷卷票），由税税务总局统一一招标采购的的增值税普通通发票（卷票票）中标厂商商印制，其式式样、规格、联联次和防伪措措施等与原有有增值税普通通发票（卷
4、票票）一致，并并加印企业发发票专用章。使使用印有本单单位名称的增增值税普通发发票（卷票）的的企业，按照照国家税务务总局 财政政部关于冠名名发票印制费费结算问题的的通知（税税总发20013533号）规定，与与发票印制企企业直接结算算印制费用。三、增值税电子子普通发票增值税电子普通通发票的开票票方和受票方方需要纸质发发票的，可以以自行打印增增值税电子普普通发票的版版式文件，其其法律效力、基基本用途、基基本使用规定定等与税务机机关监制的增增值税普通发发票相同。 第三节 机动车车销售统一发发票从事机动车零售售业务的单位位和个人，在在销售机动车车（不包括销销售旧机动车车）收取款项项时，开具机机动车销售统
5、统一发票。机机动车销售统统一发票为电电脑六联式发发票：第一联联为发票联，是是购货单位付付款凭证；第第二联为抵扣扣联，是购货货单位扣税凭凭证；第三联联为报税联，车车购税征收单单位留存；第第四联为注册册登记联，车车辆登记单位位留存；第五五联为记账联联，销货单位位记账凭证；第六联为存存根联，销货货单位留存。第二章 增值税税发票开具基基本规定第一节 纳税人人开具发票基基本规定一、增值税一般般纳税人销售售货物、提供供加工修理修修配劳务和发发生应税行为为，使用新系系统开具增值值税专用发票票、增值税普普通发票、机机动车销售统统一发票、增增值税电子普普通发票。纳入新系统推行行范围的小规规模纳税人，使使用新系统
6、开开具增值税普普通发票、机机动车销售统统一发票、增增值税电子普普通发票。纳入增值税小规规模纳税人自自开增值税专专用发票试点点的小规模纳纳税人需要开开具增值税专专用发票的，可可以通过新系系统自行开具具，主管国税税机关不再为为其代开。纳纳入增值税小小规模纳税人人自开增值税税专用发票试试点的小规模模纳税人销售售其取得的不不动产，需要要开具增值税税专用发票的的，仍须向地地税机关申请请代开。二、销售商品、提提供服务以及及从事其他经经营活动的单单位和个人，对对外发生经营营业务收取款款项，收款方方应当向付款款方开具发票票；特殊情况况下，由付款款方向收款方方开具发票。所有单位和从事事生产、经营营活动的个人人在
7、购买商品品、接受服务务以及从事其其他经营活动动支付款项，应应当向收款方方取得发票。取取得发票时，不不得要求变更更品名和金额额。三、增值税纳税税人购买货物物、劳务、服服务、无形资资产或不动产产，索取增值值税专用发票票时，须向销销售方提供购购买方名称（不不得为自然人人）、纳税人人识别号或统统一社会信用用代码、地址址电话、开户户行及账号信信息，不需要要提供营业执执照、税务登登记证、组织织机构代码证证、开户许可可证、增值税税一般纳税人人资格登记表表等相关证件件或其他证明明材料。个人消费者购买买货物、劳务务、服务、无无形资产或不不动产，索取取增值税普通通发票时，不不需要向销售售方提供纳税税人识别号、地地
8、址电话、开开户行及账号号信息，也不不需要提供相相关证件或其其他证明材料料。四、纳税人应在在发生增值税税纳税义务时时开具发票。五、单位和个人人在开具发票票时，必须做做到按照号码码顺序填开，填填写项目齐全全，内容真实实，字迹清楚楚，全部联次次一次打印，内内容完全一致致，并在发票票联和抵扣联联加盖发票专专用章。开具发票应当使使用中文。民民族自治地方方可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字。六、税务总局编编写了商品品和服务税收收分类与编码码（试行），并并在新系统中中增加了商品品和服务税收收分类与编码码相关功能。使用新系统的增值税纳税人，应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。七
9、、纳税人应在在互联网连接接状态下在线线使用新系统统开具增值税税发票,新系系统可自动上上传已开具的的发票明细数数据。纳税人因网络故故障等原因无无法在线开票票的，在税务务机关设定的的离线开票时时限和离线开开具发票总金金额范围内仍仍可开票，超超限将无法开开具发票。纳纳税人开具发发票次月仍未未连通网络上上传已开具发发票明细数据据的，也将无无法开具发票票。纳税人需需连通网络上上传发票数据据后方可开票票，若仍无法法连通网络的的需携带专用用设备到税务务机关进行征征期报税或非非征期报税后后方可开票。纳税人已开具未未上传的增值值税发票为离离线发票。离离线开票时限限是指自第一一份离线发票票开具时间起起开始计算可可
10、离线开具的的最长时限。离离线开票总金金额是指可开开具离线发票票的累计不含含税总金额，离离线开票总金金额按不同票票种分别计算算。纳税人离线开票票时限和离线线开票总金额额的设定标准准及方法由各各省、自治区区、直辖市和和计划单列市市国家税务局局确定。按照有关规定不不使用网络办办税或不具备备网络条件的的特定纳税人人，以离线方方式开具发票票，不受离线线开票时限和和离线开具发发票总金额限限制。八、任何单位和和个人不得有有下列虚开发发票行为：（一）为他人、为为自己开具与与实际经营业业务情况不符符的发票；（二）让他人为为自己开具与与实际经营业业务情况不符符的发票；（三）介绍他人人开具与实际际经营业务情情况不符
11、的发发票。九、取得增值税税发票的单位位和个人可登登陆全国增值值税发票查验验平台（htttps:/inv-n），对新系系统开具的增增值税专用发发票、增值税税普通发票、机机动车销售统统一发票和增增值税电子普普通发票的发发票信息进行行查验。单位位和个人通过过网页浏览器器首次登录平平台时，应下下载安装根证证书文件，查查看平台提供供的发票查验验操作说明。十、一般纳税人人有下列情形形之一的，不得得使用增值税税专用发票：（一）会计核算算不健全，不不能向税务机机关准确提供供增值税销项项税额、进项项税额、应纳纳税额数据及及其他有关增增值税税务资资料的。上列列其他有关增增值税税务资资料的内容，由由省、自治区区、直
12、辖市和和计划单列市市国家税务局局确定。（二）应当办理理一般纳税人人资格登记而而未办理的。（三）有中华华人民共和国国税收征收管管理法规定定的税收违法法行为，拒不不接受税务机机关处理的。（四）有下列行行为之一，经经税务机关责责令限期改正正而仍未改正正的：1.虚开增值税税专用发票；2.私自印制增增值税专用发发票；3.向税务机关关以外的单位位和个人买取取增值税专用用发票；4.借用他人增增值税专用发发票；5.未按增值值税专用发票票使用规定第第十一条开具具增值税专用用发票；6.未按规定保保管增值税专专用发票和专专用设备；7.未按规定申申请办理防伪伪税控系统变变更发行；8.未按规定接接受税务机关关检查。有上
13、列情形的，如如已领取增值值税专用发票票，主管税务务机关应暂扣扣其结存的增增值税专用发发票和税控专专用设备。十一、属于下列列情形之一的的，不得开具具增值税专用用发票：（一）向消费者者个人销售货货物、提供应应税劳务或者者发生应税行行为的；（二）销售货物物、提供应税税劳务或者发发生应税行为为适用增值税税免税规定的的，法律、法法规及国家税税务总局另有有规定的除外外；（三）部分适用用增值税简易易征收政策规规定的：1.增值税一般般纳税人的单单采血浆站销销售非临床用用人体血液选选择简易计税税的。2.纳税人销售售旧货，按简简易办法依33%征收率减减按2%征收收增值税的。3.纳税人销售售自己使用过过的固定资产产
14、，适用按简简易办法依33%征收率减减按2%征收收增值税政策策的。纳税人销售自己己使用过的固固定资产，适适用简易办法法依照3%征征收率减按22%征收增值值税政策的，可可以放弃减税税，按照简易易办法依照33%征收率缴缴纳增值税，并并可以开具增增值税专用发发票。（四）法律、法法规及国家税税务总局规定定的其他情形形。十二、增值税专专用发票应按按下列要求开开具：（一）项目齐全全，与实际交交易相符；（二）字迹清楚楚，不得压线线、错格；（三）发票联和和抵扣联加盖盖发票专用章章；（四）按照增值值税纳税义务务的发生时间间开具。不符合上列要求求的增值税专专用发票，购购买方有权拒拒收。十三、一般纳税税人销售货物物、
15、提供加工工修理修配劳劳务和发生应应税行为可汇汇总开具增值值税专用发票票。汇总开具具增值税专用用发票的，同同时使用新系系统开具销销售货物或者者提供应税劳劳务清单，并并加盖发票专专用章。十四、纳税人丢丢失增值税专专用发票的，按按以下方法处处理：一般纳税人丢失失已开具增值值税专用发票票的抵扣联，如如果丢失前已已认证相符的的，可使用增增值税专用发发票发票联复复印件留存备备查，如果丢丢失前未认证证的，可使用用增值税专用用发票发票联联认证，增值值税专用发票票发票联复印印件留存备查查。一般纳税人丢失失已开具增值值税专用发票票的发票联，可可将增值税专用发发票抵扣联作作为记账凭证证，增值税专专用发票抵扣扣联复印
16、件留留存备查。一般纳税人丢失失已开具增值值税专用发票票的发票联和和抵扣联，如如果丢失前已已认证相符的的，购买方可可凭销售方提提供的相应增增值税专用发发票记账联复复印件及销售售方主管税务务机关出具的的丢失增值值税专用发票票已报税证明明单或丢丢失货物运输输业增值税专专用发票已报报税证明单（以以下统称证证明单），作作为增值税进进项税额的抵抵扣凭证；如如果丢失前未未认证的，购购买方凭销售售方提供的相相应增值税专专用发票记账账联复印件进进行认证，认认证相符的可可凭增值税专专用发票记账账联复印件及及销售方主管管税务机关出出具的证明明单，作为为增值税进项项税额的抵扣扣凭证。增值值税专用发票票记账联复印印件和
17、证明明单留存备备查。十五、纳税人在在开具增值税税专用发票当当月，发生销销货退回、开开票有误等情情形，收到退退回的发票联联、抵扣联符符合作废条件件的，按作废废处理；开具具时发现有误误的，可即时时作废。作废增值税专用用发票须在新新系统中将相相应的数据电电文按“作废”处理，在纸纸质增值税专专用发票（含含未打印的增增值税专用发发票）各联次次上注明“作废”字样，全联联次留存。同时具有下列情情形的，为本本条所称作废废条件：（一）收到退回回的发票联、抵抵扣联，且时时间未超过销销售方开票当当月；（二）销售方未未抄税且未记记账；（三）购买方未未认证，或者者认证结果为为“纳税人识别别号认证不符符”“增值税专用用发
18、票代码、号号码认证不符符”。十六、纳税人开开具增值税专专用发票后，发发生销货退回回、开票有误误、应税服务务中止等情形形但不符合发发票作废条件件，或者因销销货部分退回回及发生销售售折让，需要要开具红字增增值税专用发发票的，按以以下方法处理理：（一）购买方取取得增值税专专用发票已用用于申报抵扣扣的，购买方方可在新系统统中填开并上上传开具红红字增值税专专用发票信息息表（以下下简称信息息表），在在填开信息息表时不填填写相对应的的蓝字增值税税专用发票信信息，应暂依依信息表所所列增值税税税额从当期进进项税额中转转出，待取得得销售方开具具的红字增值值税专用发票票后，与信信息表一并并作为记账凭凭证。购买方取得
19、增值值税专用发票票未用于申报报抵扣、但发发票联或抵扣扣联无法退回回的，购买方方填开信息息表时应填填写相对应的的蓝字增值税税专用发票信信息。销售方开具增值值税专用发票票尚未交付购购买方，以及及购买方未用用于申报抵扣扣并将发票联联及抵扣联退退回的，销售售方可在新系系统中填开并并上传信息息表。销售售方填开信信息表时应应填写相对应应的蓝字增值值税专用发票票信息。（二）主管税务务机关通过网网络接收纳税税人上传的信信息表，系系统自动校验验通过后，生生成带有“红字发票信信息表编号”的信息表表，并将信信息同步至纳纳税人端系统统中。（三）销售方凭凭税务机关系系统校验通过过的信息表表开具红字字增值税专用用发票，在
20、新新系统中以销销项负数开具具。红字增值值税专用发票票应与信息息表一一对对应。（四）纳税人也也可凭信息息表电子信信息或纸质资资料到税务机机关对信息息表内容进进行系统校验验。十七、纳税人开开具增值税普普通发票后，如如发生销货退退回、开票有有误、应税服服务中止等情情形但不符合合发票作废条条件，或者因因销货部分退退回及发生销销售折让，需需要开具红字字发票的，应应收回原发票票并注明“作废”字样或取得得对方有效证证明。纳税人需要开具具红字增值税税普通发票的的，可以在所所对应的蓝字字发票金额范范围内开具多多份红字发票票。红字机动动车销售统一一发票需与原原蓝字机动车车销售统一发发票一一对应应。第二节 税务机机
21、关代开发票票基本规定一、代开发票范范围（一）已办理税税务登记的小小规模纳税人人（包括个体体工商户）以以及国家税务务总局确定的的其他可予代代开增值税专专用发票的纳纳税人，发生生增值税应税税行为，可以以申请代开增增值税专用发发票。（二）有下列情情形之一的，可可以向税务机机关申请代开开增值税普通通发票：1.被税务机关关依法收缴发发票或者停止止发售发票的的纳税人，取取得经营收入入需要开具增增值税普通发发票的；2.正在申请办办理税务登记记的单位和个个人，对其自自领取营业执执照之日起至至取得税务登登记证件期间间发生的业务务收入需要开开具增值税普普通发票的；3.应办理税务务登记而未办办理的单位和和个人，主管
22、管税务机关应应当依法予以以处理，并在在补办税务登登记手续后，对对其自领取营营业执照之日日起至取得税税务登记证件件期间发生的的业务收入需需要开具增值值税普通发票票的；4.依法不需要要办理税务登登记的单位和和个人，临时时取得收入，需需要开具增值值税普通发票票的。二、代开发票种种类国税机关和地税税机关使用新新系统代开增增值税专用发发票和增值税税普通发票。代代开增值税专专用发票使用用六联票，代代开增值税普普通发票使用用五联票。国税机关为增值值税纳税人代代开的增值税税专用发票，第第五联代开发发票岗位留存存，以备发票票的扫描补录录；第六联交税税款征收岗位位，用于代开开发票税额与与征收税款的的定期核对；其他
23、联次交交增值税纳税税人。地税机机关为纳税人人代开的增值值税专用发票票，第四联由由代开发票岗岗位留存，以以备发票扫描描补录；第五五联交征收岗岗位留存，用用于代开发票票与征收税款款的定期核对对；其他联次次交纳税人。税务机关代开发发票部门通过过新系统代开开增值税发票票，系统自动动在发票上打打印“代开”字样。三、月销售额不不超过3万元元（按季纳税税9万元）的的增值税小规规模纳税人代代开增值税专专用发票税款款有关问题增值税小规模纳纳税人月销售售额不超过33万元（按季季纳税9万元元）的，当期期因代开增值值税专用发票票（含货物运运输业增值税税专用发票）已已经缴纳的税税款，在增值值税专用发票票全部联次追追回或
24、者按规规定开具红字字增值税专用发发票后，可以以向主管税务务机关申请退退还。四、增值税纳税税人应在代开增值值税专用发票票的备注栏上上，加盖本单单位的发票专专用章（为其其他个人代开开的特殊情况况除外）。税税务机关在代代开增值税普普通发票以及及为其他个人人代开增值税税专用发票的的备注栏上，加加盖税务机关关代开发票专专用章。第三节 发票违违章处理一、违反中华华人民共和国国发票管理办办法的规定定，有下列情情形之一的，由由税务机关责责令改正，可可以处1万元元以下的罚款款；有违法所所得的予以没没收：（一）应当开具具而未开具发发票，或者未未按照规定的的时限、顺序序、栏目，全全部联次一次次性开具发票票，或者未加
25、加盖发票专用用章的；（二）使用税控控装置开具发发票，未按期期向主管税务务机关报送开开具发票的数数据的；（三）扩大发票票使用范围的的；（四）以其他凭凭证代替发票票使用的；（五）跨规定区区域开具发票票的；（六）未按照规规定缴销发票票的；（七）未按照规规定存放和保保管发票的。二、跨规定的使使用区域携带带、邮寄、运运输空白发票票，以及携带带、邮寄或者者运输空白发发票出入境的的，由税务机机关责令改正正，可以处11万元以下的的罚款；情节节严重的，处处1万元以上上3万元以下下的罚款；有有违法所得的的予以没收。丢失发票或者擅擅自损毁发票票的，依照前前款规定处罚罚。 三、违反中中华人民共和和国发票管理理办法第二
26、二十二条第二二款的规定虚虚开发票的，由由税务机关没没收违法所得得；虚开金额额在1万元以以下的，可以以并处5万元元以下的罚款款；虚开金额额超过1万元元的，并处55万元以上550万元以下下的罚款；构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任。非法代开发票的的，依照前款款规定处罚。四、有下列情形形之一的，由由税务机关处处1万元以上上5万元以下下的罚款；情情节严重的，处处5万元以上上50万元以以下的罚款；有违法所得得的予以没收收：（一）转借、转转让、介绍他他人转让发票票、发票监制制章和发票防防伪专用品的的；（二）知道或者者应当知道是是私自印制、伪伪造、变造、非非法取得或者者废止的发票票而受让、开开具、存放、携携
27、带、邮寄、运运输的。五、对违反发票票管理法规情情节严重构成成犯罪的，税税务机关应当当依法移送司司法机关处理理。 第三章 增值税税发票开具特特殊规定第一节 建筑服服务一、建筑服务发发票开具基本本规定提供建筑服务，纳纳税人自行开开具或者税务务机关代开增增值税发票时时，应在发票票的备注栏注注明建筑服务务发生地县（市市、区）名称称及项目名称称。二、小规模纳税税人提供建筑筑服务发票开开具规定小规模纳税人提提供建筑服务务，应以取得得的全部价款款和价外费用用扣除支付的的分包款后的的余额为销售售额，按照33%的征收率率计算应纳税税额。发票开具：小规规模纳税人跨跨县（市、区区）提供建筑筑服务，不能能自行开具增增
28、值税发票的的，可向建筑筑服务发生地地主管国税机机关按照其取取得的全部价价款和价外费费用申请代开开增值税发票票。第二节 销售不不动产一、销售不动产产发票开具基基本规定销售不动产，纳纳税人自行开开具或者税务务机关代开增增值税发票时时，应在发票票“货物或应税税劳务、服务务名称”栏填写不动动产名称及房房屋产权证书书号码（无房房屋产权证书书的可不填写写），“单位”栏填写面积积单位，备注注栏注明不动动产的详细地地址。二、房地产开发发企业销售自自行开发的房房地产项目发发票开具规定定（一）房地产开开发企业中的的一般纳税人人销售其自行行开发的房地地产项目（选选择简易计税税方法的房地地产老项目除除外），以取取得的
29、全部价价款和价外费费用，扣除受受让土地时向向政府部门支支付的土地价价款、在取得得土地时向其其他单位或个个人支付的拆拆迁补偿费用用后的余额为为销售额。房地产开发企业业中的一般纳纳税人销售自自行开发的房房地产老项目目，可以选择择适用简易计计税方法，以以取得的全部部价款和价外外费用为销售售额，不得扣扣除对应的土土地价款。发票开具：一般般纳税人销售售自行开发的的房地产项目目，自行开具具增值税发票票。一般纳税税人销售自行行开发的房地地产项目，其其2016年年4月30日日前收取并已已向主管地税税机关申报缴缴纳营业税的的预收款，未未开具营业税税发票的，可可以开具增值值税普通发票票，不得开具具增值税专用用发票
30、,本条条规定并无开开具增值税普普通发票的时时间限制。一一般纳税人向向其他个人销销售自行开发发的房地产项项目，不得开开具增值税专专用发票。（二）房地产开开发企业中的的小规模纳税税人，销售自自行开发的房房地产项目，按按照5%的征征收率计税。发票开具：小规规模纳税人销销售自行开发发的房地产项项目，自行开开具增值税普普通发票。购购买方需要增增值税专用发发票的，小规规模纳税人向向主管国税机机关申请代开开。小规模纳纳税人销售自自行开发的房房地产项目，其其2016年年4月30日日前收取并已已向主管地税税机关申报缴缴纳营业税的的预收款，未未开具营业税税发票的，可可以开具增值值税普通发票票，不得申请请代开增值税
31、税专用发票,本条规定并并无开具增值值税普通发票票的时间限制制。小规模纳纳税人向其他他个人销售自自行开发的房房地产项目，不不得申请代开开增值税专用用发票。第三节 金融服服务一、金融商品转转让业务发票票开具规定金融商品转让，按按照卖出价扣扣除买入价后后的余额为销销售额。发票开具：金融融商品转让，不不得开具增值值税专用发票票。二、汇总纳税的的金融机构发发票开具规定定采取汇总纳税的的金融机构，省省、自治区所所辖地市以下下分支机构可可以使用地市市级机构统一一领取的增值值税专用发票票、增值税普普通发票、增增值税电子普普通发票；直直辖市、计划划单列市所辖辖区县及以下下分支机构可可以使用直辖辖市、计划单单列市
32、机构统统一领取的增增值税专用发发票、增值税税普通发票、增增值税电子普普通发票。三、保险服务发发票开具规定定（一）保险机构构作为车船税税扣缴义务人人，在代收车车船税并开具具增值税发票票时，应在增增值税发票备备注栏中注明明代收车船税税税款信息。具具体包括：保保险单号、税税款所属期（详详细至月）、代代收车船税金金额、滞纳金金金额、金额额合计等。该该增值税发票票可作为纳税税人缴纳车船船税及滞纳金金的会计核算算原始凭证。（二）为自然人人提供的保险险服务不得开开具增值税专专用发票，可可以开具增值值税普通发票票。四、个人代理人人汇总代开具具体规定（一）接受税务务机关委托代代征税款的保保险企业，向向个人保险代
33、代理人支付佣佣金费用后，可可代个人保险险代理人统一一向主管国税税机关申请汇汇总代开增值值税普通发票票或增值税专专用发票。（二）保险企企业代个人保保险代理人申申请汇总代开开增值税发票票时，应向主主管国税机关关出具个人保保险代理人的的姓名、身份份证号码、联联系方式、付付款时间、付付款金额、代代征税款的详详细清单。保险企业业应将个人保保险代理人的的详细信息，作作为代开增值值税发票的清清单，随发票票入账。（三）主管国税税机关为个人人保险代理人人汇总代开增增值税发票时时，应在备注注栏内注明“个人保险代代理人汇总代代开”字样。（四）证券经纪纪人、信用卡卡和旅游等行行业的个人代代理人比照上上述规定执行行。第
34、四节 生活服服务业一、住宿业发票票开具规定月销售额超过33万元（或季季销售额超过过9万元）的的住宿业增值值税小规模纳纳税人，提供供住宿服务、销销售货物或发发生其他应税税行为，需要要开具增值税税专用发票的的，通过新系系统自行开具具，主管国税税机关不再为为其代开。月销售额超过33万元（或季季销售额超过过9万元）的的住宿业增值值税小规模纳纳税人销售其其取得的不动动产，需要开开具增值税专专用发票的，仍仍须向地税机机关申请代开开。二、旅游服务发发票开具规定定全面推开营业税税改征增值税税试点纳税人人提供旅游服服务，可以选选择以取得的的全部价款和和价外费用，扣扣除向旅游服服务购买方收收取并支付给给其他单位或
35、或者个人的住住宿费、餐饮饮费、交通费费、签证费、门门票费和支付付给其他接团团旅游企业的的旅游费用后后的余额为销销售额。发票开具：选择择上述办法计计算销售额的的试点纳税人人，向旅游服服务购买方收收取并支付的的上述费用，不不得开具增值值税专用发票票，可以开具具增值税普通发发票。三、教育辅助服服务发票开具具规定境外单位通过教教育部考试中中心及其直属属单位在境内内开展考试，教教育部考试中中心及其直属属单位应以取取得的考试费费收入扣除支支付给境外单单位考试费后后的余额为销销售额，按提提供“教育辅助服服务”缴纳增值税税；就代为收收取并支付给给境外单位的的考试费统一一扣缴增值税税。发票开具：教育育部考试中心
36、心及其直属单单位代为收取取并支付给境境外单位的考考试费，不得得开具增值税税专用发票，可可以开具增值值税普通发票票。第五节 部分现现代服务一、不动产租赁赁业务发票开开具规定个人出租住房，应应按照5%的的征收率减按按1.5%计计算应纳税额额。发票开具：纳税税人自行开具具或者税务机机关代开增值值税发票时，通通过新系统中中征收率减按按1.5%征征收开票功能能，录入含税税销售额，系系统自动计算算税额和不含含税金额，发发票开具不应应与其他应税税行为混开。二、物业管理服服务发票开具具规定提供物业管理服服务的纳税人人，向服务接接受方收取的的自来水水费费，以扣除其其对外支付的的自来水水费费后的余额为为销售额，按
37、按照简易计税税办法依3%的征收率计计算缴纳增值值税。发票开具：纳税税人可以按33%向服务接接受方开具增增值税专用发发票或增值税税普通发票。三、劳务派遣服服务发票开具具规定（一）一般纳税税人提供劳务务派遣服务，可可以选择差额额纳税，以取取得的全部价价款和价外费费用，扣除代代用工单位支支付给劳务派派遣员工的工工资、福利和和为其办理社社会保险及住住房公积金后后的余额为销销售额，按照照简易计税方方法依5%的的征收率计算算缴纳增值税税。（二）小规模纳纳税人提供劳劳务派遣服务务，可以选择择差额纳税，以以取得的全部部价款和价外外费用，扣除除代用工单位位支付给劳务务派遣员工的的工资、福利利和为其办理理社会保险
38、及及住房公积金金后的余额为为销售额，按按照简易计税税方法依5%的征收率计计算缴纳增值值税。发票开具：纳税税人提供劳务务派遣服务，选选择差额纳税税的，向用工工单位收取用用于支付给劳劳务派遣员工工工资、福利利和为其办理理社会保险及及住房公积金金的费用，不不得开具增值值税专用发票票，可以开具具增值税普通发发票。纳税人提供安全全保护服务，比比照劳务派遣遣服务政策执执行。四、人力资源外外包服务发票票开具规定纳税人提供人力力资源外包服服务，按照经经纪代理服务务缴纳增值税税，其销售额额不包括受客客户单位委托托代为向客户户单位员工发发放的工资和和代理缴纳的的社会保险、住住房公积金。发票开具：纳税税人提供人力力
39、资源外包服服务，向委托托方收取并代代为发放的工工资和代理缴缴纳的社会保保险、住房公公积金，不得得开具增值税税专用发票，可可以开具增值值税普通发票票。五、经纪代理服服务发票开具具规定（一）经纪代理理服务，以取取得的全部价价款和价外费费用，扣除向向委托方收取取并代为支付付的政府性基基金或者行政政事业性收费费后的余额为为销售额。发票开具：向委委托方收取并并代为支付的的政府性基金金或者行政事事业性收费不不得开具增值值税专用发票票，但可以开开具增值税普普通发票。（二）纳税人提提供签证代理理服务，以取取得的全部价价款和价外费费用，扣除向向服务接受方方收取并代为为支付给外交交部和外国驻驻华使（领）馆馆的签证
40、费、认认证费后的余余额为销售额额。发票开具：纳税税人向服务接接受方收取并并代为支付的的签证费、认认证费，不得得开具增值税税专用发票，可可以开具增值值税普通发票票。（三）纳税人代代理进口按规规定免征进口口增值税的货货物，其销售售额不包括向向委托方收取取并代为支付付的货款。发票开具：向委委托方收取并并代为支付的的款项，不得开开具增值税专专用发票，可可以开具增值值税普通发票票。六、鉴证咨询业业发票开具规规定月销售额超过33万元（或季季销售额超过过9万元）的的鉴证咨询业业增值税小规规模纳税人提提供认证服务务、鉴证服务务、咨询服务务、销售货物物或发生其他他增值税应税税行为，需要要开具增值税税专用发票的的
41、，可以通过过新系统自行行开具，主管管国税机关不不再为其代开开。月销售额超过33万元（或季季销售额超过过9万元）的的鉴证咨询业业增值税小规规模纳税人销销售其取得的的不动产，需需要开具增值值税专用发票票的，仍须向向地税机关申申请代开。第六节 交通运运输服务一、货物运输服服务发票开具具基本规定纳税人提供货物物运输服务，使使用增值税专专用发票和增增值税普通发发票，开具发发票时应将起起运地、到达达地、车种车车号以及运输输货物信息等等内容填写在在发票备注栏栏中，如内容容较多可另附附清单。二、铁路运输企企业发票开具具规定铁路运输企业受受托代征的印印花税款信息息，可填写在在发票备注栏栏中。中国铁铁路总公司及及
42、其所属运输输企业（含分分支机构）提提供货物运输输服务，可自自2015年年11月1日日起使用增值税税专用发票和和增值税普通通发票，所开开具的铁路货货票、运费杂杂费收据可作作为发票清单单使用。第七节 税务机机关代开发票票一、国税机关代代开发票具体体规定（一）国税机关关代开发票岗岗位应按下列列要求填开增增值税发票：1.“单价”和和“金额”栏分别填写写不含增值税税税额的单价价和销售额；2.“税率”栏栏填写增值税税征收率。3.“销售方名名称”栏填写代开开税务机关名名称；4.“销售方纳纳税人识别号号”栏填写代开开税务机关的的统一代码。5.“销售方开开户行及账号号”栏填写税收收完税凭证字字轨及号码或或系统税
43、票号号码（免税代代开增值税普普通发票可不不填写）。6.备注栏（1）备注栏内内注明纳税人人名称和纳税税人识别号。（2）税务机关关为跨县（市市、区）提供供不动产经营营租赁服务、建建筑服务的小小规模纳税人人（不包括其其他个人），代代开增值税发发票时，在发发票备注栏中中自动打印YD字样。（3）税务机关关为纳税人代代开建筑服务务发票时应在在发票的备注注栏注明建筑筑服务发生地地县（市、区区）名称及项项目名称。（4）税务机关关为个人保险险代理人汇总总代开增值税税发票时，应应在备注栏内内注明“个人保险代代理人汇总代代开”字样。（5）税务机关关为出售或出出租不动产代代开发票时应应在备注栏注注明不动产的的详细地址
44、。7.代开增值税税普通发票的的，购买方为为自然人或符符合下列4项项条件之一的的单位（机构构），纳税人人识别号可不不填写：（1）我国在境境外设立的组组织机构；（2）非常设组组织机构；（3）组织机构构的内设机构构；（4）军队、武武警部队的序序列单位等。（二）国税机关关发票代开办办理流程1.在地税局委委托国税局代代征税费的办办税服务厅，纳纳税人按照以以下次序办理理：（1）在国税局局办税服务厅厅指定窗口：提交代开增增值税发票缴缴纳税款申报报单；自然人申请代代开发票，提提交身份证件件及复印件；其他纳税人申请请代开发票，提提交加载统一一社会信用代代码的营业执执照（或税务务登记证或组组织机构代码码证）、经办
45、办人身份证件件及复印件。（2）在同一窗窗口申报缴纳纳增值税等有有关税费。（3）在同一窗窗口领取发票票。2.在国税地税税合作、共建建的办税服务务厅，纳税人人按照以下次次序办理：（1）在办税服服务厅国税指指定窗口：提交代开增增值税发票缴缴纳税款申报报单；自然人申请代代开发票，提提交身份证件件及复印件；其他纳税人申请请代开发票，提提交加载统一一社会信用代代码的营业执执照（或税务务登记证或组组织机构代码码证）、经办办人身份证件件及复印件。（2）在同一窗窗口缴纳增值值税。（3）到地税指指定窗口申报报缴纳有关税税费。（4）到国税指指定窗口凭相相关缴纳税费费证明领取发发票。二、地税机关代代开发票具体体规定增
46、值税小规模纳纳税人销售其其取得的不动动产以及其他他个人出租不不动产，购买买方或承租方方不属于其他他个人的，纳纳税人缴纳增增值税后可以以向地税机关关申请代开增增值税专用发发票。不能自自开增值税普普通发票的小小规模纳税人人销售其取得得的不动产，以以及其他个人人出租不动产产，可以向地地税机关申请请代开增值税税普通发票。地税机关代开发发票岗位应按按下列要求填填开增值税发发票：（一）“税率”栏填写增值值税征收率。免免税、差额征征税以及其他他个人出租其其取得的不动动产适用优惠惠政策减按11.5%征收收的，“税率”栏自动打印印“*”；（二）“销售方方名称”栏填写代开开地税局名称称；（三）“销售方方纳税人识别
47、别号”栏填写代开开发票地税局局代码；（四）“销售方方开户行及账账号”栏填写税收收完税凭证字字轨及号码（免免税代开增值值税普通发票票可不填写）；（五）备注栏填填写销售或出出租不动产纳纳税人的名称称、纳税人识识别号（或者者组织机构代代码）、不动动产的详细地地址；（六）差额征税税代开发票，通通过系统中差差额征税开票票功能，录入入含税销售额额（或含税评评估额）和扣扣除额，系统统自动计算税税额和金额，备备注栏自动打打印“差额征税”字样；（七）纳税人销销售其取得的的不动产代开开发票，“货物或应税税劳务、服务务名称”栏填写不动动产名称及房房屋产权证书书号码，“单位”栏填写面积积单位；（八）按照核定定计税价格征征税的，“金额”栏填写不含含税计税价格格，备注栏注注明“核定计税价价格，实际成成交含税金额额元”。（九）其他项目目按照增值税税发票填开的的有关规定填填写。（十）代开发票票部门应在代代开增值税发发票的备注栏栏上，加盖地地税代开发票票专用章。第八节 其他开开具规定一、差额征税发发票开具规定定纳税人或者税务务机关通过新新系统中差额额征税开票功功能开具增值税发发票时，录入含税税销售额（或或含税评估