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1、第一章金融资产第一节货币资金一、单项选择题题号12345678910答案CBACCAAAAA二、多项选择题题号1234567答案CDACACBDABCBCDAB三、判断题题号1234567答案XVXJXXX四、核算分析题核算分析题（一）业务1,借：管理费用900贷：其他应收款备用金 800库存现金100业务2,借：库存现金3 000贷：银行存款3 000业务3,借：管理费用800应交税费一一应交增值税（进行税额）104贷：库存现金904业务4,借：库存现金2 000一应付押金2 000贷：其他应付款一业务5,借：应付职工薪酬600贷：库存现金600业务6,借：银行存款8 000贷：库存现金8
2、000业务7,借：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢90二、多项选择题题号123答案ACDABDABC三、判断题题号12答案XV四、核算分析题核算分析题（一）（1）编制购入的会计分录借：债权投资一一本钱2 000利息调整30 （倒挤）贷：银行存款贷：银行存款2 030摊余本钱（实际本金）为2030万元（2）编制利息计算表单位：万元债权投资一一A公司利息计算表年份期初摊余本钱实际利息 （利率 3. 79%）收回的金额期末摊余本钱利息调整摊销2019203076. 94842022.947. 0620202022.9476. 67842015.617. 3320212015.6176. 3984
3、2008.007.6120222008.0076. 00208408. 00合计306. 00233630. 002019 年实际利息=2030X3. 79%=76. 942020 年实际利息=2022. 94X3. 79%=76. 67 2021 年实际利息=2015. 61X3. 79%=76. 39 2022 年实际利息=2084-2008二76（3）编制各年利息的会计分录2019 年:借：应收利息84贷：投资收益贷：投资收益76. 94债权投资一一利息调整7. 062020 年:借：银行存款84贷:应收利息84借：应收利息84贷：投资收益76. 67债权投资一一利息调整7. 33202
4、1 年：借：银行存款84贷:应收利息84借：银行存款2025贷：债权投资一一本金 2000债权投资一一利息调整 15. 61投资收益9.39核算分析题（二）（1）编制购入的会计分录借：债权投资一一本钱I 000利息调整20 （倒挤）应收利息40贷：银行存款1 060摊余本钱（实际本金）为1020万元（2）编制利息计算表债权投资一一B公司利息计算表单位：万元年份期初摊余本钱实际利息（利率 3.46%）收回的金额期末摊余本钱2019102035. 292401015.29220201015. 29235. 1291401010.421120211010. 421134.9606401005.381
5、720221005.381734.618310400合计14011602019 年实际利息= 1020X3. 46%=35, 292期末摊余本钱=1020+35. 292-40=1015. 2922020 年实际利息二 1015. 292X3. 46%=35. 1291期末摊余本钱=1015. 292+35. 1291-40=1010. 42112021 年实际利息二 1010. 4211X3. 46%=34. 9606期末摊余本钱=1010. 4211+34. 9606-40=1005. 38172022 年实际利息二 1040- 1005. 3817=34. 6183(3)编制各年利息的会
6、计分录2019 年：借：银行存款40贷:应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35. 292债权投资一一利息调整4. 7082020 年：借：银行存款40贷:应收利息40借：应收利息40贷:投资收益35. 1291债权投资利息调整4. 87092021 年：借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益34. 9606债权投资利息调整5. 03942022 年：借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益34. 6183债权投资利息调整5. 3817(4)到期收到本金和最后一年的利息借：银行存款1040贷：应收利息40债权投资一一本金1000五、不定项选择题不定
7、项选择题(一)【参考答案】(1) AB； (2) AC； (3) ACD； (4) ABC； (5) BD第五节 其他债权投资*一、单项选择题题号1234567答案BCABBBD二、多项选择题题号123456答案ADBCBCDBCACDAC三、判断题题号12345答案VVXXX四、核算分析题核算分析题（一）（1）编制购入的会计分录借：其他债权投资一一本钱2 000利息调整30 （倒挤）2 030贷：银行存款摊余本钱（实际本金）为2 030万元（2）编制利息计算表年份期初摊余本钱实际利息 （利率 3. 79%）收回的金额期末摊余本钱利息调整摊销2019203076. 94842022.947.
8、0620202022.9476. 67842015.617. 33合计153.6116814. 39利息计算表单位：万元2019 年实际利息=2030X3. 79%=76. 942020 年实际利息二2022. 94X3. 79%=76. 67（3）编制宏华公司2019、2020年末的会计分录。2019年末:1）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76. 94其他债权投资一一利息调整7. 062）按公允价值调整账面余额二期末摊余本钱=2022. 94万元，公允价值为2022万元，调减0.94万元借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动0. 94贷：其他债权投资一一公允价值变动0. 9420
9、20年末：1）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76. 67其他债权投资一一利息调整7. 332）按公允价值调整账面余额为2015.61-0. 94=2014. 67,公允价值为2025,调增10. 33借：其他债权投资一一公允价值变动10.33贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动10.332021 年：1）收到利息借：银行存款84贷：应收利息842）出售借：银行存款2 025贷：其他债权投资一一本金2 000其他债权投资利息调整15.61 （30-7. 06-7. 33）其他债权投资一一公允价值变动9. 39 （借方10. 33-贷方0. 94）同时借：其他综合收益一一其他债权投资
10、公允价值变动9. 39贷：投资收益9. 39核算分析题（二）（1）编制购入的会计分录借：其他债权投资一一本钱1 000利息调整20 （倒挤）4040应收利息应交税费一一应交增值税（进项税额）L2贷：银行存款1 061.2摊余本钱（实际本金）为1020万元，即其他债权投资科目的余额 （2）编制2019、2020年利息计算表债权投资一一B公司利息计算表单位：万元年份期初摊余本钱实际利息 （利率 3.46%）收回的金额期末摊余本钱利息费用摊销2019102035. 292401015. 2924. 70820201015.29235. 1291401010. 42114. 8709合计70. 421
11、1809. 57892019 年实际利息= 1020X3. 46%=35 292期末摊余本钱=1020+35. 292-40=1015. 2922020 年实际利息=1015. 292 X 3. 46%=35. 1291期末摊余本钱=1015. 292+35. 1291-40=1010. 4211（3）编制2019年有关利息和公允价值调整的会计分录借：银行存款40贷:应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35.292其他债权投资一一利息调整4. 708其他债权投资的账面余额为1015. 292,公允价值为1030,调增14. 708借：其他债权投资一一公允价值变动14. 708贷：其他综合收
12、益一一其他债权投资公允价值变动14. 708（4）编制2020年有关利息和公允价值调整的会计分录借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35. 1291其他债权投资一一利息调整4. 8709其他债权投资的账面余额为1010. 4211+14. 708=1025. 1291,公允价值为1025,调减0. 1291借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动0. 1291贷：其他债权投资一一公允价值变动0. 1291（5） 2021 出售借：银行存款1 065贷：应收利息40其他债权投资一一利息调整10. 4211本金1 000公允价值变动14.5789同时，结转其他综合收益借
13、：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动14. 5789贷：投资收益14. 5789五、不定项选择题不定项选择题（一）【参考答案】（1） AB； （2） ACD； （3） BD；(4) BC【答案解析】参考相关会计分录（1）编制购入的会计分录借：其他债权投资一一本钱2 000利息调整30 （倒挤）贷：银行存款2 030摊余本钱（实际本金）为2030万元（2）编制利息计算表年份期初摊余本钱实际利息（利率 3. 79%）收回的金额期末摊余本钱利息调整摊销2019203076. 94842022.947. 0620202022.9476. 67842015.617. 33合计306. 002336
14、14. 39利息计算表单位：万元2019年实际利息二2030又3.79%=76. 942020 年实际利息二2022. 94X3. 79%=76. 672021 年实际利息=2015. 61 X 3. 79%=76, 392022 年实际利息=2084-2008二76（3）编制各年利息的会计分录2019 年:1）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76. 94其他债权投资一一利息调整7. 062）按公允价值调整账面余额二期末摊余本钱二2022. 94万元，公允价值为2025万元，调增2. 06万元2020 年:1）收到利息借：银行存款84贷:应收利息842）计提利息借：应收利息84贷:投资收益
15、76. 67其他债权投资一一利息调整7. 333）按公允价值调整账面余额为2025-7. 33=2017. 67万元，公允价值为2030,调增12. 332021 年：1）收到利息借：银行存款84贷：应收利息842）出售借：银行存款2 040贷：其他债权投资一一本金2 000其他债权投资一一利息调整15. 61其他债权投资一一公允价值变动14. 39投资收益10同时借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动14. 39贷：投资收益14.39第二章长期股权投资第一节长期股权投资概述一、单项选择题题号1答案D二、多项选择题题号1答案ACD第二节 长期股权投资本钱法一、单项选择题题号1234答案B
16、AAC二、多项选择题题号1答案ABD三、判断题题号1234答案XXXX四、核算分析题核算分析题（一）（1）投资时：借：长期股权投资一乙公司2 550 000贷：银行存款2 550 000（2）乙公司宣告现金股利借：应收股利600 000贷:投资收益600 000（3） 5月10日收到股利时:借：银行存款600 000贷：应收股利600 000（4） 1月20日转让局部股票800 000800 000贷：长期股权投资一乙公司1 275 000借：银行存款525 000投资收益第三节长期股权投资权益法一、单项选择题题号123456789答案CCCDBADCB二、多项选择题题号123456789答案
17、ABDBCDABCDABDACDBCADBCDBC三、判断题题号12345答案VXVXX四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：长期股权投资一一本钱2 960应收股利60贷：银行存款3 020享有的份额为12 000X30% = 3 600 （万元）初始投资本钱为2 960,小于享有的份额，差此应当调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资一一本钱640贷:营业外收入640（2）借：银行存款60贷：应收股利60（3）借：长期股权投资一一损益调整450贷：投资收益450贷：库存现金90业务8,借：其他应收款一一王某90贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢 90核算分析题（二）业务1, f#
18、：库存现金50 000贷:银行存款50 000业务2,借：库存现金100贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100贷：库存现金100业务3,借：其他货币资金一一外埠存款100 000贷：银行存款100 000业务4,借：应付票据34 000贷：银行存款34 000业务5,借：在途物资80 000应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：其他货币资金一一外埠存款90 400业务6,借：其他货币资金一一银行汇票存款26 000贷：银行存款26 000业务7,借：在途物资20 000应交税费一一应交增值税（进项税额）2 600贷：其他货币资金一一
19、银行汇票存款22 600业务8,借：管理费用6 000应交税费一一应交增值税（进项税额）540贷：银行存款6 400业务9,借：管理费用1 200应交税费一一应交增值税（进项税额）108贷：银行存款1 308业务10,借：管理费用2 000应交税费一一应交增值税（进项税额）260贷：其他货币资金一一信用卡存款2 260业务11,借：应收票据101 70090 00090 000贷：主要业务收入华胜公司发放股票股利，宏华公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记收到股票股利后，宏华公司共持有华胜公司的股票300 + 300X2/10 = 360 （万股）（4）借：投资收益60贷：长期股权投资一一
20、损益调整60（5）借：长期股权投资一一其他综合收益30贷：其他综合收益30（6）宏华公司应当获得现金股利为360X0.1 = 36 （万元）借：应收股利36贷：长期股权投资一一损益调整36借:银行存款36贷：应收股利36（8）宏华公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3 984 万元，其中本钱2 960+640 = 3 600 （万元），损益调整450 60 36 = 354 （万元），其他权 益变动为30万元。处置时收到的价款为360X40%X 12 = 1 728 （万元）相关账务处理为：借：银行存款1 728贷：长期股权投资一一本钱1 440损益调整141.6
21、其他综合收益12投资收益134.4同时借：其他综合收益 12贷：投资收益12核算分析题（二）要求（1）公司对甲公司的投资后续计量采用权益法核算，因为对甲公司具有重大影响。2015年1月2日对甲公司投资的会计分录借：长期股权投资一一甲公司（本钱）20 000贷：银行存款20 000由于长期股权投资的初始投资本钱（20 000万元）小于投资时应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额的（70 000X30%=21 000万元），调整已确认的初始投资本钱。借：长期股权投资一一甲公司（本钱）（21 000-20 000） 1 000贷:营业外收入1 000要求(2)公司对乙公司的投资后续计量采用本钱法
22、核算，因为对乙公司实施控制。2015年7月1日公司对乙公司投资的会计分录借：长期股权投资一一乙公司5 000贷:银行存款5 000要求(3)借：应收股利(500X60%)300贷:投资收益300借：银行存款300贷：应收股利300要求(4)借：长期股权投资一一甲公司(损益调整)3 000贷:投资收益(10 000X30%) 3 000要求(5)借：应收股利(6 000X30%) 1800贷：长期股权投资一一甲公司(损益调整)1 800耍求(6)借：长期股权投资一甲公司(其他综合收益)240贷：其他综合收益(800X30%) 240借：投资收益(3 000X30%) 900贷：长期股权投资一一甲
23、公司(损益调整)900长期股权投资的账面价值=21 000+ (3 000-1 800-900) + 240= 21 540 (万元)长期股权投资的可收金额为20 880万元计提减值=21 540-20 880 = 660 (万元)借：资产减值损失660贷：长期股权投资减值准备660要求(7)借：银行存款22 000长期股权投资减值准备660贷：长期股权投资一一本钱21 000损益调整(3000-1800-900) 300其他综合收益2401 1201 120投资收益借：其他综合收益 240贷：投资收益贷：投资收益240核算分析题(三)(1)借：长期股权投资一A公司(本钱)10 120贷：银行
24、存款10 120由于长期股权投资的初始投资本钱10120万元)大于投资时应享有被投资单位可识别净 资产公允价值份额的(30 000X30%=9 000万元)，无需调整初始投资本钱。(2)借：交易性金融资产一本钱1 560应收股利40投资收益4贷：银行存款1604(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：交易性金融资产一一公允价值变动280贷：公允价值变动损益280(5)借：银行存款2 000贷：交易性金融资产本钱1 560公允价值变动280投资收益160借：公允价值变动损益280贷：投资收益280(6)借：长期股权投资一损益调整1 500贷：投资收益1 500(7)借：长期股权投资一其他
25、综合收益210贷：其他综合收益210五、不定项选择题应交税费应交增值税（销项税额）11 700题号12345(一)答案BCCBDBCDACD(二)答案BDABDABDAC业务12,借：其他货币资金一一银行本票存款12 000贷：银行存款12 000业务13,借：在途物资10 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 300其他应收款700贷：其他货币资金一一银行本票存款 12 000第二节应收款项一、单项选择题题号12345678910答案ACCDAADDDB题号11121314151617答案DBDACDA二、多项选择题题号12345678910答案BDABCDBCABCDABCDABCA
26、CADABCDABCD三、判断题题号12345678910答案JVXJXXXXXX四、核算分析题核算分析题（一）要求（1）1）确定该商业汇票的到期日票据到期日为2021年1月8日2）编制宏华公司自收到商业汇票至汇票到期的会计分录 销售收到商也汇票时：借：应收票据113 000贷：主营业务收入100 000应交税费一一应交增值税（销项税额）13 0002020年12月31日计算利息利息收入二H3 000X5%4-360X82=1286. 94借：应收票据 1 286. 94贷：财务费用 1 286. 942021年1月8日到期收回票款时：票据到期值二 113 000+113 000X5%4-36
27、0X90=114 412. 5借：银行存款 114 412.5贷：应收票据114286.94 (113 000+1286.94)财务费用财务费用125. 56要求(2)要求(2)借：应收账款借：应收账款114412. 5贷：应收票据114286.94财务费用125. 56要求(3)1)商业汇票为银行承兑汇票2020年11月1日收到汇票时:借：应收票据226 000贷：主营业务收入200 000要求(3)1)商业汇票为银行承兑汇票2020年11月1日收到汇票时:借：应收票据226 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税(销项税额)26 0002020年末计算利息时：利息收入二22
28、6 000X5%4-12X2=1883. 33借：应收票据 1 883. 33贷：财务费用 1 883.332021年2月1贴现时：到期值=226 000+226 000 X 5%4-12 X 6-231 650贴现息=231 650X9%4-12X3=5212. 13贴现金额=231 650-5212. 13=226 437. 87借：银行存款226 437.87财务费用 1 445. 46贷：应收票据227 883. 33 (226 000+1 883. 33)2)思考：假如上述商业汇票为商业承兑汇票，2021年2月1贴现时:借：银行存款226 437.87财务费用 1 445. 46贷：
29、短期借款227 883. 33核算分析题（二）（1）计提的坏账准备=6200 000X5%=310 000 （元）借：信用减值损失 310 000贷：坏账准备310 000（2）借:坏账准备25 000应收账款甲公司5 000乙公司20 000（3）借：银行存款5 000贷：坏账准备 5 000或借：应收账款一一甲公司5 000贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷:应收账款一一甲公司5 000（4）计提前“坏账准备”余额=310 000-25 000+5 000=290 000 （贷方） 计提坏账准备数=8100 000X5%-290 000=115 000 （元）借：信用减值损失1
30、15 000贷:坏账准备115 000核算分析题（三）要求（1）编制会计分录借：应收账款1 017贷：主营业务收入900应交税费一一应交增值税（销项税额）117借：坏账准备40贷：应收账款40借：银行存款500贷：应收账款 500借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10借：应收账款 113贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）13要求（2）计提前坏账准备的余额=25-40+10=-5 （万元，借方）年末应收账款的余额=500+1 017-40-500+113=1 090 （万元）本期末计提的坏账准备二1 090X5%+5=595 （万元）借：信用减值损
31、失59.5贷：坏账准备 59.5五、不定项选择题不定项选择题（一）【参考答案】（1） B； （2） ABC； （3） C； （4） D第三节交易性金融资产一、单项选择题题号123456789101112答案CCBCABBBCCCD二、多项选择题题号123456答案BCDABBCABDBCDACD三、判断题题号12345答案XVXJV四、核算分析题核算分析题（一）要求（1）编制相关会计分录1)借：交易性金融资产本钱350 000投资收益4 000应交税费一一应交增值税（进项税额）240贷：其他货币资金一一存出投资款354 240借：应收股利2)借：应收股利20 000贷：投资收益贷：投资收益20
32、 0003)借：其他货币资金一一存出投资款20 000贷：应收股利20 0004)交易性金融资产账面余额350 000公允价值二50 000X8. 4M20 000差额=420 000-350 000 = 70 000 (元)(调高，为公允价值变动收益)借：交易性金融资产公允价值变动70 000贷：公允价值变动损益70 0005) 12月18日出售股票借：其他货币资金一一存出投资款447 350应交税费一一应交增值税(进项税额)150贷：交易性金融资产本钱350000公允价值变动 70 000投资收益27500转让金融商品应交增值税二(450 000-350 000) / (1+6%) X6%
33、=5660. 38 (元)借：投资收益 5660. 38贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税5660. 38要求(2)计算该项投资对公司利润的累计影响金额。投资公司利润的累计影响金额=-4000+20 000+70 000+27 500-5660. 38=113 500-5660. 38=10 7 839. 62 (元)核算分析题(二)(1)借：交易性金融资产本钱78 0004 000X (20-0.5)应收股利2 000 (4 000X0.5)投资收益360应交税费一一应交增值税(进项)21.6贷：其他货币资金一一存出投资款80 381.6(2)借：其他货币资金一一存出投资款2 000贷：
34、应收股利2 000(3)交易性金融资产账面余额78 000公允价值二20X4 000=80 000差额2 000 (调高，为公允价值变动收益)借：交易性金融资产一一公允价值变动2 000贷：公允价值变动损益2 000(4)交易性金融资产账面余额80 000公允价值二21义4 000=84 000差额4 000 (调高，为公允价值变动收益)借：交易性金融资产公允价值变动4 000贷：公允价值变动损益4 000(5)借：其他货币资金存出投资款64 782 (21.7X3 000-318)应交税费一一应交增值税(进项)18贷：交易性金融资产本钱58 500 (78 000X3 000/4 000)公
35、允价值变动4 500 (6 000X3 000/4 000)投资收益1 800转让金融商品应交增值税=(21.7-20) X3 000/ (1+6%) X6%=288.68 (元)借：投资收益 288. 68贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税288.68(6)借：应收股利100贷：投资收益 100(7)借：其他货币资金一一存出投资款100贷：应收股利100核算分析题(三)(1)借：交易性金融资产本钱2000应收利息100 (2 000X5%)投资收益2应交税费一一应交增值税(进项)0.12贷：银行存款2102. 12(2)借：银行存款100贷：应收利息100(3)交易性金融资产账面余额2
36、000万元，公允价值1950万元，差额50万元(跌价, 为公允价值变动损失)借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产一一公允价值变动50(4)交易性金融资产账面余额1950万元，公允价值1930万元，差额20万元(跌价, 为公允价值变动损失)借:公允价值变动损益20贷：交易性金融资产一一公允价值变动20(5)交易性金融资产账面余额1930万元，公允价值1900万元，差额30万元(跌价, 为公允价值变动损失)借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产一一公允价值变动30(6)借：银行存款1917. 933 (1920-1.95-0. 117)应交税费一一应交增值税(进项)0.117交易性金融资
37、产公允价值变动100贷：交易性金融资产本钱2000投资收益18.05转让金融商品应交增值税=(1920 -2000) / (1+6%) X6%=4. 528302 (万元)借：应交税费转让金融商品应交增值税4.528302贷：投资收益4. 528302出售时应确认的投资收益=18. 05-4. 528302=13. 521698 (万元)累计投资收益二-2=H3 500-5660. 38=10 7 839. 62 (元)出售时的投资收益为20-100二-80 (万元，为投资损失)对公司利润的累计影响金额=-2-50+18. 05+4.528302=-29.421698 (万元)五、不定项选择题不定项选择题(一)【参考答案】(1) B； (2) D； (3) AC； (4) CD； (5) B不定项选择题(二)【参考答案】(1) c； (2) A； (3) D； (4) AD； (5) A第四节债权投资*一、单项选择题题号123456答案BCABBD