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1、第5章无形资产第一节无形资产概述一、单项选择题题号12答案DC二、多项选择题题号123答案ABDCDABC三、判断题题号1234答案XXXV第二节无形资产的取得一、单项选择题题号12345答案BCCAA二、多项选择题题号1234答案ABCABDCDAB三、判断题题号123答案XXV第三节采用公允价值模式计量的投资性房地产 一、单项选择题题号123456789答案CADCADDDA二、多项选择题题号12345答案CDABACDABDACD三、判断题题号123456答案JXXJJJ四、核算分析题核算分析题（一）（1） 2020 年 4 月 20 日：借：投资性房地产本钱20 300 000应交税费
2、应交增值税（进项税额）1 800 000贷：银行存款22 100 000（2） 2020 年 12 月 31 日:借：公允价值变动损益300 000贷：投资性房地产一一公允价值变动300 000核算分析题（二）借：固定资产一一厂房7 800 000公允价值变动损益200 000贷:投资性房地产本钱7 000 000公允价值变动1 000 000核算分析题（三）（1） 2020 年 3 月 1 日：借：投资性房地产一一本钱24 000 00011 000 00011 000 000贷：开发产品13 000 00013 000 000其他综合收益（2） 2020 年 12 月 31 日：借：投资性
3、房地产一一公允价值变动2 000 000贷：公允价值变动损益2 000 0002021年12月31日:借：投资性房地产一一公允价值变动400 000贷：公允价值变动损益(3) 2022年3月1日，出售时: 借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一借：其他业务本钱贷：投资性房地产-贷：公允价值变动损益(3) 2022年3月1日，出售时: 借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一借：其他业务本钱贷：投资性房地产-应交增值税(销项税额)400 00030 520 00028 000 0002 520 000借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱 借：其他综合收益贷：其他业务本钱26 400 000本钱
4、 24 000 000公允价值变动2 400 0002 400 0002 400 00013 000 00013 000 000综合训练一、不定项选择题不定项选择题(一)答案(1)AC； (2) AD； (3) C； (4) ABCD； (5) AC解析(1)宏华公司取得土地使用权应当作为无形资产核算，不能计入在建工程中；宏华公 司将办公楼对外出租作为投资性房地产核算，但土地使用权仍然作为无形资产核算。2020 应摊销的金额=(3 000+120) 4-404-12X8=52 (万元)。(2)外购工程物资负担的增值税可以抵扣；固定资产一一办公楼应当从到达预定可使 用状态的次月(即9月)开始计提
5、折旧。(3)企业将自有资产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，应当以转换日的公允 价值计量。转换日的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额记入“其他综合收益”科 目中。(4)四个选项均正确。(5)该办公楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为30 (850-820)万元二、核算分析题核算分析题（一）（1） 2019 年 12 月 31 日:借：投资性房地产30 000 000累计折旧4 000 000贷：固定资产30 000 000投资性房地产累计折旧 4 000 000（2） 2020年计提折旧:2020 年计提折旧为（3 000-400）X2/10=520 （万元）；借：其他业务本钱5
6、200 000贷:投资性房地产累计折旧 5 200 000（3） 2020年年末账面价值3 000-400-520=2 080 （万元）;2020年年末该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，预计未来现金 流量的现值为2 010万元，可收回金额为2 010万元，计提减值准备=2 080-2 010二70万元。借：资产减值损失700 000贷：投资性房地产减值准备700 000租金收入：借：银行存款2 616 000贷：其他业务收入2 400 000应交税费一一应交增值税（销项税额）216 000（4） 2021年计提折旧:2021年计提折旧为2 010 X2/10M02 （万元
7、）;2021年年末的账面价值为2 010-402=1 608 （万元）；借：其他业务本钱4 020 000贷：投资性房地产累计折旧4 020 000（5） 2021年年末投资性房地产由本钱模式转换为公允价值模式:借：投资性房地产本钱17 000 000投资性房地产累计折旧13 220 000投资性房地产减值准备700 000贷：投资性房地产30 000 000盈余公积92 000利润分配一一未分配利润828 000租金收入：借：银行存款2 616 000贷:其他业务收入2 400 000应交税费应交增值税（销项税额）216 000（6） 2022年租金收入:借:银行存款2 616 000贷：其
8、他业务收入2 400 000应交税费应交增值税（销项税额）216 0002022年公允价值变动：借:投资性房地产公允价值变动2 000 000贷：公允价值变动损益2 000 000（7） 2023年租金收入：借：银行存款2 616 000贷：其他业务收入2 400 000应交税费应交增值税（销项税额）216 0002023年公允价值变动:借：投资性房地产一一公允价值变动1 000 0001 000 00020 000 00017 000 0001 000 00020 000 00017 000 000贷：公允价值变动损益2023年收回该项房地产时:借：固定资产贷：投资性房地产一一本钱公允价值变
9、动3 000 000工程实训1.资料一：借：投资性房地产本钱7 500 000应交税费应交增值税（进项税额）675 000贷：银行存款8 175 000资料二：借：管理费用5 000应交税费一一应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5 450资料三：借：银行存款 21 800 000贷：其他业务收入20 000 000应交税费应交增值税（销项税额）1 800 000 资料四： 借：银行存款 218 000贷：其他业务收入200 000应交税费一一应交增值税（销项税额）18 000资料五：借:公允价值变动损益700 000贷：投资性房地产公允价值变动700 0000第三节无形资产的摊销一、单项
10、选择题题号12345答案CDBBA二、多项选择题题号12345答案ABABDBCDBDAD三、判断题题号1234567答案XVXXXV四、核算分析题核算分析题（一）（1）2020年浙江宏华股份外购无形资产:借：无形资产一一专利权6 000 000商标权 8 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 480 000贷：银行存款14 480 000（2） 2020年浙江宏华股份无形资产的摊销额=6 000 000/8+8 000 000/10=750000+800 000=1 550000+800 000=1 550000元会计分录:借：制造费用750 000管理费用800 000贷：累计摊销
11、 1 550 000核算分析题（二）（1）自行开发无形资产会计分录借：研发支出一一费用化支出借：研发支出一一费用化支出700资本化支出3 000贷：原材料3 000应付职工薪酬500银行存款2002020年12月31日借：管理费用700无形资产3 000贷：研发支出一一费用化支出700资本化支出3 000（2） 2021年浙江宏华股份无形资产的摊销额二3 00010=300 （万元）借：制造费用300贷：累计摊销300第四节无形资产的减值一、单项选择题题号12345答案BADCB二、多项选择题题号123答案BDBCDAB三、判断题题号12答案XX四、核算分析题核算分析题（一）2020年5月1日
12、借：无形资产3 000 000应交税费应交增值税（进项税额）180 000贷：银行存款3 180 000 2020年12月31日1 000 0001 000 000贷：无形资产减值准备1 000 000借：资产减值损失第五节无形资产的处置第五节无形资产的处置题号12答案CB一、单项选择题题号1答案AC二、多项选择题题号12答案VV三、判断题四、核算分析题（1）借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产资产处置损益2 120 0003 000 000500 0005000 000500 000应交税费应交增值税（销项税额）120 000（2）借：银行存款53 000贷：其他业务收入50 0
13、00应交税费一一应交增值税（销项税额）3 000借:其他业务本钱贷：累计摊销（3）借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产30 00030 000130 00050 00070 000250 000综合训练一、不定项选择题不定项选择题（一）【参考答案】（1） B； （2） BCD； （3） AC； （4） B； （5） A【答案解析】（1）无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本 化条件的予以资本化，因此计入无形资产本钱金额=35+85=120 （万元）。（2）无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（3）累计摊销=120 + 5 + 12=2 （万元），
14、企业出租无形资产属于企业的其他业务收入, 同时摊销金额计入其他业务本钱。（4）截止至2021年12月31日，累计摊销金额=120 5 + 12X25=50 （万元），账面余 额=120-50=70 （万元），减值金额=70-52=18 （万元）。（5）资产负债表“无形资产”工程应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的 金额填列，因此宏华公司2021年12月31日应列入资产负债表“无形资产”工程的金额 =120-50-18=52 （万元）o不定项选择题（二）【参考答案】（1）ABCD ；（2） ACD； （3） B； （4） AB； （5） BD【答案解析】（1）影响利润总额金额=T50 （
15、资料1管理费用）TOO （资料2资产减值损失）+10（资料3其他业务收入）-6 （资料3其他业务本钱）=-246 （万元）。影响营业收入金额=10 （资料3其他业务收入）。（2）资料（3）会计分录：借：银行存款106 000贷：其他业务收入100 000应交税费一一应交增值税（销项税额）6 000借：其他业务本钱60 000贷:累计摊销 60 000（3） 2020年12月31日，无形资产账面价值二300-15=285 （万元）,大于可回收金额， 应计提减值准备二285-185=100 （万元）。资料（2）会计分录：借：资产减值损失1 000 000贷：无形资产减值准备1 000 000（4）
16、 7月15日研发完成，开始计提折旧。2020年12月31日，无形资产应计提折旧额=300 4-104-12X6=15 （万元）。借：制造费用 150 000贷：累计摊销 150 000（5）资料（1）会计分录：2020年1至6月发生的研发支出借：研发支出一一费用化支出1 300 000资本化支出2 000 000贷:银行存款3 300 000借：管理费用1 300 000贷：研发支出一一费用化支出1 300 0002020年7月15日借：研发支出一一费用化支出200 000资本化支出300 000应交税费一一应交增值税(进项税额)442 000贷：银行存款942 000借：无形资产3 000
17、000贷：研发支出资本化支出(200 + 30 + 70) 3 000 0002020年7月31日借：管理费用200 000贷：研发支出一一费用化支出200 000二、核算分析题(1)借：研发支出一一资本化支出费用化支出贷：银行存款借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出(2)借：无形资产贷：研发支出一一资本化支出1 500 0001 300 0002 800 0001 300 0001 300 0001 500 0001 500 000(4)2020年7月专利权摊销金额=150 + 5+12=2. 5(万元)借：管理费用25 000贷：累计摊销25 000(5)借：银行存款 累计摊销1 600
18、 000125 0001 500 000225 000贷：无形资产资产处置损益工程实训.无形资产摊销计算表2020-12-31工程明细取得曰期用途账面价值/元摊请年限/年月摊请额制造费用专利权A2014.1生产24000082500专有技术M2015.4生产8400000887500非专利技术2020.12生产2250000823437.5管理费用特许权2018.9公司管理60000001050000商标权2017.8公司管理90000006125000土地使用权2019.1公司管理6000000050100000其他业务本钱专利权B2019.3出租750000106250专用技术N2019.
19、3出租2700000828125合计89340000422812.5制表宋运辉复核沈丹红记账宋运辉1 .资料一:借：无形资产一一非专利技术113 437.5275 00034 375贷：银行存款资料二：借：银行存款贷：其他业务收入资料三：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：资产处置损益无形资产资料四：借：制造费用管理费用其他业务本钱2 250 0002 250 00020 00020 000200 000120 00010 00030 000300 000贷：累计摊销 422 812.5资料五：借：资产减值损失 12 500贷：无形资产减值准备12 500第6章拓展知识投资性房地产参考答案
20、第一节投资性房地产概述一、单项选择题题号123答案ABA二、多项选择题题号123456答案ABABABDABABDCD三、判断题题号123456答案XXXX第二节 采用本钱模式计量的投资性房地产一、单项选择题题号12345678答案ACBDDADD二、多项选择题题号123答案ABDACDACD三、判断题题号12答案VV四、核算分析题核算分析题(一)2020年2月取得该项建筑物借：投资性房地产17 000 000应交税费应交增值税(进项税额)1 530 000贷:银行存款18 530 0002020年度该项建筑物计提的折旧额=(1 700-20) 14X10/12=100 (万元)。借：其他业务
21、本钱1 000 000贷：投资性房地产累计折旧1 000 000(1) 2020年租金收入借：银行存款2 289 000贷：其他业务收入2 100 000应交税费应交增值税(销项税额)189 000(4)该项房地产2021年末的账面价值=1 700-100- (1 700-20) +14=1 480 (万元)。(5) 2022年末，该投资性房地产累计折旧=100+ (1 700-20) 4-14X2=340 (万元)。借：银行存款20 710 000贷：其他业务收入19 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1 710 000借：其他业务本钱13 600 000投资性房地产累计折旧(摊销)3 400 000贷：投资性房地产17 000 000