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1、中级会计职称模拟试题6辑中级会计职称模拟试题6辑 第1辑甲公司从 219年1月1日起执行企业会计准则，从219年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。218年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 （1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； （2）编制 219年相关的账务处理。答案：解析：（1）按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基
2、础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 （1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 46042040（万元） 应确认的递延所得税资产余额 4025%10（万元）（1分） 固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 1 2501 030220（万元） 应确认的递延所得税负债余额22025%55（万元）（1分） 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 1250125（万元） 应确认递延所得税资产余额 12525%31.25（万元）（1分） 递延所得税资产合计1031.2541.25（万元）（1分） 该项会计政策变更的累积影响数 41.255513.75（万元）（2分） （2）相关账务
3、处理借：递延所得税资产 41.25盈余公积 1.375利润分配未分配利润 12.375贷：递延所得税负债 55（4分）对外观设计专利权保护范围的下列说法中，正确的是（）。A.以图片或者照片为准B.以权利要求书的内容为准C.以外观设计专利产品为准D.以表示在图片或者照片中的该外观设计专利产品为准答案：D解析：外观设计专利权的保护范围以表示在图片或者照片中的该产品的外观设计产品为准。企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。（）答案：对解析：交易性金融资产在持有期间按照面值乘票面利率计算的利息，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目
4、。下列各项预算中，属于总预算的有（）。 A.销售预算B.资金预算C.预计利润表D.专门决策预算答案：B,C解析：全面预算体系中包括经营预算、专门决策预算和财务预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算包括资金预算、预计利润表和预计资产负债表。（2022年）进行固定资产投资，税法规定净残值与预计的净残值不同时，要考虑所得税。（）答案：对解析：固定资产变现净损益对现金净流量的影响 =（账面价值 -变价净收入） 所得税税率如果（账面价值 -变价净收入） 0，则意味着发生了变现净损失，
5、可以抵税，减少现金流出，增加现金净流量。如果（账面价值 -变价净收入） 0，则意味着发生了变现净收益，应该纳税，增加现金流出，减少现金净流量。中级会计职称模拟试题6辑 第2辑承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担违约责任的方式包括（）。A.修理B.重作C.减少报酬D.赔偿损失答案：A,B,C,D解析：根据合同法的规定，对于承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担修理、重作、减少报酬、赔偿损失等违约责任。甲公司目前的产品年销量为20000件，边际贡献为120000元。甲公司对原有的产品进行了研发，开发出新产品A和新产品B。A产品的售价为50元，单位变
6、动成本为30元；B产品的售价为80元，单位变动成本为60元。经研究决定，A、B两种产品一起投产（视为联合单位，A和B的比为2：3），年产销量将分别为4000件和6000件，并使原有产品的产销量减少40%。另外，还需要额外增加辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加7000元。则下列说法中正确的有（）A.联合单位的年销售量为10000件B.联合单价为130元C.联合单位变动成本为240元D.新增的息税前利润为145000元答案：C,D解析：联合单位的年销售量4000/22000（件）或6000/32000（件），联合单价502803340（元），联合单位变动成本302603240（元），新增的息
7、税前利润2000（340240）12000040%7000145000（元）。下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.国有独资公司设经理，由国有资产监督管理机构聘任或解聘B.公司不设股东会，其职权由董事会行使C.董事会的成员中可以有公司职工代表D.经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理答案：D解析：本题考核国有独资公司。国有独资公司设经理，由董事会聘任或解聘，选项A错误；国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权，选项B错误；董事会成员中应当有公司职工代表，选项C错误；经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理，选项D正确
8、。甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：217年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：217年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设
9、备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：217年度乙公司实现净利润6 000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：218年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1 000万元，218年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五：218年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司218年9月1日取得控制权时的合并成本为30 000
10、万元。该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10 000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司217年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司217年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及217年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。（3）分别编制甲公司218年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及218年4月10日收到现金股利时的会计分录。（4）计算甲公司218年9月
11、1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司218年9月1日取得乙公司控制权时的商誉。答案：解析：（1）217年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7 300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40 00020%=8 000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。借：长期股权投资投资成本 7 300贷：银行存款 7 300借：长期股权投资投资成本 700（8 000-7 300）贷：营业外收入 700（2）217年乙公司调整后的净利润=6 000-（1 0
12、00-600）+（1 000-600）/106/12=5 620（万元）；甲公司217年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5 62020%=1 124（万元）；甲公司217年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=38020%=76（万元）；217年12月31日长期股权投资账面价值=（7 300+700）+1 124+76=9 200（万元）。借：长期股权投资损益调整 1 124贷：投资收益 1 124借：长期股权投资其他综合收益76贷：其他综合收益76（3）218年4月1日借：应收股利200（1 00020%）贷：长期股权投资损益调整 202218年4月10日借：银行存款 200贷：应收股
13、利 200（4）218年9月1日长期股权投资的初始投资成本=2 00010+9 200-200=29 000（万元）。借：长期股权投资 29 000贷：股本 2 000资本公积股本溢价18 000长期股权投资投资成本 8 000（7 300+700）损益调整924（1124-200）其他综合收益76（5）甲公司218年9月1日取得乙公司控制权时的商誉=30 000-45 00060%=3 000（万元）。两个以上法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先受理的法院管辖。（）答案：错解析：两个以上法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原告
14、可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由“最先立案”的法院管辖。中级会计职称模拟试题6辑 第3辑根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，属于“邮政服务邮政普遍服务”的是（）。A.邮政代理B.盲人读物寄递C.邮册销售D.邮票发行答案：D解析：选项AC，属于其他邮政服务；选项B，属于邮政特殊服务；选项D，属于邮政普遍服务。（2022年）涉及商业秘密的民事诉讼案件，一律不公开审理。（ ）答案：错解析：经当事人申请，可以不公开审理，如果当事人不申请，人民法院公开审理并不违法。（2022年）某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零
15、。则该项目的内含收益率一定是（）。A.大于14%B.小于14%C.小于13%D.小于15%答案：D解析：内含收益率是净现值为0的折现率，根据题目条件说明内含收益率在13%15%之间，所以选项D是答案。根据合同法的规定，下列情形中，赠与人不得主张撤销赠与的有（）。A.张某将1辆小轿车赠与李某，且已交付B.甲公司与某地震灾区小学签订赠与合同，将赠与50万元用于修复教学楼C.乙公司表示将赠与某大学3辆校车，双方签订了赠与合同，且对该赠与合同进行了公证D.陈某将1块名表赠与王某，且已交付，但王某不履行赠与合同约定的义务答案：A,B,C解析：本题考核赠与合同。选项A中赠与物已经交付，选项B、C属于具有救
16、灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，因此选项A、B、C不能任意撤销赠与。受赠人不履行赠与合同约定的义务，赠与人可以撤销赠与，因此选项D不选。假设某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为400千克，季度生产需用量为2000千克，预计期末存量为240千克，材料采购单价为8元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在下季度付清，不考虑流转税的影响，则下列各项中，说法正确的有（）。A.材料采购量为1840千克B.采购金额为14720元C.期末应付账款金额为8832元D.期末应付账款金额为5888元答案：A,B,C解析：材料采购量=生产需用量+期末存量-期初
17、存量=2000+240-400=1840（千克），采购金额=18408=14720（元），期末应付账款=1472060%=8832（元）。中级会计职称模拟试题6辑 第4辑下列各项中， 能协调所有者与债权人之间矛盾的方式有（ ）A.市场对公司强行接收或吞并B.债权人通过合同实施限制性借款C.债权人停止借款D.债权人收回借款答案：B,C,D解析：协调所有者与债权人之间矛盾的方式有：限制性借债、停止借款或停止借款。所以选项B、C、D都是正确的。证券资产不能脱离实体资产而独立存在，因此，证券资产的价值取决于实体资产的现实经营活动所带来的现金流量。（）答案：错解析：证券资产不能脱离实体资产而完全独立存在
18、，但证券资产的价值不是完全由实体资产的现实生产经营活动决定的，而是取决于契约性权利所能带来的未来现金流量，是一种未来现金流量折现的资本化价值。2022年9月1日，甲公司取得当地财政部门拨款1 000万元，用于资助甲公司2022年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出2 500万元。项目自2022年9月开始启动，至年末累计发生研究支出500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。2022年12月31日递延收益的余额为（）万元。A.1000B.800C.200D.500答案：B解析：2022年递延收益摊销金额=1 000
19、500/2 500=200（万元），则2022年12月31日递延收益余额=1 000-200=800（万元）。甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2022年7月12日，甲公司出售价值为700万美元的库存商品，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。2022年7月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（）。A.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4774万元人民币B.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4816万元人民币C.7月25日实际收到货款时，银行存款记录的金额为4816万元人民币D.
20、7月25日实际收到货款时，应冲减财务费用42万元人民币答案：B解析：对于该项交易，甲公司7月12日应确认的应收账款=7006.82=4774（万元人民币），7月25日实际收到的银行存款=7006.88=4816（万元人民币），并冲减财务费用=4816-4774=42（万元人民币）。下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。A.或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应当确认资产和负债B.或有事项在满足负债的确认条件时，可以确认为负债C.或有资产一般不应在财务报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在财务报表附注中披露D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100
21、万元，则企业就应将其确认为资产答案：A,B,C解析：或有事项确认为资产必须同时满足两个条件：（1）相关义务已确认为负债，（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。所以，选项D不正确中级会计职称模拟试题6辑 第5辑乙从甲处购买一批钢材，双方约定，甲先发货，货到后乙付款。合同签订后甲迟迟没有发货，并致电乙称因货源紧张，要求乙先付货款，乙拒绝了甲的要求。乙行使的是（）。A.不安抗辩权B.后履行抗辩权C.同时履行抗辩权D.撤销权答案：B解析：当事人约定甲先发货，货到后乙付款，存在先后履行顺序。乙是付款方，是后履行义务一方，行使的是后履行抗辩权。（2022年）假设其他条件不变，市场利率变动，债券价格反方向变
22、动，即市场利率上升债券价格下降。（ ）答案：对解析：债券的内在价值也称为债券的理论价格，是将在债券投资上未来收取的利息和收回的本金折为现值。而市场利率作为折现率，市场利率上升债券价格是下降的。（2022年）母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）答案：错解析：第三十六条母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。投资
23、性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.其他综合收益D.未分配利润答案：B,D解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应进行追溯调整，所以变更当日公允价值与原账面价值的差额，应当计入留存收益（盈余公积和未分配利润）2022年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2022年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2022年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2022年12月1日，办理工程竣工决算；2022年12月12日，扩建后的厂房
24、投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2022年11月12日B.2022年11月28日C.2022年12月1日D.2022年12月12日答案：A解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A正确。中级会计职称模拟试题6辑 第6辑某商场是增值税一般纳税人，2022年8月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在
25、国内全部销售，取得不含税销售额50万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率16%）答案：解析：（1）关税的完税价格：201030（万元）（2）应缴纳进口关税税额：3012%3.6（万元）（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：303.633.6（万元）（4）进口环节应纳增值税税额：33.616%5.376（万元）（5）国内销售环节的销项税额：5016%8（万元）（6）国内销售环节应纳增值税税额：8-5.3762.624（万元）赵某、刘某、郑某设立甲普通合伙企业（下称甲企业）。后赵某因个人原因对张某负债100万元，且其自有财产不足以清偿，
26、张某欠甲企业50万元。下列关于张某对赵某债权实现方式的表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是（）。 A.张某可以其对赵某的债权抵销其对甲企业的债务B.张某可以申请法院强制执行赵某在甲企业中的财产份额用于清偿C.张某不可代位行使赵某在甲企业中的权利D.张某可请求将赵某从甲企业分取的收益用于清偿答案：A解析：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。A.少数股东权益B.债权投资C.少数股东损益D.投资收益答案：A,C解析：债权投资和投资收益在个别财务报表中
27、也要列示。(2022年）甲公司购买乙公司一批货物，约定甲公司于5月6日到乙公司仓库提货。由于甲公司疏忽，当日未安排车辆提货，次日凌晨乙公司仓库遭雷击起火，该批货物全部被烧毁，下列关于该批货物损失承担的表述中，符合合同法律制度规定的是(）。A.甲公司承担货物损失，因其未按约定时间提货B.乙公司承担货物损失，因为货物仍在其控制之下C.甲公司和乙公司分担货物损失，因为双方都没有过错D.乙公司承担货物损失，因为货物所有权没有转移答案：A解析：本题考核标的物毁损、灭失风险的承担。出卖人按照约定或者将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。某企业2022年和2022年的营业净利率分别为7%和8%，总资产周转率分别为2和1.5，两年的资产负债率相同，与2022年相比，2022年的净资产收益率变动趋势为（ ）。A.上升B.下降C.不变D.无法确定答案：B解析：净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变。2022年的净资产收益率=7%2权益乘数=14%权益乘数；2022年的净资产收益率=8%1.5权益乘数=12%权益乘数。所以，2022年的净资产收益率是下降了。