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1、中级会计职称模拟试题5辑中级会计职称模拟试题5辑 第1辑增值税一般纳税人企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（）答案：错解析：以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。（新教材已删除选项A知识点）A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核答案：A,B,C,D解析：选项A、B、C和D均正确。相对于滚动预算
2、法来说，定期预算法的特点包括（）。A.预算期可以保持固定长度B.便于将实际数与预算数进行对比C.使管理人员考虑长远打算D.有利于对预算执行情况进行分析和评价答案：B,D解析：预算期可以保持固定长度属于滚动预算法的特点，选项A排除；定期预算的缺点是以固定会计期间（如1年）为预算期，随着预算的执行，剩余预算期越来越短，可能导致管理人员缺乏长远打算，选项C排除。（2022年）根据证券法律制度的规定，下列人员中，不属于证券交易内幕信息的知情人员的是（ ）。A.上市公司的总会计师B.持有上市公司3%股份的股东C.上市公司控股的公司的董事D.上市公司的监事答案：B解析：选项A：总会计师属于公司财务负责人，
3、属于高级管理人员。218年1月1日，X公司从二级市场上购入Y公司的股票20万股，支付价款420万元，另外为购买该股票发生费用4万元，X公司将该项投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218年5月2日，Y公司宣告每股发放现金股利0.5元，X公司于6月收到该现金股利。218年12月31日，该股票的公允价值为460万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对X公司218年度损益的影响金额为（）万元。 A.46B.50C.54D.36答案：A解析：购入股票时的会计分录应是： 借：交易性金融资产成本 420 投资收益 4 贷：银行存款 424 被投资单位Y公司宣告每股发放现金股利0.5元
4、，应作分录： 借：应收股利10（200.5） 贷：投资收益10 收到现金股利： 借：银行存款10 贷：应收股利10 218年末，股票公允价值为460万元，应作分录： 借：交易性金融资产公允价值变动40 贷：公允价值变动损益 40 所以该项投资对X公司218年度损益的影响金额4104046（万元）ABC公司正在考虑在年末卖掉现有的一台闲置设备，该设备8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%，已提折旧28800元；目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（）。A.减少360元B.减少1200元C.增
5、加9640元D.增加10300元答案：D解析：本题的主要考核点是现金流量的计算。依据题意，该设备的原值是40000元，现已提折旧28800元，则账面价值为11200元（40000-28800），而目前该设备的变现价格为10000元，即如果变现的话，将获得10000元的现金流入，同时，将会产生变现损失1200元（11200-10000），由于变现的损失计入资产处置损益，这将会使企业的应纳税所得额减少，从而少纳税300元（120025%），这相当于使企业获得300元的现金流入。因此，卖出现有设备时，对本期现金流量的影响为增加10300元（10000+300）。在应收账款保理业务中，保理商和供应商将
6、应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还融通的资金，则这种保理是（）。A.暗保理，且是无追索权的保理B.明保理，且是有追索权的保理C.暗保理，且是有追索权的保理D.明保理，且是无追索权的保理答案：B解析：有追索权保理是指保理商不负责为债务人提供坏账担保的义务，仅提供包括融资在内的其他服务。无论应收账款因何种原因不能收回，保理商都有权向供应商索回已付融资款项并拒付尚未收回的差额款项。明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。因此选项B正确。某债务人
7、在不转移其房产占有的情况下，将该房产作为债权的担保。该种担保方式在法律上称为（）。A.抵押B.质押C.保证D.留置答案：A解析：抵押是指债务人或者第三人不转移对其确定的财产的占有，将该财产作为债权的担保。是否转移标的物的占有是抵押权与质权的重要区别。另外不动产不能质押只能抵押。甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。 （1）214年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入一台大型设备，合同价款为1800万元，约定于每年年末支付600万元。当
8、日甲公司收到该设备并投入安装，214年末设备达到预定可使用状态。安装期间，发生安装费用299.97万元。甲公司确定的折现率为6%，已知（P/A，6%，3）2.6730。假定实际支付合同价款时开具增值税专用发票；假定税法认可会计上确认的固定资产入账成本。 （2）甲公司将分期付款购入的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。216年末该设备的可收回金额为690万元，218年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变。 （3）甲公司于219年7月1日外购取得一项专利权，支付购买价款200万元，另支付专
9、业服务费用32万元和测试费用38万元。甲公司对外购取得的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。 （4）220年2月14日注册会计师在审计甲公司219年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人。不考虑除增值税、所得税之外的其他税费影响。（计算结果保留两位小数）（1）计算甲公司购入大型设备的入账成本，并编制214年与该设备相关的会计分录； （2）作出甲公司216219年计提设备折旧及减值准备的会计处理； （3）作出甲公司216218年与设备相关的所得税的会计处理； （4）作出甲公司与专利权相
10、关的前期差错更正的会计处理。答案：解析：（1）设备的入账成本6002.67306002.67306%299.972000（万元）（1分）214年1月1日借：在建工程 （6002.6730）1603.8未确认融资费用 196.2贷：长期应付款 1800（1分）214年末借：长期应付款 600应交税费应交增值税（进项税额） 78贷：银行存款 678（1分）借：在建工程 96.23贷：未确认融资费用 （1603.86%）96.23（1分）借：在建工程 299.97贷：银行存款 299.97（0.5分）借：固定资产 2000贷：在建工程 2000（0.5分）（2）甲公司216219年设备折旧及减值准备
11、的会计处理如下：216年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）216年计提减值准备510万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）217年、218年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230（1分）218年末该固定资产的账面价值为230万元，而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以218年末应不作调整。（1分）（3）甲公司216218年的所得税会计处理 216年的所得税处理：借：所得税费用200 递延所得税资产（71025%）177.5 贷：应交税费应交所得税 （800710
12、）25%377.5（1分）217年的所得税处理：借：所得税费用 200 递延所得税资产（3025%）7.5 贷：应交税费应交所得税 （80030）25%207.5（1分）218年的所得税处理同217年。（1分）（4）甲公司前期差错更正的会计处理： 甲公司取得专利权的入账成本2003238270（万元）；（0.5分） 甲公司本应于219年摊销无形资产价值33.75万元（27046/12）；（0.5分） 甲公司在220年作如下差错更正： a.借：以前年度损益调整33.75 贷：累计摊销33.75（1分） b.借：应交税费应交所得税（27066/1225%）5.63 贷：以前年度损益调整5.63（1
13、分） c.借：递延所得税资产 （270/46/12270/66/12）25%2.81 贷：以前年度损益调整2.81（1分） d.借：利润分配未分配利润25.31 贷：以前年度损益调整25.31（1分） e.借：盈余公积法定盈余公积2.53 贷：利润分配未分配利润2.53（1分）中级会计职称模拟试题5辑 第2辑在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计中应借记的科目是（）。 A.经营支出B.事业支出C.零余额账户用款额度D.银行存款答案：C解析：在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计应做如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入下
14、列关于有限责任公司注册资本的表述中，不符合公司法律制度规定的有（ ）A.注册资本的最低限额为人民币3万元B.公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额即为注册资本C.全体股东的货币出资额不得低于注册资本的30%D.一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元答案：A,C,D解析：除对公司注册资本最低限额另行规定的以外，现行公司法律制度对有限公司注册资本最低限额、货币出资额未作出限制。根据商标法律制度的规定，下列不可以作为商标标志的是（）。 A.声音B.字母C.气味D.三维标志答案：C解析：根据规定，商标可分为文字商标、图形商标、字母商标、数字商标、三维标志商标、颜色组合商标、组合商标、声音商
15、标。企业的下列活动中，需要进行非程序化管理的有（ ）。A.企业兼并B.原材料的购买C.产成品的销售D.新产品的开发答案：A,D解析：企业有些经济活动是日常重复性进行的，如原材料的购买、人工的雇用、产品的生产制造、产成品的销售等，称为日常的例行性活动。这类活动经常性地重复发生，有一定的规律，可以按既定的程序和步骤进行。对这类重复性日常经营活动进行的管理，称为程序化管理。企业有些经济活动往往不会经常性地重复出现，如新产品的开发、设备的更新、企业兼并等，称为非例行性活动。非例行性活动只能针对具体问题，按特定的影响因素、相关条件和具体要求来进行审查和抉择。对这类非重复性特定经济活动进行的管理，称为非程
16、序化管理。所以本题的正确答案是选项A、D。企业重组时发生的下列支出，属于与重组直接相关的支出的有()A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费答案：A,D解析：与重组有关的直接支出包括支付的辞退员工补偿款及违约金以及将不再使用的厂房的租赁撤销费。重组义务的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入、将设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂的迁移费等支出。某企业拟增加发行普通股，发行价为15元/股，筹资费率为2%，企业刚刚支付的普通股股利为1.2元/股，预计以后每年股利将以5%的速度增长，企业所得税税率为30%，则企业普通股的资金成本
17、为（）。A.14.31%B.13.57%C.14.40%D.13.4%答案：B解析：普通股资金成本1.2（15%）/15（12%）5%13.57%某有限责任公司的净资产额为1.2亿元人民币，拟申请首次公开发行公司债券。下列关于该公司公开发行公司债券条件的表述中，不符合证券法律制度规定的是（ ）。A.拟发行的公司债券期限为3年B.该公司债券的拟发行额为人民币4800万元C.筹集的资金拟用于修建职工活动中心D.该公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息答案：C解析：（1）选项A：公司债券的期限为1年以上；（2）选项B：累计债券余额不超过公司净资产的40；（3）选项C：公开发行公司债券筹
18、集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出（修建职工活动中心）。（2022年）2022年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2022年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2022年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2022年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A.176B.180C.186D.190答案：B解析：2022年12月31日W产品的成本为1.8100
19、=180（万元），W产品的可变现净值为2100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。下面属于租赁的基本特征的有（）。 A.所有权与使用权相分离B.融资与融物相结合C.租金的分期支付D.财务风险大答案：A,B,C解析：租赁的基本特征包括：所有权与使用权相分离；融资与融物相结合；租金的分期支付。融资租赁的筹资特点之一是财务风险小，财务优势明显。中级会计职称模拟试题5辑 第3辑（2022年）甲、乙、丙共同投资设立一家有限责任公司，甲以房屋作价100万元出资，并自公司设立时办理了产权
20、转移手续，但直至公司成立半年后才将房屋实际交付给公司使用，乙、丙主张甲在实际交付房屋之前不享有相应股东权利。乙、丙的主张是合法的。（）答案：对解析：本题考核有限责任公司的设立。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续；在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资义务；出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。出资人以前述财产出资，已经办理权属变更手续但
21、未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付、并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。(2022年）2022年3月，甲公司与乙公司签订的租赁合同约定：甲公司将其面积为500平方米的办公用房出租给乙公司；租期25年；租金每月1万元，以每年官方公布的通货膨胀率为标准逐年调整；乙公司应一次性支付两年的租金。合同签订后，乙公司依约支付租金，甲公司依约交付了该房屋。2022年6月，乙公司为改善条件，未经甲公司同意，在该房屋内改建一间休息室，并安装了整体橱柜等设施。甲公司得知后要求乙公司拆除该休息室及设施，乙公司拒绝。其后该地区房屋价格飙升，租金大涨，甲公司要求提高租金，乙公司拒绝。
22、甲公司遂欲出售该房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不购买。甲公司于2022年9月将该房屋出售给丙公司，并办理了所有权变更登记手续。要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题：(1）租赁合同约定的25年租期效力如何？简要说明理由。(2）甲公司是否有权要求乙公司拆除休息室及设施？简要说明理由。(3）甲公司将房屋出售给丙公司后，租赁合同是否继续有效？简要说明理由。答案：解析：（1） 租赁合同约定25年租期，只有20年的部分有效，剩余5年无效。根据规定，租赁期限不得超过二十年。超过二十年的，超过部分无效。（2） 甲公司有权要求乙公司拆除休息室及设施。根据规定，承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者
23、增设他物。承租人未经出租人同意，对租赁物进行改善或者增设他物的，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。（3） 租赁合同继续有效。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。下列关于投资性房地产后续计量的会计处理中，表述正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量B.企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量C.投资性房地产的后续计量模式一经确定不得随意变更D.企业只能采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量答案：A,C解析：已采用公允
24、价值模式计量的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式。信用评价的“5C”系统中，调查了解企业资本规模和负债比率，反映企业资产或资本对负债的保障程度是评估顾客信用品质中的（ ）。A.“能力”方面B.“资本”方面C.“抵押”方面D.“条件”方面答案：B解析：资本是指如果申请人当期的现金流不足以还债，申请人在短期和长期内可以使用的财务资源。企业资本雄厚，说明企业具有强大的物质基础和抗风险能力。因此，信用分析必须调查了解企业资本规模和负债比率，反映企业资产或资本对负债的保障程度。（2022年）企业可将特定的债权转为股权的情形有（）。A.公司重组时的银行借款B.改制时未退还职工的集资款C.上市公司依
25、法发行的可转换债券D.国有金融资产管理公司持有的国有企业债权答案：B,C,D解析：公司重组时的银行借款不属于可转为股权的特定债权，选项A排除。（2022年）相对于采用目标价值权数，采用市场价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。（）答案：错解析：采用市场价值权数，现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。对于公司筹措新资金，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，适用于未来的筹资决策。混合性筹资动机的一般目的包括（）。 A.降低资产负债率B.降低经营风险C.企业规模扩张D.调整资本结构答案：C,D解析：混合性筹资动机一般是基于企业规模扩张和调整资本结构两种目的。降
26、低资产负债率是为了降低财务风险，优化资本结构，合理利用财务杠杆效应，属于调整性筹资动机，但调整性筹资动机还包括另一种情况：偿还到期债务，债务结构内部调整，因此选项A表述不全。降低经营风险属于支付性筹资动机的目的，因此选项B不是本题答案。(2022年)甲公司于2022年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35
27、D.40答案：B解析：当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2022年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。政府单位接受委托人委托存储保管或需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。（）答案：对解析：中级会计职称模拟试题5辑 第4辑甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。 2 19年 9月 3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定， 2 20年 1月 20日，甲公司应按每台 52万元的价格向乙公司提供 A产品 6台。 2 19年 12月 31日，甲公司 A产品的账面价值（成本
28、）为 280万元，数量为 5台，单位成本为 56万元； A产品的市场销售价格为 50万元 /台。销售 5台 A产品预计发生销售费用及税金为 10万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。 2 19年 12月 31日，甲公司结存的 5台 A产品的账面价值为（）万元。A.280B.250C.260D.240答案：B解析：根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批 A产品的销售价格由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算 A产品的可变现净值应以销售合同约定的单位价格 52万元作为计量基础，其可变现净值 =52 5-10=250（万元），低于其成本 280万元，所以 2 19
29、年 12月 31日 A产品的账面价值为 250万元，选项 B正确。下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。A.购买价款.相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用.测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费.管理费用及其他间接费用D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用答案：A,B解析：外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。根据证券法的规定，下列选项中，不属于公司内幕信息的知情人的是（）。A.发行人的董事B.持有公司5以上股份的法人股东中的董事C.发行
30、人的保荐人D.发行人持股5的第二大股东的财务科副科长答案：D解析：根据规定，持有公司5以上股份的股东及其董事、监事、高级管理人员，公司的实际控制人及其董事、监事、高级管理人员属于内幕信息知情人员。因为财务科副科长不是高管，所以选项D不属于内幕信息的知情人。下列关于企业所得税优惠税率的表述中，不正确的是（）。A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%D.非居民企业减按10%的税率征收企业所得税答案：D解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得
31、的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。甲事业单位报经批准于219年1月1日以持有的固定资产作价投资乙单位，取得乙单位30%股权，甲事业单位该固定资产账面余额为100万元，累计摊销10万元，评估价值200万元。甲事业单位能够对参与乙单位的财务和经营政策决策，219年乙单位全年实现净利润30万元。220年3月2日，乙单位宣告向股东分派利润10万元，5月1日，乙单位实际向股东支付了利润10万
32、元，220年乙单位全年实现净利润50万元。假定不考虑税费等其他因素。、根据资料，编制该事业单位219年相关的会计分录（编制有关会计分录金额以万元表示）。、根据资料，编制该事业单位220年相关的会计分录（编制有关会计分录金额以万元表示）。答案：解析： 、 （1）219年1月甲事业单位以固定资产取得长期股权投资：借：长期股权投资成本 200固定资产累计折旧 10贷：固定资产 100其他收入 110 （2分）（2）219年12月31日确认对乙单位的投资收益：借：长期股权投资损益调整 9贷：投资收益 9（2分） 、 （1）220年3月2日确认乙单位宣告分派利润中应享有的份额：借：应收股利 3贷：长期股
33、权投资 3（2分）宣告分派股利后，长期股权投资的账面余额20093206（万元）220年5月1日，实际收到乙单位发放的股利：借：银行存款 3贷：应收股利 3（1分）同时：借：资金结存货币资金 3贷：投资预算收益 3（2分）220年12月31日，确认对乙单位的投资收益：借：长期股权投资损益调整 15（5030%）贷：投资收益 15（1分）根据票据法律制度的规定。当事人可以合法取得票据权利的方式有（ ）。A.出票取得B.转让取得C.通过税收获得D.通过企业合并获得答案：A,B,C,D解析：票据权利的取得方式：(1)出票取得；(2)转让取得；(3)通过税收、继承、赠与、企业合并等方式获得票据。某企业
34、的营业净利率为 20%，总资产净利率为 30%，则总资产周转率为（）。A.1.5B.0.1C.0.67D.0.5答案：A解析：知识点:第10章第2节。总资产净利率 =营业净利率 总资产周转率所以，总资产周转率 =总资产净利率 /营业净利率 =30%/20%=1.5。关于仲裁协议的效力，下列说法正确的有（）。A.合同的变更.解除.终止或无效，不影响仲裁协议的效力B.仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改.终止或撤销C.在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方也可以向法院起诉D.对于仲裁组织来说，有效的仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用答案：A,B,D解析：仲裁协议具有以下效力：（1）仲裁
35、协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销；（2）合法有效的仲裁协议对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁，不能向法院起诉（选项C）；（3）对于仲裁组织来说，仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用；（4）仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议效力，仲裁庭有权确认合同的效力。所以本题的答案是ABD。乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场
36、平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。表1不同债务水平下的税前利率和系数表2公司价值和平均资本成本要求：（1）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。答案：解析：（1）A6%（125%）4.5%B4%1.25（12%4%）14%C4.5%（1000/5500）14%（4500/5500）12.27%D（90015008%）（125%）/16%3656.25E15003656.255156.25（2）债务市场价值为1000万
37、元时，平均资本成本最低，公司总价值最大，所以债务市场价值为1000万元时的资本结构更优。中级会计职称模拟试题5辑 第5辑企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债答案：B,C解析：所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。甲与乙订立合同，约定甲应于8月1日交货，乙应于同年8月7日付款。7月底，甲掌握确切证据证明乙经营状况严重恶化，没有付款能力，遂于8月1日中止履行合同，并通知乙。根据合同法律制度的规定，下列说法不正确的有（）。A.甲的行为构成违约B.如果乙提供了担保，甲应当
38、恢复履行C.如果乙未提供担保，又未在合理期限内恢复履行能力的，甲有权解除合同D.不论乙是否提供担保，甲均有权在1个月后解除合同答案：A,D解析：应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方的经营状况严重恶化，可以中止履行；当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方，对方提供适当担保时，应当恢复履行；中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。某律师事务所是特殊的普通合伙企业形式，有甲乙丙丁四个合伙人。下列正确的有（ ）。A.该事务所的名称中应当标明“特殊普通合伙”字样B.任何普通合伙企业都可以采取特殊的普通合伙企业形式C.事务所的花盆被大风吹
39、落，砸到行人熊某，损害赔偿金50万元，如果事务所无法清偿，由全体合伙人承担无限连带责任D.乙律师和丙律师在执业活动中，故意泄露当事人的商业秘密，造成当事人经济损失100万元，如果事务所无法清偿，只应由乙丙两律师承担无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任答案：A,C,D解析：特殊的普通合伙企业，一般是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，并不是任何的普通合伙企业都可以采取特殊的普通合伙企业形式的，选项B错误。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是（）。A.地铁公司提供的公共交通运输服务B.快递
40、公司提供的收派服务C.搬家公司提供的搬运服务D.广告公司提供的广告制作服务答案：D解析：小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。2022年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年度应纳税所得额为（ ）万元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B解析：（1）企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应
41、纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额=100012%=120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无须调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；（3）该企业2022年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。（2022年）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核答案：A,B,C,D解析：持有待售期间，不需要计提折旧。市场整体对风险越是厌恶和
42、回避，市场风险溢酬的数值就越小。（）答案：错解析：市场整体对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高，因此，市场风险溢酬的数值就越大。仲裁组织不隶属于任何国家机关，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉，这体现的仲裁原则是（）。 A.自愿原则B.以事实为根据，以法律为准绳，公平合理地解决纠纷原则C.依法独立行使仲裁权原则D.一裁终局原则答案：C解析：本题体现的是仲裁组织依法独立行使仲裁权原则。甲公司为一家家电生产企业，主要生产 A、 B、 C三种家电产品。甲公司 219年度有关事项如下：（ 1）甲公司管理层于 219年 11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 220年 1月
43、 1日起关闭 C产品生产线；从事 C产品生产的员工共计 250人，除部门主管及技术骨干等 50人留用转入其他部门外，其他 200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800万元； C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 219年 12月 2日经甲公司董事会批准，并于 12月 3日对外公告。 219年 12月 31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以
44、下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25万元；因将用于 C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B产品将发生广告费用 2 500万元；因处置用于 C产品生产的固定资产将发生减值损失 150万元。（ 2） 219年 12月 15日，消费者因使用 C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560万元。 12月 31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在 450万元至 550万元之间，而且上述区间内每个
45、金额的可能性相同。（ 3） 219年 12月 25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款 3 200万元，期限为 3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。 12月 31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难要求：（ 1）根据资料（ 1），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。（ 2）根据资料（ 1），计算甲公司因业务重组计划而减少 219年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（ 3）根据资料（ 2）和（ 3），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；
46、如不确认，说明理由。答案：解析：（ 1）因辞退员工将支付补偿 800万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25万元属于与重组有关的直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额 =800+25=825（万元）。（ 2）因重组计划减少 219年度利润总额 =825+150=975（万元）。会计分录：借：营业外支出 25贷：预计负债 25借：管理费用 800贷：应付职工薪酬 800借：资产减值损失 150贷：固定资产减值准备 150（ 3）资料（ 2）应确认预计负债。预计负债的最佳估计数 =（ 450+550） /2=500（万元）。会计分录：借：营业外支出 500贷：预计负债 500资料（ 3）不应确认预计负债。理由：此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。