《22年税务师试题9卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《22年税务师试题9卷.docx（27页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、22年税务师试题9卷22年税务师试题9卷 第1卷（2022年）下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）。A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异答案：C,E解析：选项A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应
2、确认的商誉金额；选项B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。根据刑事诉讼法，自诉人在刑事诉讼中有权（）。A.委托辩护人B.在判决宣告后撤回自诉C.申请鉴定人回避D.在判决宣告后与被告人自行和解答案：C解析：本题考核自诉人在刑事诉讼案件中的诉讼权利。在刑事诉讼中，有权委托辩护人的是犯罪嫌疑人、被告人。自诉人撤回自诉或与被告人和解，要
3、在判决宣告前进行。关于税收法律关系的特点，说法正确的有（ ）。A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.体现国家单方面的意志E.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：A,C,D解析：选项B，权利义务关系具有不对等性；选项E，税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。甲曾表示将赠与乙5000元，且已实际交付乙2000元，后乙在与甲的一次纠纷中，把甲殴打成重伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.甲可以撤销对乙的赠与B.甲的儿子可以要求撤销其父甲对乙的赠与C.甲应在被殴伤之日起6个月内行使撤销权D.甲应在被
4、殴伤之日起1年内行使撤销权E.甲有权要求乙返还已赠与的2000元答案：A,D,E解析：（1）选项A：受赠人严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属的，赠与人有权撤销赠与；（2）选项B：赠与人的撤销权不能由其近亲属行使；（3）选项CD：赠与人的撤销权自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使；（4）选项E：撤销权人撤销赠与的，可以向受赠人要求返还赠与的财产。在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（ ）A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D.月末一次加权平
5、均法、移动加权平均法、先进先出法答案：B解析：在物价持续上涨的情况下，先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法所计算的剩余存货期末单位成本依次变小，发出存货成本则依次变大。22年税务师试题9卷 第2卷下列各项中，属于影响企业利润总额的经济指标有（ ）。A.销量B.单价C.单位变动成本D.单位边际贡献E.企业所得税税率答案：A,B,C,D解析：利润=销量（单价-单位变动成本）-固定成本总额，而（单价-单位变动成本）就是单位边际贡献，所以选项A、B、C、D是正确的。企业所得税税率影响的是净利润。（2022年）根据物权法的规定，当事人之间订立有关设立不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有
6、约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，其产生的效果是（）。A.不影响合同效力B.合同无效C.合同待生效D.合同可撤销答案：A解析：当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2022年4月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算；销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税()万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.7
7、5答案：C解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税155%0.5（113%）5%0.77（万元）。小魏和小张在婚前共同出资购买一套两居室的住房，双方各出资50%，待一年后房屋装修好即结婚，婚后1年双方感情破裂，决定和平分手，经过协商该房屋所有权由小魏取得，小魏给予小张80万元的补偿。这种分割方式属于（ ）。A.实物分割B.变价分割C.作价分割D.法定分割答案：C解析：选项A：实物分割适用于可分物的分割；（2）选项B：变价分割适用于共有物不能分割或分割有损其价值并
8、且各共有人都不愿意取得共有物的情形；（3）选项C：作价分割适用于不可分之共有物归属于共有人中的一人或数人的情形；（4）选项D：属于协商分割而非法定分割。下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（）。A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司B.设立董事会的，其成员为313人C.股东人数不超过50人D.公司章程应由全体股东共同制定E.有限责任公司均应当设立监事会答案：B,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。所以选项A错误。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，
9、不设监事会。所以选项E错误。22年税务师试题9卷 第3卷下列关于发票开具的表述中，错误的是（ ）。A.发票联和抵扣联应加盖发票专用章B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.经国家税务总局批准，纳税人可以为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.在开具发票时，应当按照规定的时限，按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印答案：C解析：选项C：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。作为
10、一种具体行政行为的行政监督。其主要特征之一是()。A.行为的主体只能是享有行政监督检查权的国家行政机关B.行为的内容是下级行政机关执行法律、法规、规章的情况C.行为的对象是作为行政主体的行政机关和作为行政相对方的公民、法人或者其他组织D.行为的性质是一种依职权的、相对独立的具体行政行为答案：D解析：本题考核行政监督的特征。行政监督的主要特征是：（1）行政监督的行为主体是享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织；（2）行为的对象是作为行政相对方的公民、法人或其他组织；（3）行为的内容是相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况；（4）行为的性质是一种依职权的、单方的、相对
11、独立的具体行政行为；（5）行为的目的是为了防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现。下列关于增值税优惠政策的说法中，正确的有（ ）。A.符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税B.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，实际税负超过6%的部分即征即退C.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税D.飞机维修劳务增值税实际税负超过3%的部分即征即退E.蔬菜批发、零售取得的收入免征增值税答案：A,C,E解析：选项B：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即
12、征即退政策；选项D：自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。 下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（ ）。A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税 答案：A解析：选项 B 错误：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项 C 错误：对出口产品退还增值税、消费
13、税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（）。A.国债利息B.存款利息C.财政补贴D.财政拨款E.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息答案：A,E解析：选项AE属于免税收入。22年税务师试题9卷 第4卷某企业生产A产品，全年销售收入为800万元，边际贡献率为40%，应负担的固定成本总额为200万元，则A产品盈亏临界点作业率为（）。A.58.3%B.37.5%C.62.5%D.41.7%答案：C解析：盈亏临界点销售额=200/40%=500（万元），盈亏临界点作业率=500/800=62.5%。甲科技开发公司董某于2022年5月至6月间
14、，从乙经贸公司财务负责人张某手中购买600份增值税专用发票。董某利用购买的增值税专用发票为丙实业公司、丁电脑公司等企业虚开增值税专用发票500份，涉案金额共计人民币近1.1亿元，董某从中获利200多万元。当董某再次购买增值税专用发票时，被抓获。、在侦查过程中，下列选项中违反我国刑事诉讼法规定的有（ ）。A.侦查人员在讯问董某的时候，应当首先讯问董某是否有犯罪行为，让他陈述有罪的情节或者无罪的辩解B.询问证人应当个别进行，必要时可以通知证人到检察院或公安机关提供证言C.侦查机关应当在看守所讯问董某D.对董某住处进行搜查，董某必须在场E.对董某讯问时，董某请求自行书写供述的，侦查人员可以视情况决定
15、是否允许答案：C,D,E解析：本题考核刑事诉讼侦查措施。犯罪嫌疑人被送交看守所羁押以后，侦查人员对其进行讯问，应当在看守所内进行。所以选项C说法错误。在搜查的时候，应当有被搜查人或者他的家属，邻居或者其他见证人在场。所以选项D说法错误。讯问笔录应当交犯罪嫌疑人核对，对于没有阅读能力的，应当向他宣读。如果记载有遗漏或者差错，犯罪嫌疑人可以提出补充或者改正。犯罪嫌疑人承认笔录没有错误后，应当签名或者盖章。侦查人员也应当在笔录上签名。犯罪嫌疑人请求自行书写供述的，应当准许。必要的时候，侦查人员也可以要犯罪嫌疑人亲笔书写供词。所以选项E说法错误。本题综合考查了刑事诉讼侦查措施的相关问题，涉及知识点比较
16、多，建议通过该题目的练习，帮助回忆相应考点。下列关于金融资产交易费用处理的表述中，正确的有（ ）。A.交易性金融资产处置时发生的相关交易费用应冲减投资收益B.其他债权投资取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.债权投资取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E.其他权益工具投资取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益答案：A,B,C解析：选项D，交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应当借记“投资收益”科目；选项E，其他权益工具投资取得时的交易费用应计入资产的入账成本。五林公司于2022年3月1日出租给大风厂一间仓库，租
17、期三年，月不含增值税租金1万元，合同约定每月5日支付租金。大风厂于2022年3月25日，一次性支付全部租金36万元。下列选项中，说法正确的是（ ）。A.五林公司应于2022年3月1日确认收入的实现B.五林公司应于2022年3月25日确认收入的实现C.2022年增值税应确认的收入为10万元D.2022年企业所得税应确认的收入为10万元答案：D解析：租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现，因此应以每月5日确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2
18、022年可确认企业所得税收入10万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2022年增值税应确认的计税收入为36万元。投资活动产生的现金流量主要包括（ ）。A.收回投资收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额D.投资支付的现金E.吸收投资收到的现金答案：A,B,C,D解析：选项E，吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。22年税务师试题9卷 第5卷下列关于股东资格取得的表述中，正确的是（ ）。A.股东资格的原始取得包括转让取得与增资取得B.投资者缴纳出资，就能够取得股东资格C.通过赠与取得股东资格是
19、一种最常见的继受取得方式D.公司设立过程中，设立失败或者被认定设立无效后，均无股东资格之说答案：D解析：本题考核股东资格取得。股东资格的原始取得是指通过向公司出资取得股东资格，包括设立取得和增资取得。继受取得又称传来取得或派生取得，包括转让取得、继承取得、赠与取得和因公司合并而取得股东资格。所以选项A错误。公司依法成立是出资者取得股东资格的必备条件。如果投资者缴纳了出资，但因公司最终设立失败，投资者也不能取得股东资格。所以选项B错误。转让取得是最常见的一种继受取得方式。所以选项C错误。甲公司合并了乙公司，对于乙公司债权债务的承继，下列说法正确的是（）。A.甲公司概括承受乙公司的债权债务B.甲公
20、司取得乙公司享有的债权，但不承担乙公司的债务C.甲公司承担乙公司的债务，但不享有乙公司的债权D.乙公司的债权债务与甲公司无关，由乙公司的股东自行承担答案：A解析：企业合并是债权债务概括承受的主要形式。某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年2月从境外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产成套化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为()万元。(高档化妆品税率为15%)A.4.63B.13.13C.12.30D.11.25答案：A解析：
21、护肤品不属于消费税的征税范围，已税的高档化妆品继续加工其他应税化妆品的，可以按照实际领用量进项抵扣，本题中领用的60%可以抵扣。可以抵扣的消费税=35x ( 1+25%)/( 1-15%) x 15%x 60%=4.63 (万元)。下列属于船舶吨税中延期优惠的是（）。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.警用船舶D.在吨税执照期限内，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的船舶答案：D解析：选项ABC属于直接优惠。下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40%视
22、为生产经营有关，准予扣除B.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报C.投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利，应按比例确定各个投资者的份额，分别按股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税E.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠答案：B,C,D,E解析：本题的考核点是个人独资企业应纳税所得额的确定原则。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个
23、人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。22年税务师试题9卷 第6卷2022年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（）万元。A.340B.510C.450D.460答案：C解析：扣除限额300015%450（万元）；本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。下列情形，应征收环境保护税的是（ ）。A.农业种植排放应税污染物的B.规模化养殖排放应税污染物的C
24、.机动车行驶排放应税污染物的D.依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的答案：B解析：下列关于民事诉讼委托代理的说法中，正确的是( )。A.授权委托书中写明“全权代理”的，意味着代理人享有代为承认、放弃、变更诉讼请求的权利B.解除委托诉讼代理关系，应当书面告知人民法院，否则不发生解除效力C.委托诉讼代理权于委托人死亡时消灭D.未成年人可以委托其父母作为诉讼代理人参加民事诉讼答案：B解析：选项A:授权委托书仅写“全权代理”而无具体授权的，诉讼代理人无权代为承认、放弃、变更诉讼请求，进行和解，提出反诉或者提起上诉;选项C:“委托代理人”死亡的，委托诉讼代理权随之
25、消灭( “委托人死亡”的，委托代理权并不当然消灭);选项D:无诉讼行为能力人由他的监护人作为法定代理人代为诉讼。甲企业为试点物流企业，2022年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元；取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税()万元。A、8.48B、10.20C、11.48D、13.20答案：A解析：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。应纳营业税=86*3%+(158-60+20)*5%=8
26、.48（万元）按照涉税专业服务监管办法（试行）规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（ ）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划E.纳税情况审查答案：A,B解析：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。22年税务师试题9卷 第7卷税务代理的执业风险取决于下列因素（）。A.税务师的职业道德水平的高低B.税务师纳税意识的强弱C.委托方财务核算制度是否健全D.委托方委托代理的意向是否同税法保持基本一致E.税务师事务所执业
27、质量控制程度答案：A,C,D,E解析：M公司8月初库存原材料的计划成本为800万元，“材料成本差异”账户的借方余额为60万元，8月3日发出委托加工原材料一批，计划成本100万元；8月10日生产领用原材料一批，计划成本400万元；8月25日购入原材料一批，实际成本为350万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，则发出委托加工物资应结转的材料成本差异为（）万元。 A.6B.8C.10D.7.5答案：D解析：委托外部加工发出存货应按上月成本差异率计算。月初的材料成本差异率60/8007.5，发出委托加工物资结转的材料成本差异1007.57.5（万元）。行政主体在实施行政
28、行为时，有多种可供选择的手段可以达到行政目的，行政主体应该尽可能采取对相对人损害最小的手段。该表述体现了（）的要求。A.行政合法性原则B.行政合理性原则C.行政应急性原则D.行政高效性原则答案：B解析：本题考核行政合理性原则。题干的表述具体体现了行政合理性原则中的比例原则共用题干立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，208年12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为1130万元，208年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。2)12月10-20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8
29、.6万元。3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自208年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。4)12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元(不含增值税)。5)12月25日，公司根据207年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。如不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。根据事项(3)，立华公
30、司应确认应付职工薪酬账户的贷方发生额是( )万元。A:0B:0.75C:15.00D:20.00答案：C解析：1.立华公司应确认应付职工薪酬账户的贷方发生额=20(3+6)/12=15(万元)。2.应按市场售价确认收入，因此立华公司应确认的主营业务收入=500.9=45(万元)。3.立华公司208年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6+15+45(1+17%)-10=66.25(万元)。4.208年12月31日立华公司应付职工薪酬账户的贷方余额=1130-980+8.6-40=118.6(万元)。位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2022年甲公司自行计
31、算会计利润1862万元，有关资料如下：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为1732万元。其中产品销售收入1500万元，销售货物因购买方延期付款，收取的延期付款利息收入232万元，适用的增值税税率为16%。会计处理为：借：银行存款1972贷：主营业务收入1732应交税费应交增值税（销项税额） 240（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。企业会计处理为：借：银行存款 700贷：资产处置损益 600无形资产 100（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被
32、投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%。（4）“管理费用”借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元。“销售费用”借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。“财务费用”借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）。（5）该公司2022年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通
33、发票上注明价税合计金额为116万元。（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。（7）该公司在2022年计提固定资产减值准备15万元。（8）2022年发现2022年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2022年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理。问题（不考虑其他事项）：（1）分别指出甲公司业务（1）业务（7）存在的问题，对上述业务涉税事项进行纳税调整，并简述理由。（2）计算该公司上述业务应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方
34、教育附加合计数。（3）指出业务（8）涉及的税务处理，并指出应采用何种资产损失申报扣除方式。（4）计算该公司2022年应缴纳的企业所得税。答案：解析：（1）销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税。所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+（700-100-500）50%=550（万元）。投资企业从被投资企业撤回或减少
35、投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的，所以应纳税调减20万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/（1-10%）15%=5（万元），已在A公司所在国缴纳企业所得税=30/（1-10%）10%=3.33（万元），应在我国补税=5-3.33=1.67（万元）。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。销售收入的5=17005=8.5（万元）
36、860%=4.8（万元），业务招待费只能税前扣除4.8万元，所以需要纳税调增=8-4.8=3.2（万元），发生的诉讼费用可以据实在税前扣除，不需要作纳税调整。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=170015%=255（万元），实际发生300万元，需要纳税调增=300-255=45（万元）。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政
37、法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。向职工借款的利息支出税前扣除限额=3005%6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该公司当年可以抵免的应纳税额=11610%=11.6（万元）。企业通过公益性社会组织或
38、者县级以上人民政府及其部门,发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三个纳税年度扣除。但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出，不得税前扣除，所以需要纳税调增30万元；被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除，所以需要纳税调增12万元；支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出，准予税前扣除，不需要纳税调整。未经核定的准备金不得在税前扣除，所以计提的固定资产减值准备不得税前扣除，需要纳税调增15万元。（2）业务（1）应补缴增值税=232（1+16%）16%=32（万元），应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计=32（7%+3%+
39、2%）=3.84（万元）。该公司应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加=32+3.84=35.84（万元）。（3）企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。“2022年实际资产损失200万元未在税前扣除”相当于2022年多缴纳企业所得税=20015%=30（万元），则这30万元可以在2022年企业所得税应纳税额中扣除。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。（4）该公司2022年境内所得应纳税所得额=1862-32-3.84-550-
40、20-30+3.2+45+16.5+30+12+15=1347.86（万元）2022年应缴纳企业所得税=1347.8615%+1.67-11.6-30=162.25（万元）。22年税务师试题9卷 第8卷下列选项中，属于债权让与的有（）。A.甲刷建行储蓄卡购物B.乙代熟人结餐费C.丙刷工行信用卡购物D.丁原价转让音乐会门票E.戊85折转让购书卡答案：D,E解析：（1）选项AC并未转移债权，属于债的产生方式。（2）选项B属于债务承担。下列市场中，属于货币市场的有（）。 A.拆借市场B.股票市场C.票据市场D.大额定期存单市场E.融资租赁市场答案：A,C,D解析：货币市场的主要功能是调节短期资金融通
41、，其主要有拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场等；资本市场的主要功能是实现长期资本融通，其主要包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2022年4月发生如下业务：（1）销售2022年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1200万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2022年4月至9月租金，开具增
42、值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）4月购进小轿车一辆，支付含税合计价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费发票，注明金额1.03万元。已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。要求：（2）根据上述资料，回答业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.720C.1200D.480答案：C解析：（2）业务（2）准予抵扣的进项税额1200（万元）。依据营改增的有关规定，下列说法正确的是（ ）。A.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照
43、“交通运输服务”缴纳增值税B.纳税人提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动，按照“教育医疗服务”缴纳增值税C.纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税答案：B解析：选项A：按照“文化体育服务”缴纳增值税；选项C：按照“住宿服务”缴纳增值税；选项D：按照“餐饮服务”缴纳增值税。一般纳税人发生的下列业务所涉及的增值税，应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。 A.将外购货物改变用途用于集体福利B.将外购的餐具发放给职工个人C.将自产产品用于股东分配
44、D.产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.将委托加工收回的货物用于个人消费答案：A,B,D解析：选项CE，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额，其相应的进项税额可以抵扣。22年税务师试题9卷 第9卷根据刑事法律制度的规定，对被判处管制的犯罪分子，可以根据犯罪情况，同时宣布禁止令。下列有关禁止令的说法中，不正确的是（）。A.被宣布禁止令的犯罪分子，由社区矫正机构负责执行B.被宣布禁止令的犯罪分子，可禁止其进入夜总会、酒吧、网吧等娱乐场所C.被判处管制3个月的犯罪分子，可同时宣布执行2个月的禁止令D.被判处管制的犯罪分子违反禁止令的，可处5日以上10日以下拘留，并处200元以上500元
45、以下罚款答案：C解析：选项C：禁止令的期限，既可与管制执行期限相同，也可以短于管制执行的期限，但不得少于3个月。下列关于债的构成要素的说法中，正确的有（）。A.债务的内容具有特定性，这种特定是由当事人的约定形成的 B.在债的法律关系中，应存在特定的债权人和债务人 C.在债的法律关系中，双方当事人之间互为给付 D.作为债的客体，给付须合法.确定.妥当.可能 E.赠与合同属于“非对待给付之债”答案：B,D,E解析：本题考核债的要素。在债的法律关系中，债务是指特定人（债务人）对其他特定人（债权人）为特定行为的义务。债务的内容具有特定性，这种特定性是由当事人的约定或法律的规定形成的。债须同时具备主体、
46、内容和客体的三要素，并且债的主体无论是单数还是复数，均须为特定之人。所以选项A错误，选项B正确。依债的双方主体之间权利义务的享有和分担情况，可以将债分为两类：一类是双方当事人同互为给付，即互为债权人和债务人，此类债被称为“对待给付之债”；另一类是一方当事人只享有权利，另一方当事人只承担义务。如赠与合同、侵权行为之债、不当得利之债等。此类债被称为“非对待给付之债”。所以选项C错误。下列关于公司收缩的表述中，错误的有( ) 。A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥
47、离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题答案：A,B,D解析：分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战;资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响;公司合并不属于公司收缩的方式。所以选择选项A、B、D。东风公司向旭日公司提出借款100万的请求，旭日公司要求东风公司提供担保，东风公司提出的下列财产中，可以用作抵押担保的包括（）。A.东风公司在A地块上的建设用地使用权B.东风公司自有办公楼所在地块的土地所有权C.东风公司的生产设备、原材料、半成品、产品D.东风公司与大华公司尚在诉讼争议中的一辆小汽车E.东风公司依法被查封、扣押、监管的财产答案：A
48、,C解析：不得抵押的财产包括：土地所有权（选项B）；宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外；学校、幼儿园、医疗机构等以公益为目的成立的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他公益设施；所有权、使用权不明或有争议的财产（选项D）；依法被查封、扣押、监管的财产（选项E）；法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。甲公司正在开会讨论投产一种新产品，需购置一台大型生产设备，下列各项中，应列入该项目现金流量的是（）。A.新产品投产需要占用营运资金80万元，可在公司现有周转资金中解决，不需要另外筹集B.该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争C.新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元，如果本公司不经营该产品，竞争对手也会推出新产品D.拟采用银行借款为本项目筹资，利息支出为每年50万元答案：A解析：选项A，营运资金增加属于现金流出量；选项B和选项C，不论是否投产新产品都不会影响企