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1、21年初级会计职称考试题库精选9节21年初级会计职称考试题库精选9节 第1节2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会
2、计师在获取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（2）、（3），下列说法中正确的是（）A.可对该企业处5000元以上10万元以下罚款B.可对张某处5000元以上5万元以下罚款C.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任D.会计人员李某、会计机构负责人刘某5年内不得从事会计工作答案：A,B,D解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报；对单位可并处5
3、 000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并处3 000元以上5万元以下的罚款；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（）。 A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用证保证金存款D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项E.银行汇票存款答案：B,C,D,E解析：其他货币资金
4、包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。乙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。219年9月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间生产人员170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制的会计分录为（ ）。A、 借：生产成本25500管理费用4500贷：应付职工薪酬职工福利费30000B、 借：生产成本25500管理费用4500贷：银行存款30000C 、 借：生产成本30000贷：应付职
5、工薪酬职工福利费30000D、 借：生产成本25500管理费用4500贷：其他应付款30000答案：A解析：伙食补贴属于短期薪酬中的福利费，应通过“应付职工薪酬”科目核算。计提时应按受益原则计入成本或费用，即管理部门的伙食补贴计入管理费用（150*30=4500元），生产车间生产人员的伙食补贴计入生产成本（150*170=25500元）。甲公司为其客户建造一栋厂房，合同约定的价款为100万元，当甲公司不能在合同签订之日起的120天内竣工时，须支付10万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司对合同结果的估计如下：工程按时完工的概率为10%，工程延期的概率为90%。假定上述金额均不含增值税。甲公司
6、认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。甲公司应估计的交易价格为（）万元。A.100B.90C.91D.110答案：B解析：最可能发生的情况是工程延期，所以应估计的交易价格应当扣除支付的10万元罚款，即：100-10=90（万元）。2022年8月10日，15周岁的张红和24周岁的周琳分别与大同出版社签订劳动合同，合同中约定两人于10月1日到出版社上班，由于人手不够用，出版社通知周琳9月10日到单位工作，2022年10月10周琳在工作中损坏1台印刷设备，出版社要求周琳赔偿5000元损失，从其每月工资中扣除，周琳月工资为3000元，当地月最低工资标准是2500元，同年12月30日
7、，大同出版社送周琳出国培训，支付培训费用50000元，约定服务期5年，1年后周琳发现大同出版社未依法为其缴纳社会保险费，随即提出解除劳动合同，大同出版社要求周琳支付违约金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。周琳与大同出版社建立劳动关系的时间是（）。A.2022年8月10日B.2022年10月1日C.2022年9月10日D.2022年12月30日答案：C解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。2022年 9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款 45.2万元，另收取包装物押金 2.26万元、手续费 1.13万元。已知红酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%
8、。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A. （ 45.2+1.13）（ 1+13%） 10%=4.1（万元）B.45.2 （ 1+13%） 10%=4（万元）C. （ 45.2+2.26+1.13）（ 1+13%） 10%=4.3（万元）D. （ 45.2+2.26）（ 1+13%） 10%=4.2（万元）答案：C解析：（ 1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，选项 AB排除；（ 2 ） 1.13万元的手续费应作为价外费用，选项 D排除；（ 3）价外费用与并入销售
9、额的包装物押金均为含增值税收入，选项 C正确。（2022年）下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有（ ）。A.高档护肤类化妆品B.成套化妆品C.高档修饰类化妆品D.高档美容类化妆品答案：A,B,C,D解析：中国公民杨某 2022 年的有关收支情况如下：（ 1 ） 1 月购买体育彩票，取得中奖收入 20000 元，购买体育彩票支出 700 元。（2 ） 2 月获赠父母名下的住房一套。（ 3 ） 3 月取得储蓄存款利息 1500 元；在乙商场购买空调，获赠价值 280 元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（ 4 ） 4 月将一套商铺
10、出租，取得当月租金 6000 元，缴纳相关税费 720 元。（ 5 ）其他相关情况： 2022 年总计取得工资收入 105600 元，专项扣除 20250 元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50% 扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20% ，财产租赁所得每次（月）收入在 4000 元以上的，减除 20% 的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000 元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12000 元的标准定额扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算杨某 2022 年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中
11、，正确的是（ ）。A.（105600-60000-120002）3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）3%=400.5（元）C.（105600-60000-20250-1200050%）3%=580.5（元）D.（105600-60000-12000）3%=1008（元）答案：C解析：（ 2 ）应纳税所得额 =105600-60000-20250-12000 50%=19350 （元），查找税率表，适用税率 3% 、速算扣除数 0 ；（ 3 ）应纳税额 =19350 3%-0=580.5 （元）。21年初级会计职称考试题库精选9节 第2节（2022年）根据支
12、付结算法律制度的规定 ，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。A.支票的提示付款期限是自出票日起1个月B.银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月C.商业汇票的提示付款期限是自到期日起1个月D.银行本票的提示付款期限是自出票日起1个月答案：B解析：企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）答案：错解析：企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容。不属于销售无形资产的是（）。 A.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权答案：B解析：选项B属于销售不动产。（
13、2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，应计入企业所得税收入总额的有（）。 A.销售货物收入B.接受捐赠收入C.利息收入D.特许权使用费收入答案：A,B,C,D解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。甲公司为一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2022年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万元（含已宣告尚未发放现金股利50
14、万元），另支付交易费用5万元，款项已用银行存款支付。（2）3月6日，将一台设备进行出售，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元，增值税税率为9%，增值税税额为1.8万元，款项已存入银行。（3）12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：根据上述资料，回答下列小题。（5）根
15、据资料（1）至（5），会计处理正确的是（）。A.当期应交所得税1 272万元B.盈余公积增加373.6万元C.盈余公积增加500.8万元D.当期应交所得税1 252万元答案：A,B解析：调整之后的应纳税所得额利润总额业务招待费超标福利费超标5 00850305 088（万元）；则应交所得税应纳税所得额所得税税率5 08825%1 272（万元）；净利润利润总额应交所得税5 0081 2723 736（万元）；盈余公积增加净利润盈余公积提取比例3 73610%373.6（万元）。企业将随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本记入（ ）科目。A.管理费用B.销售费用C.财务费
16、用D.制造费用答案：B解析：随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，应按其实际成本计入销售费用。会计分录如下：借：销售费用贷：周转材料包装物（2022年、2022年）对于随同商品出售而不单独计价的，企业应按实际成本计入销售费用。（）答案：对解析：分录为： 借：销售费用 贷：周转材料包装物 初级会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品 100 千克，进货价格为 100 万元，增值税进项税 额为 13 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 25，其中合理损失 15，另 10的短缺无法查 明原因。该批商品的单位成本为（）万元。A.1 B
17、.1.4C.1.2D.1.25答案：C解析：采购途中的合理损耗应计入材料成本，而无法查明原因的损耗不能计入材料成本，因 此本题中应计入存货的实际成本1001001090（万元），实际入库的商品数量100（125）75（千克），因此该批商品的单位成本90751.2（万元）。 借：库存商品 100应交税费应交增值税（进项税额） 13贷：银行存款等 113借：待处理财产损溢 11.3 贷：库存商品 （10010）10应交税费应交增值税（进项税额转出） （1013）1.3 借：管理费用 11.3贷：待处理财产损溢 11.321年初级会计职称考试题库精选9节 第3节某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税
18、税率为13，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，代扣为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从20
19、22年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2022年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2022年补休，企业预计每位员工将平均补休25天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。（本题答案单位为万元）根据期初资料、资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”的科目余额是()万元。A.300B.3075C.309D.312答案：B解析：该企业12月末“应付职工薪酬”的科目余额=318-318+339-339+300+75=3075(万元)。下列各项中，符合会
20、计账簿登记要求的有（）。A.登记完毕后，在会计账簿上签名或盖章B.红墨水可在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹D.通常使用圆珠笔书写答案：A,B,C解析：登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2022年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100 000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公
21、司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10 000元（不考虑运费的增值税影响）。该批商品的实际成本是500 000元，商品已经发出，货款尚未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5 000元。（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元，以银行存款支付。（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30 000元，市价为50 000元。（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700 000元，
22、辅助生产车间领用材料300 000元，车间管理部门领用材料43 000元，企业行政管理部门领用材料7 000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5 100元，教育费附加1 700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4 000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司2022年6月的期间费用是（）万元。A.122 500 B.134 500 C.114 500 D.167 500答案：A解析：本题考核期间费用的计算。甲公司2022年6月份的期间费用总额10 000（1）5 000（2）50 000（
23、3）56 500（4）7 000（5）4 000（7）122 500（元）。季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本。（ ）答案：对解析：季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本；非正常停工费用应计入企业当期损益。下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用答案：A,C,D解析：选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。（2022年）根据消费税法
24、律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场答案：C解析：2022年9月4日，甲公司为支付货款向乙公司开出一张票面金额为50万元、出票后3个月付款的银行承兑汇票，承兑银行是A银行。后来，乙公司将该票据背书转让给丙公司，B公司在汇票上签章作了保证，但是未记载被保证人名称。丙公司为支付材料价款将该票据背书转让给丁公司，同时在票据上记载“不得转让”字样。丁公司将票据背书转让给戊公司，但是未记载背书日期。戊公司按期向A银行提示付款时，已经承兑的
25、A银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。汇票上未记载被保证人名称，被保证人是（）。A.甲公司B.乙公司C.A银行D.丙公司答案：C解析：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。本题中，票据已经承兑，故被保证人为A银行。下列各项能够给企业带来经济利益流出的事项中，符合费用定义的有（）。A.购买办公用品B.向灾区捐款C.宣告分派现金股利D.产品销售成本答案：A,D解析：选项B属于非日常活动，计入损失；选项C属于向所有者的利润分配，不符合费用定义。21年
26、初级会计职称考试题库精选9节 第4节（2022年）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。（2）符合条件的广告费支出1500万元。（3）向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。（4）全年利润总额为900万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得
27、额的下列算式中，正确的是（）。A.900+（1500-1207）+80+3+8=1284（万元）B.900-50+（1500-1275）+80+8=1163（万元）C.900-500+55+8=463（万元）D.900-30+（1500-1200）=1170（万元）答案：B解析：（ 1）国债利息收入 50万元为免税收入，应当纳税调减；（ 2）实际发生的广告费支出超过税前扣除限额，超过部分（ 1500-1275）在本年度应当纳税调增；（ 3）非广告性赞助支出80万元 .计提的坏账准备金 8万元税前不得扣除，应当纳税调增。企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账
28、。（）答案：错解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税的征税范围的有（）。A.纯电动乘用车B.纯电动商用车C.燃料电池乘用车D.燃料电池商用车答案：A,C解析：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税；免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。（2022年）2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金额2万元的预付卡。1
29、0月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲公司开通网上银行业务后，可以通过网上银行办理的业务是（）。A.账户信息查询B.B2B网上支付C.批量支付D.B2C网上支付答案：A,B,C解析：（ 1 ）选项 ABC ：企业网上银行的主要业务功能包括账户信息查询、支付指令、 B2B网上支付和批量支付；（ 2 ）选项 D ：属于个人网上银行的主要功能之一。根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于执行启动方式的表述中正确的有（ ）。A.发生法律效力的民事判决、裁定
30、，一方拒绝履行的对方当事人可以向人民法院申请执行B.发生法律效力的民事判决、裁定一方拒绝履行的，可以由审判员移送执行员执行C.调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行D.调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，一方拒绝履行的，可以由审判员移送执行员执行答案：A,B,C解析：发生法律效力的民亊判决，裁定可由对方当事人向法院申请执行，也可由审判员移送执行员执行；而调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书只能由对方当事人向法院申请执行。甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，存货按实际成本法核算，2022年12月1日，“应收账款”借方余额
31、为20万元，相关“坏账准备”贷方余额为2万元，12月发生如下业务：(1)10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万元，由于乙公司属于大批量购买，甲公司给予其10的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票，符合收入确认条件，款项尚未收取。(2)15日，企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为05万元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。(3)20日，向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入当月一次性确认)，并向丙公司收取押金2万元，款项已收取。(4)25日，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账
32、款5000元不能收回（前期已经计提坏账），经批准确认为坏账并予以核销。(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏账准备”，应为贷方余额3万元；本题答案单位为万元。根据资料(2)，甲公司关于低值易耗品摊销的会计处理正确的是()。A.借记“管理费用”科目0125万元B.借记“管理费用”科目05万元C.贷记“周转材料低值易耗品摊销”科目0125万元D.贷记“周转材料低值易耗品摊销”科目05万元答案：A,C解析：第一次摊销的账务处理为： 借：管理费用0125 贷：周转材料低值易耗品摊销0125（0.5/4）（2022年）2022年 12月初某企业“应收账款”科目借方余额为 300
33、万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 20万元，本月实际发生坏账损失 6万元。 2022年 12月 31日经减值测试，该企业应补提坏账准备 11万元。假定不考虑其他因素， 2022年 12月 31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269B.274C.275D.280答案：A解析：资产负债表“应收账款”项目的金额是其账面价值，其账面价值 =“应收账款”科目余额 -相关的“坏账准备”科目余额 =（ 300-6） -（ 20-6+11） =269（万元）。（2022年）下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。A.应付短期租赁固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应
34、付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费答案：A解析：选项A计入其他应付款核算；选项B计入应付账款核算；选项C计入应付职工薪酬核算；选项D计入应付账款核算。21年初级会计职称考试题库精选9节 第5节固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（）答案：对解析：（2022年）利润反映的是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。（）答案：对解析：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12的部分，准予结转以
35、后5年内在计算应纳税所得额时扣除。（ ）答案：错解析：符合规定的公益性捐赠，超过年度利润总额12的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。甲公司注册于某市东城区。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。（2）缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。已知： 2022年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；甲公司按月预缴企业所得税。要求：根据上述资
36、料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司下列支出中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.税收滞纳金1万元B.行政罚款2万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元答案：C解析：（ 1）选项 AB：属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；（ 2）选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。下列会计档案中，属于保管期满也不得销毁的有（ ）。A.未结清债权债务的原始凭证B.单位合并的会计档案C.未了事项的会计凭证D.政府部门的会计档案答案：A,C解析：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计
37、凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。在填制记账凭证时，下列做法正确的有（）。A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证B.反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号C.从银行提取现金时只编制现金收款凭证D.记账凭证日期必须填写答案：B,D解析：选项A，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类的原始凭证汇总编制，不能将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证；选项B，为便于监督，反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号；选项C，从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证；选项D，填制凭证日期属于记账凭证必须具备的基本内容之一。
38、（2022年）下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的资金C.已订立劳务合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金答案：A,B,C,D解析：选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资；临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行不需向持票人支付款项。（）答案：错解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承
39、兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。21年初级会计职称考试题库精选9节 第6节甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W材料，发出原材料的成本为 50000元，加工费为 10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为 4000元。甲企业收回 W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工 W材料的成本为（）元。A60000B65700C64000D61700答案：C解析：因收回 W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费
40、已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工 W材料的成本 =50000+10000+4000=64000（元）。下列各账户中，与“应付职工薪酬”账户结构相同的是（）。A.固定资产B.主营业务收入C.管理费用D.实收资本答案：D解析：选项A是资产类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；选项B是收入类账户，贷方登记增加额，借方登记减少额，期末结转后无余额；选项C是费用类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末结转后无余额；选项D是所有者权益类账户，与负债类账户结构相同。对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关
41、的上一级税务机关申请行政复议。（）答案：对解析：我国会计年度为每年公历的1月1日起至12月31日止。（ ）答案：对解析：当履约进度不能合理确定时，企业不应确认收入。（）答案：错解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。（）答案：对解析：本题表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的核算。应付账款账户期初
42、贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，期末贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（ ）。A.4000元B.3000元C.2000元D.1000元答案：A解析：“应付账款”属于负债类账户，贷方表示增加，借方表示减少。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额，所以本期借方发生额=1000+5000-2000=4000(元)。我国现行的税率主要有（）。 A.比例税率B.比率税率C.定额税率D.累进税率答案：A,C,D解析：21年初级会计职称考试题库精选9节 第7节某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制
43、造费用”科目核算。2022年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度金额单位：万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）对内交互分配的会计分录应该是（）。A.借：生产成本辅助生产成本机修车间 600供电车间 140贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600B.借：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600C.借：生产成本辅助生产成本机修车间14供电车间 336贷：生产成本辅助生产成本机修车间14 供电车间 3
44、36D.借：生产成本辅助生产成本机修车间 336供电车间14贷：生产成本辅助生产成本机修车间14供电车间 336答案：A解析：机修车间耗用供电车间的费用=5120供电车间的费用分配率=600（万元），供电车间耗用机修车间的费用=2.8机修车间的费用分配率50=140（万元），正确的分录为：借：生产成本辅助生产成本机修车间 600供电车间 140贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2022年8月有关经济业务如下：(1)收购原木并领用于生产木制一次性筷子，开具的农产品收购发票注明买价33900元，运输途中发生合
45、理损耗452元。(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8月1日双方签订销售合同，8月3日预收全部含税货款113000元，另收取包装费3390元；8月15日和8月25日各发出50的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知：增值税税率为13，农产品扣除率为10，木制一次性筷子消费税税率为5。甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.17100(1-5)5=900(元)B.(39900+17100)(1-5)5=3000(元)C.(
46、39900+17100)5=2850(元)D.171005=855(元)答案：B解析：委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的(甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格)，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税比例税率)=(39900+17100)(1-5)=60000(元)；应代收代缴消费税=组成计税价格消费税税率=600005=3000(元)。企业在股份制改造前进行的财产清查，属于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查答案：B解析：甲企业为居民5
47、0 企业，主要从事服装生产和销售业务。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得销售货物收入 9000万元、技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元、出售房产收入 400万元、国债利息收入 40万元。（2）缴纳增值税 900万元、资源税 20万元、城市维护建设税和教育费附加 92万元、房产税25万元。（ 3）发生广告费和业务宣传费 1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。A.出租设备收入60万元B.国债利息收入40万元C.技术服务收入700万元D.出售房产收入400万元答案：B解析：（ 1）国债利息收入免征企业所得税；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：下列各项中,不会导致固定资产账面价值发生增减变动