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1、2022税务师历年真题9篇2022税务师历年真题9篇 第1篇间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事宜并提交相关资料。这些资料包括（）。A.股权转让前后的企业股权架构图B.被间接转让股权的中国居民企业上一年年度财务会计报表C.股权转让合同D.境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表E.境外企业及间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表答案：A,C,D,E解析：本题的考核点是非居民企业间接转让财产企业所得税的处理。间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并
2、提交以下资料：（1）股权转让合同或协议；（2）股权转让前后的企业股权架构图；（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。(2022年)下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有（）。A.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B.实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强D.实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E.盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）答案：B,C解析：实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，也就是盈亏临界点销售量（额
3、）越小，企业盈利就越大，也就是企业的息税前利润就越多，但并不意味着留存收益增加越多或盈利能力越强。所以选项B、C错误。某化工企业2022年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营（股东对该居民企业的权益性投资额为300万元），当年向股东支付借款利息49万元；另一笔是3月1日向工商银行借款700万元用于建造厂房，该厂房于4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息31.5万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用。两笔借款应调整的应纳税所得额为（ ）万元。（不考虑资本化利息对固定资产折旧的影响）A.13B.16.5C.30.5D.34答案：
4、C解析：金融机构借款年利率=31.5912700100%=6%；向股东借款可以税前扣除的利息=30026%=36（万元）；厂房建造期间的利息支出应予资本化，可以计入当期财务费用的利息=31.549=14（万元）。两笔借款应调整应纳税所得额=49-36+31.5-14=30.5（万元）。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起（），提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。A.7日内B.3日内C.5日内D.24小时内答案：B解析：行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决
5、定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起“3日内”，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。（2022年)下列关于税收法规的说法中正确的是（ )。A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式C.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D.有权制定税收行政法规的机关是财政部答案：B解析：选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。2022
6、税务师历年真题9篇 第2篇根据公司法律制度的规定，公司不得收购本公司的股份，但是（ ）的情形除外。A.减少公司注册资本B.与持有本公司股份的其他公司合并C.将股份奖励给本公司职工D.接受本公司的股票作为质权的标的E.股东对股东大会修改公司章程的决议持有异议而要求公司收购其股份答案：A,B,C解析：（1）题干提及“股份”，意针对股份有限公司相关规定出题。（2）选项D：公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。（3）选项E：股份有限公司“异议股权回购”仅针对公司合并、分立决议。债权人委员会作为破产监督人，是对破产程序进行监督的常设机构。根据企业破产法规定，有权根据需要确定是否设立债权人委员会的是（
7、 ）。 A.管理人B.人民法院C.债权人会议D.清算组答案：C解析：本题考核债权人委员会。债权人会议可以决定是否设立债权人委员会。20x5年1月1日，A公司以银行存款3 500万元取得B公司80%的股权，能够控制B公司的生产经营决策，当日B公司的可辨认净资产公允价值为4 000万元。20x6年1月2日，A公司出售B公司50%的股权，取得价款2 300万元，出售股权后，A公司尚持有B公司30%的股权，仍能够对B公司的生产经营决策产生重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元。20x5年度B公司实现净利润1 000万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益100万元。处置股权日
8、剩余30%股权的公允价值为1 500万元。不考虑其他因素，该项交易不属于一揽子交易。20x6年1月5日，A公司经过权益法调整后的剩余长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A.1 320.00B.1 582.50C.1 612.50D.1 695.00答案：B解析：20x6年1月2日，处置股权后剩余的30%股权，A公司仍能够对B公司产生重大影响，所以应将剩余股权的核算方法由成本法调整为权益法。剩余股权的账面价值3 50030%/80%1312.5（万元），大于原投资时点B公司可辨认净资产公允价值份额1200（4 00030%）万元，所以不需要调整长期股权投资的投资成本。A公司经过权益法调整后的长期
9、股权投资的账面价值1312.5（1 000200100）30%1 582.5（万元）。借：银行存款2 300贷：长期股权投资（3 50050%/80%）2 187.5投资收益112.5借：长期股权投资损益调整（1000200）30%240其他综合收益（10030%）30贷：盈余公积（24010%）24未分配利润（24090%）216其他综合收益30甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2022年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况：（1）内销货物销售如下：单位：万元注：以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。（2）进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万
10、，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。（4）外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。（5）甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况：（1）内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收入折合人民币600万元。（2）国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税4
11、5万元。（3）甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。（4）将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。已知：增值税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，（不考虑地方教育附加），进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。（根据2022年教材本题知识点已过时）关于甲
12、企业研发中心将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程的税务处理，下列说法正确的有（）。A.应按照不含税的公允价格计算销项税额B.应转出进项税额9.18万元C.应转出进项税额13.6万元D.应按照该公司账面原值计算缴纳增值税E.不属于增值税视同销售答案：B,E解析：本题考查固定资产进项税额的转出。全面营改增前，进项税额转出=固定资产净值适用税率=（80-26）17%=9.18（万元）。全面营改增后，不动产的在建工程也属于增值税的应税项目，将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程，不需要作进项税额的转出。（2022年）生产企业2022年2月10日签订货物销售合同，合同约定2022年3月10日发货，
13、3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）。A.2022年2月10日B.2022年3月10日C.2022年5月5日D.2022年3月15日答案：D解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。2022税务师历年真题9篇 第3篇位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2022年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：（1）财政票据列明补交土地出让金4000万元，按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其
14、中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为（ ）万元。A.1000B.1500C.2
15、700D.3000答案：B解析：应扣除的房地产开发成本=30001/2=1500（万元）。M公司于2022年1月1日取得N公司60%的股权。取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，除该项资产外，合并日N公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。N公司2022年度利润表中净利润为1300万元。N公司2022年10月5日向M公司销售商品一批，售价为80万元（不含增值税），成本为65万元，至2022年12月31日，M公司持有的上述商品已全部出售给第三方。合并日前M公司与N公
16、司不存在关联方关系，假定不考虑所得税及其他相关影响因素。则2022年M公司在调整分录中按权益法核算应确认的投资收益为（ ）万元。A.753B.780C.762D.771答案：C解析：合并财务报表调整分录中，2022年M公司按权益法核算应确认的投资收益=1300-（60010-30010）60%=762（万元）。6.A应调减“未分配利润”项目的金额=（100-76）-（100-76）41.5=15（万元）。根据监察法的规定，被调查人涉嫌严重职务犯罪，监察机关已掌握部分证据，仍有重要问题需要进一步调查的，经监察机关依法审批，可以将其留置在特定场所的情形有（）。A.可能转移财产的B.涉及案情重大、复
17、杂的C.可能逃跑、自杀的D.可能串供或者伪造、隐匿、毁灭证据的E.可能有其他妨碍调查行为的答案：B,C,D,E解析：有下列行为之一的，经监察机关依法审批，可以将被调查人留置在特定场所：（1）涉及案情重大、复杂的；（2）可能逃跑、自杀的；（3）可能串供或者伪造、隐匿、毁灭证据的；（4）可能有其他妨碍调查行为的。丙公司向银行借入5年期800万元贷款，贷款年利率为6%，手续费用率为1%。若该公司适用企业所得税税率为25%，则借款的资本成本为（）。A.4.02%B.4.55%C.6.00%D.6.06%答案：B解析：资本成本=6%（1-25%）/（1-1%）=4.55%。下列各项中，符合城市维护建设税
18、征收管理规定的是（ ）。A.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税，应在分支机构所在地缴纳B.对由于减免增值税.消费税而发生的退税，不得退还已纳的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税.消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.对增值税.消费税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律予以退（返）还答案：C解析：选项A，对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳；选项B，对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税，但对出口产品退还增
19、值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。2022税务师历年真题9篇 第4篇在代理关系中，任何民事主体皆可以成为被代理人，但代理人必须具有相应的民事行为能力。在税务代理中，可以成为被代理人的有（）。A.任意纳税人B.依法负有纳税义务的纳税人C.依法负有纳税义务的扣缴义务人D.任意扣缴义务人E.任何民事主体答案：B,C解析：在税务代理中，被代理人仅限于依法负有纳税义务的纳税人和扣缴义务人。根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述正确的有（）。 A.进口自用的应税车
20、辆，以组成计税价格为计税依据B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按组成计税价格确定C.进口应税车辆组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）D.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款E.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为同类型新车的最低计税价格答案：A,B,C,D解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。关于增值税计税依据的说法，错
21、误的是( )。A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，应以不含税成交价格(不含交易场所收取的手续费)为计税依据B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据D.加油站检测用油应按使用数量计人成品油销售数量计征增值税答案：D解析：加油站通过 加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除: (1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油; (2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案); (3)加油站本身倒库油; (
22、4)加油站检测用油( 回罐油)。下列各项中，属于行政处罚的有（）。 A.甲企业超越许可权限经营，行政机关决定撤销该许可B.乙酒后驾车将行人撞伤，公安机关决定暂时扣押汽车C.丙企业违法生产假冒伪劣商品，被人举报，行政机关责令其停产停业D.行政机关工作人员丁有违法执法行为，该机关决定开除丁E.戊违规驾车，交通执法人员给予其警告并罚款100元答案：C,E解析：本题考核行政处罚的种类。行政处罚的种类包括：行政拘留；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、执照；罚款；没收违法所得和没收非法财物；警告。选项A属于行政许可的撤销；选项B属于财产强制措施；选项D属于行政机关内部的管理行为。下列关于关税的分类，说法正确
23、的有（ ）。A.按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税B.按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒C.按征税对象分类，仅将关税分为进口税、出口税D.按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税E.按征税性质分类，可将进口关税分为从价税、从量税答案：A,B,D解析：选项C：按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项DE：按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。2022税务师历年真题9篇 第5篇2022年6月2日，税务机关在审查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2022年的某项关联交易不符合独立交易原则，少缴纳企业
24、所得税30万元（企业未按照规定提供同期资料和其他相关资料）。该公司于2022年6月10日补缴了该税款。对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款基准年利率为5.5%）A.1.65B.1.70C.3.24D.5.63答案：C解析：税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应对2022年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款入库之日止的期间，按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。应加收的利息=30（5.
25、5%+5%）365（365+10）=3.24（万元）。(2022年)黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2022年有关财务资料如下：（1）2022年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2022年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进
26、行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A,3%,3）=2.8286,（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2022年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2022年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2022年度利润表中列报的稀释每股收益是（）。A.0.33B.0.35C.0.41D.0.43答案：D解析：黄
27、河股份有限公司2022年度利润表中列报的稀释每股收益=（21690+874.5048）/（40000+1080010/12-48002/12+4000）=0.43（元）。根据行政复议法的规定，下列说法中，正确的有（）。A.有权申请行政复议的法人终止的，承受其权利的法人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人终止的，该法人的法定代表人可以申请行政复议C.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议D.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议E.有权申请行政复议的公民为限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议答案：A,C,D,E解析：一
28、般情况下，具体行政行为侵害的当事人是行政复议申请人，但在特定条件下，行政复议申请人的资格也可能发生转移。根据行政复议法规定，行政复议申请人资格转移的情况是：（1）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；（2）有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议；（3）有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议。长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。长江公司原材料只有A材料一种并专门用于生产甲产品，存货按月末一次加权平均法进行日常核算。2022年11月1
29、日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。资料一：11月份，与A材料的收入与发出相关资料如下：（1）3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。（2）4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。（3）5日，从外地X单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税税额为20475元，发生运杂费2000元。款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项
30、，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。（5）16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。资料二：生产车间生产甲产品的资料如下：（1）甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元。（4）11月共完工甲产品260件。（5）11月30日，甲在产品为40件，其中在第一、
31、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。资料三：2月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，开具的增值税专用发票上，注明材料价款为26000元，增值税税额为3380元。要求：不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：长江公司11月份完工甲产品的总成本为（ ）元。A.775272.73B.754000C.710666.67D.750000答案：B解析：11月领用材料的实际成本=51.40（2000+3000）=257000（元），因为原材料是在产品开工时一次性投入的，所以材料费用应该按照在产品实际数量
32、与完工产品产量的比例直接分配材料费用。完工产品应负担的材料费用=（13000+257000）/（260+40）260=234000（元）。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=2010%+1045%+1085%=15（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用=（15000+535000）/（260+15）260=520000（元）。完工产品的总成本=234000+520000=754000（元）。依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有( )。A:给予警告并处5万元罚款
33、B:撤销执业备案或者收回执业证C:处1000元以上5000元以下罚款D:给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款E:向社会公告答案：D,E解析：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。2022税务师历年真题9篇 第6篇根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是（）。A.提起更正登记之前，须先提起异议登记B.更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人C.异议登记之日起10日内申请人不起诉的，异议登记失效D.异议登记不当造成权利人损害的，登记机关应承担赔偿责任
34、答案：B解析：（1）选项AB：权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项错误的，可以申请更正登记。不动产登记簿记载的权利人不同意更正的，利害关系人可以申请异议登记。即更正登记在先，而后才是异议登记；（2）选项C：登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起“15日内”不起诉，异议登记失效；（3）选项D：异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向“申请人”请求损害赔偿。甲公司生产和销售冰箱，218年3月，甲公司向零售乙公司销售100台冰箱，每台价格为3000元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款冰箱售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根
35、据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台冰箱售价为2200元的概率是10，售价为2500元的概率是30，售价为2800元的概率是40，售价不变的概率是20。不考虑增值税的影响，则甲公司估计每台的交易价格为（）元。A.3000B.2800C.2690D.2625答案：C解析：甲公司每台冰箱的交易价格3000202800402500302200102690（元）徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有（）。 A.客观方面表现包括对案件性质认识错误或因工作失误不移交案件B.侵犯的客体是行政执法、刑事司法活动秩序C.犯罪主体为行政执法机关D.犯罪主体为行政执法人员E.主观方面必须由于故意或疏忽答案：
36、B,D解析：（1）选项A：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为；（2）选项B：徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客体是行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序；（3）选项CD：徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体为行政执法人员；（4）选项E：徇私舞弊不移交刑事案件罪主观方面必须是出于故意，不包括疏忽。 其他章节某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2022年7月的业务情况如下：其他相关资料：上述应抵扣进项税的票据均进行了抵扣，摩托车均为应税消费品且消费税适
37、用税率为3%。（1）销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。（2）销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并由本厂转交给了使用单位。（注：老师手写板计算的是1辆摩托车的增值税和消费税）（3）将A型号摩托车5辆奖励给本厂优秀职工。（4）将本厂售后服务部已使用8年的5辆摩托
38、车（每辆含税定价6000元）销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。（5）购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。（6）将本年5月购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于职工食堂改建工程，该批材料账面成本50000元。（7）当月收到出口退还增值税50000元。本题考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；销售自己使用过的2022年8月1日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按3%的征收率减按2%征税；用于职工福利的原材料的进项税额不得抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。当月增值税销项税额为（ ）元。A.124608.44B.134
39、842.21C.156074.96D.179008.37答案：B解析：当月增值税销项税额=15000（50+5）13%+100050/（1+13%）13%+101680013%=134842.21（元）。根据行政诉讼法律制度的规定，诉讼期间，不停止行政行为的执行。但有具有某种特定情形时，裁定停止执行，属于该特定情形的有（ ）。A.被告认为需要停止执行的B.原告或者利害关系人申请停止执行，人民法院认为该行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害国家利益.社会公共利益的C.人民法院认为该行政行为的执行会给国家利益.社会公共利益造成重大损害的D.法律.法规规定应停止执行的E.原告对不予停
40、止决定不服申请行政复议的答案：A,B,C,D解析：诉讼期间，不停止行政行为的执行。但有下列情形之一的，裁定停止执行：（1）被告认为需要停止执行的（选项A正确）；（2）原告或者利害关系人申请停止执行，人民法院认为该行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害国家利益、社会公共利益的（选项B正确）；（3）人民法院认为该行政行为的执行会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的（选项C正确）；（4）“法律、法规”规定停止执行的（选项D正确）。2022税务师历年真题9篇 第7篇下列选项中属于破产债权的是（ ）。 A.破产宣告申请受理后的债务利息B.破产企业在破产宣告前因侵权给他人造成损失而产生的
41、赔偿损失C.管理人为处分破产财产而产生的利息费用D.管理人报酬答案：B解析：本题考核破产债权。破产债权是人民法院受理破产申请时对债务人享有的债权。附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。选项C、D属于破产费用。购买伪造的增值税专用发票又出售的，按（ ）定罪处罚。A.非法购买增值税专用发票罪B.非法出售增值税专用发票罪C.非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪D.出售伪造的增值税专用发票罪答案：D解析：本题考核购买伪造的增值税专用发票又出售的特殊定罪规定。购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照刑法第206条的规定，应按出售伪造的增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又出售的，
42、属于两个行为触犯两个罪名，因为两罪之间有牵连关系，符合牵连犯的特征，按处罚较重的一罪来定罪处罚。下列表述，符合资源税规定的有（）。A.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款.费用B.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税C.对同一种应税产品，征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税D.原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从低确定计税销售额或者销售数量E.外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的，在计算应税产品计税销售额
43、时，应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算答案：A,B,C,E解析：原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。下列各项中符合城镇土地使用税征收管理规定的有（ ）。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税B.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳D.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记E.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地答案：C,D,E解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选
44、项B，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。下列情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝生产的卷烟B.以已税白酒为原料生产的白酒C.以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆D.以已税珠宝玉石生产的贵重珠宝首饰E.以已税实木地板为原料生产的实木地板答案：A,C,D,E解析：用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。从允许抵扣项目的子目上看不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。2022税务师历年真题9篇 第8篇某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2022年10月份甲
45、卷烟厂发生下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元
46、/斤，已履行了代收代缴消费税的义务。（5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。（6）将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。（7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。（8）从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。（9）将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支
47、付材料费、修理费，取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购入时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。2022年10月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%；卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于上述业务，下列说法中正确的有（）。A.丙烟草批发企业将A牌卷烟批发
48、给二级批发商不缴纳消费税B.卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售，按卷烟平均售价缴纳消费税C.乙烟丝厂应代收代缴消费税33.82万元D.乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加E.底盘更换的小轿车视同为新车，按照最低计税价格缴纳车辆购置税答案：A,D解析：本题考查计税依据及代收代缴税款的计算。选项A：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税，卷烟批发企业将卷烟销售给卷烟批发企业之外的单位需要缴纳消费税。选项B：将应税消费品用于“换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务”方面的，按同类消费品的最高销售价格计税，而不用平均价格。选项C：乙烟丝厂有同类消费品的
49、销售价格，那么用该同类价格作为计税依据即可，不需要组价计税。乙烟丝厂代收代缴消费税=260050030%10000=39（万元）。选项D：委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的同时要代收代缴城建税及附加费。选项E：底盘发生更换的车辆，计税依据为同类型新车最低计税价格的70%。(2022年)甲公司现有资金中普通股与长期债券的比例为2:1，加权平均资本成本为12%，假定债券的资本成本和权益资本成本、所得税税率不变，普通股与长期债券的比例为1:2，则甲公司加权资本成本将（）。A.等于12%B.无法确定C.小于12%D.大于12%答案：C解析：股票筹资的资本成本比债务筹资高，因此若减少股票筹资的比