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1、专 题 报 告 封 面课程编号：0001106100课程名称：会计专题金陵科技技学院商商学院Facuultyy off BuusinnesssJITT聚焦我国国个人所所得税改改革发展的分分析班级名称称：M10会计计学（专专转本）学生姓名名：胡力力婕 1022140010339张译文 1022140010440张美玲11021140110411戴翠华 1002144010042黄泽玮11021140110644授课教师师：金玉玉萍、陈陈玲娣上交时间间：20011年年12月月24日作业字数数：91100字学生签名名：期末成绩绩考核核报告成成绩60%+演讲成成绩40% 考 核 报 告 封 面课程编号
2、：0001106100课程名称：会计专题金陵科技技学院商商学院Facuultyy off BuusinnesssJITT班 级：M100会计学学（专转转本）学生学号号、姓名名：1022140010339 胡力婕婕1021140110400张译文文1021140110411张美玲玲 1022140010442 戴翠华华 1022140010664 黄泽玮玮题 目：聚聚焦个人人所得税税改革发发展分析析评分标准准得分评论1文字表达达清楚、简简洁；（10分分）2全文结构构合理、观观点突出出、逻辑辑性强；（200分）3正确理解解所学知知识；（10分分）4运用所学学知识分分析实际际案例及及问题；（300分
3、）5合理引用用案例、案案例数量量充分；（20分分）6格式、字字体、字字数等符符合要求求；（10分分）合 计教师签名名：评阅阅日期：20111年122月244日小 组 演 讲 评 分 表课程编号：0001106100课程名称：会计专题金陵科技技学院商商学院Facuultyy off BuusinnesssJITT班 级：M100会计学学（专转转本）学生学号号、姓名名：1002144010039胡胡力婕1021140110400 张张译文1021140110411 张张美玲1021140110422 戴戴翠华1021140110644 黄黄泽玮演 讲讲 题题 目目：聚焦焦个人所所得税改改革发展展演
4、 讲讲 时时 间间：20011年122月3日评分标准准得分评论1语言表达达清楚、流流畅；（10分分）2合理组织织演讲过过程；（20分分）3吸引听众众的兴趣趣；（10分分）4案例讲解解清晰明明了、条条理清楚楚；（30分分）5运用所学学知识分分析实际际案例及及问题；（200分）6使用多媒媒体交流流技术；（10分分）合 计评阅日期期：20011年122月244日聚焦我国国个人所所得税改改革发展展的分析析一、概念念个人所得得税是调调整征税税机关与与自然人人(居民民、非居居民人)之间在在个人所所得税的的征纳与与管理过过程中所所发生的的社会关关系的法法律规范范的总称称。凡在在中国境境内有住住所，或或者无住
5、住所而在在中国境境内居住住满一年年的个人人，从中中国境内内和境外外取得所所得的，以以及在中中国境内内无住所所又不居居住或者者无住所所而在境境内居住住不满一一年的个个人，从从中国境境内取得得所得的的，均为为个人所所得税的的纳税人人。 二、对象象及科目目（一）纳纳税对象象我国个人人所得税税的纳税税义务人人是在中中国境内内居住有有所得的的人，以以及不在在中国境境内居住住而从中中国境内内取得所所得的个个人，包包括中国国国内公公民，在在华取得得所得的的外籍人人员和港港、澳、台台同胞。1、居民民纳税义义务人在中国境境内有所所住所，或或者无住住所而在在境内居居住满11年的个个人，是是居民纳纳税义务务人，应应
6、当承担担无限纳纳税义务务，即就就其在中中国境内内和境外外取得的的所得，依依法缴纳纳个人所所得税。2、非居居民纳税税义务人人在中国境境内无住住所又不不居住或或者无住住所而在境境内居住住不满一一年的个个人，是是非居民民纳税义义务人，承承担有限限纳税义义务，仅仅就其从从中国境境内取得得的所得得，依法法缴纳个个人所得得税。（二）征征税科目目个人所得得税分为为境内所所得和境境外所得得。主要要包括以以下111项内容容：工资、薪薪金所得得，个体体工商户户的生产产、经营营所得，对对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得，劳劳务报酬酬所得，稿稿酬所得得，特许许权使用用费所得得，利息息、股息息、红利利所得，
7、财财产租赁赁所得，财财产转让让所得，偶偶然所得得，其他他所得。三、现状状我国的个个人所得得税始于于20世世纪800年代初初期，当当时随着着改革开开放以及及经济的的发展，个个人所得得税制度度开始建建立，对对我国税税制的丰丰富起到到了积极极作用。但但随着时时间的延延续和经经济环境境的变化化，也暴暴露出了了一些缺缺陷。中中华人民民共和国国个人所所得税法法因其其先天的的缺陷，征征管难度度大，效效率偏低低。中国国现行（220111年9月月份之前前，以下下同此）的的个人所所得税制制主要有有以下三三个方面面的特点点：分类类征收；累进税税率与比比例税率率并用；采用定定额和定定律两种种方法减减除费用用。中国国现
8、行的的个人所所得税采采取分类类所得税税制，个个人收入入按111大项所所得采用用十种税税率，按按月或按按次征收收，或按按月预缴缴、年终终汇算清清缴的方方式征收收，这种种税制模模式在个个人收入入形式单单一，收收入项目目少的情情况下，基基本能满满足个人人所得税税开征的的目的。近近年来中中国经济济发展迅迅速，各各种新行行业不断断出现，收收入形式式和种类类正愈来来愈多元元化，个个人收入入来源渠渠道增多多，收入入结构日日趋复杂杂，现行行的个人人所得税税制度已已暴露出出一些不不适应新新形势发发展的漏漏洞和问问题。 目前中国国个人所所得税在在运行过过程中存存在许多多的问题题：1、是居居民收入入渠道多多元化，税
9、税源隐蔽蔽，难以以控制 随着改革革开放的的进一步步发展和和经济体体制改革革的深化化，国民民收入分分配格局局较过去去发生了了很大的的变化，最最显著的的特点就就是个人人收入来来源渠道道增多，收收入水平平显著提提高，收收入结构构日趋复复杂。政政府未能能根据收收入分配配体制全全面调整整及现实实情况的的变化建建立起一一套有效效的收入入监控体体系。另另外我国国的财产产税调节节不力，还还没有遗遗产税、赠赠与税等等税种。目目前个人人收入除除工资、薪薪金可以以监控外外，其他他收入甚甚至上处处于失控控状态，许许多隐形形收入、灰灰色收入入税务机机关无法法控制也也控制不不了，造造成个人人所得税税实际税税源不清清。另外
10、外纳税人人多、面面广、分分散、收收入隐蔽蔽，纳税税人在银银行里没没有统一一的账号号，公民民收入又又以现金金取得较较多，与与银行的的个人账账号不发发生直接接联系，收收入难以以控制。2、是个个人所得得税在社社会再分分配中调调节收入入分配的的力度有有限，不不能充分分体现公公平税负负，合理理税负的的原则 我国居民民收入差差距明显显扩大,收入差差距水平平已经达达到相当当大高的的程度。一一般认为为，基尼尼系数00.30.55表示相相对合理理，通常常以0.4作为为警戒线线。而实实际情况况是我国国基尼系系数已经经超过国国际公认认的0.4的警警戒线，达达到0.48。居居民收入入差距扩扩大，从从财税视视角分析析，
11、其中中一个重重要的原原因就是是我国现现行税制制不完善善导致税税收杠杆杆不能充充分发挥挥调控作作用。2.1、税税率设计计不合理理，工薪薪阶层税税率偏高高。工资资薪金所所得最高高边际税税率太高高，且对对工资薪薪金所得得的征收收对象主主要由普普通收入入阶层承承担，难难以实现现税收公公平原则则。而对对股息、红红利所得得则采取取20%的比例例税率，进进一步造造成实际际税负的的不公平平。2.2、税税制本身身存在着着明显的的制度缺缺陷，出出现逆调调节，对对高收入入阶层缺缺乏基本本的调节和和监控手手段。目目前来自自工薪阶阶层的税税收收入入占到我我国个人人所得税税收入的的40%左右，中中低收入入工薪阶阶层不是是
12、个人所所得税要要调节的的对象，却却成为了了征税的的主体。2.3、中中国现行行的个人人所得税税选择的的是分类类所得税税制，不不能反映映纳税人人的综合合纳税收收入，也也不能全全面衡量量纳税人人的真实实纳税能能力，难难以体现现公平税税负、合合理负担担的征税税原则。3、是费费用扣除除标准不不合理 我国现行行个人所所得税，税税基起征征点为220000元，征征收个人人所得税税主要的的目的是是调节个个人收入入，缩小小收入分分配差距距，维护护社会公公平。220000元的起起征点显显然偏低低，起征征点偏低低，会加加重中低低收入群群众的负负担，影影响人民民生活，还还会弱化化个人调调节收入入分配的的功能。我我国现行
13、行分类制制下在费费用扣除除上不考考虑家庭庭、教育育、医疗疗等方面面的因素素，表面面上实现现了公平平，实际际上由于于每个纳纳税人的的负担不不同，却却扣除同同样的费费用，造造成了税税收不平平衡。与与美国相相比，中中国只根根据个人人收入而而不考虑虑家庭状状况，美美国是根根据个人人收入逐逐步提高高税率，以以此来减减少低收收入者的的负担和和控制高高收入者者的收入入过快增增长，最最基本的的原则是是多收入入多缴税税，收入入低的先先缴税再再退税。四、发展展历程中国在中中华民国国时期，曾曾开征薪薪给报酬酬所得税税、证券券存款利利息所得得税。119500年7月月，政务务院公布布的税税政实施施要则中中，就曾曾列举有
14、有对个人人所得课课税的税税种，当当时定名名为“薪给报报酬所得得税”。但由由于我国国生产力力和人均均收入水水平低，实实行低工工资制，虽虽然设立立了税种种，却一一直没有有开征。1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过中华人民共和国个人所得税法。（直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了中华人民共和国个人所得税法。中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例以及中华人民共和国个人收入调节税暂行条例。上述三个税收法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设
15、两套税制、税政不统一、税负不够合理。）为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了全国人大常委会关于修改的决定，同日发布了新修改的中华人民共和国个人所得税法（简称税法），1994年1月28日国务院配套发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正，并于当日公布生效。 中华人民民共和国国第十届届全国人人民代表表大会常常务委员员会第十十八次会会议于220055年100月277日通过过全国国人民代代表大会会常务委委员会关关于修改改中华华人民共共和国个个人所得得税法的决定定，自自20
16、006年11月1日日起施行行。（一）发发展年表表19800年9月月1日，第第五届全全国人民民代表大大会第三三次会议议通过并并公布了了中华华人民共共和国个个人所得得税法。我我国的个个人所得得税制度度至此方方始建立立。 19866年9月月，针对我我国国内内个人收收入发生生很大变变化的情情况，国国务院发发布了中中华人民民共和国国个人收收入调节节税暂行行条例，规规定对本本国公民民的个人人收入统统一征收收个人收收入调节节税。 19933年100月311日，第第八届全全国人民民代表大大会常务务委员会会第四次次会议通通过了关关于修改改中华华人民共共和国个个人所得得税法的决定定的修修正案，规规定不分分内、外外
17、，所有有中国居居民和有有来源于于中国所所得的非非居民，均均应依法法缴纳个个人所得得税。 19999年8月月30日日，第九九届全国国人大常常务委员员会第111次会会议通过过了关关于修改改中华华人民共共和国个个人所得得税法的决定定，把把个税法法第四条条第二款款“储蓄存存款利息息”免征个人人所得税税项目删删去，而而开征了了个人人储蓄存存款利息息所得税税。 20022年1月月1日，个个人所得得税收入入实行中中央与地地方按比比例分享享。 20033年7月月，财政政部财政政科学研研究所公公布了一一份名为为我国国居民收收入分配配状况及及财税调调节政策策的报报告，建建议改革革现行的的个人所所得税税税制，适适度
18、提高高个人所所得税起起征点，同同时对中中等收入入阶层采采取低税税率政策策。 20033年100月222日，商商务部提提出取消消征收利利息税，提提高个人人收入所所得税免免征额等等多项建建议。 20055年初，广广东财政政再次对对个税起起征点提提高进行行调研，以以便为中中央尽快快出台税税改政策策提供参参考依据据。 20055年077月266日，国国务院总总理温家家宝266日主持持召开国国务院常常务会议议，讨论论并原则则通过了了中华华人民共共和国个个人所得得税法修修正案(草案)。 20055年088月233日，第第十届全全国人大大常委会会第十七七次会议议首次审审议个人人所得税税法修正正案草案案。 2
19、0055年100月277日，第第十届全全国人大大常委会会第十八八次会议议再次审审议个个人所得得税法修修正案草草案，会会议表决决通过全全国人大大常委会会关于修修改个人人所得税税法的决决定，起起征点116000元于220066年1月月1日起起施行。 20077年6月月29日日，第十十届全国国人民代代表大会会常务委委员会第第二十八八次会议议通过了了关于于修改中华人人民共和和国个人人所得税税法的的决定，对对个人所所得税法法进行了了第四次次修正。20077年122月299日，十十届全国国人大常常委会第第三十一次次会议表表决通过过了关于于修改个个人所得得税法的的决定。个个人所得得税起征征点自220088年
20、3月月1日起起由16600元元提高到到20000元。20088年暂免免征收储储蓄存款款利息所所得个人人所得税税；20100年对个个人转让让上市公公司限售售股取得得的所得得征收个个人所得得税20111年6月月30日日通过个个税免征征额提至至35000元，并并于20011年年9月11日正式式施行。自自今年99月1日日起，工工资、薪薪金个人人所得税税减除费费用标准准提高到到35000元。依依照新规规，纳税税人数由由现在的的约84400万万人减至至约24400万万人。税税务总局局专家回回应，335000元是指指扣除“三险一一金”后的收收入，即即工薪收收入45545元元以下不不用缴个个税。20111年新
21、个个人所得得税工资资薪金税税率表级数应纳税所所得额（含含税级距距）应纳税所所得额（含含税级距距）税率(%)速算扣除除数1应纳税所所得额15000应纳税所所得额145553%0215000元应应纳税所所得额45000元14555元应应纳税所所得额41555元10%105345000元应应纳税所所得额90000元41555元应应纳税所所得额77555元20%555490000元应应纳税所所得额350000元元77555元应应纳税所所得额272255元元25%100555350000元应纳税税所得额额550000元元272555元应纳税税所得额额412255元元30%275556550000元应纳税
22、税所得额额800000元元412555元应纳税税所得额额575505元元35%550557应纳税所所得额800000元元应纳税所所得额575505元元45% 135505备注：11、应纳纳税所得得额是指指每月收收入额减减除费用用35000元后后的余额额。 2、计计算公式式： 应纳税税所得额额 = 工资薪薪金所得得-35500应 纳 税 额 = 应纳纳税所得得额 * 税率率 - 速算扣扣除数（二）案案例1、费用用减除标标准由220000元/月月提高到到35000元/月，工工资、薪薪金所得得如何适适用新老老税法的的规定？8月份份和9月月份领取取的工资资如何缴缴纳个人人所得税税？ 根据个个人所得得税
23、法规规定，工工资、薪薪金所得得应纳的的税款，按按月计征征，由扣扣缴义务务人或者者纳税义义务人在在次月十十五日内内（未修修改前为为次月七七日内）缴缴入国库库，并向向税务机机关报送送纳税申申报表。因因此单位位（扣缴缴义务人人）8月月向员工工（纳税税人）发发放工资资的时候候就应该该扣缴，并并在9月月申报缴缴纳税，该该笔收入入应该仍仍适用220000元的费费用减除除标准和和老税率率。纳税税人9月月工资收收入，则则应该按按35000元费费用减除除标准和和新税率率来计算算税款。案例：某企业业职工王王某20011年年8月、99月分别别取得单单位支付付工资、奖奖金等550000元（已已扣除三三险一金金），王王
24、某在计计算8月月份工资资薪金所所得个人人所得税税时，应应按照老老税法的的规定，适适用20000元元的费用用扣除标标准，以以50000-220000=30000元元为应纳纳税所得得额，计计算缴纳纳个人所所得税。在在计算99月份工工资薪金金所得个个税时，应应按照新新税法的的规定，适用3500元的费用扣除标准，以5000-3500=1500元为应纳税所得额，计算缴纳个税。2、本次次减除费费用标准准由20000元元调整为为35000元后后，对外外籍个人人的个人人所得税税是否有有影响？根据个个人所得得税实施施条例的的规定，本本次减除除费用标标准由220000元调整整为35500元元的同时时，还将将附加减
25、减除费用用由28800元元调整为为13000元。也也就是说说，可以以享受附附加减除除费用的的人员费费用扣除除的总额额仍保持持在48800元元（35500+13000），外外籍人员员个人所所得税应应纳税所所得额未未发生影影响，但但是因为为此次税税法工资资薪金所所得税率率和级距距调整，所所以对应应纳税额额会有所所影响。税税法所说说的外籍籍人员包包括：在在中国境境内的外外商投资资企业和和外国企企业中工工作的外外籍人员员；应聘聘在中国国境内的的企业、事事业单位位、社会会团体、国国家机关关中工作作的外籍籍专家；在中国国境内有有住所而而在中国国境外任任职或者者受雇取取得工资资、薪金金所得的的个人等等。案例
26、：某外商商投资企企业外籍籍总经理理史密斯斯先生在在中国境境内任职职未满990天，220111年8月月、9月月均取得得来源于于中国境境内的工工资薪金金所得2200000元。史密斯先先生在计计算8月月份个人人所得税税时，应应按照老老税法的的规定，使使用20000元元的费用用扣除标标准和228000元附加加减除费费用，以以200000-（20000+28000）=152200元元为应纳纳税所得得额，适适用老税税率和速速算扣除除数计算算缴纳个个人所得得税：115200020%-3775=226655元。在计算99月份个个人所得得税时，应应按照新新税法的的规定，使使用35500元元的费用用扣除标标准和1
27、13000元附加加减除费费用，以以200000-（35500+13000）=152200元元为应纳纳税所得得额，适适用新税税率和速速算扣除除数计算算缴纳个个人所得得税：115200025%-10005=27995元。3、企事事业单位位的承包包经营、承承租经营营所得和和个体工工商户生生产经营营所得个个人所得得税政策策是否进进行了调调整？根据修改改后的个个人所得得税实施施条例及及其他相相关规定定，9月月1日起起企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得和和个体工工商户生生产经营营所得的的费用扣扣除标准准改为335000元/月月。需要要注意的的是由于于此次调调整时从从20111年99月1日日起执行
28、行，因此此，20011年年年度终终了汇算算清缴时时需要分分段计算算应纳税税额，分分步计算算如下：按照有有关税收收法律、法法规和文文件规定定，计算算全年应应纳税所所得额，应应纳税所所得额=营业收收入-成成本费用用-损失失-准予予扣除的的税金；然后计计算前88个月应应纳税额额：前88个月应应纳税额额=（全全年应纳纳税所得得额税法修修改前的的对应税税率-速速算扣除除数）8/112；再计算算后4个个月应纳纳税额：后4个个月应纳纳税额=（全年年应纳税税所得额额税法修修改后的的对应税税率-速速算扣除除数）4/112；全年应应纳税额额=前88个月应应纳税额额+后44个月应应纳税额额。案例：某个体体餐饮企企业
29、，账账证健全全使用查查账征收收方式，若若20111年全全年取得得营业收收入60000000元，采采购菜、肉肉、米、面面等原料料费为33000000元元，缴纳纳水电煤煤气费、房房租等11000000元元，缴纳纳其他税税费合计计360000元元。雇佣佣员工44人，每每月工资资15000元。该个体餐饮企业2011年度个人所得税应分段计算：全年应应纳税所所得额=60000000-30000000-11000000-360000-15000412-（200008+3350004）=620000元元；前8个个月应纳纳税额=（622000035%-67750）8/12=9966.67元；后4个个月应纳纳税额
30、=（622000030%-97750）4/12=2950元；全年应应纳税额额=99966.67+29550=1129116.667元。4、纳税税人进行行企业内内部退休休对个人人所得税税是否影影响？税法规定定，个人人在办理理内部退退养手续续后从原原任职单单位取得得了一次次性收入入，应按按办理内内部退养养手续后后至法定定离退休休年龄之之间的所所属月份份进行平平均，并并与领取取当月的的“工资资、薪金金”所得得合并后后减除当当月费用用扣除标标准，以以余额为为基数确确定适用用税率，再再将当月月工资、薪薪金加上上取得的的一次性性收入，减减去费用用扣除标标准，按按适用税税率计征征个人所所得税。案例：某企业业
31、对部分分职工实实行内部部退养办办法。220111年7月月，职工工王某办办理“内退”，王某某离法定定退休年年龄相差差正好220个月月，因内内退取得得一次性性收入11000000元元，本月月份工资资奖金共共计52200元元。办理理“内退退”后，从从8月份开开始每月月只能得得到基本本工资332000元。20011年年12月份份，王某某在另一一单位重重新就业业，当月月取得工工资薪金金28000元。试试计算王王某7月122月各月月应纳个个人所得得税。按按20111年度度个人所所得税应应分段计计算：7月份份应纳税税所得额额100000002052000-2000082000元 则适用用税率为为20%，应纳
32、纳税额（10000000+552000-20000）20%-3775=2202665元；8月份份应纳税税额=（332000-20000）10%-25=95元；9月11月月每月取取得的基基本工资资，不属属于离退退休工资资，应按按“工资资、薪金金所得”项项目征税税，但因因每月收收入均低低于法定定免征额额（35500元元），故不不征个人人所得税税；12月月份，因因王某在在办理内内部退养养手续后后至法定定离退休休年龄之之间又重重新就业业，并取取得了“工资、薪薪金”所得，那那么应与与其从原原任职单单位取得得的同一一月份的的“工资、薪薪金”所得合合并，并并依法自自行向主主管税务务机关申申报缴纳纳个人所所得
33、税。应纳税额（2800+3200-3500）10%-105=145元应当注意意：如果果将王某某7月份取取得的一一次性收收入按照照20个月月平均分分摊后再再与当月月工资奖奖金52200元元合并减减除法定定费用扣扣除标准准作为应应纳税所所得额，并并按照公公式“应纳税税额应应纳税所所得额适用税税率速速算扣除除数月数”计算，那那么在计计算122月份应应纳税额额时，就就会造成成对122月份从从原任职职单位取取得的收收入（332000元）重重复征税税。故不不应采用用此方法法计算。五、改革革方向我国处于于社会主主义初级级阶段 ，地区区之间经经济发展展极不平平衡，收收入分配配拉大的的趋势仍仍在发展展，必须须充
34、分发发挥个人人所得税税调节收收入分配配的功能能作用，以以此维护护社会市市场经济济的健康康发展。国国外有的的国家征征收的个个人所得得税占税税收总收收入的220%30%，甚至至在400%以上上，而我我国个人人所得税税占税收收收入不不到100%。另另外，我我国个人人所得税税税源潜潜力很大大，个人人所得税税是具有有很大发发展前途途的税种种。我国个人人所得税税税制改改革应该该遵循以以下原则则：(11)调节节收入分分配，促促进公平平；(22)与国国际接轨轨，同时时要适合合国情；(3)重视发发挥财政政收入职职能。个个人所得得税的改改革发展展趋势应应以综合合为主分分类为辅辅，充分分反映纳纳税人的的综合纳纳税能
35、力力。拓宽宽税基，降降低税率率，减少少税率级级次，合合理确定定费用扣扣除标准准。1、改革革课税模模式，建建立综合合征收与与分类征征收相结结合的税税制模式式 个人所得得税税制制模式可可分为分分类所得得税制、综综合所得得税制、混混合所得得税制 。随着着居民收收入的多多渠道化化，在中中国目前前情况下下，完全全放弃分分类所得得税制可可能会加加剧税源源失控，税税收流失失。而应应建立适适合我国国国情的的个人所所得税税税制模式式，既充充分发挥挥分类税税制的长长处，又又要弥补补分类税税制的不不足，体体现公平平原则。因因此，未未来中国国个人所所得税的的课税模模式应以以综合为为主、分分类为辅辅的混合合所得税税模式
36、，即即对不同同所得进进行合理理的分类类，属于于投资性性的、没没有费用用扣除的的应税项项目，如如利息、股股息、红红利所得得、股票票转让所所得、偶偶然所得得仍可实实行分类类所得征征税，属属于劳动动报酬所所得和费费用扣除除的应税税项目，如如工资薪薪金、劳劳务报酬酬、生产产经营、承承包承租租、稿酬酬、特许许权使用用费、财财产租赁赁、财产产转让等等项目可可以改为为综合征征税。2、优化化税制结结构，降降低高端端的边际际税率，减减少累进进级距 我国当前前的个人人所得税税实行的的是七级级超额累累进税率率，实际际上355%以上上的三档档税率基基本没有有适用的的纳税人人，而对对中等收收入的税税负显得得过高，难难以
37、实现现税收公公平原则则。应将将税率级级次减少少，超额额累进税税率可减减少到335级级，将最最高边际际税率降降至300%335%，在在此基础础上拉大大级距。对对于工薪薪阶层的的低收入入者，通通过适度度的个人人所得税税税率减减轻税收收负担，体体现对低低收入者者免税，对对中等收收入者轻轻税，对对高等收收入者适适度重税税的原则则。与国国际上流流行的“宽税基基，低税税率，少少级距”相接轨轨，最终终缩小贫贫富差距距。国家家税务总总局日前前发出通通知，废废止了220022年以来来实行的的“年底双双薪单独独计税”的计税税方法，即即个人取取得的多多出来的的一个月月工资将将不再单单独作为为一个月月的工资资、薪金金
38、所得计计征个人人所得税税，此举举实现了了对工薪薪高的的的个人提提高了税税率，体体现了征征税公平平原则。3、设计计合理的的费用扣扣除标准准 在实行了了综合与与分类相相结合的的个人所所得税制制模式后后，应进进一步明明确和完完善有关关费用扣扣除内容容，可采采用标准准扣除和和分项扣扣除相结结合的方方法。要要考虑到到家庭状状况，例例如儿童童老人的的数量、教教育费、医医疗费等等因素，扣扣除标准准应适时时调整，以以真实反反应纳税税人的纳纳税能力力，更好好的体现现税收公公平原则则。我国国现行个个人所得得税扣除除额为335000元，扣扣除标准准显然过过低。当当前如果果将个人人所得税税税基提提高到330000元的
39、标标准，就就可以实实现对中中低收入入人员近近8000亿元的的向上调调整，将将个人所所得税收收入逐步步提高到到100000亿亿元的水水平，实实现对基基尼系数数的调整整。同时时拓宽个个人所得得税税源源，减少少税基提提高而造造成的税税收流失失，增加加社会保保障税、遗遗产税、赠赠与税等等税种配配合个人人所得税税以降低低基尼系系数。4、合理理协调个个人所得得税的两两大功能能个人所得得税具有有两个功功能：一一是筹集集财政收收入的功功能；二是调调节收入入分配的的功能。这两种功能相互影响、相互依赖。当个人所得税日益成为一个重要的税种、筹集的收入越来越多时，其调节收入分配的功能也会日益增强，但在筹集收入和调节收
40、入分配之间，不同时期应有所侧重。目前，在保持个人所得税收入不断增长的情况下，应该强化其调节收入分配功能，以缩小收入差距，促进社会收入分配公平。5、正确确处理公公平与效效率的关关系根据我国国的具体体国情，构构建科学学合理、公公平公正正的社会会收入分分配体系系，既是是建立健健全社会会主义市市场经济济体制的的一项重重要内容容，也是是贯彻落落实科学学发展观观、建设设和谐社社会的应应有之举举。在收收入分配配领域，个个人所得得税作为为调节社社会财富富分配、缩缩小个人人收入差差距的“稳稳定器”，始始终受到到人们的的高度关关注。最最近，党党中央从从构建社社会主义义和谐社社会的需需要出发发，强调调要更加加注重社
41、社会公平平，加大大调节收收入分配配的力度度，并提提出“调调高、扩扩中、提提低”的的收入分分配改革革目标。6、处理理好规则则公平与与结果公公平的关关系收入分配配公平包包括两个个层次的的涵义：一是规规则公平平；二是结结果公平平。个人人所得税税应围绕绕这两个个方面进进行改革革，前者者要求对对个人所所得税制制本身进进行改革革，后者者强调个个人收入入份额均均等化。个个人所得得税制的的公平应应该以构构建规则则为主，并并力求在在此基础础上实现现结果公公平。另外，为为了进一一步完善善个人所所得税制制度，应应该建立立有效地地个人监监控机制制，监控控税源，以以减少税税款流失失。在税税源的监监控方面面，可参参照美国
42、国、澳大大利亚等等国家的的做法，实实行“个人经经济身份份证”的制度度。在全全国范围围内建立立有效的的税务监监控机制制，使公公民必须须依法自自觉纳税税，减少少偷税漏漏税行为为。同时时要提高高征管人人员的素素质，改改善征管管手段，加加大违法法的处罚罚力度，严严厉打击击偷逃税税款的行行为。六、对改改革的几几点建议议1、从分分类制所所得税向向综合制制所得税税转变通过以上上的分析析我们不不难看出出，综合合所得税税较之分分类所得得税在缩缩小收入入差距上上起的作作用更大大。出于于稳定的的目的，当当前不可可能一步步到位，改改革方案案应当采采取渐进进而非激激进方式式。所以以在政策策调整上上，首先先应当是是考虑实
43、实际，对对分类所所得税进进行一些些适当改改进，然然后在条条件合适适的时候候再向综综合所得得税的转转化。当当前个人人所得税税改进的的重点是是使其累累进性真真正体现现出来，从从上面比比较可知知，税法法在税率率设计上上不合理理，高税税率形同同虚设。为为此，需需要对个个人薪金金所得适适用税率率及纳税税级距进进行调整整。在条条件适宜宜时可以以由当前前的分类类所得税税向综合合所得税税进行转转化。我我们认为为这些适适宜的条条件有：人均GGNI达达到中等等收入国国家的水水平；社社会上交交易的实实现大多多使用转转账支付付；银行行、税务务、海关关等之间间实现计计算机联联网，能能够实现现对纳税税人的信信息共享享；纳
44、税税人的法法律意识识有极大大程度的的提高;对违反反税法的的处罚相相当严厉厉且行之之有效。这这是进行行个人所所得税改改革的长长期目标标，其需需要很长长的时逐逐步进行行。2、完善善个人所所得税的的“扣除额额”制度借鉴世界界各国的的通行做做法，结结合中国国实际情情况应将将扣除额额系统化化、规范范化、层层次化、弹弹性化。在在具体操操作时，既既要考虑虑到扣除除额自身身的科学学性要求求，又要要考虑到到扣除额额应弥补补所得确确认环节节的局限限，以及及在所得得确认环环节不能能实现的的特殊因因素。根根据不同同年龄，扣扣除额应应有所区区别，按按年龄大大小采用用累进扣扣除，以以充分考考虑实际际的消费费能力；扣除额额
45、可以按按家庭人人口多少少，按人人均规定定扣除额额数量；应建立立费用扣扣除的通通货膨胀胀弹性，对对扣除额额实行“指数化化调整”；根据据物价指指数调整整费用扣扣除，以以消除通通货膨胀胀导致的的税基的的增加，使使对名义义税基课课税转变变为对实实际税基基课税。3、建立立诚信纳纳税档案案和激励励机制例如，税税法宣传传和增强强纳税意意识工作作，充分分利用当当今电子子信息技技术，建建立诚信信纳税档档案数据据库，同同时也能能为税收收监控提提供数据据信息，为为逐步建建立和完完善社会会信用体体系提供供依据。要要树立纳纳税光荣荣，偷税税可耻的的社会风风气。现现阶段代代扣代缴缴的征税税方式，不不仅未向向纳税人人提供完完税凭证证，甚至至纳税人人连自己己缴了多多少税都都说不清清楚，应应该为纳纳税人出出具完税税凭证，这这样既可可方便纳纳税人保保管和使使用，同同时也是是一种精精神激励励。我国的个个人所得得税从体体制上到到实际征征收过程程中存在在着许多多的问题题，仅仅仅靠以上上几点建建议是远远远不够够的。我我们需要要有更多多的学者者、政策策制定者者、以及及纳税人人进行相相互的交交流，循循序渐进进地对我我国的个个人所得得税进行行改革，只只有调动动各方面面的积极极性，听听取各方方意见，采采纳各方方智慧才才能最终终解决存存在于我我国个人人所得税税征收监监管中的的各方面面问题。