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1、税收保险险业务知知识第一部分分：税收收业务知知识一、 税收业务务管理的的重要性性1、 国家将逐逐步建立立起与国国际通行行的税制制相接轨轨、符合合国家产产业政策策、促进进公平竞竞争、发发挥税收收宏观调调控作用用的税制制体系和和税收政政策，对对上市公公司税务务处理提提出更加加严格规规范的要要求。2、 水泥行业业资源型型、高能能耗的性性质，使使公司税税收成本本很高，海海螺水泥泥公司综综合税负负在177%左右右，远高高于全国国平均综综合税负负6.55%左右右水平。从从成本支支出上，大大概在煤煤电成本本之后，列列第三大大支出。二、 第三次税税制改革革进程及及对公司司税收管管理的影影响中国顺利利加入WWT
2、O（世世界贸易易组织）后后，税制制与税政政的变更更进一步步要求我我国的税税务要与与国际接接轨，对对不符合合世贸组组织规则则或要求求的现行行政策作作相应的的改进，同同时也要要求税务务部门按按照更加加公平、公公正、公公开的原原则进行行税务管管理、税税款征收收和税务务检查。因因此，从从20002年开开始，特特别是220033年党十十六届三三中全会会通过的的中共共中央关关于完善善社会主主义市场场经济体体制若干干问题的的决定，做做出的“分步实实施税收收制度改改革”的战略略部署，新新一轮税税收制度度改革将将按照“简税制制、宽税税基、低低税率、严严征管”的原则则对现行行税制进进行结构构性改革革。从22004
3、4年国家家开始启启动第三三次税制制改革，将将逐步从从以下七七个方面面进行。1、 现行生产产型增值值税改为为消费型型增值税税，允许许抵扣当当年新增增固定资资产中机机器设备备投资部部分所含含增值税税进项税税金。220044年先在在东北老老工业基基地的八八个行业业（装备制制造业、石石油化工工业、冶冶金工业业、船舶舶制造业业、汽车车制造业业、高新新技术产产业、军军品工业业和农产产品加工工业）实行消消费型增增值税，允允许企业业抵扣当当期新增增机器设设备所含含进项税税金。220077年7月月1日后后在中部部六省226个老老工业基基地中中部地区区扩大增增值税抵抵扣范围围暂行办办法，对对装备制制造业、石石油化
4、工工业、冶冶金工业业、电力力业、汽汽车制造造业、高高新技术术产业、采掘业和农产品加工业）。同东北老工业基地相比，去掉了船舶制造业和军品工业，增加了汽车制造业和电力业。现在的全国范围内实行增值税转型的呼声很高，国家从财政收入减收的压力考虑，一至没有明确的时间表，但表态不在扩大试点范围。在东北老工业基地试行每年约减少收入20-30亿元，预计中部地区试点后减收约70-80亿元每年，如在全国实施对财政收入的影响约为700亿元左右。2、完善善消费税税，适当当扩大税税基，将将普通消消费品逐逐步从税税目中剔剔除，进进行“有增有有减”式的消消费税改改革。取取消香皂皂等日用用品消费费税，对对高消费费征收消消费税
5、。3、统一一企业税税收制度度，打破破内、外外资企业业税负不不统一，税税收待遇遇不平等等的格局局。20008年年实施新新企业所所得税法法，统一一内外资资企业所所得税率率为255。4、改进进个人所所得税，实实行综合合与分类类相结合合的个人人所得税税制度，税税前扣除除项目和和标准、税税率将做做适当调调整，朝朝有利于于低收入入者方向向发展。自2006年元1日起提除标准提高到1600元。5、 实施城镇镇建设税税费改革革，对不不动产开开征统一一规范的的物业税税，相应应取消有有关税费费（土地地使用税税、房地地产税、房房产税等等）。220066年122月，国国务院颁颁布了第第4833号令，公公布了修修订后的的
6、中华华人民共共和国城城镇土地地使用税税暂行条条例，从从20007年11月1日日起施行行，提高高了使用用税标准准。新条条例的出出台是地地方税改改革的最最新进展展，有利利于统一一税制、公公平税负负、拓宽宽税基，贯贯彻落实实国家宏宏观经济济政策，增增加地方方财政收收入。6、 完善地方方税制度度，在统统一税政政的前提提下，赋赋予地方方适当的的税政管管理权。主要是下放部分审批权限和区间范围内的主动权。如水泥企业的石灰石资源税、土地使用税。7、 深化农村村税费改改革，取取消农业业特产税税。全国国范围内内取消了了农业税税。以上税收收制度改改革方向向，其中中第二、七七两方面面与水泥泥行业相相关性不不强；第第四
7、方面面属于以以对个人人征税改改革；第第一方面面增值税税税收制制度改革革，对于于处于发发展阶段段的公司司来说相相对有利利，由于于其新建建项目、技技术更新新改造方方面投入入较大，从从而将购购买机器器设备所所含增值值税从其其销项税税金中扣扣除较多多，但在在争取地地方财政政补贴方方面需加加强筹划划。第三三方面统统一企业业所得税税税收制制度，打打破税收收待遇不不平等有有利于水水泥行业业中的内内资企业业，在税税负同等等情况下下，同国国际资本本竞争中中处于同同等条件件，改变变目前的的不平等等税收待待遇，并并在适应应国情上上占有一一定优势势，但新新企业业所得税税法在在对关联联定价方方面的要要求更加加严格，可可
8、能会对对公司内内部销售售方面产产生一定定的影响响；第五五方面城城镇建设设税费改改革，把把目前的的房产税税与土地地使用税税合并，制制定统一一的房地地产税(或不动动产税)税收制制度，新新土地地使用税税条例的的实施将将对公司司税负产产生一定定的影响响；第六六方面将将赋予地地方较多多的税政政管理权权限，对对财政相相对紧张张的地方方，为增增加财政政收入而而征收较较多的地地方税费费，增加加企业税税负，如如已实施施的资源源税和将将要实施施的土地地使用税税，要是是按新条条例上上限执行行的话，将将影响公公司成本本4-550000万元。三、 公司税收收业务管管理1、 公司涉及及的税费费及简要要介绍公司属资资源型基
9、基础行业业，涉及及的税费费多，税税收负担担相对较较重，国国家设定定的222个税种种，公司司涉及118个，尚尚有多个个地方性性基金、费费和附加加。对涉涉及的主主要税费费做一简简单介绍绍：1）、增增值税：日前公公司及各各子公司司均为一一般纳税税人，实实行查账账征收，基基本税率率为177，少少量涉及及按简易易办法以以6低低税率征征收增值值税，主主要为工工程用自自产石子子。2）、企企业所得得税：均均为查账账征收单单位，基基本税率率为333；尚尚有广西西、上海海等区域公公司享受受国家地地区性所所得税优优惠，宁宁国二线线、宁昌昌公司、芜芜湖塑品品等公司司享受330的的外商投投资企业业所得税税税率。3）、个
10、个人所得得税：主主要是按按九级超超额累进进税率扣扣缴工资资薪金所所得税和和股利分分红所得得税（220税税率）4）、房房产税：大部分分公司均均按房产产原值的的70乘以规规定税率率1.22计缴缴，仍有有个别公公司延用用以前核核定的数数额计缴缴，部分分公司地地处农村村和为外外商投资资企业而而不需计计缴。5）、城城镇土地地使用税税：大部部分公司司均按所所占用地地等级按按当地适适用税额额计缴，部部分公司司延用以以前核定定的数额额计缴，部部分公司司地处农农村和为为外商投投资企业业而不需需计缴。6）、资资源税：目前公公司所涉涉及的有有石灰石石、粘土土、页岩岩、砂岩岩等自采采矿产需需缴纳资资源税，安安徽区域域
11、现行单单位税额额分别为为3元/吨和00.5元元/吨；另涉及及部分外外购应税税矿产品品，需代代扣代缴缴或要求求提供完完税证明明。7）、营营业税：现公司司涉及的的除少部部分销售售不动产产需缴纳纳工农业业税外，大大部分是是工程代代扣代缴缴（委托托代征建建筑安装装等营业业税），税税率一般般为3及附加加。8）、城城镇建设设维护税税：属随随征税，按按实现的的流转税税额按一一定税率率计缴，大大部分公公司税率率为5，另有有部分公公司地处处市区按按7计计缴，部部分公司司地处农农村按11计缴缴。9）、教教育费附附加和地地方教育育费附加加：属随随征税，按按实现的的流转税税额按一一定税率率计缴，基基本上为为3和和1。
12、10）、印印花税：大部分分按书立立的合同同或具有有合同协协议性质质的凭据据金额按按万分之之三计缴缴贴花，另另有适用用不同税税率的借借款合同同、帐册册、注册册资本等等。税务务机关为为简化征征收，一一般以实实现的含含税销售售收入或或含税销销售收入入加成等等计算征征收。11）、水水利基金金（防洪洪保安基基金）：安徽区区域征收收，一般般以实现现的销售售收入按按万分之之六税率率计缴。12）、矿矿产资源源补偿费费：目前前公司安安徽区域域基本上上是以最最终产品品的销售售收入按按一定比比例乘以以1.22的比比例计缴缴的，开开采回采采率系数数现要求求中介机机场构现现场审核核出具报报告为依依据定，否否则按11核定
13、。13）、车车辆购置置税、耕耕地占用用税、契契税、关关税等均均在资产产购置是是计缴，在在日党经经营活动动中涉及及的不多多。14）、不不涉及的的税种主主要有：消费税税、城市市房地产产税、屠屠宰税、筵席税税2、 分税种业业务管理理要点u 增值税1) 、增值税税实行凭凭发票抵抵扣税款款的征收收管理制制度，特特别是国国家金税税系统逐逐步升级级完善后后，信息息化程度度越来越越高，更更加依靠靠系统来来进行征征管（通通常所说说的以票票管税）。这这样发票票就显得得非常重重要。 可以抵税税的发票票有：增增值税专专用发票票、运输输发票、铁铁路运输输货票、农农产品收收购发票票、海关关进口增增值税发发票、废废旧物资资
14、收购发发票等 认证时间间的把握握，按规规定应在在90日日内，不不要和三三个月混混淆。 增值税专专用发票票上公司司名称、纳纳税人识识别号、单单位地址址、帐号号等，一一定要与与公司税税务登记记证上的的相对应应，否则则不予抵抵扣。增增值税专专用发票票要字迹迹清楚、不不得涂改改、折皱皱、乱写写乱画。密密码区的的内容不不得打印印出格或或压线。密密码区发发票号码码同纸质质发票号号码必须须对应。发票盖章应为公司财务专用章或发票专用章，盖公司行政公章及其他印章无效，不允许抵扣。 运输发票票：一项运运输业务务无法明明确单位位运价和和运费里里程时，国国家税务务总局关关于使用用新版公公路、内内河货物物运输业业统一发
15、发票有关关问题的的通知（国国税发220066677号）第第五条第第（五）款款规定的的“运输输项目及及金额”栏栏的填开开内容中中，“运运价”和和“里程程”两项项内容可可不填列列。准予予计算增增值税进进项税额额扣除的的货运发发票（仅仅指本通通知规定定的），发发货人、收收货人、起起运地、到到达地、运运输方式式、货物物名称、货货物数量量、运费费金额等等项目填填写必须须齐全，与与货运发发票上所所列的有有关项目目必须相相符，否否则，不不予抵扣扣。 铁路货票票：仅限限于铁路路货票上上注明的的运营运运费（即即发到运运费和运运行运费费）、基基金、临临管运费费、新线线运费、新新路均摊摊等项目目，而保保险费、中中转
16、费、印印花税等等其他项项目则不不可以抵抵扣。要要注意取取得联运运代理服服务的运运费发票票不能抵抵扣税款款。我们们在对运运输单位位进行招招投标时时，一定定要注意意，联运运代理人人同时从从事联运运代理和和货物承承运的，其其开具的的联运代代理发票票不能抵抵税，货货运发票票可以抵抵税。换换言之，也也就是联联运单位位必须自自己承运运的货物物开具的的运费发发票才能能扣税。 农产品收收购发票票：涉及及的公司司较少，主主要上铁铁路发运运用毛竹竹抵税用用，一般般公司向向税务机机关申请请，自行行开具，可可按收购购金额的的13抵税。2）、进进项税转转出方面面。 对自产的的低税率率物资以以较低的的价格价价拨给施施工单
17、位位（如成成本价）。从从而降低低增值税税税负、工工程投资资及基建建期间的的税金。 部分子公公司用于于生活、福福利、基基建等非非应税项项目开支支，应做做进项税税转出而而未作为为进项税税转出或或未充分分转出（如如水电费费）。3）、外外购低税税率物资资处理方方面。低税率购购进物资资（如从从小规模模纳税人人处购入入石子等等）价拔拔给施工工单位时时，注意意不要混混淆税法法关于视视同销售售与用于于非应税税项目的的有关规规定，在在财务上上应作视视同销售售，而不不应按购购进时的的较低税税率作进进项税转转出处理理，否则则将存在在税收稽稽查风险险。现对对外购低低税率物物资用于于工程建建设的帐帐务可以以采取以以下处
18、理理方法：在签订订合同时时与施工工单位、供供应单位位约定，供供应单位位直接开开票给施施工单位位，通过过施工单单位出委委托付款款函给我我们付款款给供应应单位。这这样，由由于税率率差别造造成的税税损就避避免了。4）、价价外费用用方面。目前公司司存在的的价外费费用主要要项目为为保险费费、港务务费、中中转费、装装卸费、服服务费、代代垫运费费、船运运费、火火车取送送费、散散装桶调调运费等等。依税税法除代代垫运费费外都需需计提销销项税。关关于公司司在代收收代付运运费时要要绝对遵遵循：一一承运者者的运输输发票开开具给购购货方；二本公公司将运运费发票票转交给给购货方方即本公公司不以以运费发发票原件件入帐两两个
19、原则则。5）、资资产处理理的增值值税处理理根据财税税2000229号号文件规规定：“一、纳纳税人销销售自己己使用过过的固定定资产，一一律按44%的征征收率减减半征收收增值税税，不得得抵扣进进项税额额。二、纳纳税人销销售自己己使用过过的属于于应征消消费税的的机动车车、摩托托车、游游艇，售售价超过过原值的的，按44%的征征收率减减半征收收增值税税，售价价未超过过原值的的，免征征增值税税。”具体到到公司税税务管理理，主要要在内部部资产的的调拨方方面涉及及。内部部资产调调拨属于于固定资资产的销销售，需需交纳增增值税。安安徽省经经国家税税总同意意，以皖皖国税220033500号文件件明确，省省内企业业销
20、售使使用过的的固定资资产仍按按原有政政策执行行，未超超过原值值的免证证增值税税。6）、基基建过渡渡期间库库存物资资的增值值税处理理在基建项项目取得得一般纳纳税人资资格后，公公司既有有权凭增增值税专专用发票票抵扣的的方式对对购进货货物进项项税单计计列申报报抵扣。但但对前期期库存物物资应及及时进行行盘点，并并提供增增值税专专用发票票加以辅辅助证明明，报请请当地主主管税务务机关现现场核定定，将存存货价税税分离，进进行税务务处理。7）、其其他方面面 纳税人为为销售货货物而出出租出借借包装物物收取的的押金，单单独记账账核算的的，不并并入销售售额征税税。但对对因逾期期未收回回包装物物不再退退还的押押金，应
21、应按所包包装货物物的适用用税率征征收增值值税。 固定业户户到外县县（市）销销售货物物，应当当向其机机构所在在地主管管税务机机关申请请开具外外出经营营活动税税收管理理证明，回回其机构构所在地地向税务务机关申申报纳税税。未持持有其机机构所在在地主管管税务机机关核发发的外出出经营活活动税收收管理证证明的，销销售地主主管税务务机关一一律按66%的征征收率征征税。其其在销售售地发生生的销售售额，回回机构所所在地后后，仍应应按规定定申报纳纳税，在在销售地地缴纳的的税款不不得从当当期应纳纳税额中中扣减。u 企业所得得税1）、因因新企企业所得得税法在在20008年起起实施，新新的实施施细则尚尚没有出出台，具具
22、体执行行要点，要要等到实实施细则则出台后后定，现现对新企企业会计计准则执执行与税税法政策策的偏差差规定有有： 企业对持持有至到到期投资资、贷款款等按照照新会计计准则规规定采用用实际利利率法确确认的利利息收入入，可计计入当期期应纳税税所得额额。对于于采用实实际利率率法确认认的与金金融负债债相关的的利息费费用，应应按照现现行税收收有关规规定的条条件，未未超过同同期银行行贷款利利率的部部分，可可在计算算当期应应纳税所所得额时时扣除，超超过的部部分不得得扣除。 企业按照照国务院院财政、税税务主管管部门有有关文件件规定，实实际收到到具有专专门用途途的先征征后返所所得税税税款，按按照会计计准则规规定应计计
23、入取得得当期的的利润总总额，暂暂不计入入取得当当期的应应纳税所所得额。 企业以公公允价值值计量的的金融资资产、金金融负债债以及投投资性房房地产等等，持有有期间公公允价值值的变动动不计入入应纳税税所得额额，在实实际处置置或结算算时，处处置取得得的价款款扣除其其历史成成本后的的差额应应计入处处置或结结算期间间的应纳纳税所得得额。 企业发生生的借款款费用，符符合会计计准则规规定的资资本化条条件的，应应当资本本化，计计入相关关资产成成本，按按税法规规定计算算的折旧旧等成本本费用可可在税前前扣除。2）、从从20007年度度起，铁铁路运输输企业以以机车、客客车和货货车的修修理支出出总额分分别占该该类全部部
24、固定资资产原值值的200%，作作为铁路路运输企企业机车车车辆改改良支出出的标准准。对不不足标准准的大修修理支出出可以在在税前扣扣除，超超过标准准的应按按税收规规定进行行纳税调调整。220088年以后后如有新新的税收收规定，按按新规定定执行。u 个人所得得税 工资、薪薪金所得得，以每每月收入入额减除除费用116000元后的的余额，为为应纳税税所得额额。 利息、股股息、红红利所得得，以每每次收入入额为应应纳税所所得额。 对于一月月取得数数月奖金金或年终终奖金，可可单独作作为一个个月的工工资、薪薪金所得得计算纳纳税，原原则上不不再减除除费用，全全额作为为应纳税税所得额额直接按按适用税税率计算算税款（
25、要要找税率率），如如纳税人人取得奖奖金当月月的工资资、薪金金所得不不足16600元元的，可可将奖金金收入减减除“当月工工资与116000元的差差额”后的余余额作为为应纳税税所得额额。 个人取得得公务交交通、通通讯补贴贴收入，扣扣除一定定标准的的公务费费用（省省级地税税局制定定并报省省人民政政府批准准）后，按按照“工资、薪薪金”所得项项目计征征个人所所得税。 企业改组组改制过过程中个个人取得得的量化化资产，如如果仅作作为分红红依据，不不拥有所所有权的的，不征征收个人人所得税税。如果果为拥有有所有权权的企业业量化资资产，暂暂缓征收收个税，待待股份转转让，就就其转让让收入减减除取得得该股份份时实际际
26、支付的的费用和和合理的的转让费费用后的的余额，按按“财产转转让所得得”项目计计征。 个人与用用人单位位解除劳劳动关系系而取得得的一次次性补偿偿收入，在在当地上上年职工工平均工工资3倍倍以内的的部分，免免征个人人所得税税。超过过部分，计计算征收收个人所所得税。 从企业等等计提的的福利费费或工会会经费中中支付给给个人的的生活补补助免征征个人所所得税 按照国家家统一规规定发给给职工的的安家费费、退职职费、退退休工资资、离休休工资免免征个人人所得税税。 企业和个个人按照照省级以以上政府府规定的的比例提提取并缴缴付的住住房公积积金、基基本养老老保险金金、失业业保险金金等，不不计入个个人当期期的工资资、薪
27、金金收入，免免征个人人所得税税，超过过规定的的比例缴缴付的部部分计征征个人所所得税。个个人领取取原提存存的住房房公积金金、基本本养老保保险金时时，免征征个人所所得税。u 房产税 各公司应应鉴别清清楚所属属行政规规划地域域，如是是农村不不应缴纳纳。 企业办的的各类学学校、托托儿所、幼幼儿园、医医院（包包括门诊诊部诊疗疗所）等等自用的的房产，免免征所得得税。 圆筒库（如如：石灰灰石均化化库、生生料库、熟熟料库和和水泥库库）在安安徽省内内对海螺螺企业免免征房产产税政策策现已取取消。 损坏不堪堪使用的的房屋和和危险房房屋，经经有关部部门鉴定定，在停停止使用用后可免免征房产产税。对对因企业业停产、撤撤销
28、而闲闲置不用用的房产产，经省省、自治治区、直直辖市地地方税务务批准可可暂不征征收。但但如果这这些房产产转给其其他征税税单位使使用或企企业恢复复生产的的时候，照照章纳税税。 在基建工工地为基基建工地地服务的的各种工工棚、材材料棚、休休息棚和和办公室室、食堂堂、茶炉炉房、汽汽车房等等临时性性房屋，在在施工期期间一律律免征房房产税 。但工工程结束束后，施施工单位位将这种种临时的的房屋交交还或估估价转让让给基建建单位时时，应从从基建单单位接受受的次月月开始照照章缴纳纳。 对微利企企业和亏亏损企业业的房产产，依照照规定从从应征收收房产税税，但是是为了照照顾企业业的实际际负担能能力，可可由地方方根据实实际
29、情况况在一定定期间内内免征房房产税。 新建房屋屋交付使使用时,考虑到到集团的的资产折折旧年限限不同（房房屋折旧旧30年年，设备备折旧115年）。建建议应把把其中设设备部分分剥离开开来，单单独计入入固定资资产和计计提折旧旧，可以以减少房房产的原原值。在在建工程程期间发发生的待待摊费用用，在进进行资产产结转时时，建议议尽量在在设备中中结转，也也可以减减少房产产的原值值，适当当降低税税收本。u 城镇土地地使用税税 计征依据据：如果果有省、自自治区、直直辖市人人民政府府确定的的单位组组织测定定土地面面积的，以以测定的的面积为为准。如如果尚未未组织测测量的，但但纳税人人持有政政府部门门核发的的土地使使用
30、证，以以证书面面积为准准。对于于尚未核核发使用用证书，应应由纳税税人申报报面积为为准，据据以纳税税，待核核发证后后再作调调正。 企业办的的学校、医医院、托托儿所、幼幼儿园，其其他地能能与企业业其他用用地明确确区分的的，免征征土地使使用税。对对企业厂厂区以外外的公共共绿化用用地，免免征土地地使用税税。 企业的铁铁路专用用线，公公路等用用地，在在厂区以以外、与与社会公公用地段段没有隔隔离的，免免征土地地使用税税。 对矿山的的采矿场场、排土土场、尾尾矿库、炸炸药库的的安全区区、采区区运矿及及运岩公公路、尾尾矿输送送管道及及回水系系统用地地，免征征土地使使用税。对对矿山企企业采掘掘地下矿矿造成的的塌陷
31、地地以及荒荒山占地地，在利利用之前前，免征征土地使使用税。 港口的码码头（即即泊位、包包括岸边边码头、伸伸入水中中的浮码码头、堤堤岸、堤堤坝、栈栈桥等）免免征土地地使用税税。 建材行业业的石灰灰厂、水水泥厂、砂砂石厂和和大理石石厂等企企业的采采石场、排排土场用用地，免免征土地地使用税税。 对基建项项目在建建期间的的使用土土地，原原则上应应照章征征收。但但对于有有些项目目占地面面积大，建建设周期期长，在在建期间间没有经经营收入入，为照照顾实际际情况，对对纳税人人纳税确确有困难难的，可可由各省省、自治治区、直直辖市地地方税务务局根据据具体情情况免征征或减免免土地使使用税。 对企业范范围内的的荒山、
32、林林地、湖湖泊等占占地，尚尚未利用用的，经经省、自自治区、直直辖市地地方政府府税务局局审批，可可暂免征征收土地地使用税税。 新修订的的城镇镇土地使使用税暂暂行条例例，将将税额标标准提高高了2倍倍，调整整后的“土土地使用用税每平平方米年年税额：大城市市1.55元至330元；中等城城市1.2元至至24元元；小城城市0.9元至至18元元；县城城、建制制镇、工工矿区00.6元元至122元。”考考虑到城城镇土地地使用税税的税负负水平应应与各地地经济发发展水平平和土地地市场发发育程度度相适应应，条例例仍授权权各省级级人民政政府根据据当地实实际情况况在上述述税额幅幅度内确确定本地地区的适适用税额额幅度。现安
33、徽区域均在等省政府正式下发适用税额幅度，各地市再行划分、确定土地等级，以定税负。 新修订的的城镇镇土地使使用税暂暂行条例例，将将外资企企业纳入入城镇土土地使用用税征税税范围。对宁国二线、宁昌公司等外商投资企业税负将有所增加。 房产税、土土地使用用税的计计征范围围为城市市、县城城、建制制镇、工工矿区的的企、事事业单位位，大部部分水泥泥企业均均座落在在乡镇，对对于座落落在建制制镇的企企业要进进一步区区分是否否在镇政政府所在在地，处处在镇政政府所在在地以外外行政村村的企业业也无须须缴纳房房产税和和土地使使用税。u 城建税该税种区区别于房房产税和和土地使使用税，如如公司座座落在建建制镇城城市、县县城、
34、建建制镇、工工矿区，无无论是否否处于镇镇政府所所在地，均均需按55税率率计缴，仅仅为座落落在农村村地区可可减按11计缴缴。u 营业税前期公司司各基建建工程所所涉及的的营业税税及附加加，均由由当地税税务机关关直接征征收或委委托公司司代征，公公司主动动性较大大。但220066年122月222日财政政部、国国家税总总关于建建筑业营营业税若若干政策策问题的的通知（财财税2200661777号）文文件正式式实施后后，自220077年开始始，凡符符合纳税税人（施施工单位位从事跨跨区工程程提供建建筑业应应税劳务务的和纳纳税人在在劳务发发生地没没有办理理税务登登记或临临时税务务登记的的条件。税税务机关关可以建
35、建设单位位和个人人作为营营业税的的扣缴义义务人，等等同于个个人所得得税扣缴缴管理。公公司需承承担相关关税务法法律责任任。四、 税收稽查查业务管管理鉴于目前前中国的的税收体体系建设设尚不完完备，征征稽过程程中存在在“严税法法，宽征征收”状况，税税收政策策杂乱繁繁杂无序序。这就就要求我我们在规规范税收收核算，进进行税收收策划的的同时也也要重视视税收稽稽查工作作，也就就是“博弈”的过程程。(一) 注重对税税务稽查查过程的的把握1、 稽查前的的自查自自纠。对对照税法法及各项项税务文文件，对对各项具具体业务务进行调调整。2、 稽查中的的问题跟跟踪，分分析具体体业务情情况及性性质，做做好解释释说明。3、
36、稽查工作作底稿出出具前的的沟通协协调。(二) 注重对稽稽查时间间的控制制1、 稽查工作作底稿的的确认技技巧。2、 稽查工作作底稿与与处理决决定书时时间的把把握。3、 处理决定定书与限限期缴款款通知书书时间的的把握。(三) 注重对稽稽查关系系利益方方面的协协调1、 找准位置置，厚薄薄关系要要拿准。2、 稽查组内内的关系系要拿准准。3、 准确把握握地方税税务机关关与上级级税务机机关的关关系4、 征管机关关同稽查查机关的的关系要要拿准5、 税务机关关与政府府（财政政）的关关系要拿拿准。(四) 关键是对对税收制制度的学学习掌握握和业务务处理的的准确及及时第二章：保险业业务知识识一、保险险市场主主体介绍
37、绍市场主体体格局是是由三部部分组成成。第一主体体包括被被保险人人和经纪纪人。保保险经纪纪人是基基于投保保人的利利益，以以客户为为中心，为为投保人人与保险险人提供供中介服服务，并并依法收收取佣金金的单位位。第二主体体是保险险人与代代理人。保险代理人是指根据保险人的委托，向保险人收取代理手续费，并在保险人授权的范围内代为办理保险业务的单位和个人。 保险代理是维护保险公司利益的营销型人员。第三主体体包括公公估人和和保险合合同。保保险公估估人既可可受保险险人委托托，也可可受被保保险人委委托，不不代表投投、保双双方中的的任何一一方，而而是站在在独立的的立场上上，对委委托事件件做出客客观公正正的评价价，因
38、此此公估人人与保险险合同都都是中立立的地位位。二、保险险的四大大原则（1）保保险利益益原则：是指投投保人对对保险标标的具有有的法律律上承认认的利益益。衡量量投保人人对保险险标的是是否具有有保险利利益的标标志是看看投保人人是否因因保险标标的的损损害而遭遭受经济济上的损损失。（2）最最大诚信信原则：诚信即即诚实和和守信用用，这是是世界各各国立法法对民事事和商事事活动的的基本要要求。具具体来说说就是要要求一方方当事人人对另一一方当事事人不得得隐瞒、欺欺骗、作作到诚实实；任何何一方都都得善意意地、全全面地履履行自己己的义务务，作到到信用。保保险合同同中对于于诚信的的要求更更为严格格，要求求作到最最大诚
39、信信，即要要求保险险双方当当事人在在订立与与履行保保险合同同的整个个过程中中作到最最大化的的诚实守守信。（3）近近因原则则：它是是判断风风险事故故与保险险标的损损失之间间因果关关系，从从而确定定保险赔赔偿责任任的一项项基本原原则，长长期以来来它是保保险市场场上处理理赔案所所遵循的的重要原原则之一一。保险损失失的近因因，是指指引起保保险事故故发生的的最直接接、最有有效、起起主导作作用或支支配作用用的原因因。（4）损损失补偿偿原则：适用于于补偿性性保险合合同（主主要是财财险合同同）理赔赔的首要要原则。其其含义是是指当保保险标的的发生保保险责任任范围内内的损失失时，通通过保险险赔偿，使使被保险险人恢
40、复复到受灾灾前的经经济原状状，但不不能因损损失而获获得额外外收益。损失补偿偿原则的的限制条条件：以以实际损损失为限限；以保保险金额额为限；以保险险利益为为限；以以上述三三者中的的最低数数额为限限。三、保保险法的的要点（1）足足额保险险合同与与非足额额保险合合同按保险金金额与保保险标的的实际价价值的对对比关系系划分，保保险合同同可分为为足额保保险合同同与不足足额保险险合同。足额保险险合同又又称为全全额保险险合同，是是指保险险金额相相当于财财产的实实际价值值的保险险合同。在在这种情情况下，被被保险人人既可获获得充分分的经济济保障，也也不会多多支付保保险费。在在保险事事故发生生时，如如果保险险标的全
41、全部损失失，保险险人按实实际数额额如数赔赔偿。不足额保保险合同同又称低低额保险险合同，是是指保险险金额小小于财产产实际价价值的保保险合同同。这种种情况的的出现有有三种原原因：（11）由于于保险人人的规定定，借以以促使被被保险人人注意防防范风险险；（22）由于于被保险险人的自自愿，用用以节省省部分保保费（33）由于于财产价价值的上上涨，而而使财产产的实际际高于保保险金额额。在低额保保险合同同的情况况下，被被保险人人如果遭遭受保险险责任范范围内的的损失，就就可能得得不到充充分的经经济补偿偿。保险险人对被被保险人人损失的的赔偿责责任，仅仅以保险险金额为为限。对对其保险险金额以以外的部部分，保保险人不
42、不负责任任，视作作被保险险人自保保。在不不足额保保险合同同中，保保险人的的赔偿方方式多是是按比例例赔偿方方式，即即按保险险金额与与财产实实际价值值的比例例计算赔赔偿。 （2）如如实告知知原则根据我国国保险险法第第十七条条的规定定：订立立保险合合同，保保险人应应当向投投保人说说明保险险合同的的条款内内容，并并可以就就保险标标的或者者被保险险人的有有关情况况提出询询问，投投保人应应当如实实告知。投保人故故意隐瞒瞒事实，不不履行如如实告知知义务的的，或者者因过失失未履行行如实告告知义务务，足以以影响保保险人决决定是否否同意承承保或者者提高保保险费率率的，保保险人有有权解除除保险合合同。投投保人故故意
43、不履履行如实实告知义义务的，保保险人对对于保险险合同解解除前发发生的保保险事故故，不承承担赔偿偿或者给给付保险险金的责责任，并并不退还还保险费费。根据我国国保险险法第第17条条第款款的规定定，我国国适用的的是询问问告知制制。一般般情况下下，保险险公司可可以要求求投保人人填写保保险公司司印制的的投保单单，作为为对如实实告知义义务的履履行。当当保险标标的发生生转移或或者保险险标的的的危险增增加时，投投保人应应履行如如实告知知义务。（3）重重复保险险、共同同保险和和再保险险根据我国国新保保险法第第41条条第3款款的规定定：重复复保险是是指投保保人对同同一保险险标的、同同一保险险利益、同同一保险险事故
44、分分别向二二个以上上保险人人订立保保险合同同的保险险。从重重复保险险的定义义中，我我们可以以知道重重复保险险的构成成要件如如下：AA、投保保人必须须与数个个保险人人订立数数个保险险合同。投投保人与与数个保保险人订订立一个个保险合合同，不不构成重重复保险险，而是是共同保保险。BB、投保保人必须须是基于于同一保保险标的的、同一一保险利利益、同同一保险险事故订订立的保保险合同同。C、数数个保险险合同的的保险期期间必须须完全重重合或部部分重合合。具备备上述三三个条件件，即构构成重复复保险。共同保险险是由两两个或两两个以上上的保险险人同时时联合直直接承保保同一保保险标的的、同一一保险利利益、同同一保险险
45、事故而而保险金金额之和和不超过过保险价价值的保保险，也也称共保保。再保险是是指保险险人为了了分散风风险而将将原承保保的全部部或部分分保险业业务转移移给另一一个保险险人的保保险，国国际上称称为 “分保”。（4）财财产保险险保险金金额的确确定A、固定定资产的的保险金金额按照账面面原值确确定。账账面原值值是指在在建造或或购置固固定资产产时所支支出的货货币总额额。在账账面原值值与实际际价值比比较一致致的情况况下，可可采用此此方法。按账面原原值加成成数确定定。采用用此种方方法是在在账面原原值与实实际价值值相差过过大时，为为使被保保险人在在损失后后获得充充分保障障，可在在固定资资产账面面原值基基础上再再附
46、加一一定成数数，使之之趋近于于重置重重建价值值。按重置价价值确定定。重置置价是指指重新购购置或重重建该固固定资产产所需支支付的全全部费用用。当账账面原值值与实际际价值差差距过大大时，也也可直接接按重置置价确定定保险金金额。按其他方方式确定定。可以以依据公公估价或或评估后后的市价价由被保保险人确确定。固固定资产产的保险险价值是是按出险险时的重重置价值值确定。B、流动动资产的的保险金金额由被保险险人按最最近122个月任任意月份份的账面面余额确确定，或或由被保保险人自自行确定定。流动动资产的的保险价价值是出出险时的的账面余余额。C、账外外财产和和代保管管财产的的保险金金额其保险金金额可以以有被保保险
47、人自自行估价价或者按按照重置置价值确确定。账账外财产产和代保保管财产产的保险险价值是是出险时时的重置置价值或或者账面面余额。（5）残残值的确确定残值是指指保险财财产受损损后尚有有残留的的部分经经济价值值。残值值经协议议作折价价归被保保险人所所有，保保险人可可在支付付赔款时时予以扣扣除残值值后赔付付。（6）代代位求偿偿原则财产保险险运用“补偿原原则”及派生生的“代位求求偿原则则”。财产产保险就就是通过过特殊的的经济补补填方法法，修补补物质的的损失部部分,使使物质恢恢复到原原有水平平,因此此财产保保险又称称为“补偿性性合同” 。四、企业业风险分分析与保保险分析析从保险的的角度来来看，企企业存在在两
48、类风风险：一一是可保保风险，二二是不可可保风险险。1、楼宇宇或建筑筑物楼宇或建建筑物存存在的风风险，最最基本因因素是这这些建筑筑物的结结构、使使用的性性质及其其所在地地点。楼楼宇或建建筑物存存在的风风险主要要是自然然灾害和和意外事事故。楼楼宇与建建筑物存存在的风风险有如如下特点点：（1）可可能由于于火灾或或其它自自然灾害害（如台台风）造造成重大大损失；（2）遭遭受火灾灾或其它它自然灾灾害后导导致营业业收入损损失，并并且要在在建筑物物灾后修修复很长长一段时时间才能能恢复；（3）这这些风险险可以通通过保险险得到防防范，如如投保“财产一一切险”和“利润损损失险”可将上上述风险险加以转转移。2、机器器设备机器设备备除一般般的自然然灾害和和意外事事故风险险外，还还有一些些特殊风风险，如如离心力力引起断断裂、工工人操作作失误、电电气、电电压超负负荷，设设计、安安装铸造造内部引引起的损损失；机机器损坏坏导致营营业中断断的收入入损失。可可通过投投保财产产险、机机器损坏坏保险及及