企业基本业务核算.ppt-淘文阁

资源描述

《企业基本业务核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业基本业务核算.ppt（66页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、企业基本业务核算企业基本业务核算关注：融资并不是件易事关注：融资并不是件易事案例：案例：Baan开始寻求融资开始寻求融资一家荷兰商业软件公司一家荷兰商业软件公司Baan昨天宣称它聘请了Lazard投资银行协助其融资，并研究联合的可能性。该家投资银行的两位资深合伙人该家投资银行的两位资深合伙人正协助它筹集更多的权益资本并讨论长期的战略抉择。Baan还说还说，现在说这一战略选择到底是什么还为时过早，但不排除联盟的形式。国际商业机器公司（IBM）已经围绕Baan的系统生产了广泛的产品，微软公司与之也有许可协议。但分析家怀疑但分析家怀疑其竞争者是否会对此感兴趣。关注：融资并不是件易事关注：融资并不是件

2、易事这家荷兰集团说这家荷兰集团说，筹集权益资本是其优先考虑的事，“对于这一事件我们想要说，我们并不想刻意隐瞒什么，这并不是我们遇到了什么麻烦，我们在银行里还有197亿美元。LanBickerton文，引自金融时报2002年2月4日本章知识要点本章知识要点一，核算方法一，核算方法：账户设置、账务处理账务处理二，核算内容二，核算内容：筹资筹资业务、采购采购业务、生产生产业务、销售销售业务、财务成果分配财务成果分配业务一，筹资的核算一，筹资的核算（一）所有者投资（一）所有者投资（国家，法人，个人，外商）账户设置账户设置1，实收资本，实收资本（股本）（1）投资人作作为为资资本本投投入入到企业中各各种种

3、资资产产的价值，所有者权益类（2）无需偿还）无需偿还，长期周转使用2，银行存款，银行存款：存放于金融机构金融机构的货币资金3，固固定定资资产产：单单位位价价值值比较高，使使用用期期限限比较长，在使用过程中保持物质形态物质形态4，无形资产，无形资产：无实物形态无实物形态的非货币性长期资产非货币性长期资产5，原材料，产成品，原材料，产成品6，资本公积：，资本公积：因资本溢价，接受捐赠资本溢价，接受捐赠等取得的资本公积金筹资的核算筹资的核算“所有者投资所有者投资”账务处理账务处理借：借：银行存款固定资产原材料产成品无形资产贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）资本公积资本公积筹资的核算筹资的核算

4、（二）（二）“债权人投资债权人投资”账户设置账户设置1，短期借款，短期借款（1）向银银行行或或其其他他金金融融机机构构借入的偿偿还还期期在在1年年以以内内（含含1年年）的借款（2）账户仅仅记记录录本本金金（发生额），利利息息用用“预预提提费费用用”和和“财财务务费用费用”核算核算2，预提费用，预提费用：按期预提计入成本预提计入成本的费用，支付前形成负债3，财务费用，财务费用：为筹资筹资而发生的各项费用（1）借借方方核算：本期负担的利利息息支支出出（借款利息），汇汇兑兑损损失，相关手续费失，相关手续费（2）贷贷方方核算：本期获得的利利息息收收入入（存款利息），汇汇兑兑收收益益，结转结转“本年利润

5、本年利润”筹资的核算筹资的核算“短期借款短期借款”账务处理账务处理（1）取得）取得本金本金偿还偿还借：银行存款借：短期借款（本金本金A）贷：短期借款（本金本金A）贷：银行存款（2）计提）计提利息利息偿还偿还借：财务费用财务费用借：预提费用预提费用（利息利息A）贷：预提费用预提费用（利息利息A）贷：银行存款筹资的核算筹资的核算（二）（二）“债权人投资债权人投资”账户设置账户设置4，长期借款，长期借款（1）1年（不含年（不含1年）以上年）以上的借款（2）帐户不仅记录本金，而且记录利息不仅记录本金，而且记录利息（到期值）账务处理账务处理（1）本息本息发生发生（2）偿还偿还本息本息借：银行存款贷：长期

6、借款（本金本金A）借：财务费用财务费用借：长期借款（本息本息A）贷：长期借款（利息利息A）贷：银行存款案例：兴达公司发生资金筹集业务如下：兴达公司发生资金筹集业务如下例例1：收收到到国国家家1，000，000元元的的货货币币资资金金投投资资，款款项项已已存存入银行入银行借：银行存款1，000，000贷：实收资本1，000，000例例2，收到某单位，收到某单位投资投资的的全新设备全新设备一台，其价值一台，其价值450，000元元借：固定资产450，000贷：实收资本450，000例例3，收收到到M公公司司一一项项专专利利权权投投资资，双双方方协协商商确确定定其其价价值值为为600，000元元借：

7、无形资产600，000贷：实收资本600，000案例：兴达公司发生资金筹集业务如下：兴达公司发生资金筹集业务如下例例4，接受，接受捐赠全新设备捐赠全新设备一台，其市场价格为一台，其市场价格为80，000元元借：固定资产80，000贷：资本公积80，000例例5，从，从银行取得借款银行取得借款700，000元，偿还期为元，偿还期为6个月个月借：银行存款700，000贷：短期借款700，000例例6，向向建建设设银银行行申申请请取取得得一一项项三三年年期期，金金额额为为500，000元元的的借款借款，用于固定资产改扩建工程，用于固定资产改扩建工程借：银行存款50，000贷：长期借款50，000案例

8、：兴达公司发生资金筹集业务如下：兴达公司发生资金筹集业务如下例例7，月月末末计计提提短短期期借借款款利利息息4，900元元，长长期期借借款款利利息息1，500元元计提计提短息短息借：财务费用4，900贷：预提费用预提费用（短息短息）4，900长息长息核算核算借：财务费用1，500贷：长期借款长期借款（长息长息）1，500例例8，另另一一笔笔短短期期借借款款到到期期，以以银银行行存存款款支支付付借借款款本本金金40，000，利息利息1，200元元借：短期借款（本金）40，000预提费用预提费用（短息）1，200贷：银行存款41，200关注：采购与成本控制关注：采购与成本控制案例：案例：Renau

9、lt瞄准进一步降低成本的计划瞄准进一步降低成本的计划继过去两年降低间接费用继过去两年降低间接费用130亿法郎亿法郎（相当于203亿美元，198亿英镑）之后，法国的一家汽车集团Renault公司正计划采取进一步降低成本的行动。Renault公司的首席执行官斯密特称公司的首席执行官斯密特称，今年该集团将再降低成本70亿法郎，而且准备在2001年到2003年期间降低成本大约200亿法郎。同时，他还说同时，他还说：“我们的目标是使Renault公司成为全球最具竞争力的汽车制造商。”关注：采购与成本控制关注：采购与成本控制案例：案例：Renault瞄准进一步降低成本的计划瞄准进一步降低成本的计划在降低成

10、本方面在降低成本方面，过去一直是将组织结构调整的重点放在零部件采购和供应环节的管理上。在下一步，公司将进一步降低非制造性活动的成本，如降低产品营销环节的成本。正如斯密特自己所说正如斯密特自己所说：“在下一阶段，我们将降低从汽车出厂到销售到客户手中的全部过程中的有关成本。”TimBurt文，金融时报，2000年1月12日二，采购的核算二，采购的核算（一）（一）“采购业务采购业务”账户的设置账户的设置1，物资采购物资采购（材料采购，商品采购）期初余额期初余额（在途物资）企业购入材料等的采购成本采购成本：（1）买价：）买价：发票价格（2）采购费用：）采购费用：运杂费、合理损耗、入库整理费等入库入库材

11、料的“实际采购成本实际采购成本”注：注：支付时间有先后,需归集确定一次性结转结转入“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户借方借方期末余额期末余额（未入库在途物资）采购的核算采购的核算（一）（一）“采购业务采购业务”账户的设置账户的设置2，应交税金，应交税金应交增值税应交增值税（1）增值税：）增值税：对商品生产和流通中各环节生产和流通中各环节的新增价值征税（新增价值征税（17）（2）由企业代收代缴给国家，税负承担者为最终的消费者企业代收代缴给国家，税负承担者为最终的消费者供应商需求商采购金额X17销项进项销项进项销售金额X17进项税额（付）进项税额（付）应交未交增值税应交未交增值税（收）销

12、项税额（收）销项税额（3）应交税金应交增值税（负债类）已交纳已交纳的各种税金应交纳应交纳的各种税金如：增值税（进项税额）如：增值税（进项税额）如：增值税（销项税额）如：增值税（销项税额）多交多交税金应交未交应交未交税金采购的核算采购的核算（一）（一）“采购业务采购业务”账户的设置账户的设置2，应交税金，应交税金应交增值税应交增值税（4）价价外外税税：增值税专专用用发发票票，分别注明购价，售价，进项，销项税额，可直接核算（5）不作为采购费用，不归集入）不作为采购费用，不归集入“物资采购物资采购”帐户核算3，应付账款，应付票据，应付账款，应付票据（负债，贷余：贷余：应付未付款）4，预付账款，预付账

13、款（资产，借余：借余：未收回预付款）5，原材料，原材料（历史成本）：从“物质采购”账户结转确定采购的核算采购的核算（二）（二）“采购业务采购业务”账务处理账务处理1，验收入库前，验收入库前2，验收入库后，验收入库后借：物资采购物资采购（买价，采购费用买价，采购费用）借：原材料甲材料甲材料乙材料乙材料应交税金应交税金应交增值税应交增值税（进项进项）贷：物资采购贷：银行存款甲材料应付账款乙材料应付票据分配率分配率（元（元/吨）吨）（1）买价）买价17（2）不含一般采购费用）不含一般采购费用案例：兴达公司发生采购业务如下：兴达公司发生采购业务如下例例9，向向光光明明公公司司购购入入甲甲材材料料15吨

14、吨，每每吨吨8，000元元，买买价价为为120，000元元，增增值值税税进进项项税税额额为为20，400元元，合合计计140，400元已用元已用银行存款支付银行存款支付借：物资采购甲材料120，000应交税金应交增值税（进项）20，400贷：银行存款140，400例例11，根根据据合合同同规规定定，以以银银行行存存款款90，000元元预预付付东东方方工工厂厂购买乙材料款购买乙材料款借：预付账款90，000贷：银行存款90，000例例12，以，以银行存款银行存款55，100元元偿还前欠偿还前欠华伟公司华伟公司货款货款借：应付账款55，100贷：银行存款55，100X17%案例：兴达公司发生采购业

15、务如下：兴达公司发生采购业务如下例例10，向向华华伟伟公公司司购购入入乙乙材材料料5吨吨，每每吨吨6，000元元，丙丙材材料料10吨吨，每每吨吨10，000元元，两两种种材材料料的的买买价价共共130，000元元，增增值值税税进进项项税税额额为为22，100元元，代代垫垫包包装装费费3，000元元，签签发发并并承承兑兑6个个月月到期的到期的商业承兑汇票商业承兑汇票一张，面额为一张，面额为100，000元，元，余款暂欠余款暂欠借：物资采购133，000乙材料（含包装费）（含包装费）31，000（30，000200X5）丙材料（含包装费）（含包装费）102，000（100，000200X10）说明

16、：包装费分配率说明：包装费分配率3，000/（510）200元元/吨吨应交税金应交增值税（进项）22，100（130，000X17）贷：应付票据100，000应付账款55，100案例：兴达公司发生采购业务如下：兴达公司发生采购业务如下例例13，上上述述甲甲，乙乙，丙丙三三种种材材料料已已验验收收入入库库，结结转转其其实实际际采采购成本购成本借：原材料253，000甲材料120，000乙材料31，000丙材料102，000贷：物资采购253，000甲材料120，000（9）乙材料31，000（10乙）丙材料102，000（10丙）关注：建立标准成本会计系统有关注：建立标准成本会计系统有助于提高效

17、率助于提高效率案例：降低成本使案例：降低成本使SKF轴承集团获得发展轴承集团获得发展世界的主要轴承制造商世界的主要轴承制造商SKF公司宣称公司宣称：公司重组以后，1999年的实际业绩远远高于预期水平，该公司预计今年的市场需求将会比过去年份更旺。由于重组产生的大量成本由于重组产生的大量成本，导致该瑞典公司1998年亏损达到206亿瑞典克郎，1999年公司扭亏为盈，并实现利润177亿瑞典克郎，而分析家预测的1999年利润仅为177亿瑞典克郎。关注：建立标准成本会计系统有关注：建立标准成本会计系统有助于提高效率助于提高效率该公司首席执行官卡尔森称该公司首席执行官卡尔森称，在扭亏过程中，降低成本、提高

18、效率以及合理定价起到了非常重要的作用。他还说，在整个年度中，公司经营业绩不断提高，在第四季度实现利润693亿瑞典克郎，是全年业绩最好的时期，而在上年同期却亏损了18亿瑞典克郎。在本年度的大部分时间中在本年度的大部分时间中，公司为了减少存货，有计划地降低了产量，致使全年的销售量下降了26，降至367亿瑞典克郎。然而，公司宣称，该公司现在正逐步提高产量，以满足不断增长的市场需求。ChristopherBrown-Humes文，引自金融时报，2000年1月27日三，生产的核算三，生产的核算（一）制造业各种耗费的分类（一）制造业各种耗费的分类按与当期的产品生产的关系与当期的产品生产的关系，分为非生产费

19、用和生产费用非生产费用和生产费用1，非生产费用（期间费用），非生产费用（期间费用）（1）无直接关系，不计入产品成本）无直接关系，不计入产品成本（2）属某一时期时期的费用，如如：管理费用，财务费用，营业费用2，生产费用（制造成本），生产费用（制造成本）（1）直接相关）直接相关，计入产品成本计入产品成本（2）按计入产品成本的方式及用途方式及用途不同，分为直接和间接生产费用直接和间接生产费用生产的核算生产的核算（1）直接生产费用）直接生产费用：可直接计入直接计入某项产品成本1）直接材料）直接材料：直接形成产品实体2）直接人工）直接人工：直接从事产品生产3）其他直接支出）其他直接支出：直接人工的福利费

21、共同承担归集共同承担）分配率分配率待摊费用待摊费用|如如：产量，工人工资比例预提费用预提费用|（借借）期间费用帐户（非生产费用非生产费用）如：管理费用如：管理费用、财务费用财务费用生产的核算生产的核算（二）帐户的设置（二）帐户的设置2，产品完工后结转，产品完工后结转含直接和间借生产费用含直接和间借生产费用生产成本生产成本（贷贷）（借借）库存商品库存商品（实际成本）A完工成本完工成本产成品产成品AB完工成本完工成本产成品产成品BC完工成本完工成本产成品产成品C（借余借余）在产品成本在产品成本生产的核算生产的核算（1）直接费用账务处理）直接费用账务处理（2）间接费用账务处理）间接费用账务处理借：生

22、产成本借：制造费用（间）A产品（直）贷：原材料B产品（直）应付工资贷：原材料应付福利费应付工资累计折旧应付福利费银行存款等（3）制造费用分配处理）制造费用分配处理（4）完工产品入库）完工产品入库借：生产成本借：库存商品A产品A产品（间）B产品B产品（间）贷：生产成本A产品贷：制造费用B产品生产的核算生产的核算（三）帐务处理（三）帐务处理例例14，本本月月发发出出材材料料共共计计201，000元元，其其中中直直接接用用于于A产产品品的的64，800元元，用用于于B产产品品的的102，000元元；车车间间一一般般耗耗用用24，000元元，企业管理部门耗用企业管理部门耗用10，200元。元。借：生产

23、成本166，800A产品64，800B产品102，000制造费用24，000管理费用10，200贷：原材料201，000生产的核算生产的核算例例15，企业本月，企业本月应付职工工资应付职工工资如下：如下：生产工人生产工人工资工资140，000其中，制造其中，制造A产品产品工人工资工人工资80，000制造制造B产品产品工人工资工人工资60，000车间管理人员车间管理人员工资工资10，000企业管理人员企业管理人员工资工资30，000合计合计180，000借：生产成本140，000A产品80，000B产品60，000制造费用10，000管理费用30，000贷：应付工资180，000生产的核算生产的

24、核算例例16，兴达公司按工资总额的，兴达公司按工资总额的14计提职工福利费计提职工福利费借：生产成本19，600（140，000X14）A产品11，200（80，000X14）B产品8，400（60，000X14）制造费用1，400（10，000X14）管理费用4，200（30，000X14）贷：应付福利费25，200（180，000X14）例例17，用银行存款用银行存款6，000元元支付本季度支付本季度财产保险费财产保险费借：待摊费用待摊费用6，000贷：银行存款6，000生产的核算生产的核算例例18，提现提现180，000元元支付职工工资支付职工工资（1）提现）提现借：现金180，000贷

25、：银行存款180，000（2）发薪）发薪借：应付工资180，000贷：现金180，000例例19，预提预提应由应由本月本月负担的负担的短期借款利息短期借款利息1，000元元借：财务费用1，000贷：预提费用1，000例例20，月末摊销月末摊销应由应由本月负担的财产保险费本月负担的财产保险费2，000元元借：管理费用2，000贷：待摊费用2，000生产的核算生产的核算例例21，计计提提本本月月固固定定资资产产折折旧旧20，000元元，其其中中：车车间间生生产产用用固固定定资资产产折旧费为折旧费为5，000元，元，企业管理部门企业管理部门固定资产折旧费为固定资产折旧费为15，000元元借：制造费用

26、5，000管理费用15，000贷：累计折旧20，000例例22，用用银银行行存存款款3，000元元支支付付办办公公费费，其其中中车车间间办办公公费费1，600元元，企业管理企业管理办公费办公费1，400元元借：制造费用1，600管理费用1，400贷：银行存款3，000生产的核算生产的核算例例23，月末，按生产，月末，按生产A，B产品生产工人工资比例分配制造费用产品生产工人工资比例分配制造费用制造费用总额制造费用总额1，制造费用分配率，制造费用分配率生产工人工资总额生产工人工资总额（1）“制造费用制造费用”借方总额借方总额24，00010，0001，4005，0001，60042，000（14）

27、（15）（16）（21）（22）（2）生产工人工资总额）生产工人工资总额80，00060，000140，000（15A）（15B）（3）制造费用分配率）制造费用分配率42，000/140，0000.3生产的核算生产的核算2，某某种种产产品品应应负负担担的的制制造造费费用用该该种种产产品品生生产产工工人人工工资资总总额额X制制造造费费用用分分配率配率制造费用分配表制造费用分配表产品名称产品名称分配标准（工资比例）分配标准（工资比例）分配率分配率分配金额分配金额A产品产品80，0000.324，000B产品产品60，0000.318，000合计合计140，0000.342，000生产的核算生产的核

28、算例例23，月末，按生产，月末，按生产A，B产品生产工人工资比例分配制造费用产品生产工人工资比例分配制造费用1，计算，计算“制造费用分配率制造费用分配率”：42，000/140，0000.32，计算，计算“某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用”A：80，000X0.324，000B：60，000X0.318，0003，“分配制造费用分配制造费用”会计处理会计处理借：生产成本42，000A产品24，000B产品18，000贷：制造费用42，000生产的核算生产的核算例例24，本本月月生生产产A产产品品100件件，B产产品品200件件，已已全全部部完完工工，结结转转其其产产品品生产成本

29、生产成本产品生产成本计算表产品生产成本计算表20XX年X月份成本项目成本项目A产品（产品（100件）件）B产品（产品（200件）件）总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本直接材料直接材料（14）64，800648102，000510直接工资直接工资（15）80，00080060，000300其他直接支出其他直接支出（16）11，20011284，0042制造费用制造费用（23）24，00024018，00090合计合计180，0001，800188，400942生产的核算生产的核算例例24，本本月月生生产产A产产品品100件件，B产产品品200件件，已已全全部部完完工工，结结

30、转转其其产产品品生产成本生产成本1，编制，编制“产品生产成本计算表产品生产成本计算表”A产品产品：180，000，B产品：产品：188，4002，“结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本”会计处理会计处理借：库存商品库存商品368，400A产品180，000B产品188，400贷：生产成本368，400A产品180，000B产品188，400关注：销量越大，单位成本越小，关注：销量越大，单位成本越小，盈利能力也就增强了盈利能力也就增强了案例：诺基亚公司案例：诺基亚公司诺基亚公司可真是蒸蒸日上诺基亚公司可真是蒸蒸日上：随着它的手机市场份额在过去三年里的不断扩大，它的营业利润率在去年达到了235

31、，诸如零配件短缺和供求失衡等一些因素，对其营业利润提高帮了大忙，但这个数据（指235）也显示了规模经济的重要性。关注：销量越大，单位成本越小，关注：销量越大，单位成本越小，盈利能力也就增强了盈利能力也就增强了规模上去了，单位成本自然就降下来了规模上去了，单位成本自然就降下来了，而且还能够向供应商施加压力尤其是在零配件短缺的时候。规模效应还增强了诺基亚整合市场的能力，使其通过营销提高品牌知名度，增强了新产品的攻势。去年，有占总收入的9的研发预算支持新产品的开发上市。与老对手摩托罗拉和爱立信一样，诺基亚手机销售行情看好，预计第一季度的销售量会超过去年第四季度。但随着诺基亚市场份额的扩大和手机供求逐

32、渐平衡，利润率可能会逐渐降低。引自金融时报，2000年2月2日；四，销售的核算四，销售的核算（一）账户的设置（一）账户的设置1，收入类，收入类主营业务收入主营业务收入：因销售商品销售商品，提供劳务提供劳务，让渡资产让渡资产等日常活动产生2，费用类，费用类（1）主营业务成本）主营业务成本：与主营业务收入配比（时间，因果）（2）主营业务税金及附加）主营业务税金及附加1）核算日日常常活活动动应负担的如如：营营业业税税、消消费费税税、教教育育费费及及附附加加和资资源源税税、土地增值税土地增值税等2）不核算）不核算：增值税增值税、所得税所得税（3）营业费用）营业费用销销售售商商品品中发生的如如：装装卸卸

33、费费、运运输输费费、展展览览费费、广广告告费费、销销售售机机构构职工工工资及福利费工资及福利费、业务费业务费、包装费包装费，保险费保险费等经营费用销售的核算销售的核算（一）账户的设置（一）账户的设置3，资产类（结算），资产类（结算）银行存款，应收账款，应收票据（商业汇票）4，负债类，负债类（1）预收账款（2）应应交交税税金金应交增增值值税税（销销项项）、应交营营业业税税、应交消消费费税税、应交资源税资源税、应交土地增值税土地增值税等（3）其他应交款）其他应交款1）应应交交税税金金、应应付付股股利利之之外外，其他各种应应交交教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费、应交住房公积金应交住

34、房公积金等2）辨析：）辨析：“其他应付款”、“其他应收款”辨析辨析“其他应付款其他应付款”、“其他应收款其他应收款”其他应付款其他应付款（流动负债）：企业应付应付、暂收其他单位暂收其他单位或个人个人的款项。如如：（1）职工未按期领取的工资（拖欠个人工资拖欠个人工资）（2）应付经营租入固定资产租入固定资产和包装物包装物租金（应付租金应付租金）（3）计算）计算出应交给工会部门工会部门的工会经费等（工会经费工会经费）（4）存入保证金）存入保证金（收入收入包装物押金押金）其他应收款其他应收款（流动资产）：除应收票据除应收票据、应收账款应收账款、预付账款之外预付账款之外，其其他各种应收他各种应收、暂付暂

35、付款项。如如：（1）应收的各种赔款、罚款（应收赔应收赔、罚款罚款）（2）应收出租包装物出租包装物租金（应收租金应收租金）（3）应向职工向职工收取的各种垫付款项垫付款项（代垫差旅费代垫差旅费等）（4）存出保证金）存出保证金（租入包装物支付支付的押金押金）借：管理管理费用费用借：银行存款银行存款贷：营业外收入营业外收入其他业务收入其他业务收入现金现金销售的核算销售的核算（二）账务处理（二）账务处理1，核算销售收入，核算销售收入2，核算预收款项，核算预收款项借：银行存款（1）预收时）预收时借：银行存款应收账款贷：预收账款预收账款应收票据（2）交货时）交货时借：预收账款贷：主营业务收入主营业务收入

36、贷：主营业务收入主营业务收入应交税金应交税金应交增值税（销项）应交增值税（销项）3，核算销售成本（费用），核算销售成本（费用）（1）借：主营业务成本主营业务成本（3）借：主营业务税金及附加主营业务税金及附加贷：库存商品贷：应交税金应交税金应交营业税应交营业税（2）借：营业费用营业费用其它应交款其它应交款教育费及附加教育费及附加贷：银行存款等销售的核算销售的核算例例25，向向SH公公司司销销售售A产产品品80件件，每每件件3，000元元，销销售售收收入入240，000元元，按按规规定定应应交交增增值值税税40，800元元，价价税税合合计计280，800，已已收收到到存存入入银银行行借：银行存款2

37、80，800贷：主营业务收入主营业务收入240，000应交税金应交增值税（销项销项）40，800例例26，销销售售给给MG公公司司B产产品品220件件，每每件件1，200元元，按按规规定定计计算算应应交交增增值值税税44，880元元，商商品品已已经经发发出出并并收收到到购购货货单单位位开开出出承承兑兑的的商商业业汇汇票票一一张，金额为张，金额为308，880借：应收票据308，880贷：主营业务收入主营业务收入264，000应交税金应交增值税（销项销项）44，880销售的核算销售的核算例例27，销销售售给给BD公公司司A产产品品10件件，每每件件3，000元元，按按规规定定计计算算（17）应应

38、交交增增值值税税5，100元元，采采用用托托收收承承付付结结算算方方式式，企企业业根根据据发发票票，帐帐单单等等凭证，已向银行办妥托收手续，但凭证，已向银行办妥托收手续，但货款未收到货款未收到。借：应收账款35，100贷：主营业收入30，000应交税金应交增值税（销项销项）5，100例例28，根根据据合合同同规规定定，预预收收LK公公司司购购买买B产产品品价价税税款款20，000元元存存入入银银行行借：银行存款20，000贷：预收账款20，000销售的核算销售的核算例例29，接接到到银银行行通通知知，采采用用托托收收承承付付结结算算方方式式销销售售的的A产产品品10件，件，价税款已收妥入帐价税

39、款已收妥入帐借：银行存款35，100贷：应收账款35，100例例30，以以银银行行存存款款支支付付销销售售产产品品的的广广告告费费300元元，装装卸卸费费200元元借：营业费用500贷：银行存款500销售的核算销售的核算例例31，假假设设兴兴达达公公司司销销售售的的A，B两两种种商商品品属属于于应应征征收收消消费费税税的的商商品品，按规定按规定计算应交消费税计算应交消费税（税率（税率10）53，400元元1，A，B商品销售额商品销售额240，000264，00030，000534，000（例（例25）（例（例26）（例（例27）2，计算应交消费税，计算应交消费税534，0001053，4003

40、，会计处理，会计处理借：主营业务税金及附加53，400贷：应交税金应交消费税应交消费税53，400例例40，计计算算应应缴缴纳纳教教育育费费及及附附加加1，000元元，城城市市维维护护建建设设税税1，800（对照例31）借：主营业务税金及附加2，800贷：其他应交款其他应交款教育费及附加教育费及附加1，000应交税金应交城市维护建设税应交城市维护建设税1，800销售的核算销售的核算例例32，月末，月末计算计算并并结转已售商品结转已售商品的的销售成本销售成本1，主营业务成本商品销售数量，主营业务成本商品销售数量单位成本单位成本库存商品总成本：期初余额本期完工入库额库存商品总成本：期初余额本期完工

41、入库额2，库存商品单位成本，库存商品单位成本库存商品数：期初余量本期完工入库量库存商品数：期初余量本期完工入库量3，设设期期初初A产产品品结结余余20件件，总总成成本本32，400元元，B产产品品结结余余50件件，总总成成本本49，100元。元。本月完工入库本月完工入库A，B产品数量及总成本产品数量及总成本（见例例24“产品生产成本计算表”）（1）A产品单位成本产品单位成本（32，400180，000）/（20100）1，770（2）B产品单位成本产品单位成本（49，100188，400）/（50200）950销售的核算销售的核算例例32，月末，月末计算计算并并结转已售商品结转已售商品的的销售

42、成本销售成本4，计算并结转，计算并结转已售已售A，B产品产品的销售成本的销售成本（1）已售）已售A产品销售成本产品销售成本901，770159，300（例例25：80件，例例27：10件）（2）已售）已售B产品销售成本产品销售成本220950209，000（例例26：220件）（3）会计处理）会计处理借：主营业务成本368，300贷：库存商品368，300A产品159，300B产品209，000关注：利润究竟有多大关注：利润究竟有多大案例：案例：Selfridges销售收入增长销售收入增长12昨天，昨天，Selfridges，一个连锁百货商店，一个连锁百货商店，宣布在新的会计年度的前15周，销

43、售收入增长了12，从而继续成为英国最强大的零售商之一。分析家指出分析家指出，4月可能会影响销售。但Selfridges说，它在开张仅18个月的Manchester分店实行了新的供货方案，使该地区的销售在本期内增加了23。重新装修了牛津大街的旗舰店重新装修了牛津大街的旗舰店，使该处的销售增长了10。但是，分析家警告说但是，分析家警告说，下半年相对增长速度可能会放慢。关注：利润究竟有多大关注：利润究竟有多大案例：案例：Selfridges销售收入增长销售收入增长12有分析家认为有分析家认为：“这是相当不错的业绩，但我认为到了下半年，情况会变得对它们非常不利。”财务经理财务经理PeterWillia

44、ms说说：“我认为这是客观的评论。但是，虽然下半年销售链会受到影响，但比起去年，我们的存货情况还是有很大的改善。”但是但是，它的利润有多大呢?引自金融时报，2000年5月19日五，财务成果的核算五，财务成果的核算（一）利润形成帐户设置（一）利润形成帐户设置1，收入类，收入类（1）营营业业外外收收入入：核算罚罚款款净净收收入入，固固定定资资产产盘盘盈盈（处处置置净净收收益益），出出售售无无形形资资产收益产收益等（2）其其他他业业务务收收入入：核算主主营营业业收收入入以以外外的，材材料料销销售售、代代购购代代销销、包包装装物物出出租租等收入（3）投资收益）投资收益：核算企业对外投资对外投资，所取得

45、的收益收益或发生的损失损失2，费用类，费用类（1）营营业业外外支支出出：核算罚罚款款支支出出，捐捐赠赠支支出出，非非常常损损失失，固固定定资资产产盘盘亏亏（处处置置净净损失损失）等（2）其他业务支出）其他业务支出：核算其他销售或业务其他销售或业务的成本成本、费用费用及税金附加税金附加等支出（3）所得税）所得税：利润总额利润总额33借：所得税所得税贷：应交税金应交所得税应交所得税财务成果的核算财务成果的核算（一）利润形成帐户设置（一）利润形成帐户设置3，所有者权益类，所有者权益类本年利润本年利润：核算净利润（净损失），期末结转后无余额结转入结转入的各项费用各项费用结转入结转入的各项收入各项收入（

46、含所得税含所得税）（本年净亏损本年净亏损）本年净利润本年净利润年末结转年末结转本年净利润净利润（年末结转年末结转本年净亏损净亏损入入“利润分配利润分配”帐户贷方贷方入入“利润分配利润分配”帐户借方借方）财务成果的核算财务成果的核算（二）利润形成帐务处理（二）利润形成帐务处理1，结转费用项，结转费用项2，结转收入项，结转收入项借借：本年利润本年利润借借：主营业务收入收入贷贷：主营业成本成本其他业务收入主营业税金及附加税金及附加营业外收入其他业务支出支出投资收益收益营业外支出贷贷：本年利润本年利润管理费用费用财务费用3，本年净利润（净亏损），本年净利润（净亏损）营业费用转入本年利润帐户贷方本年利润

47、帐户贷方的收入总额收入总额所得税税转入本年利润帐户借方本年利润帐户借方的费用总额费用总额财务成果的核算财务成果的核算例例33，兴兴达达公公司司售售出出甲甲材材料料10吨吨，价价款款10，000元元，增增值值税税1，700元元，价价税税合合计计11，700元元存入银行存入银行。借：银行存款11，700贷：其他业务收入其他业务收入10，000应交税金应交增值税（销项销项）1，700例例34，以以银银行行存存款款购购入入一一台台不不需需安安装装的的设设备备一一台台，买买价价30，000元元，增增值值税税5，100元，当即交付生产车间使用。元，当即交付生产车间使用。借：固定资产35，100（非抵扣项目

48、）（非抵扣项目）贷：银行存款35，100例例35，以，以银行存款支付银行存款支付公司公司电话费电话费800元，元，增值税（进项税额）增值税（进项税额）100元元。借：管理费用900（非抵扣项目）（非抵扣项目）贷：银行存款900财务成果的核算财务成果的核算例例36，出租包装物，出租包装物，收到押金收到押金14，000借：现金14，000贷：其他应付款其他应付款14，000（存入保证金）（存入保证金）例例37，出出租租包包装装物物，收收到到租租金金收收入入20，000元元，增增值值税税3，400元元，款款项项存入银行存入银行借：银行存款23，400贷：其他业务收入其他业务收入20，000应交税金应

49、交增值税3，400例例38，结转结转上述上述出租包装物出租包装物的的成本成本12，000元元借：其他业务支出其他业务支出12，000贷：包装物12，000财务成果的核算财务成果的核算例例39，摊销本月递延资产摊销本月递延资产（开办费）（开办费）1，800元，元，无形资产无形资产3，000元元借：管理费用4，800贷：递延资产递延资产1，800无形资产无形资产3，000例例40，计算应缴纳教育费及附加计算应缴纳教育费及附加1，000元，元，城市维护建设税城市维护建设税1，800借：主营业务税金及附加2，800贷：其他应交款其他应交款教育费及附加教育费及附加1，000应交税金应交税金城市维护建设税

50、城市维护建设税1，800例例41，从其他单位，从其他单位分得投资利润分得投资利润6，000元，元，存入银行存入银行借：银行存款6，000贷：投资收益投资收益6，000财务成果的核算财务成果的核算例例42，出出售售一一台台机机床床，获获23，000元元存存行行，原原始始成成本本82，000，累计已提折旧累计已提折旧68，000元元处置固定资产净收益售价（收入）售价（收入）23，000实际价值实际价值82，00068，00014，000营业外收入（净收益）营业外收入（净收益）23，00014，0009，000借：银行存款23，000累计折旧累计折旧68，000贷：固定资产固定资产82，000营业外

展开阅读全文