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1、L/O/G/O企业文化与企业内部控制企业文化与企业内部控制山西财专 高翠莲内部控制五要素内部环境是基础 控控 制制内内 容容 控制活动控制活动运作制度运作制度 运作流程运作流程分工落实分工落实 考核评价考核评价企业文化企业文化企业制度企业制度 企业原则企业原则 组织架构组织架构内部环境内部环境信息与沟通信息与沟通信息发布渠道信息发布渠道信息沟通机制信息沟通机制风险评估风险评估监事会内部审计委员会内部监察委员会 内部监督内部监督 市场风险市场风险 财务风险财务风险 信用风险信用风险 丰丰 田田 迷迷 途途 20082008年成为多年以来首超通用汽车年成为多年以来首超通用汽车的全球销量冠军,兑现了
2、争做世界的全球销量冠军,兑现了争做世界第一的诺言。然而,还没来得及品第一的诺言。然而,还没来得及品尝胜利的喜悦,受累于金融危机,尝胜利的喜悦,受累于金融危机,丰田丰田2008200920082009财年净亏损财年净亏损43704370亿亿日元,这是其创立日元,这是其创立7171年以来的首次年以来的首次运营亏损。运营亏损。快速扩张所带来的弊端,快速扩张所带来的弊端,在金融危机时集中爆发。数代人苦在金融危机时集中爆发。数代人苦心经营的心经营的“重质量、重信誉重质量、重信誉”的丰的丰田品牌形象,面临着严峻考验。田品牌形象,面临着严峻考验。丰田章男丰田章男丰田的反思丰田的反思过度的快速扩张。过度的快速
3、扩张。而其在人才管理、质量管理、而其在人才管理、质量管理、产品设计、技术研发等方面的发展速度却无法产品设计、技术研发等方面的发展速度却无法与扩张速度同步。与扩张速度同步。过度的低成本战略。过度的低成本战略。过度追求低成本的战略必过度追求低成本的战略必然会牺牲产品质量。然会牺牲产品质量。老化的品牌经营战略老化的品牌经营战略 。一味追求品牌价值数一味追求品牌价值数字化,忽视品牌经营的根本。字化,忽视品牌经营的根本。缺失的企业文化。缺失的企业文化。过于迷恋快速扩张,放弃以过于迷恋快速扩张,放弃以往稳扎稳打、重质量、重信誉的企业文化,终往稳扎稳打、重质量、重信誉的企业文化,终于铸成大错。于铸成大错。企
4、业内部控制的要求企业内部控制的要求经济控制与文化控制并重制度主义和人本主义并举刚性控制与柔性控制兼备激励机制与约束机制并用公司治理与企业管理兼容文化的含义 “文化”一词在中国古代,指的是“人文化成”和“以事教化”,就是以“文”为形式,以“教”为手段,达到“化”的目的。这与今天西方语言的“文化”一词所指的培养、教育、改变、发展的意思大致相同。“文”是慢慢积累的意思,文化就是通过培养、教育,使人慢慢地改变,逐步发展。中国传统文化的目的性十分明确,那就是文治教化。企业文化的内涵 企业文化是指企业在长期的生存和发展中所形成的,为企业多数成员所共同遵循的最高目标、基本信念、价值标准和行为规范。企业文化的
5、内容包括五个要素:即中心要素、品质化要素、物质化要素、催化要素和习俗化要素。中心要素是价值观念、精神境界、理想追求;品质化要素是普遍存在于企业职工身上的素质和素养,如服务意识、质量意识、协作意识等;物质化要素是指企业对外提供的物质产品、技术服务、环境保护、社会赞助和企业内部的厂房、环境布置等;企业文化的内涵企业文化的内涵 催化要素,是一个企业的教育培训、科学技术、文化艺术和规章制度。是“化”的具体手段。习俗化要素,是指企业的风俗、习惯、传统、仪式等。企业文化生长发育的最终目标,就是科学要素转化为习俗化要素。如尊重与理解、质量第一、顾客至上、团队合作诚实守信等成为全体员工的习惯,成为自然而然的风
6、气,企业文化就真正建成了。即习惯成自然。企业文化与内部控制的关系企业文化与内部控制的关系 中国传统文化历来以人为本,认为“人者,五行之秀气也”,有“人为万物之灵”的之说,说的是尊重人性,主张人与自然的和谐。企业文化就是通过人和人之间的行为活动,不断进化集聚而成。企业文化扎根于企业,依附于企业,最活跃的因素是人。离开人去谈企业文化,就是无源之水。企业文化与内部控制的关系企业文化与内部控制的关系 2004年COSO委员会发布的企业风险管理整合框架指出:所有企业的核心都是人,他们的个人品性,包括诚信、道德价值观和胜任能力是内部环境中最重要的因素。著名管理大师道格拉斯.麦格雷戈提出的关于人性的两种观点
7、:一种是消极的X理论,一种是积极的Y理论。企业文化与内部控制的关系企业文化与内部控制的关系 从内部控制的演进过程可以看出,内部控制产生的早期,所采取的一系列强制约束手段是基于人性假设的X理论,随着管理理论和内部控制的不断发展和完善,人们开始认识到人是内部控制的主体和主导力量,提倡充分发挥人的积极性和主观能动性。其基于的人性假设在很大程度上体现的是Y理论。企业文化与内部控制的关系 但X理论和Y理论都存在其固有的局限性。而将这两种理论结合起来并维系两者之间恰当的平衡才是科学、合理的选择。因此,内部控制不仅应该包括各种刚性意味浓厚的约束性控制活动,而且应该包括诱导人的主动性、创造性的激励机制和企业文
8、化。内部控制的逻辑起点是自我管理,而自我管理是企业文化的基本内容。良好的企业文化能促进内部控制的建设,而完善的内部控制能进一步规范和提升企业文化。企业文化与内部控制的关系企业文化与内部控制的关系 著名经济学家于光远先生指出:“国家富强在于经济,经济繁荣在于企业,企业兴旺在于管理,管理优劣在于文化”。缺乏优秀文化的企业,就像一个没有个性和创业激情的人,终将在市场竞争中湮没沉沦,失去竞争力。只有优秀的企业文化才能为内部控制的有效性提供有力保证。因为,规章制度的生命力在于执行,没有优秀的企业文化,就不能统一领导和全体员工的思想和意志,就不能激发其潜力和热情,就不能培育对企业的认同感,就不能形成卓越的
9、执行力。企业文化与内部控制的关系 企业制度建设中,企业文化建设是基础,内部控制制度是手段。文化是“基因”,是“隐性的制度安排”,是基础动力,是催化剂;内部控制制度是“显性的制度安排”。只有将二者有机地结合起来,才能凝聚起企业全部的力量。实践证明:道德使之不愿,法律使之不敢,制度使之不能,但任何制度在串通舞弊面前都显得苍白无力。因此,道德建设更重要。企业文化与内部控制的关系 从美国的安然公司破产到世通公司的财务丑闻,从中国蓝田股份、四川长虹30亿巨额应收账款欠款案、中航油巨额亏损到三鹿毒奶粉事件,无不显示企业出现内部控制无力或失效的原因并非只在于内部控制刚性制度的不足,而更大程度上在于软控制的缺
10、失。因此,内部控制不仅仅是经济控制还是一种文化控制。企业文化通过意识观念的渗透和同化,内在地影响人的行为方式,从而影响内部控制的实施。企业文化与内部控制的关系 2010年富士康11连跳,是企业的悲哀,也是社会的悲哀。而富士康不问苍生问鬼神,请五台山的高僧做法事,难道这就是富士康的企业文化吗?其严格的制度控制,搞所谓的“陷阱测试”换来了什么?只能说明富士康只有企业,没有文化。长期的单纯的高压政策的结果只能导致“不在沉没中爆发,就在沉没中灭亡”。近一段时期我国发生的一系列社会问题也需要我们反思。企业文化与内部控制的关系 科学合理的内部控制和良好的企业文化必须相互促进、有效结合。内部控制制度是企业正
11、常运营的行为标准,而企业文化则是统一员工思想和价值观念的黏合剂。企业必须坚持以人为本、统筹兼顾地建设自身的企业文化,积极探索营造具有自身特色的文化氛围,通过以良好的文化理念促进内部控制力的不断增强。企业文化建设的内容和方法 企业文化实质上是企业自身的象征和标志。例如美国IBM公司的“服务”文化、微软的“人”文化、日本索尼公司的“开拓者”精神等,都是与众不同的很富有个性特点的企业实例。然而,我国国有企业除“海尔”、“联想”等外,大部分国有企业未能形成富有特色的企业文化,有的只是千篇一律雷同的如“团结、进取、开拓、创新”之类的标准化词语组成企业文化。企业文化建设的内容和方法 如同仁堂的“同修仁德”
12、:遵守“炮制虽繁,必不敢省人工,品位虽贵必不敢减物力”的古训,树立“修合无人见,存心有天知”的自律意识,坚持“德、诚、信”的优良传统,提出了“建名牌,争一流”的奋斗目标,即创建国际传统医药企业中的知名品牌;争创一流的职工队伍、一流的药品质量、一流的营销服务、一流的企业文化、一流的工作作风。同仁堂企业文化建设的内涵主要是:讲求经营之道,培育企业精神,塑造企业形象。包括:诚实守信,以义取利;以质取胜,创新发展;以人为本,团结奋进;“同修仁德,济世养生”。企业文化建设的内容和方法 企业文化实质是“人的文化”,企业职工是企业的主体,建设企业文化就必须以提高人的素质为根本,把着眼点放在人上,达到凝聚人心
13、、树立共同理想;规范行动、形成良好的行为习惯;塑造形象、扩大社会知名度的目的。企业文化建设的关键在于要让文化经历从理念到行动、从抽象到具体、从口头到书面的过程。要得到员工的理解和认同,转化为员工的日常工作行为。企业文化建设的内容和方法 企业文化建设也就是把理念转化为行动的过程,实现员工自己的工作与企业文化相结合。为此,要求人力资源要围绕企业文化,围绕核心价值观开始工作,将企业文化导入日常工作中。因此要做好学习型组织建设,抓好科学文化知识和专业技能培训;做好思想政治工作等相关工作。企业高层领导者是塑造企业文化的楷模,所以,培育卓越的企业经营管理者,是带动企业文化建设的有效途径。企业文化建设的内容
14、和方法 企业文化建设是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程,不是一朝一夕所能实现的,它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。因此,企业内部的文化学习、宣传和鼓励就显得极为重要。一般可采取员工手册的方式,让全体员工人手一册,并定期学习和培训;还可以举办内部刊物,墙报、标语来强化员工对共同价值观的认同。不断重复,潜移默化。海尔的“日事日毕,日清日高”。高速公路:“司机一杯酒,亲人两行泪。”“家人等你平安归来。”企业文化建设的内容和方法企业文化建设的内容和方法 企业文化建设突出在“建”字上,是基于策划学、传播学的,企业文化建设的方法通常可采用:1.1.早会学习。早会学习。早会就是在每天上班前
15、用若干时间宣讲公司的价值观念。2.2.思想小结。思想小结。思想小结就是定期让员工按照企业文化的内容对照自己的行为,自我评判是否做到了企业要求,又如何改进。3.3.张贴标语。张贴标语。把企业文化的核心观念写成标语,张贴于企业显要位置。企业文化建设的内容和方法 4.4.先进典型。先进典型。通过典型员工可形象具体地 表明“何为工作积极”、“何为工作主动”、“何为敬业精神”、“何为高效率”,从而提升员工的行为。5.5.权威宣讲。权威宣讲。引入外部的权威进行宣讲是一种企业文化建设的好方法。6.6.参观学习。参观学习。向广大员工暗示:企业管理当局对员工所提出的要求是有道理的,因为别人已经做到了,我们应该改
16、进工作向别人学习。7.7.典范故事。典范故事。有关企业的典型故事在企业内部流传,会起到企业文化建设的作用。企业文化建设的内容和方法8.8.史料陈列。史料陈列。陈列企业文化史料,传承传统文化。9.9.文体活动。文体活动。通过唱歌、跳舞、体育比赛、国庆晚会,元旦晚会等,把企业文化的价值观深入人心。10.10.引进新人。引进新人。引进新的员工,必然带来些新的文化,新文化与旧文化融合就形成另一种新文化。11.11.互评活动。互评活动。员工对照企业文化通过互评活动,摆明矛盾,消除分歧,改正缺点,发扬优点,明辨是非,以达到工作状态的优化。12.12.领导榜样。领导榜样。在企业文化形成的过程当中,领导人的榜
17、样作用有很大的影响。四、企业领导者的文化魅力与作用四、企业领导者的文化魅力与作用 企业内部控制制度建设和企业文化建设都受到企业领导人的个人意志和素质的影响。在企业文化的建设中,领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用,他的言行将决定着企业文化建设的方向和内容,决定着企业文化建设的形式和内涵。企业领导者的文化魅力与作用 人常说:上梁不正下梁歪;榜样的力量是无穷的;火车跑得快,全靠车头带。企业文化不是束之高阁的彩球,也不是哗众取宠的装饰。企业文化建设重点不在于研究部署,而在于组织领导、具体落实和不时检查督促。在于领导者的带头严格遵守,所谓身教胜于言教,“桃李不言,下自为蹊”。如此才能得到员工的敬
18、佩和支持,才使企业文化的推行得以顺利进行。企业领导者的文化魅力与作用 企业高层领导的思想观念、价值取向、创新能力、言行举止等直接决定企业文化的形成和建设。企业各级领导要自觉提高自身的道德修养,做到诚信、正直、公正,通过以身作则和言传身教,靠自身的道德感染力,激发员工的价值观和道德观。通过关心尊重员工、取信于员工使员工逐步形成从“要我遵守”到“我要遵守”、“从领导做起”到“从自身做起”的文化理念和自觉行动和敬业爱岗、勤勉尽责的道德规范,从根本上提高内部控制的执行力。烧香拜拂做法事是没用的。高压强制会适得其反。企业领导者的文化魅力与作用 泰勒曾指出:“在引进最好的制度之后,获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键,也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业,必须要有企业文化的支撑。没有文化支撑的企业是没有灵魂的企业,是没有生命力的企业。结 论 企业文化是企业内部控制的基础动力,只有j加强企业文化建设,才能充分调动全体员工的积极性和主动性,激发他们的聪明才智和创造力。通过企业文化建设,解决当前普遍存在的员工心理失衡、道德失范、行为失控问题,只有强化文化建设,内部控制才能有效运行,企业才能持续稳定健康的发展。要相信信仰的力量、道德的力量、智慧的力量、习惯的力量,这就是企业文化的力量。