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1、内容大纲内容大纲企业实行全面预算管理的意义及组织企业财务预算管理的基本内容财务预算的形式及其编制依据财务预算的编制程序和方法财务预算的执行和控制财务预算的调整财务预算的分析与考核预算编制实例预算过程中应注意的问题第一部分第一部分全面预算管理的意义和组织全面预算管理的定义全面预算管理的定义全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。全面预算管理的构架全面预算管理的构架全 面 预 算业 务 预 算销售预算资本预算筹资预算销售收入预算生产产量预算产品成本预算直接材料预算直接人工预算长期或短期借款预算预
2、计现金流量表全 面 费 用 预 算生产预算销售量预算制造费用预算管理费用预算营业费用预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表股票或债券的发行债券投资预算权益性资本预算固定资产预算期间费用预算财务 预 算全面预算的分类全面预算的分类n按预算期分全面预算长期预算短期预算长期销售预算资本支出预算长期资金筹措预算年度预算季度预算月度预算研究与开发预算预算周期大于一年预算周期小于一年 全面预算的分类全面预算的分类按涉及的内容分总预算n预计损益表、预计资产负债表、预计资产流量表n反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合专门预算n反映企业某一方面经济活动的预算全面预算的分类全面预算的分类n按涉及的业务活动领
3、域分销售预算生产预算业务预算用于计划企业的基本经济业务财务预算短期现金收支预算短期信贷预算长期资本支出预算短期资金筹措预算是关于资金筹措和使用的预算全面预算管理的意义全面预算管理的意义公司治理的重要组成内容战略保障体系行为规范与标准体系经营管理制度集有限规划、控制、评价于一体的系统化管理成功实施全面预算管理的前提成功实施全面预算管理的前提正确的战略导向 明确的权、责、利高效的作业与组织全面预算管理的组织架构图全面预算管理的组织架构图董 事 会预 算 管 理 委 员 会预算专职机构（人员）或财务管理部门各生产车间兼职预 算 管 理 员各职能部门兼职预 算 管 理 员预算管理委员会对目标利润进行预
4、测审查研究协调各种预算事项主持召开预算会议，确定预算目标，调整预算偏差机构职责机构职责机构职责机构职责预算专职部门处理与预算相关的日常事物 预算草案的审查、汇兑综合平衡，以达到公司的利润目标收集、协调问题定期反馈执行情况差异分析及业绩考评第二部分第二部分企业财务预算管理基本内容财务预算的基本思路财务预算的基本思路围绕企业的战略要求和发展规划以业务预算、资本预算为基础以赢利为目标以现金流为核心以财务报表的形式充分反映财务预算的编制周期财务预算的编制周期财务预算按年编制业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实预算编制原则权责对等积极稳健效益优先预算编制的基本原则预算编制的基本原则按内部经济活动
5、责任权限进行，并遵守以下原则第三部分第三部分财务预算的形式及其编制依据编制流程编制流程业务预算资本预算筹资预算财务预算注：各预算执行单位应按照所承担经济业务的类型及权限，编制不同形式的财务预算业务预算的编制业务预算的编制业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括：销售预算生产预算产品成本预算期间费用预算销售预算销售预算预算编制的起点预算编制的起点 历史资料销售预测利润目标销售收入水平销售量单价销售收入生产预算生产预算生产规模及产品结构的预算是在销售预算的基础上编制的主要内容有销售量、期初和期末存货量、生产量营业成本预算营业成本预算 数量形式反映的一定期间与营业收入
6、相配比的成本水平，包括产品单位成本预算按单位产品直接材料费、直接人工费、制造费用确定产品成本预算销售成本预算。产品单位成本预算产品单位成本预算直接材料预算n以生产预算为基础，同时考虑原材料存货水平直接人工费用预算n以生产预算为基础编制制造费用预算n分为变动费用和固定费用两部分产品成本预算期间费用预算期间费用预算包括管理费用、财务费用、营业费用等预算 应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用考虑因素n上年实际费用水平和预算期内的变化因素n费用开支标准n降低成本、费用的要求资本预算编制资本预算编制资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括：n固定资产投资预算n权益性资本投资
7、预算n债券投资预算 固定资产投资预算固定资产投资预算购建更新改建扩建固定资产根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制权益性资本投资预算权益性资本投资预算有预算，给你股权及收益分配权有预算，给你钱根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制债券投资预算债券投资预算国债企业债券金融债券根据企业有关投资决策和证券市场行情编制筹资预算的编制筹资预算的编制筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。财务预算财务预算n财务预算的主要反映形式n现金预算n预
8、计资产负债表n预计损益表第四部分第四部分财务预算的编制程序和方法财务预算的编制程序财务预算的编制程序n程序确定的基本原则n上下结合n分级编制n逐级汇报预算编制的基本程序预算编制的基本程序下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行财务预算的编制方法财务预算的编制方法n根据不同的预算项目，分别采用：n固定预算n弹性预算n滚动预算n零基预算n概率预算第五部分第五部分财务预算的执行和控制预算指标的分解预算指标的分解n认真组织实施指标层层分解n纵向横向落实全位执行体系n组织协调依据细分月度季度n分期预算控制确保目标实施预算的执行（一）预算的执行（一）n按时组织收入n严格控制支出n调节收付平衡n控制支付风险
9、预算的执行（二）预算的执行（二）资金拨付形式预算内资金拨付控制方法按授权审批权限执行预算外项目支出三无项目支出按预算管理规范支付程序不予支付费用控制及利润实现费用控制及利润实现严格执行销售、生产和成本费用努力完成利润指标健全凭证记录完善各项管理规章制度严格执行计划的定额、定率标准财务预算报告制度和偏差分析财务预算报告制度和偏差分析定期报告发现问题查找原因改进措施财务预算执行的监控财务预算执行的监控n利用财务报表进行监控n及时提供执行进度、执行差异及其预算目标影响等财务信息n促使企业完成财务预算目标财务预算的调整第六部分第六部分财务预算调整的条件财务预算调整的条件正式下达的不予调整市场环境经营条
10、件政策法规变动编制基础不成立执行结果重大偏差可以调整弹性预算机制弹性预算机制资本预算业务预算筹资预算这些是不影响财务预算目标的企业预算调整报告的提出企业预算调整报告的提出n预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告n阐述具体执行情况、客观因素变化情况及其影响n提出财务预算指标的调整幅度企业预算调整报告的审批企业预算调整报告的审批n预算管理部门对报告进行审核分析n集中编制财务预算调整方案n提交财务预算委员会以至董事会审议批准n下达执行 n不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标n在经济上能够实现最优化n重点应放在执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关健性差异方面预算调整方案注意点预算调整方案注
11、意点财务预算的分析与考核第七部分第七部分预算分析制度预算分析制度n建立财务分析制度n由预算委员会定期召开预算执行分析会议n全面掌握预算执行情况n研究、落实、解决问题的政策n纠正执行偏差开展财务预算执行分析开展财务预算执行分析n充分收集有关信息资料n采用不同分析方法n从不同层面反映执行单位的现状、发展趋势及发展潜力n分析偏差产生原因，提出解决措施财务预算审计财务预算审计n审计的作用n纠正、监督、维护n审计方式n全面审计、抽样审计、专项审计n审计结果n审计报告财务预算考核财务预算考核 年终审计报告年度财务会计报告我是董事会我是财务预算委员会 我是预算执行单位生产车间考核指标（可控部分）生产车间考核
12、指标（可控部分）n单位标准产品变动费用额降低率n变动费用包括：职工工资、职工福利、水电费、修理费、机物料消耗费n单位标准产品预算变动费用额某车间预算年度内变动费用总额该车间预算年度内标准产品n该车间预算年度内实际单位标准产品变动费用额与预算变动费用的差额，应于年终奖金挂钩。生产车间考核指标（可控部分）生产车间考核指标（可控部分）n固定费用降低率n包括办公费、低值易耗品摊销、差旅费、电话费、招待费等。n某车间预算年度内实际发生的固定费用与预算固定费用的差额应于年终奖金挂钩。n材料定额消耗量的比例材料定额消耗量的比例 n计算公式n本年度实际材料定额消耗量比例与上年度实际材料定额消耗量比例之间的差额
13、应于年终奖金挂钩生产车间考核指标（可控部分）生产车间考核指标（可控部分）职能部门考核指标（可控部分）职能部门考核指标（可控部分）n主要是考核费用增减变化情况 n每年实际费用的增长、降低情况应于年终奖金挂钩 第八部分第八部分费用预算编制实例人工费用预算人工费用预算n按各生产车间、职能部门编制n作好定员定编工作，预算年度内分月份的进（出）人计划n各生产部门、职能部门各预算月份内的所有人员工资相加即得各预算执行单位预算月份的工资额。n按工资的构成编制n三项费用分别按各生产车间、职能部门编制n三项费用分别按各生产车间、职能部门的预算工资总额的14%、2%、1.5%计提，即得各生产车间、职能部门的三项费
14、用预算福利、工会、教育经费的预算福利、工会、教育经费的预算固定资产折旧费用预算固定资产折旧费用预算n固定资产折旧费分别按各生产车间、职能部门编制 n固定资产增减变动预算应根据资本预算来确定n折旧费用预算的计算。水电费用预算水电费用预算n按生产车间、职能部门分别编制n生产车间随产量变动成正比例变动n职能部门属固定费用，根据各职能部门用电类别和节约费用的要求计算办公费用预算办公费用预算 每人每月？元前三月平均用量日或月消耗量前三月或更长时间用量按各生产车间、职能部门分别编制修理费用预算修理费用预算n按各生产车间、职能部门分别编制 n生产车间的机器设备的修理费属于变动费用，但并不随产量的变动成正比例
15、变动n职能部门办公设备及其它固定资产的修理费用根据上年发生的修理费用，本年度固定资产的增减变化情况，考虑固定资产的新旧程度计算 机物料消耗费用机物料消耗费用n什么是机物料n在产品成本中比重很小n一般性消耗材料及辅助材料，不构成产品实体n随产量的变动而变动，但不成正比例变动n按生产车间分别编制 n根据上年实际消耗额，考虑预算年度各月份产量的增减变化情况计算 n按各生产车间、职能部门分别编制 n不随产量的变动而变动，相对固定。n根据上年消耗金额、摊销方法、本年需要增减的低值易耗品计算 低值易耗品摊消低值易耗品摊消电话费用预算电话费用预算各生产车间、职能部门控制电话管理部门控制按可报销定额标准计算确
16、定直线手机内线差旅费用预算差旅费用预算n按市内、市外，分生产车间和职能部门编制n考虑因素n时间、地点、人数n交通工具、住宿n伙食标准招待费用预算招待费用预算n按各生产车间、职能部门分别编制n按上年度招待费用实际发生额并考虑预算年度降低费用的要求编制n预算年度内招待费用合计数与营业收入预算数的比例不得超过财务制度规定的比例 财产保险费用预算财产保险费用预算n由财务部门负责编制 n按企业预算年度内的财产平均余额及上年的保险费率计算确定。劳动保险费用预算劳动保险费用预算 n由人力资源部门编制 n应根据各生产车间、职能部门编制预算前一个月的劳动保险费用，考虑预算年度各月人员增减变化按规定应缴纳的劳动保险费用计算确定租赁费用预算租赁费用预算n由财务部门负责编制 n按租赁项目及其对应的租赁合同所规定的期限，每期的费用计算确定 第九部分第九部分预算过程中应注意的问题n领导重视，各级配合 n编制准确，原则明确n增加收入，节约费用 n严格收入、控制支出 n严格考核，奖罚分明 预算过程中应注意的问题预算过程中应注意的问题