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1、22年初级会计职称历年真题解析8卷22年初级会计职称历年真题解析8卷 第1卷下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.支付的加工费B.支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E.支付的按加工费计算的增值税答案：A,B,D解析：选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。2022年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考
2、虑其他因素，该企业2022年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A.6B.14C.13D.9答案：A解析：诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2022年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额516（万元）。某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13。2022年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初借方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2022年度该
3、公司发生如下经济业务： （1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。 （2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）。（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于
4、销售当日收讫，并存入银行。 （5）2022年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10提取法定的盈余公积。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据期初资料、资料（1）至（5），关于该公司2022年12月31日资产负债表项目的表述正确的是（）。A.“盈余公积”项目为贷方余额649万元B.“利润分配未分配利润”项目为贷方余额231万元C.“货币资金”项目为借方余额779万元D.“应收账款”项目为借方余额234万元答案：A,B,C解析：选项A，该公司2022年净利润1203090（万元），则“盈余公积”科目本年发生额9
5、0109（万元），因为年初“盈余公积”项目贷方余额为640万元，所以年末“盈余公积”项目贷方余额6409649（万元）；选项B，“利润分配未分配利润”科目本年发生额90981（万元），因为年初“利润分配未分配利润”项目贷方余额为150万元，所以年末“利润分配未分配利润”项目贷方余额15081231（万元）；选项C，“货币资金”项目本年发生额（资料4）3003980259（万元），因为年初“货币资金”项目借方余额为520万元，所以年末“货币资金”项目借方余额520259779（万元）；选项D，“应收账款”科目本年借方发生额（资料2）50（万元），因为年初“应收账款”项目借方余额为234万元，所以
6、年末“应收账款”项目借方余额23450284（万元）。本题结合期初资料和资料4可知“预收账款”期末余额为0，所以计算“应收账款”项目时，无需考虑。（2022年）下列各项中，应计入专利权入账价值的有（）。A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费B.研究阶段支付的研发人员薪酬C.依法取得专利权发生的注册费D.开发阶段满足资本化条件的材料支出答案：C,D解析：选项 AB计入管理费用。2022 年 9 月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金 2500 元，当月需偿还个人住房贷款 1000 元。已知个人出租住房房产税税率为 4% 。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（2
7、500-1000）4%=60（元）B.25004%=100（元）C.（2500-1000）（1-4%）4%=57.6（元）D.2500（1-4%）4%=96（元）答案：B解析：（ 1 ）房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据（全额计税，没有任何减除），选项 AC 排除；（ 2 ）从租计征的房产税应纳税额 = 租金收入 12% （或 4% ），不存在“（ 1-4% ）”的问题。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，支票可以分为（ ）。A.划线支票B.现金支票C.转账支票D.普通支票答案：B,C,D解析：甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会
8、计机构负责人刘某的个人名章。2022年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称，李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.刘某填写支票时，出票日期“2022年1月11日”的正确填写形式是（）。A.贰零壹柒年零壹月零拾壹日B.贰零壹柒年零壹月壹拾壹日C.贰零壹柒年壹月零拾壹日D.贰零壹柒年壹月壹拾壹日答案：B解析：22年初级会计职称
9、历年真题解析8卷 第2卷某煤矿2022年1月共开采原煤6 500吨，对外销售2 000吨，取得不含税销售额20万元，剩余4 500吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤1 500吨，取得不含税销售额25万元，已知，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%，则该企业本月应纳资源税为（）。A.0.8万元B.1.6万元C.1.8万元D.2.05万元答案：B解析：将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。（1）销售原煤应纳资源税税额204%0.8（万元）；（2）销售洗选煤应纳资源税税额2580%4%0.8（万元）；（3）该煤矿1
10、月份应纳资源税税额0.8+0.81.6（万元）。企业购入商品采用售价金额核算，以下选项中，账务处理错误的是（）。A.按商品售价，借记“库存商品”科目B.按商品进价，借记“库存商品”科目C.按商品进价，贷记“银行存款”“在途物资”“委托加工物资”等科目D.按商品售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目答案：B解析：企业购入商品采用售价金额核算，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记“银行存款”“在途物资”“委托加工物资”等科目，按商品售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。某商业银行2022年第三季度销售一批金融商品，卖出价2 713.6万元，相关
11、金融商品买入价2 120万元。已知第二季度金融商品转让出现负差68.9万元，金融服务适用增值税税率为6%，计算该商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.2 713.6（16%）6%153.6万元B.（2 713.62 12068.9）（16%）6%29.7万元C.（2 713.668.9）（16%）6%149.7万元D.（2 716.32 120）6%35.78万元答案：B解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。（2022年）根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，下列关于劳动争议终局裁决效
12、力的表述中，正确的是（ ）。A.劳动者对终局裁决不服的，不得向人民法院提起诉讼B.一方当事人逾期不履行终局裁决的，另一方当事人可以向劳动仲裁委员会申请强制执行C.用人单位对终局裁决不服的，应向基层人民法院申请撤销D.终局裁决被人民法院裁定撤销的，当事人可以自收到裁定书之日起15日内向人民法院提起诉讼答案：D解析：劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼，选项A错误。一方当事人逾期不履行的，另一方当事人可以依照规定向人民法院申请执行，而非向劳动仲裁委员会申请执行，选项B错误。用人单位申请撤销终局裁决，应当向中级法院申请，选项C错误。下列关于城市维护建
13、设税的说法中正确的有（）。A.由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用受托方所在地的税率B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地使用税率执行C.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税D.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，不予退还已征收的城市维护建设税答案：A,B解析：对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（2022年）下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。
14、A.填制凭证的日期B.交易或事项的内容C.经办人员签名或盖章D.记账符号答案：A,B,C解析：原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。初级会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A.烟酒零售店零售卷烟B.某厂家销售自产电动自行车C.某金店向消费者销售钻戒D.某化妆品厂家销售演员用的油彩答案：C解析：选项A，卷烟在生产销售以及批发环节征税，
15、在零售环节不征收消费税；选项B，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项D，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。22年初级会计职称历年真题解析8卷 第3卷接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对披露前,应当对其内容保密。（）答案：对解析：甲公司为居民企业，登记注册地在 W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）建筑材料销售收入 5000万元，生产设备出租收入 60万元，国债利息收入 1.5万元，存款利息收入 0.8万元，存货盘盈 0.2万元。（2）发生
16、的合理的劳动保护费支出 2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出 3万元，直接向某大学捐赠 1万元，缴纳诉讼费用 1.7万元。（ 3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额 45万元，当年即投入使用。（ 4）全年利润总额为 280万元。已知：企业所得税税率为 25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司 2022年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（280-60-0.8+2+3-45）25%（1-10%）=40.32（万元）B.（280-1.5-0.2+1+
17、1.7-4510%）25%=69.125（万元）C.（280-1.5+1）25%-4510%=65.375（万元）D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）25%-45（1-10%）10%=65.55（万元）答案：C解析：（ 1）企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免，即应纳税额 =应纳税所得额 25%-投资额（ 45万元） 10%；（ 2）本题直接用上述规定即可解题，没必要在间接法计算应纳税所得额上耽误时间。个体工商户李某，209年相关财务资料如下：(1)209年年初向金融机构借款100万元，期限1年，
18、年利率10；同时向非金融机构借款100万元，期限1年，年利率13。(2)李某聘请了3名员工，每人每月支付工资4000元，李某自己每月领取工资5000元。(3)因未按期交货发生合同违约金10万元；因未按期交税发生税收滞纳金1万元，按照规定缴纳的财产保险费1万元，直接向贫困学子刘某捐赠3万元。(4)209年4月，李某以个人名义购买境内某上市公司股票，209年9月份出售，持有期间取得股息2万元。 李某在计算209年度个人所得税时准予扣除的工资是（ ）万元。A.144B.6C.204D.48答案：A解析：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前
19、扣除。所以准予税前扣除的工资薪金是144万元(3 124000)。某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2022年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。
20、（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9；有形动产租赁适用的增值税税率为13。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。 A.2 000120（19）9189.9万元 B.2 0009180万元 C.（2 000120）（19）9175.05万元 D.2 000（19）1209175.94万元答案：A解析：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税2 000120（
21、19）9189.9（万元）。纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（ ）答案：错解析：纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于企业职工医疗期期限及待遇的表述中，正确的有（）。 A.病假工资不得低于当地最低工资标准 B.公休、假日和法定节日包括在病休期间内 C.医疗期内遇劳动合同期满，则合同应延续至医疗期满 D.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，可享受3个月的医疗期答案：B,C,D解析
22、：选项A，病假工资可以低于当地最低工资标准，但最低不能低于最低工资标准的80%。当企业实现了利润（即利润为正数），表明企业所有者权益增加，业绩得到了提升。（）答案：对解析：22年初级会计职称历年真题解析8卷 第4卷根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不能按“财产转让所得”税目计征个人所得 税的是（）。A.转让某项专利权取得的所得 B.转让土地使用权取得的所得 C.个人因被投资单位原因终止投资而获得的赔偿金所得D.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入答案：A解析：选项A，属于特许权使用费所得。某企业2022年“主营业务收入”科目贷方发生额为2 000万元，借方发生额为
23、退货50万元，销售商品发生现金折扣50万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为100万元，“其他业务成本”科目借方发生额为80万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业收入”项目填列的金额为（）万元。A.2 000B.2 050C.2 100D.2 070答案：B解析：营业收入主营业务收入的净额其他业务收入的净额2 000501002 050（万元）。销售商品的现金折扣在确认收入之后发生，不影响企业主营业收入，通过“财务费用”科目核算。下列各项中，引起留存收益总额发生增减变动的有（）A.盈余公积补亏B.税后净利润弥补亏损C.用盈余公积发放现金股利D.盈余公积转增资本答案：C,D解析：A选项，
24、借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润，属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额；B选项，借：本年利润贷：利润分配未分配利润，不影响留存收益总额；C选项，借：盈余公积贷：应付股利，导致留存收益减少；D选项，借：盈余公积贷：实收资本/股本，导致留存收益减少。（2022年）中国公民杨某2022年的有关收支情况如下：（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。（2）2月获赠父母名下的住房一套。（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积
25、分反馈的价值100元的礼品。（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。（5）其他相关情况：2022年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为20，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。个人所得税税率表（综合所得适用）1.计算杨某1月体育彩票中奖收入
26、应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（20000700）203860（元）B.20000（120）205000（元）C.（20000700）（120）204825（元）D.20000204000（元）答案：D解析：（ 1 ）个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元）暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税；（ 2 ）偶然所得应纳税额每次收入额 20 ，没有任何允许减除的支出（ 700 元）或者费用（ 20 ）。根据税收法律制度的规定，下列各项中，我国税收法律的灵魂是指（ ）。A.代表国家行使征税职责的国家税务机关B.履行纳税义务的人
27、C.主体的权利、义务所共同指向的对象D.主体所享受的权利和所应承担的义务答案：D解析：选项AB：国家税务机关、履行纳税义务的人是税收法律关系的主体。选项C：主体的权利、义务所共同指向的对象是税收法律关系的客体，也就是征税对象。选项D：主体所享受的权利和所应承担的义务是税收法律关系的内容，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。增值税一般纳税人企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税税额一般应当记入（）。 A.应交税费应交增值税（进项税额）B.工程物资C.营业外支出D.管理费用答案：A解析：本题考核增值税的处理。按照现行规定，建筑物属于增值税纳税范围，因此一般纳税人企业为建造仓库而购进的工
28、程物资，所支付的增值税额一般可以抵扣，不需计入工程物资成本。2022年12月。甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条。取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11。定额税率为0005元支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.2000011+2002000005=2400(元)B.2000011+2002000005+3000011+3002000005=6000(元)C.2000011+3000011=5500(元)D.30
29、00011+3002000005=3600(元)答案：A解析：甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。22年初级会计职称历年真题解析8卷 第5卷某企业在2022年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1300元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果购货方2022年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（）元。A.11300B.11100C.11583D.1
30、1074答案：B解析：如买方在 10 天内付清货款 , 可享受 2% 的现金折扣，因此，该企业实际收款金额 10000 （ 1 2% ） 1300 11100 （元）。根据现行政策，取消信用卡滞纳金的规定，对持卡人违约逾期未还款的行为，发卡机构应与持卡人通过协议约定是否收取违约金，以及相关收取方式和标准。（）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述正确的有（）。A.单位一次性购买预付卡5000元以上，不得使用现金B.个人一次性购买预付卡5万元以上的，不得使用现金C.预付卡一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金D.购买预付卡、为预付卡充值，均不得使用信用卡答案：A,B
31、,C,D解析：（1）选项AB：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；（2）选项C：预付卡一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金；（3）选项D：购卡人不得使用信用卡购买预付卡；预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。（2022年）下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（）。A.估计的存货售价B.估计的销售费用C.已发生的生产成本D.估计的相关税费答案：A,B,D解析：存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相
32、关税费后的金额。下列各项中，属于法律关系的客体的有（ ）。A.有价证券B.库存商品C.提供劳务行为D.智力成果答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于营业税改征增值税范围中的现代服务的有（）。 A.研发和技术服务B.文化创意服务C.基础电信服务D.广播影视服务答案：A,B,D解析：基础电信服务属于营改增中的电信服务。根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的是（ ）。A.房屋继承B.房屋出租C.房屋交换D.房屋抵押答案：C解析：土地、房屋的典当、继承(选项A)、分拆(分割)、出租(选项B)和抵押(选项D)，不属于契税的征税范围。22年初级会计职称历年真题解析8卷 第6卷股份有限公
33、司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该计入财务费用。（）答案：错解析：股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该冲减盈余公积和未分配利润。（2022年）根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，劳动者与用人单位因确认劳动关系发生劳动争议的，应当自知道或应当知道其权利被侵害之日起一定期限内提出仲裁申请。该期限为（ ）。A.3年B.6个月C.1年D.2年答案：C解析：劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。某企业为增值税一般纳税人，2
34、022年6月发生如下经济业务：要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。资料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额0.18万元。全部款项已用银行存款支付。资料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，增值税税额32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。资料（3）30日，企业交纳房产税9万元，城市维护建设税6.916万元，教育费附加2.964万元。（4）根据资料（3），应交房产税会计处
35、理正确的是（）。A.管理费用增加9万元B.销售费用增加9万元C.税金及附加增加9万元D.应交税费增加9万元答案：C,D解析：资料（3）会计分录：借：税金及附加 18.88贷：应交税费应交房产税9应交城市维护建设税6.916应交教育费附加2.964下列各项中，属于依照中华人民共和国会计法可对单位并处5000元以上10万元以下罚款的行为有（ ）。A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的B.伪造会计凭证、会计账簿C.编制虚假财务会计报告D.私设会计账簿答案：B,C解析：选项A：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其
36、他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。私设会计账簿可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款。（2022年）甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。（2）当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。（3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。（4
37、）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。已知：高档化妆品增值税税率为13，消费税税率为15；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲企业的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.支付员工出差住宿费用的进项税额0.6万元B.购进生产用设备的进项税额13万元C.支付招待客户餐
38、饮费用的进项税额0.3万元D.购进健身器材的进项税额0.26万元答案：C,D解析：（ 1）选项 C：纳税人的交际应酬消费属于个人消费，购进服务用于个人消费，不得抵 扣进项税额；（ 2）选项 D：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（ ）。A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B.有偿提供安装空调服务C.有偿提供修理机器设备服务D.有偿提供出租车服务答案：C解析：甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算。2022年5月10日，发出一批材料委托乙公司进行加工，材料的计划成本总额为180万元，材
39、料成本差异率为2%；15日，与乙公司结算加工费用。乙公司开具的增值税专用发票上注明的加工费为24万元，增值税税额为3.12万元，款项尚未支付。下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的有（）。A.发出材料时：借：委托加工物资 183.6贷：原材料 180材料成本差异 3.6B.发出材料时：借：委托加工物资 176.4材料成本差异 3.6贷：原材料 180C.收到增值税专用发票时：借：委托加工物资24应交税费应交增值税（进项税额）3.12贷：应付账款 27.12D.收到增值税专用发票时：借：委托加工物资 27.12贷：应付账款24应交税费应交增值税（进项税额）3.12答案：A,C解析：发出材料时
40、：借：委托加工物资 183.6贷：原材料 180材料成本差异 3.6收到增值税专用发票时：借：委托加工物资24应交税费应交增值税（进项税额）3.12贷：应付账款 27.1222年初级会计职称历年真题解析8卷 第7卷根据支付结算法律制度的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（ ）。A. 该汇票无效B. 该背书转让无效C. 原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D. 原背书人对后手的被背书人承担保证责任答案：C解析：（2022年）2022年 1 月 1 日，某股份有限公司未分配利润为 100 万， 2022年度实现净利润 400 万元，法定盈余公积的提取
41、率为 10% ，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（）。A借：利润分配提取法定盈余公积 400000贷：盈余公积400000B借：本年利润提取法定盈余公积 400000贷：盈余公积400000C借：本年利润提取法定盈余公积 500000贷：盈余公积500000D借：利润分配提取法定盈余公积 500000贷：盈余公积500000答案：A解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以 2022年提取法定盈余公积的金额 =400 10%=40（万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公
42、积”等科目核算。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下： （1）2022年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元；全部符合资本化条件。 （2）2022年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。 （3）2022年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元
43、，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2022年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限10年，预计净残值为16万元。 （4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。 （5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1）至（3），该生产线更新改造后的入账价值是（）万元。 A.466B.476C.37
44、0D.480答案：A解析：2022年6月30日，生产线的账面价值370万元，自2022年7月1日至2022年12月31日，共计提折旧（37010）10121854（万元），更新改造期间，符合资本化的支出为150万元，所以，更新改造之后的入账价值37054150466（万元）。2022年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值为350万元，预计使用年限为5年，预计净残率为5，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该生产设备5年内计提折旧总额为（）万元。 A.350B.332.5C.140D.287答案：B解析：应计提的折旧总额固定资产原值预计净残值3503505332.5（万元
45、）。（2022年）某企业采用备抵法核算应收账款的减值损失。下列各项中，该企业应贷记“坏账准备”科目的有（）。A.转销坏账损失B.计提坏账准备C.收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备D.冲减多计提的坏账准备答案：B,C解析：选项AD，为坏账准备减少，均应借记“坏账准备”科目。甲公司通过签订服务期协议，提供 10万元专项培训费用将尚有 4年劳动合同期限的职工刘某派出参加 6个月的专业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满 5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作 2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.服务期约定因限制了
46、刘某的自主择业权而无效B.双方不得在服务期协议中约定违约金C.刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D.5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效答案：C解析：人民法院审理行政案件不适用调解，但行政赔偿、补偿案件，行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。（ ）答案：对解析：人民法院审理行政案件不适用调解，但行政赔偿、补偿案件，行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。22年初级会计职称历年真题解析8卷 第8卷根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得答案：A,B,C,D解析：政府会计核算中预算会计报表是单位通过预算会计核算直接形成的报表，是决算报表的主要信息来源。（ ）答案：对解析：某企业为增值税一般纳税人，2