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1、2022初级会计职称考试真题及答案6篇2022初级会计职称考试真题及答案6篇 第1篇下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。A.汇兑损失B.固定资产报废净损失C.无法查明原因的现金盘亏D.计提无形资产减值准备答案：B解析：选项A，应通过“财务费用”科目核算；选项C，应通过“管理费用”科目核算；选项D，应通过“资产减值损失”科目核算。根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。A.房产税B.土地增值税C.关税D.准予抵扣的增值税答案：D解析：准予抵扣的增值税属于价外税，不在扣除之列。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8
2、月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。资料（4）当月企业以其生
3、产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（）。A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：其他应付款15B.扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款代垫医疗费6C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479贷：银行存款479D.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：应交税费应交个人所得税15答案：B,C,D解析：代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费应交个人所得税”核算。某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水， 2022年 10
4、月生产销售高档香水取得不含税销售收入 100万元。该公司 10月初库存高档香水精 10万元（不含增值税）， 10月购进高档香水精 100万元（不含增值税）， 10月末库存高档香水精 20万元（不含增值税）。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.100 15 -100 15 =0（万元）B.100 15 -（ 10+100-20） 15 =1.5（万元）C.100 15 -（ 20-10） 15 =13.5（万元）D.100 15 =15（万元）答案：B解析：当期生产领用数量 =10+100-20=90（万元
5、），当月应缴纳消费税 =100 15 -90 15 =1.5（万元）。2022年1月1日，某企业向银行借入一笔资金500 000元，期限为6个月，年利率为3%，借款利息分月计提，季末支付，本金到期一次归还。下列各项中，关于2022年6月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。 A.借：应付利息 1 250 财务费用 2 500 贷：银行存款 3 750B.借：财务费用 3 750 贷：银行存款 3 750 C.借：应付利息 2 500 贷：银行存款 2 500 D.借：应付利息 2 500 财务费用 1 250 贷：银行存款 3 750答案：D解析：会计处理如下： 4-5月计提利息时：
6、 借：财务费用 （500 0003%12）1 250 贷：应付利息 1 250 2022年6月30日，该企业支付借款利息时： 借：应付利息 2 500 财务费用 1 250 贷：银行存款 3 750 6月份利息当月月末支付，不用计提，支付时直接记入“财务费用”科目，所以“应付利息”科目对应的金额只是4月份和5月份的利息。（2022年）下列各项中，企业应确认为资产的是（）。A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B.自行研发专利技术发生的无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.已签订采购合同尚未购入的生产设备D.行政管理部门发生的办公设备日常修理费用答案：A解析：选项BD，应记入“管理费用”
7、科目；选项C，不用进行账务处理。甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2022年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2022年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无
8、形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（1）甲公司2022年1至11月
9、份的营业利润为（ ）万元。A.535B.565C.505D.465答案：A解析：根据题干资料，甲公司2022年1-11月份的营业利润=1500主营业务收入+500其他业务收入-1000主营业务成本-400其他业务成本-80税金及附加-100管理费用-15财务费用+100公允价值变动损益+30投资收益=535（万元）。2022初级会计职称考试真题及答案6篇 第2篇（2022年）2022年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日为2022年3月3日，出票后6个月付款。该汇票由P银行承兑并收取手续费。4月1日乙公司将该
10、汇票背书转让给了丙公司。4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现，汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司签发银行承兑汇票应具备的条件是（ ）。A.与P银行具有真实的委托付款关系B.资信状况良好C.具有支付汇票金额的可靠资金来源D.在P银行开立有存款账户答案：A,B,C,D解析：下列各项中，不属于企业“短期薪酬”的是（ ）。A.交通补贴款B.住房公积金C.职工教育经费D.基本养老保险答案：D解析：基本养老保险属于企业职工薪酬中的离职后福利。对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言 ， 有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（ ）答
11、案：对解析：在可变现净值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（）答案：错解析：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时预计发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额计量；在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。劳动合同是劳动者和用人单位之间依法确立劳动关系，明确双方权利义务的协议。（ ）答案：对解析：根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是（）。 A.非全日制用工劳动报酬可按月结算B.终止非全日制用工，双方当事人任何一方
12、均须提前3日通知对方C.非全日制用工双方当事人不得约定试用期D.终止非全日制用工的，用人单位应向劳动者支付经济补偿答案：C解析：选项A，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。选项B，非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。选项D，终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。2022年12月12日，甲公司持有一张出票人为乙公司，金额为100万元，到期日为2022年12月12日，承兑人为P银行的银行承兑汇票。甲公司于12月12日去P银行提示付款，发现乙公司账户只有存款20万元。P银行拟采取的下列做法中，正确的有（）。A.于2022年12月12日起对乙公司欠款80万元开
13、始计收利息B.于2022年12月12日起向甲公司付款20万元C.于2022年12月12日拒绝付款并出具拒绝付款证明D.于2022年12月12日向甲公司付款100万元答案：A,D解析：A、D选项，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。2022初级会计职称考试真题及答案6篇 第3篇下列情况，可以用红字记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数C.冲销错误记录D.冲销账簿中多记的金额答案：A,C,D解析：选项B，在
14、三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内用红字登记负数余额。（2022年）下列各项中，应列入一般企业利润表“营业收入”项目的是（）。A.固定资产出售净收益B.经营租赁租金收入C.接受捐赠利得D.债券投资利息收入答案：B解析：选项 A计入资产处置损益； C计入营业外收入；选项 D计入投资收益。下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（ ）。A.广泛适用于小批或单件生产的企业B.以产品批别作为成本计算对象C.以产品品种作为成本计算对象D.成本计算期与财务报告期不一致答案：C解析：品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项A错误；品种法计算成本的主要特点
15、：一是成本核算对象是产品品种，选项B错误，选项C正确。二是品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项D错误；三是月末不存在在产品，如果有在产品，数量也很少，一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。（）?答案：错解析：事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。（2022年）企业接受捐赠所得不属于企业所得税的征税对象。（ ）答案：错解析：接受捐赠收入属于企业所得税征税对象。
16、（2022年、2022年）下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.教育费附加C.车船税D.城市维护建设税答案：B,C,D解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。根据票据法律制度的规定，下列各项中，背书无效的有（）。A.将票据金额分别转让给两人以上的背书B.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的C.将票据金额的一部分转让的背书D.附条件的背书答案：A,C解析：（1）选项AC：部分背书属于无效背书；（2）选项B：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不
17、承担保证责任；（3）选项D：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即背书有效，所附条件无效。2022初级会计职称考试真题及答案6篇 第4篇甲有限责任公司是一家中外合资经营企业，2022年度发生了以下事项： （1）公司收到一张应由本公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。 （2）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案（该批会计档案中无电子会计档案），按规定需要进行销毁。公司档案管理机构编制了会计档案销毁清册，档案管理机构的负责人在会计档案销毁清册上签了
18、字，并于当天销毁。 （3）甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为110万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写110万元，向银行提示付款，银行表示汇票无效，拒绝办理付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列关于会计档案销毁的表述中，正确的是（）。A.公司档案部门销毁会计档案的做法不符合规定B.公司档案管理机构编制了会计档案销毁清册的做法是正确的C.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署
19、意见D.会计档案销毁时要由单位档案机构和会计管理机构共同派员监销答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2022年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： （1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10月16日，委托丙公
20、司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 （3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 （4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲
21、公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 （5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（）。 A.10月24日，借记“银行存款”科目24860元B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元
22、D.10月24日，借记“财务费用”科目220元答案：B,C,D解析：资料（1）会计分录： 10月10日： 借：应收账款24 860 贷：主营业务收入（200110）22 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 860 借：主营业务成本 （20070）14 000 贷：库存商品14 000 10月24日： 借：银行存款24 640 财务费用 （22 0001%）220 贷：应收账款24 860企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售
23、服务建筑服务”缴纳增值税的是（）。A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权答案：A解析：（ 1）选项 B：按照“销售不动产”缴纳增值税；（ 2）选项 C：按照“租赁服务”缴纳增值税；（ 3）选项 D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（ ）。A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊菜地建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用果园建设旅游度假村答案：A解析：（ 1）选项 A：占用的是“工厂土地”，并非耕地，肯定不缴纳耕地占用税；（ 2）选项 BCD：菜地、牧草地、果园均属于耕地，建设厂房（选项 C）、旅游度假村（选项 D
24、）应当缴纳耕地占用税，建设公路（选项 B）可能涉及减征。私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（ ）答案：错解析：由残疾人的组织（不包括私营企业）直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。根据支付结算法律制度的规定，持票人对支票出票人的权利时效是( )。A.出票日起6个月B.票据到期日起3个月C .被拒绝付款之日起6个月D.提示付款之日起3个月答案：A解析：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。2022初级会计职称考试真题及答案6篇 第5篇（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（）。A.道路通行服务B.湿租业务C.程租业务D.期租业务答
25、案：B,C,D解析：（ 1）选项 ：道路通行服务（包括过路1 A 费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；（ 2）选项 BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。甲企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的制造和销售业务。2022 年 12 月有关业务如下：（1）销售 1 辆定制摩托车（气缸容量 250ml 以上）取得含增值税价款 22 600 元，另收取手续费 3 390元。（2）将 20 辆摩托车（气缸容量 250ml）对外投资，摩托车生产成本 10 530 元/辆，甲企业同类摩托车不含增值税最高销售价格 13 000 元/辆
26、，平均销售价格 12 000 元/辆，最低售价 11 600 元/辆。（3）12 月生产摩托车（气缸容量 250ml）共计 500 辆，其中 480 辆用于销售；10 辆用于广告；5 辆用于某影视公司拍摄赞助；3 辆捐赠于摩托车运动协会；2 辆奖励职工。（4）采取预收款方式销售一批摩托车（气缸容量 250ml 以上）给 X 专卖店，10 日签订合同，15 日收到预收款，20 日发出摩托车，22 日开具增值税专用发票。含增值税价款 226 000 元。已知，摩托车增值税税率 13，气缸容量 250ml 的消费税税率 3，气缸容量 250ml 以上的消费税税率 10。要求：根据上述资料，不考虑其他
27、因素，分析回答下列小题。甲企业采取预收款方式销售摩托车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。A.12 月 10 日B.12 月 15 日C.12 月 20 日D.12 月 22 日答案：C解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利丧失补救的说法中，不正确的是（）。A.票据丧失后，可采取挂失止付、公示催告和普通诉讼进行补救B.挂失止付是票据丧失后采取的必经程序C.已经承兑的商业汇票丢失可以申请挂失止付D.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人答案：B解析：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经程序，而只是一种
28、暂时的预防措施，最终要通过申请公示催告或者提示普通诉讼来补救票据权利。甲劳务派遣公司(以下简称“甲公司”)拟将王某等6人劳务派遣至乙公司，辅助其完成某境外工程项目。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A.甲公司应当与王某等6人签订劳务派遣协议B.乙公司应当与王某等6人签订劳务派遣协议C.甲公司应当与王某等6人签订劳动合同D.乙公司应当与王某等6人签订劳动合同答案：C解析：(1)选项AB：劳务派遣协议应由甲公司与乙公司签订；(2)选项CD：劳动合同应由甲公司和王某等6人签订。会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量答案：B解析：会计分期，是
29、指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。某企业生产M、N两种产品,采用品种法计算产品成本。M、N两种产品月初、月末均无在产品，制造费用和职工薪酬均按生产工时比例在M、N产品之间进行分配。2022年12月该企业有关成本费用资料如下：（1）生产M、N产品领用材料1800千克，车间管理部门领用材料25千克。发出材料单位成本每千克40元。本月投产M产品300件、N产品200件；M产品材料消耗定额为5千克、N产品材料消耗定额为2.5千克；材料费用在M、N产品之间按照定额消耗量比例分配（2）“职工薪酬分配表”列示：车间产品工人薪酬为300000元，车间管理人员薪酬为60000
30、元,企业行政管理人员薪酬为80000元。本月M产品生产工时3000小时，N产品生产工时2000小时。（3）计提生产车间生产设备折旧费45000元、企业行政管理部门设备折旧费15000元。本月M、N产品全部完工。根据期初资料和资料(2),下列各项中,该企业12月M、N产品分配生人职工薪酬正确的是（ ）。A.M产品分配的职工薪酬为216000元B.N产品分配的职工薪酬为144000元C.N产品分配的职工薪酬为120000元D.M产品分配的职工薪酬为180000元答案：C,D解析：车间生产工人薪酬为300 000元，在M、N分配生产工人职工薪酬的分配率300 000（3 0002 000）60（元/
31、小时）。选项D正确，选项A错误，M产品分配的职工薪酬3 00060180000（元）；选项C正确，选项B错误，N产品分配的职工薪酬2 00060120000（元）。综上，本题应选CD。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。A.代开发票B.资格认定C.税款征收D.税收保全答案：C解析：（1）选项C：属于征税行为，应当“复议前置”；（2）选项ABD：不属于征税行为，“或议或诉”。2022初级会计职称考试真题及答案6篇 第6篇（2022年）下列适合用品种法核算的企业有（）。A.发电企
32、业B.供水企业C.造船企业D.采掘企业答案：A,B,D解析：品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电（选项A）、供水（选项B）、采掘（选项D）等企业。选项C适用于分批法。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（ ）。A.公园自用的土地B.市政街道公共用地C.国家机关自用的土地D.企业生活区用地答案：D解析：（2022年）甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万
33、元的现金支票。在支票提示付款期限内，李某向银行提示付款，银行工作人员发现甲公司的账户余额仅为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列事项中，甲公司向李某签发支票必须记载的是（）。A.付款地W市B.甲公司预留P银行签章C.付款人P银行名称D.出票日期答案：B,C,D解析：“付款地”不属于支票出票行为的必须（绝对）记载事项；支票上未记载“付款地”的，付款人的营业场所为付款地。甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。 2022年 12月有关经营情况如下：（ 1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额 63
34、6000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为 2650元。（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额 28620元。（ 3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额 10464元。（ 4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额 109000元。（ 5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额 180800元，另收取包装费 1130元。（ 6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额 7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价 29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额 4940元
35、。（ 7）上期留抵税额 3200元。已知：生活服务增值税税率为 6%，销售货物增值税税率为 13%，农产品扣除率为 9%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲酒店当月销售餐饮和住宿服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（636000+2650）6%B.（636000+2650）（1+6%）6%C.636000（1+6%）6%D.6360006%答案：B解析：（ 1）题目明确交代“ 636000元”“ 2650元”均为含增值税价，应价税分离，排除选项 AD；（ 2）为乙公司员工提供的免费晚宴，不属于“用于公益事业或者以社会公众为对象”，应视同销售餐饮服务，选
36、项 C未对该项业务按视同销售餐饮服务处理，错误。中国公民杨某 2022年总计取得工资收入 105600元，专项扣除 20250元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50%扣除。已知：综合所得，每一纳税年度减除费用 60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12000元的标准定额扣除。个人所得税税率表（略）。计算杨某 2022年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（105600-60000-120002）3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）3%=400.5（元）C.（105600-
37、60000-20250-1200050%）3%=580.5（元）D.（105600-60000-12000）3%=1008（元）答案：C解析：（ 2）应纳税所得额 =105600-60000-20250-12000 50%=19350（元），查找税率表，适用税率 3%、速算扣除数 0；（ 3）应纳税额 =19350 3%-0=580.5（元）。甲卷烟厂为增值税一般纳税人， 2022年 10月销售 M型卷烟 1000标准条，取得含增值税销售额 90400元。已知卷烟增值税税率为 13，消费税比例税率为 56，定额税率为 0.003元 /支，每标准条 200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲卷烟
38、厂当月销售 M型卷烟应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.90400（113）5644800（元）B.90400（113）5610002000.00345400（元）C.904005610002000.00351224（元）D.（9040010002000.003）5650960（元）答案：B解析：卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲卷烟厂应缴纳消费税不含税销售额消费税比例税率销售数量定额税率。（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目
39、余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6 152元，6月份发生以下经济业务： （1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90 000元，增值税税额是11 700元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为7 410元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。 （4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为11 440元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （5）6月份，甲企业领用材料的计划成本为84 000元。 .根据资料（1），甲企业处理正确的是（）。 A.在途物资90000B.材料采购90000C.在途物资101700D.材料采购101700答案：B解析：采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是90 000元。账务处理如下： 借：材料采购90 000 应交税费应交增值税（进项税额）11 700 贷：银行存款 101 700