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1、初级会计职称考试真题及答案6辑初级会计职称考试真题及答案6辑 第1辑某企业为增值税小规模纳税人，2022年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.4050.10B.3273.4C.3000D.4553.40答案：D解析：该企业当月应缴纳增值税=103000（1+3%）3%+80000（1+3%）2%=4553.40（元）。（2022年）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）国
2、债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。（4）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元.税额2.6万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（5）全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。已知：企业所得税税率为25%；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列关于
3、甲公司2022年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（）。A.纳税调增22.6万元B.纳税调减22.6万元C.纳税调减20万元D.纳税调增20万元答案：A解析：（ 1）甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，进项税额 2.6万元准予抵扣，应确认的接受捐赠收入 =20+2.6=22.6（万元）；（ 2）接受捐赠收入应计入应纳税所得额，而甲公司将其直接计入资本公积，未计入会计利润，应纳税调增 22.6万元。纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款再申请行政复议。（ ）答案：对解析：下列关于电子商业汇票的说法中正确的有（）。 A.单张出票金额在
4、100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理B.单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理C.电子商业汇票的必须记载事项包括票据到期日、出票人名称等D.电子商业汇票的付款期限，自出票日至到期日最长不得超过1年答案：A,B,C,D解析：本题考核电子商业汇票。四个选项表述均正确。甲公司从境外的乙公司进口一批木材，合同约定的商品价格为800万元，由乙公司负责运输，甲公司于2月15日前支付定金160万元，乙公司于2022年3月8日前发货。后甲公司如约交付定金，但由于乙公司原因，导致该木材于3月20日才发出，后经双方协商，由乙公司向甲公司赔偿违约金50万元，由甲公司向乙
5、公司支付剩余货款590万元，则该批进口木材的关税完税价格是( )。A.800万元B.750万元C.590万元D.160万元答案：A解析：应计入完税价格的项目包括进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；卖方违反合同规定延期交货的违约金，卖方在货价中冲减时，该违约金不能从成交价格中扣除。初级会计职称考试真题及答案6辑 第2辑下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。 A.应交税费待转销项税额B.应交税费未交增值税C.应交税费待抵扣进项税额D.应交税费应交增值税答案：C解析：按照现行增值税制度规定准予
6、以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）答案：错解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。（2022年）采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）答案：对解析：（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有（ ）。A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入C.个人因从事彩
7、票代销业务取得的所得D.个人兼职取得的收入答案：B,D解析：选项A，应按照特许权使用费所得计税；选项C，应按照经营所得计税。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（ ）A.研究开发费用B.购置环保用设备所支付的价款C.广告费和业务宣传费D.安置残疾人员所支付的工资答案：A,D解析：本题考核“企业所得税的加计扣除”。选项B，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项C，按照规定可以限额扣除。初级会计职称考试真题及答案6辑 第3辑公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易
8、中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票通过票据市场基础设施提示付款的表述中，不正确的是（ ）。A.承兑人已于到期前进行付款确认的，票据市场基础设施应当根据承兑人的委托于提示付款日代承兑人发送指令划付资金至持票人资金账户B.持票人在提示付款期限内提示付款的，承兑人应在提示付款当日应答C.承兑人存在合法抗辩事由拒绝付款的，须在提示付款当日出具拒绝付款证明，并通过票据市场基础设施通知持票人D.承兑人在持票人提示付款后未在规定时间内应答的，视为同意付款答案：D解析：选项D：承兑人在提示付款当日未作出应答的，视为“拒绝”付
9、款，票据市场基础设施提供拒绝付款证明并通知持票人。（2022年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳印花税的是（ ）。A.无息或者贴息借款合同B.出版合同C.农业保险合同D.建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同答案：D解析：（ 1）选项 ：免征印花税；（ 2） AC 选项 B：出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。2022年1月1日，“坏账准备应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经减值测试，12月31日“坏账准备应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备应收账款”的金额是（）万元。A.3B.8C.13D.16答案：C解析：实际发生坏账
10、损失导致坏账准备减少5万元，当期应计提“坏账准备应收账款”的金额16（85）13（万元）。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在()时确认收入。A.签订合同B.发出商品C.客户取得相关商品控制权D.风险报酬转移答案：C解析：当企业与客户之间的合同同时满足收入确定条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。初级会计职称考试真题及答案6辑 第4辑下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是( )。A.应付职工的医疗保险费B.预支职工的差旅费C.应付职工的带薪缺勤D.应付职工的辞退福利答案：B解析：选项B应当在“其他应收款”科目核算。甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，
11、商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2022年12月发生如下交易和事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。（3）12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（4）
12、12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。根据事项（1），甲公司的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金 169.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）19.5B.借：应收票据 169.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）19.5C.借：应收票据 150贷：主营业务收入 150D.借：应收账款 169.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）19.5答案：B解析：甲公司收到的是银行承兑汇票，应通过“应收票据”科目核算，同时还涉及到增值
13、税的销项税额，分录如下：借：应收票据 169.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）19.5选项B正确。根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。A. 雪茄烟B. 卷烟C. 黄酒D. 白酒答案：B,D解析：（ 1）实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的，限于卷烟、白酒，选项 BD应选。（ 2）实行从量定额办法计征消费税的，限于啤酒、黄酒（选项 C）、成品油。（ 3）其他应税消费品（例如，雪茄烟），实行从价定率办法计征消费税。（2022年）企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧
14、，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（ ）答案：对解析：银行汇票中，申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满后办理。( )答案：错解析：本题所述情形，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。初级会计职称考试真题及答案6辑 第5辑企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）答案：错解析：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。赵某工作已满15年，2022年7月1日调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，则赵某可以享受的年休假是（）天。 A.0B.5C.10D.15答案：B解析：职工累计工作已满10年不满20年的
15、，年休假10天。赵某工作已满15年，可享受年休假10天。赵某7月1日调到乙公司，还可在新单位享受的年休假是：（当年度在本单位剩余日历天数/365天）职工本人全年应当享受的年休假天数184/365105（天）。下列关于应付股利的说法中，正确的有（）。A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利B.贷方登记应支付的现金股利或利润C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利D.借方登记实际支付的现金股利或利润答案：A,B,D解析：选项A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记
16、“应付股利”科目；选项BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润；选项C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。填制原始凭证时，下列各项中，符合书写要求的有（）。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额可以用简化字代替答案：A,B解析：甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下:（1）尽
17、职调查的外部律师费7万元；（2）提交标书的差旅费8万元（客户不承担）；（3）销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为（ ）万元A.12B.15C.4D.19答案：C解析：企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期能够收回的,应作为合同取得成本确认为一项资产。（1）以及（2）发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为4万元。初级会计职称考试真题及答案6辑 第6辑下列各项中，不符合内部牵制的要求的是（）。 A.出纳人员管理票据B.出纳人员管理有价证券C.出纳人员管理现金D.出
18、纳人员兼任会计档案保管答案：D解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2022年）大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（ ）。A.作品参展收入B.出版书画作品收入C.学术报告收入D.审稿收入答案：B解析：根据关税法律制度相关规定，下列各项进口货物中，实现从价加从量复合计税的有（ ）。A.啤酒B.放像机C.广播用录像机D.摄影机答案：B,C,D解析：进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。甲厂为增值税一般纳税人，主要
19、从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元，税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1010.22元 /箱。（ 6）上期留抵增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13%；葡萄酒消费税税率为 10
20、%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（ ）。A.上期留抵增值税税额106000元B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元C.进口酿酒设备的进项税额160000元D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 A：上期留抵税额可以在本期继续抵扣；（ 2）选项 BCD：均取得了合法扣税凭证，均用于可抵扣用途，对应进项税额均可抵扣。甲公司为居民企业，登记注册地在 W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）建筑材料销售收入 5000万元，生产设
21、备出租收入 60万元，国债利息收入 1.5万元，存款利息收入 0.8万元，存货盘盈 0.2万元。（2）发生的合理的劳动保护费支出 2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出 3万元，直接向某大学捐赠 1万元，缴纳诉讼费用 1.7万元。（ 3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额 45万元，当年即投入使用。（ 4）全年利润总额为 280万元。已知：企业所得税税率为 25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列支出中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）A.直接向某大学捐赠1万元B.合理的劳动保护费支出2万元C.向金融企业借款利息支出3万元D.诉讼费用1.7万元答案：A解析：（ 1）选项 A：直接捐赠不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（ 2）选项 D：法院判决由企业承担的诉讼费用，属于民事性质的款项，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。