分项财务管理制度.docx

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1、第七部分分：分项项财务管管理制度度40-一、 货币资金金管理 本制度度所称货货币资金金，系指指下列项项目的人人民币、国外货货币：“库存现现金”指存放放于出纳纳部门，以备零零星支用用的货币币实物；“银行存存款”指存放放于银行行的货币币资金；“外埠存存款”指存放放于外地地银行开开立专户户的货币币资金；“信用证证存款”指存入入银行信信用证保保证金专专户的货货币资金金；“在途资资金”指公司司与分支支机构之之间的汇汇、解款款项，在在月终时时如有未未到达的的汇 入入货币资资金。“银行汇汇票存款款”指公司司为取得得银行汇汇票，按按照规定定存入银银行的货货币资金金；“银行本本票存款款”指公司司为取得得银行本本

2、票，按按照规定定存入银银行的货货币资金金。1、现金金管理规规定1-1 现金的的使用范范围（1） 职工工资资、津贴贴；（2） 个人劳动动报酬；（3） 根据国家家规定颁颁发给个个人的科科学技术术、文化化艺术、体育等等各项奖奖金；（4） 各种劳保保、福利利费用以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出；（5） 向个人收收购农副副产品和和其他物物资的价价款；（6） 出差人没没必须携携带的差差旅费；（7） 结算起点点以下的的零星支支出（结结算起点点为10000元元）；（8） 银行确定定需要支支付现金金的其他他支出。1-2 库存现现金限额额根据本公公司业务务范围和和经营活活动的特特点，库库存现金金限额在在开

3、户银银行的核核定下，定为元元人民币币，超过过限额部部分，当当天存入入银行。各业务务部门的的库存现现金限额额由业务务部门提提出限额额意见，报财务务部核准准。1-3 不得“坐支”现金公司支付付现金时时，可以以从企业业库存现现金中支支付，也也可以从从开户银银行的存存款中提提取现金金支付，但不能能从本企企业的现现金收入入中直接接支付。公司由由于特殊殊情况需需要坐支支现金时时，应事事先报经经开户银银行审查查批准，由开户户银行核核定坐支支的额度度和使用用范围。同时，企业应应定期向向开户银银行报告告坐支的的情况和和金额。1-4 其他有有关规定定除上述主主要规定定外，公公司现金金管理还还应遵守守以下有有关规定

4、定：（1） 现金收入入应于当当日送存存开户银银行。当当日送存存如有困困难，由由开户银银行确定定送存时时间；（2） 公司因采采购地点点不固定定，交通通不便以以及其他他特殊情情况必须须使用现现金的，应向开开户银行行提出申申请，经经审核同同意后，方可支支付现金金；（3） 公司从开开户银行行提取现现金，应应当写明明用途，由本单单位财会会部门负负责人签签字盖章章，经开开户银行行审核后后，予以以支付现现金。不不能编造造和谎报报用途套套取现金金；（4） 公司不能能利用帐帐户替其其他单位位和个人人套取现现金；（5） 公司不能能利用支支票等转转帐凭证证套取现现金；（6） 公司不能能用不符符合财务务制度规规定的凭

5、凭证，如如借条、白条等等顶替库库存现金金；（7） 公司的现现金收入入不能以以个人储储蓄的方方式存入入银行；（8） 公司不能能建立“小金库库”，保留留帐外公公款等。2、货币币资金的的内部会会计控制制职责本公司一一切货币币资金收收支业务务，由财财务部门门负责统统一管理理。财务务部门应应配置专专职出纳纳人员和和资金筹筹集、调调配管理理人员，负责处处理货币币收支业业务和资资金筹集集、使用用业务。财务负负责人应应负责检检查、监监督、核核批、平平衡、调调度资金金的运用用。涉及现金金、银行行存款等等货币资资金的收收支业务务，必须须由会计计部门（人员）和出纳纳部门（人员）分别管管理执行行。会计部门门（人员员）

6、负责责审核原原始凭证证及业务务的合法法性、合合规性和和有效性性，审核核无误后后才可填填制会计计凭证，交出纳纳部办理理收付款款；出纳纳部（人人员）必必须对应应收、应应付款项项的金额额、对象象、支付付方式、审核、审批程程序的一一致性和和完整性性确认无无误后方方可执行行。对现金已已付讫或或收到的的款项，出纳部部（人员员）应根根据准确确无误的的会计凭凭证及时时登记现现金日记记帐和银银行存款款日记帐帐，出纳纳部应保保证每日日库存现现金与现现金日记记帐相符符，保证证月末调调整后，银行对对帐单(出纳部部存款金金额)与与银行日日记帐金金额相符符。财务部应应对现金金库存进进行经常常性、突突击性盘盘点，同同时要建

7、建立重要要或敏感感岗位轮轮换制度度。公司对现现金及银银行支出出实行分分级授权权审批和和限额审审批管理理原则。凡超过过审批权权限（事事项）或或超额审审批（金金额）的的行为，会计人人员有权权拒绝接接受。会计、出出纳部门门（人员员）具体体执行业业务如下下： 出纳部门门（人员员）执行行业务： 负责登记记现金及及银行存存款日记记帐，定定期与库库存现金金和银行行对帐单单核对； 将所收的的现金和和支票送送存银行行，并收收回送款款回单，根据记记帐凭证证登记日日记帐； 根据审核核过的发发票或单单据签发发支票，委托银银行付款款或支付付现金，并登记记日记帐帐。 会计部门门（人员员）执行行业务： 登记现金金和银行行存

8、款明明细帐及及总帐，定期与与现金及及银行存存款日记记帐核对对； 编制记帐帐凭证，根据有有关凭证证登记销销售收入入和应收收销货款款等与收收款有关关的帐户户； 根据审核核过的发发票或单单据编制制记帐凭凭证；登登记与付付款有关关的个人人帐户。 此外，尚应执执行： 支票及支支票印鉴鉴，应由由财务部部门按岗岗位分工工分别保保管和使使用； 非出纳人人员不得得经管库库存现金金； 出纳人员员不得兼兼管任何何购、销销业务及及实物收收发。除除现金和和银行存存款日记记帐外，不记任任何其他他帐，不不抄寄结结算帐户户对帐单单，不保保管各种种凭证和和帐簿。银行对对帐单由由会计部部门核对对并编制制调节表表。3、收入入管理3

9、-1 凡属经经营性的的并应照照章纳税税的收入入，均应应填制多多联发票票。 发票必必需具备备：（1） 税务专用用章；（2） 连续编印印的字号号；（3） 存根联。 发票票的其他他内容按按全国国发票管管理暂行行办法及公司司具体要要求设计计印制；3-2 非经营营性并免免交税款款的收入入，可以以填制多多联式收收款收据据。 收款收收据必须须具备：（1） 连续编号号；（2） 存根联；（3） 注明是以以现金或或支票结结算的。收款收据据的其他他内容按按具体要要求设计计印制。本公司印印制的发发票、收收款收据据，统一一由财务务部门指指定专人人管理，设簿登登记，办办理领用用、注销销事项。用完的的发票、收款收收据存根根

10、联，应应及时交交回会计计部门注注销，此此项存根根至少保保存五年年。每年年年终，应进行行发票清清查工作作。发票、收收款收据据作废时时，应盖盖上“作废”章，并并将作废废各联附附于存根根联之后后。发票票、收款款收据应应用蓝黑黑颜色书书写，退退货、退退价时，在未获获取仓库库退库凭凭证或第第三者证证明退价价事实前前，不准准开具红红字发票票；退款款时，不不准开具具红字收收据，应应及时取取得对方方出具的的收据。出纳员处处理货币币资金收收入业务务,一般般应按下下列程序序执行: （1）根根据已经经审核的的原始凭凭证和编编制的记记帐凭证证，执行行货币资资金收入入业务； （2）出出纳员必必需审阅阅凭证列列示内容容，

11、计算算加计凭凭证金额额，确认认无误后后，办 理收收款业务务；除已已开发票票者外，开具收收款收据据； （3）清清点现金金或审查查支票、银行结结算凭证证，确认认无误后后，在记记帐凭证证上盖 “收讫”章； （4）根根据记帐帐凭证及及时地序序时登记记现金和和银行存存款明细细帐，签签章后，将记 帐凭凭证传递递给会计计人员。4、支出出管理货币资金金支出的的原始凭凭证包括括外来的的原始凭凭证和内内部自制制的原始始凭证两两类。前前者如客客户开出出的发票票、收据据及其相相关的附附件资料料；后者者如现金金借款单单、支付付款单、工资单单、差旅旅报销单单、费用用摊提计计算单等等等。一切原始始凭证必必需具备备经手（制单

12、）人，验验收（证证明、复复核）人人，授权权批准（主管）人签章章。对原始始凭证签签章手续续审核无无误后，据以（1） 编制记帐帐凭证或或（2） 低额零星星费用支支出，编编制“费用支支出报销销单”。出纳员处处理货币币资金支支出，一一般应按按下列程程序执行行：（1） 出纳员必必需核对对记帐凭凭证或费费用支出出报销单单，加计计原始凭凭证，确确认无误误后，对对费用支支出报销销单部分分，尚应应先记录录于“费用支支出报销销汇总表表”，然后后办理付付款业务务。（2） 填制银行行支出的的结算凭凭证或清清点现金金交给收收款人，并在记记帐凭证证上盖“付讫”章，并并由收款款人在记记帐凭证证上或费费用支出出汇总表表上的领

13、领款人处处签章，以证明明款项业业经支付付。（3） 费用支出出报销汇汇总表每每一页用用完后，出纳人人员应加加计总额额，并交交有关会会计人员员复核。（4） 根据记帐帐凭证及及时地序序时登记记现金和和银行存存款日记记帐，签签章后，交记帐帐凭证传传递给会会计人员员登记（或输入入电脑）帐项。出纳人员员对现金金和银行行存款日日记帐必必须每天天结出帐帐面余额额，现金金余额尚尚应与盘盘点 现金相相核对，并编报报“现金、银行存存款日报报表”送交财财务主管管存阅。5、外币币资金管管理（1） 本公司外外币资金金集中在在公司总总部核算算、保管管和管理理。（2） 财务部门门除保管管日常支支出必须须的外币币库存外外，都必

14、必须存入入经国家家外汇管管理机构构批准的的银行。（3） 财务部门门应认真真执行国国家有关关外汇管管理的规规定，具具体处理理一切外外汇收支支业务，及时掌掌握外汇汇收支结结存情况况，做好好外汇收收支平衡衡、调剂剂、筹措措工作。（4） 重大外汇汇收支、调剂、筹措事事项应报报经公司司总裁批批准。6、资金金周报和和资金调调度（1） 为使公司司总部及及时掌握握并灵活活调度全全公司货货币资金金，公司司财务部部门和公公司各地地分支机机构均应应按周上上报“货币资资金收支支计划周周报表”。（2） 外地分支支机构，应按按按代号用用电话、电报、电传等等通讯工工具上报报。（3） 公司财务务部门统统一汇集集、平衡衡，提出

15、出调配方方案，经经财务总总监或总总裁批准准后下达达货币资资金调度度令。7、其它它信用证、汇票、本票的的申请、开立，保证金金的支付付及结算算进度等等情况，应专设设登记簿簿予以记记录，并并根据有有关制度度制定管管理细则则。二、库存存实物管管理1、入库库入库货物物分为购购入存货货和生产产转入存存货两大大类，具具体业务务流程见见第五部部分存储储及调拨拨业务处处理循环环。2、出库库出库货物物分为销销售成品品、领用用物料、调拨货货物三大大类。其其业务流流程如下下：2-1 销售成成品（1） 市场系统统售后服服务中心心经办人人员持“订货通通知单”向仓库库办理成成品出库库手续；（2） 仓库接到到“订货通通知单”

16、时，依依产品规规格及订订货通知知单编号号顺序列列档，内内容不明明确应即即时反映映业务部部门确认认；（3） 仓库依“订货通通知单”填制“商品物物资出库库单”。出库库单是报报告本库库已经发发货，凡凡未办理理出库单单手续者者，一律律不得发发货。（4） 出库单以以仓库为为主体，分年度度编字和和顺序编编号，并并按下列列程序运运作：a. 本单一式式五份，（1）存报；（2）提货人人；（33）出门门证；（4）财财会；（5）仓仓库据以以记帐；b. 空白行应应盖“以下空空白”章；c. 发货并经经清点完完毕，应应盖“商品物物资已全全部发出出”章。（5） 仓库内所所有商品品物资，没有调调拨指令令，均不不准出库库，禁止

17、止以白条条顶库。客户需需看样品品时，原原则上应应到样展展品室外外看样，特殊情情况到仓仓库看样样或经业业务部门门主管批批准，可可由保管管人员亲亲自送到到指定地地点，并并于当天天带回仓仓库存放放。2-2 领用物物料（1） 使用部门门领用物物料时，由领用用经办人人员开立立“领料单单”，经主主管核签签后，向向仓库办办理领料料；（2） 领用工具具类材料料时领用用保管人人应拿“工具保保管记录录卡”到仓库库办理领领用保管管手续；（3） 仓库依“领料单单”填制“商品物物资出库库单”，与领领用经办办人员点点交签收收。2-3、调拨货货物 具体见见第五部部分：22、存储储及调拨拨业务处处理循环环。3、仓储储管理要要

18、求（1） 仓库应防防卫严密密，慎防防盗窃；（2） 非保管人人员不得得任意进进入仓库库，保管管人员应应负制止止之责，否则照照章惩处处；（3） 仓库内及及其附近近应置消消防设备备，并于于适当位位置设置置消防器器材配置置图，以以策安全全；（4） 仓库应具具备经有有关部门门检定合合格的度度量衡量量器具，并应随随时较正正妥善保保管，以以免发生生收发料料的差异异，度量量衡器具具至少每每年需做做一次总总校正；（5） 各项材料料应分类类别排列列整齐，以“料位卡卡”标明材材料名称称及编号号并绘制制各类材材料存放放位置图图；（6） 易爆易燃燃的危险险性材料料应与其其他材料料隔离保保管，并并于明显显处标示示“严禁烟

19、烟火”，并办办妥保管管；（7） 未经验办办及验办办中的材材料应与与已验办办的材料料分别存存放；（8） 贵重材料料应特别别储存，并予加加锁；（9）未未按规定定办妥领领料手续续不得发发料，易易变质材材料应以以“先进先先出”方式发发料；（10）保管部部门应凭凭收发单单据办理理收发作作业，并并记录于于“收发记记录表”。4、帐务务记录（1） 商品物资资明细帐帐是记录录实物收收入、发发出、结结存情况况的重要要帐册，必须按按品 种、规规格分别别设明细细帐并认认真记录录、妥善善保管、年终装装订成册册、至少少保存五五年。（2）记记帐应有有合法依依据，并并遵守以以下记帐帐规则：a. 根据入库库单记物物资收入入，出

20、库库单记物物资发出出，有关关指令资资料作为为其附件件。分别别顺序编编号，作作为记帐帐索引号号，按月月装订成成册，以以便日后后查核。b. 帐页不准准撕毁，遇有改改错，可可以划红红线加盖盖私章订订正。帐帐面记录录严禁挖挖、补、刮、擦擦和用涂涂改液修修改；c. 帐面记录录采用“永续盘盘存制”，每次次发生增增减动态态，即时时计算结结存余额额；d. 启用帐簿簿，应在在帐簿封封面载明明公司名名称、年年度，在在启用页页内载明明帐簿名名称，启启用日期期，由记记帐人员员签名或或盖章，并加盖盖公章。调换记记帐人员员时，应应注明交交接日期期，并由由移交人人、接交交人签名名或盖章章。5、废损损处理（1） 商品物资资在

21、库保保管期间间，由于于各种原原因发生生商品物物资毁损损、变质质、霉烂烂造成损损失时，必需严严肃、认认真、及及时填制制“商品物物资废损损报告单单”上报审审批。（2） 根据审批批意见，仓库方方可作相相应帐务务记录；财会方方可作有有关帐务务处理。6、存货货盘点（1）每每月终了了，仓库库保管员员应进行行月终盘盘点，并并完成下下列程序序：a 盘盘点前，必须截截止当月月最后一一天的收收入，发发出凭证证记入帐帐册并结结出结存存额；b 实实地清点点实物，核对卡卡片；c 编编制月终终“商品物物资盘点点表”。 并由由公司审审计、财财务等部部门派员员参加监监盘。（2） 财会部门门根据“商品物物资盘点点表”，认为为必

22、要时时应到仓仓库进行行抽样核核对；复复核盘点点表；盘盘盈、盘盘亏时，按审批批意见作作相关帐帐务处理理。 （33）每年年终了，根据公公司盘点点指令，组织人人员，全全面清点点，编制制“商品物物资盘点点表”。三、低值值易耗品品管理 低值易易耗品是是指使用用期限低低于两年年或者单单位价值值不足人人民币22,0000元（低于固固定资产产标准）的经营营、业务务用品和和生活消消费用品品。 为便于管管好盘存存性财产产，结合合公司特特点对低低值易耗耗品分为为低值品品和易耗耗品两类类： 使用期限限在一年年以上，同时单单位价值值在人民民币1000元以以上（但但不满22,0000元）划分为为本“低值品品”； 使用期限

23、限一年以以下，以以及玻璃璃、陶瓷瓷制易碎碎器皿均均划为易易耗品； 单位价值值不足人人民币1100元元，不论论使用期期长短均均划为易易耗品。 低值易耗耗品统一一由行政政部门归归口管理理，包括括预算、计划、请购、采购、保管、配置、发放、建立帐帐、卡等等；对低低值品还还应包括括报损报报废、移移交、收收回和财财产清查查等工作作。 低值易耗耗品购置置费列入入预算后后，行政政部门每每月初仍仍应编制制月份执执行计划划，经财财务部门门审查平平衡后执执行，其其他部门门（包括括财务部部门）未未经授权权不得自自行采购购，否则则不予报报销，责责任个人人自负。 购进低值值易耗品品，应完完成下列列程序后后及时办办理报销销

24、：（1） 发票背书书用途并并由经手手人和行行政部门门负责人人签章；（2） 属于低值值品的应应填制“低值品品验收单单”； 行政部门门建立“低值易易耗品明明细帐”及“部门、个人领领用低值值品明细细卡”。低值值易耗品品明细帐帐应顺序序编号，登记各各项低值值易耗品品的收发发、结存存数据，部门、个人领领用低值值品明细细卡应按按部门次次序装订订，登记记各使用用、保管管人领、退、移移交、报报废、注注销等动动态。上上述帐、卡的记记录均应应编制低低值易耗耗品验收收单、领领用单、报损单单、缴回回单等凭凭证，这这些凭证证分别序序时编号号、装订订成册，以备查查考。 部门、个个人领用用低值品品时填制制“低值品品领用单单

25、”，退回回时填制制“低值品品缴回单单”，低值值品因自自然耗损损不能继继续使用用时由原原使用、保管人人填制“低值品品报损单单”，经行行政管理理部门主主管审批批后注销销原卡片片记录，如须换换领新品品时另填填“低值品品领用单单”，再登登入卡片片。由于于丢失或或有意损损坏低值值品者应应视情节节由责任任人赔偿偿部分或或全部损损失，由由行政管管理部门门审查，财务部部门收款款或扣回回，特殊殊情况下下由总经经理或授授权人批批准。 在用低值值品由行行政管理理指定专专人负责责管理，并定期期清点，保持公公司财产产完整，至少每每年年终终前进行行一次全全面清查查盘点，编制盘盘点报告告清册。清查发发现的盘盘盈盘亏亏除列入

26、入盘点报报告清册册外应查查明原因因，提出出处理意意见，经经批准后后办理。四、结算算资金管管理1、 结算资金金管理目目的在于于加速资资金周转转，提高高资金使使用效率率，防止止呆帐，坏帐的的发生，减少收收帐费用用和损失失。2、结算算资金管管理对象象包括公公司下列列债权、债务往往来：预付货款款 应收帐帐款备用金 其他他应收款款预收货款款 应付帐帐款内部往来来 其他应应付款投资单位位往来等等3、往来来款项核核算岗位位分工，人员除除负责其其岗位职职责外，在资金金处理和和核算中中应加强强如下管管理环节节：3-1对对一切往往来帐项项发生时时应审查查确认后后入帐。（1） 经济事项项的原始始凭证、法律性性文件资

27、资料是否否完备，并经授授权批准准人审批批；（2） 经济业务务的财务务承诺内内容，以以及本公公司经办办人姓名名；（3） 有无资信信调查和和批准，有无担担保人；（4） 客户名称称、详细细地址、电话号号码、电电报挂号号、客户户经办人人姓名等等是否清清楚。3-2及及时正确确地处理理往来帐帐项的明明细记录录和核算算。3-3 及时进进行结算算或向公公司经办办人提出出结算要要求。3-4 定期编编制对帐帐单，经经财务主主管会同同经办人人处理。4、结算算原则4-1赊赊销商品品前，资资金管理理岗位尽尽可能对对客户作作信用调调查，并并报告财财务主管管、直至至总经理理决定是是否予以以赊销。为了防防止坏帐帐损失，赊销商

28、商品时应应办妥下下列事项项：（1） 签订购销销合同；（2） 确立结算算方式及及付款期期限，或或获取付付款保证证书；（3） 延期付款款的违约约责任；（4） 是否应有有保证人人；（5） 应否法律律公证等等。4-2除除合同批批准权限限按规定定执行外外，其他他结算资资金，除除由有关关部门主主管签注注意见后后，凡金金额在人人民币 万元以以下者，授权财财务主管管批准；人民币币 万元以以上者，由财务务主管转转呈总经经理审批批。4-3 职工个个人原则则上不准准借支（出差预预支差旅旅费除外外），因因特殊情情况确定定需要，视职工工福利基基金结余余情况，并在借借款单上上订明扣扣款计划划，由总总经理室室成员批批准后借

29、借给，按按计划扣扣款。4-4 凡帐龄龄在九十十天以上上者，往往来款项项核算岗岗位每月月列表报报给财务务主管处处。4-5 业务人人员对其其经办赊赊销货款款负有催催收的直直接责任任；记帐帐人员负负有督促促催收的的责任。如由于于工作失失职造成成坏帐损损失者，应追究究其责任任。4-6 信守商商业信誉誉，欠人人者主动动偿还；人欠者者积极收收取。公公司员工工均应为为减少坏坏帐 损失失至最低低限度而而尽责。5、 列帐方方式结算资金金通常首首先通过过转帐记记录而确确定其存存在，为为使对方方单位及及时地确确认该笔笔款项并并作相应应的会计计记录，应在业业务确定定的同时时填制“（ ）项列列帐通知知单”一式三三份，并

30、并由接受受单位签签回一份份。6、 坏坏帐处理理6-1应应收款项项回收发发生问题题未能收收回时，由经办办业务人人员提出出书面说说明，会会计应单单独设立立明细科科目予以以列示。（1） 提请经济济法庭调调解，或或（2） 依法起诉诉，予以以法律裁裁决，或或（3） 经理会议议研究处处理方法法。6-2 公司采采用坏帐帐准备金金制度，年度终终了，按按年末应应收款金金额的33%计提提坏帐准准备金，计入管管理费用用；公司司发生坏坏帐损失失，经批批准后，冲减坏坏帐准备备；收回回已经核核销的坏坏帐时，增加坏坏帐准备备金。 77、备用用金的管管理 定额额备用金金制度主主要包括括以下内内容：（1） 由会计部部门根据据实

31、际情情况制定定，拨出出一笔固固定数额额的现金金，并规规定使用用范围；（2） 必须设立立岗位负负责经管管定额备备用金；（3） 支付零用用现金时时，必须须按指定定的负责责人签字字同意；（4） 财务主管管人员必必须妥善善保管支支付备用用金的收收据、发发票以及及各种报报销凭证证，并设设置备用用金登记记簿，记记录各项项零星支支出；（5） 经管人员员按规定定的间隔隔日期或或在备用用金不够够周转时时，凭有有关凭证证向会计计部门报报销，补补足备用用金的规规定金额额；（6） 备用金借借款大于于6,0000元元，应以以转帐方方式办理理，借款款申请单单按现金金和转帐帐分别填填写；（7） 办事处建建立备用用金明细细帐

32、，月月末向公公司用服服中心，行政会会计部报报备用金金明细表表；（8） 即付即清清制度，此次借借款必须须要有上上次付清清的票据据。（9） 公司对备备用金实实行专人人管理、定金管管理和定定期核销销制度，对一次次备用金金借款额额度超限限或已借借备用金金未在期期限内核核销的备备用金借借款事项项，会计计人员有有权拒绝绝处理。五、固定定资产管管理1、购建建计划（1） 固定资产产的购置置或建造造，实行行计划管管理，结结合新年年度经营营目标，编制年年度固定定资产购购建计划划，纳入入年度资资本支出出预算内内，经平平衡审批批后，据据以监督督执行。（2） 固定资产产由公司司财务系系统资产产管理部部组织管管理，直直辖

33、市公公司的资资产管部部门及相相关部门门接口，具体管管理工作作资产管管理部门门（基建建仪器室室、设备备科、总总务车辆辆管理科科）实施施，需购购建的固固定资产产由有关关业务部部门提出出，资产产管理部部门初审审列入计计划。报报财务系系统资产产管理部部汇总审审批，再再上报计计划委员员会批准准后，计计划方为为有效。（3） 凡年度固固定资产产购建计计划未列列入的但但又必须须购建的的固定资资产项目目，必须须编制追追加计划划，经批批准后执执行。 2、购购建手续续（1） 经批准的的固定资资产购建建计划，由使用用部门提提出购置置申请，相应的的资产管管理部门门审批后后，由采采购部进进行固定定资产的的购置，基建处处负

34、责建建造项目目的招标标，发包包等。（2） 购置固定定资产，一般应应签订经经济合同同，重大大建造项项目，应应在进行行可行性性研究认认可后，签订经经济合同同，经济济合同均均应以一一份交财财务部，据以办办理价款款结算和和监督执执行。3、验收收、结算算（1） 固定资产产购置完完成，根根据发票票、单据据等资料料填制“固定资资产入库库单”，由资资产管理理部门进进行验收收入库。经验收收完毕，财务部部方可转转列固定定资产，同时编编制固定定资产交交接证和和固定资资产卡片片，财务务部收到到资产管管理部门门送至的的发票、入库单单、固定定资产按按证办后后方可转转到固定定资产；（2） 新建、改改建、扩扩建的固固定资产产

35、，竣工工后根据据竣工决决算价款款，填制制“固定资资产验收收单”，由资资产管理理部门会会同财务务及使用用部门进进行验收收，验收收完毕财财会部门门方可办办理本次次价款结结算，并并在实际际使用月月份转入入固定资资产。（3） 经验收使使用的固固定资产产，资产产管理部部门建立立固定资资产卡片片。4、 固固定资产产价值的的确定本公司固固定资产产的计价价根据取取得固定定资产的的不同分分别确定定：（1） 折为股份份投资转转入的固固定资产产，以当当时议定定的价格格作为固固定资产产原价。（2） 购进的固固定资产产的原价价应包括括买价，以及为为使固定定资产达达到预期期使用的的工作状状态所需需支付的的各种可可直接归归

36、属的成成本。如如运输、单元装装卸、包包装、保保险等费费用，以以及需要要安装设设备的安安装费和和进口设设备需要要支付进进口环节节的关税税、进口口附加费费、工商商税等等等。下列列支出不不列入固固定资产产原价： a .未按按期付款款而丧失失的现金金折扣；b .因因分期付付款赊购购价格与与现购价价格之间间的隐含含利息费费用； (3) 自制制、自建建的固定定资产，以制造造或建造造过程中中所发生生的实际际支出作作为原价价。这些些实际支出包括括：a. 工工程实际际耗用的的材料、设备费费用；b. 工工程应负负担人工工费用；c. 工工程管理理费用，包括专专家劳务务费、法法律费、许可费费、临时时搭棚费费等；d.

37、工工程建造造期间支支付的工工程贷款款利息支支出;e. 应应合理负负担的制制造费用用； (4) 下下列费用用支出不不应计入入固定资资产成本本：a. 未未耗用工工程材料料、设备备支出；b. 工工程完工工后贷款款利息支支出；c. 与与工程有有关非常常损失，如因意意外事故故发生的的开支。(5)赠赠与固定定资产公司获得得无条件件的赠与与资产，应按估估定的公公允市价价作为固固定资产产原价入入帐，（可贷记记“企业发发展基金金”或“实收资资本捐赠股股本”科目,按董事事会决定定确定）。公司司取得附附有条件件的赠与与资产，应按估估定的公公平市面面上的价价格作为为固定资资产原价价，并视视附有条条件情况况，确定定直接

38、借借记“固定资资产”，贷记记“企业发发展基金金”或“实收资资本捐赠股股本”科目；或确定定借记“或有资资产”，贷记记“或有企企业发展展基金”或“或有实实收资本本或有有捐赠股股本”科目；对于赠赠与的固固定资产产，仍应应计提折折旧。(6) 赠置固固定资产产赠置是指指固定资资产实物物的增加加，即全全新固定定资产的的添购，以及旧旧资产的的扩充、增建添添加等。增置全全新项目目的固定定资产原原价，可可比照上上列方法法确定；扩充、增建和和添加旧旧固定资资产的原原价应按按新、旧旧固定资资产成本本扣除固固定资产产残值确确定。(7) 整新改改良整新改良良是指较较大范围围的拆除除原固定定资产而而替换成成新的固固定资产

39、产，其旧旧固定资资产价值值应清理理注销，按新固固定资产产确定的的价值入入帐。 (88) 为便便于固定定资产管管理与核核算，公公司尚须须根据上上述计价价原则，确定各各类固定定资产价价值构成成的具体体内容。5、管理理、使用用（1） 建立固定定资产保保管使用用责任制制，资产产管理部部为负责责协调各各资产管管理部门门及相关关部门的的接口，各资产产管理部部门负责责固定资资产分类类实物管管理，固固定资产产流动的的控制，财务部部负责全全部固定定资产的的帐务管管理和计计提折旧旧等各使使用部门门负责本本部门固固定资产产的合理理使用、维护、保管。（2） 固定资产产维修制制度由相相应的资资产管理理部门负负责制订订。

40、上述述各部制制订的大大修理及及经常维维修制度度报告计计划经审审批后下下达各部部执行。（3） 凡是损毁毁固定资资产，由由保管人人申报，行政部部门处理理，如确确定是过过失人造造成者，应报总总经理审审批，明明确应由由过失人人承担的的经济责责任。6、固定定资产折折旧规定定（见华华为财务务制度实实施细则则） （1）固固定资产产折旧实实行分类类计提，分类折折旧率采采用直线线法计算算，公式式如下： 某类类固定资资产的年年折旧率率=（1估计残残值占原原价百分分比）/该类固固定资产产的计算算折旧年年限。 月折折旧率=年折旧旧率/112 某某类固定定资产的的月折旧旧额=该类固固定资产产中本月月应计折折旧的各各项固

41、定定资产原原价月折旧旧率（2）月月份内增增加或开开始使用用的固定定资产，当月不不计折旧旧，从下下月起计计算折旧旧；月份份内减少少或停用用的固定定资产，当月照照计折旧旧，从下下月起停停计折旧旧；大修修理期间间照提折折旧。（3）各各部根据据维修制制度规定定，编制制本部门门使用的的固定资资产的维维修计划划，按基基建处的的仪器室室、设备备科、总总务，车车辆管理理科分管管范围报报送，申申请生产产部门审审查维修修项目后后， 财财务总监监审查维维修费用用并加具具意见，报计划划委员会会审批。维修计计划按年年、季编编报，经经批准后后，由部部门按期期执行维维修。（4） 公司的固固定资产产折旧足足额后，仍可继继续使

42、用用的，不不再计算算折旧。提前报报废的固固定资产产不计折折旧。（5）已已提固定定资产累累计折旧旧额，可可按下列列公式计计算到当当月为止止。 已提提固定资资产=该该项固定定资产原原价分类折折旧率实际使使用年限限累计 折旧额额 （6）财会部部门每月月应编制制“固定资资产折旧旧提存计计算表”据以编编制记帐帐凭证。7、固定定资产转转作长期期投资（1）随随着公司司经营的的拓展，如向中中外合资资、合作作和内联联企业进进行长期期投资， 按照照投资合合同规定定，本公公司自有有的固定定资产，可以作作为实物物投资，作价抵抵缴出资资额。（2）作作价的基基本原则则是以固固定资产产原价减减已提折折旧后的的净值计计算。由

43、由于市场场价格变变动，在在合理的的基础上上，经合合经各方方协商同同意，也也可以高高地或低低于净值值作价抵抵缴出资资额。由由此产生生的差额额，计入入资本公公积。8、 固固定资产产有偿调调拨或变变价出售售（1） 本公司一一所属分分支机构构有关固固定资产产的内部部转移实实行有偿偿调拨以以资加强强固定资资产的管管理与核核算。是是项调拨拨业务，应填制制“固定资资产调拨拨交接单单”，并经经资产管管理部批批准后，办理交交接手续续和帐务务处理。（2） 本公司不不需用的的固定资资产，可可以变价价出售。出售时时，应填填“固定资资产调拨拨交接单单”，经总总经理室室批准外外，作为为变价出出售、减减少固定定资产记记录的

44、依依据。购购买方付付款时，另填制制发货票票。（3） 出售固定定资产，应将固固定资产产原价，已提折折旧，收收回价款款，清理理费用等等转入“固定资资产清理理”科目核核算。处处理后的的净损益益，转入入当年度度损益作作营业外外收入或或营业外外支出处处理。9、 报报损报废废（1） 由于意外外事故造造成固定定资产损损失时，应由责责任人或或固定资资产管理理部门填填制“固定资资产报损损报废申申请单”，经总总经理室室批准后后，应将将固定资资产原价价、已提提折旧、清理费费用，自自过失人人或保险险公司收收回的赔赔偿款，入库的的残料价价值等，归集“固定资资产清理理”科目核核算。处处理的净净损益，转入当当年度损损益作营

45、营业外收收入或营营业外支支出处理理。（2） 固定资产产由于自自然损耗耗，技术术更新等等原因需需要报废废者，应应填“固定资资产报损损报废申申请单”，经资资产管理理部批准准后，处处理方法法同上。（3） 固定资产产每年至至少全面面盘点一一次，为为保证报报表的真真实可靠靠，年度度内可根根据需要要进行盘盘点。在在盘点前前，财务务部首先先要把固固定资产产的总分分类核算算资料和和明细分分类核算算资料核核对相符符，进一一步再核核对帐实实是否相相符。10、 年终清清查（1） 为保证固固定资产产的完整整和年度度会计决决算的真真实，至至少每年年进行一一次清查查。清查查工作由由资产管管理部负负责，组组织财务务、使用用部门，全面清清点实物物，与清清查表、帐、卡卡相核对对。（2） 在清查登登记中，对盘盈盈、盘亏亏的资产产，要查查明原因因，分清清责任，提出处处理意见见，报计计划委员员会批准准后，其其盘盈净净收益作作营业外外收入处处理并开开设固定定资产卡卡片，在在固