《企业财务会计管理知识讲义.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务会计管理知识讲义.docx（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、职业经经理人财财务素养养训练-非财财务人员员的财务务管理导 言言本书介绍绍的是职职业经理理人财务务素养训训练非财务务人员的的财务管管理。本课程的的基本定定位是基基于以下下两点考考虑：第一，本本课程面面对的是是没有财财务专业业背景的的各级管管理人员员，因此此这个课课程的学学习将从从零开始始起步。第二，课课程的设设计目标标是为职职业经理理人设计计的，而而非职业业会计人人。职业业经理人人和职业业会计人人的区别别在于：对于财财务信息息，职业业经理人人关注更更多的是是其理解解和使用用，而非非这些财财务信息息的加工工和收集集过程。这两点点是本课课程的基基本定位位。本课程的的内容安安排，可可以概括括为一个个
2、中心、四个方方面，共共分166讲。一一个中心心是指课课程以企企业财务务会计报报告为中中心。围围绕这个个中心，主要突突出四个个方面的的内容：1.正确确解读企企业财务务信息，学习如如何阅读读企业财财务报告告。2.真实实感知企企业的财财务状况况，学习习如何评评价企业业的财务务状况。3.认真真倾听注注册会计计师意见见，学习习如何阅阅读审计计报告。4.带头头执行会计法法，了了解要承承担的会会计法律律责任。第1讲 会计计是企业业的语言言反映企业业经济状状况的两两组会计计语言词词汇四个层次次的会计计语言规规则财务会计计报告的的组成会计语言言要素会计工作作主要是是把企业业杂乱的的会计数数据归纳纳整理，加工编编
3、制成有有用的财财务信息息系统。学习会计计语言，首先要要对会计计语言要要素有一一个基本本的理解解。对于于什么是是会计，社会各各界，包包括企业业家们的的理解是是不一样样的，甚甚至职业业会计人人也有不不同的理理解。例例如，有有人说会会计是管管理的工工具；也也有人说说会计是是一个信信息系统统，会计计的工作作就是收收集信息息、加工工信息、储存信信息，并并对外披披露信息息。但从从企业管管理的角角度来说说，会计计是企业业的语言言，这种种语言是是企业内内部交流流的工具具。当公司领领导开会会时，要要借助会会计语言言来研究究企业的的管理。用会计计语言表表述，企企业用了了多少资资产，欠欠了多少少债务，拥有多多少权益
4、益，有多多少收入入，用去去多少费费用，获获得多少少利润等等等。会会计语言言是企业业通用的的语言，在企业业内部各各部门之之间是通通用的，在一个个国家里里也是通通用的，甚至是是国际通通用的语语言。当当企业和和另外一一家企业业打交道道时，要要借助于于会计语语言；当当企业和和银行打打交道时时，也要要使用会会计语言言；当企企业和政政府打交交道时，同样要要使用会会计语言言。如果把会会计当成成一种语语言来看看待，这这种语言言到底要要描述什什么呢？会计语语言所描描述的内内容，就就是用货货币表现现出来的的经济活活动。会会计描述述经济活活动时需需要借助助一种载载体，会会计语言言中所使使用的载载体就是是大家所所熟悉
5、的的会计凭凭证、会会计账簿簿和财务务会计报报告。图1-11 会会计语言言载体不管会计计多么复复杂，会会计报告告写的有有多厚，凭证账账簿有多多少，但但是会计计的语言言主要是是由两组组词汇来来构成：一组是是反映企企业财务务状况的的会计语语言词汇汇；另一一组是反反映企业业在一定定期间经经营成果果的会计计语言词词汇。反映企业业财务状状况的会会计语言言词汇在反映企企业财务务状况的的会计语语言这组组词汇里里，要了了解三个个词：资资产、负负债、所所有者权权益。这这组词的的特点是是：它提提供的是是“时点点数”，即在会会计语言言中，要要借助这这三个词词来讲述述企业在在某一特特定时刻刻的状况况如何。而这个个特定时
6、时刻，通通常可以以理解成成某一时时点，例例如，月月末的财财务状况况如何，12月月31日日的财务务状况如如何。它它是一个个在特定定时点的的信息，也有人人说这组组词所要要做的工工作，就就是给企企业的经经济活动动“拍快快照”。图1-22 会会计语言言要素时点点信息1.资产产资产一般般可以认认为是企企业拥有有和控制制的能够够用货币币计量，并能够够给企业业带来经经济利益益的经济济资源。简单的的说，资资产就是是企业的的资源。企业资资源必须须同特定定时点连连在一起起，例如如年初拥拥有多少少资产，月末拥拥有多少少资产，12月月31日日拥有多多少资产产，它必必须和时时点连在在一起。当然，在某一一时刻说说企业拥拥
7、有多少少资产，仅有这这样一个个词还是是不够的的。为了了让人们们更了解解企业资资产的具具体内容容，在会会计语言言中给资资产做了了适当的的分类，例如会会计上通通常是按按流动性性来分类类，就是是按资产产变现速速度的快快慢来划划分。这这里所说说的变现现就是把把资产变变成钱，如果这这个资产产在1年年内就能能变成钱钱，这样样的资产产一般叫叫流动资资产。如如果把钱钱投放出出去，例例如搞联联营、买买股票，回收期期超过11年，就就把这种种资产叫叫长期投投资。把把企业的的机器设设备、仪仪器仪表表、建筑筑设备叫叫固定资资产。另另外，企企业的专专利权、商标权权、土地地使用权权等，在在会计上上叫无形形资产。不属于于前面
8、类类别的统统称为其其他资产产。资产产做适当当的分类类后，就就知道企企业1年年内资产产能变现现的有多多少，超超过1年年收回的的投资有有多少，机器设设备有多多少，无无形资产产有多少少，还有有其他资资产应该该有多少少。图1-33 公司拥拥有和控控制的具具体资产产2负债债负债，一一般的解解释是，企业承承担的，能够以以货币计计量的，需要以以资产或或劳务承承付的现现实义务务。简单单的说，负债就就是所欠欠的钱。在会计计语言中中，负债债必须和和特定时时点连在在一起。例如，在年初初欠多少少钱，月月末还欠欠多少钱钱，年末末还欠多多少钱。但仅有有一个负负债的概概念，还还不能满满足管理理上的需需要。为为了满足足管理上
9、上的需要要，会计计语言中中把负债债分成两两大类：一类叫叫流动负负债，一一类叫长长期负债债。什么叫流流动负债债呢？就就是偿债债期在11年以内内的负债债，叫流流动负债债。偿债债期超过过1年的的负债，通常把把它界定定为长期期负债。有了负负债的分分类，就就可以了了解，此此时此刻刻欠多少少钱，所所欠的钱钱该在什什么时候候还。如如果是流流动负债债，就要要筹集资资金在年年内还清清。如果果是长期期负债，还有时时间筹集集资金，因为偿偿还期会会超过11年。图1-44 负债的的分类3所有有者权益益所有者权权益有不不同的提提法，有有的叫所所有者权权益，有有的叫股股东权益益，也有有的叫业业主权益益。不管管如何称称呼，它
10、它的含义义都是指指企业投投资人对对企业的的资产应应该享有有多少权权益。投投资人对对企业资资产应该该享有的的权益，有创办办企业时时投入的的资本，这是投投资者的的权益。企业经经营以后后赚了钱钱，应该该归投资资人所有有，这也也是投资资者的权权益。有有了所有有者权益益这个概概念，就就可以告告诉阅读读报表的的使用者者，或者者财务信信息的使使用者，在特定定时点，投资人人在企业业的财产产当中，应该占占有多少少份额。这样，会会计语言言中就产产生了第第一组词词，它们们具有时时点数的的特点，同时反反映了企企业在特特定时刻刻是一种种什么样样的状况况。而这这种状况况在数量量上是存存在着一一定的依依存关系系。它们们数量
11、上上的依存存关系，也就是是在特定定时点上上资产应应该等于于负债加加股东权权益。这这个公式式是永远远相等的的，是永永恒的，在会计计语言上上也叫会会计恒等等式，即即：资产=负负债+所所有者权权益表1-11 资资产负债债表编制单位位：A公公司20000年年1月11日金额额单位：元资产负债及所所有者权权益现金 10000应收账款款 8000存货 12000固定资产产 70000资产总额额 1000000应付账款款 20000所有者权权益 880000负债及所所有者权权益总额额 100000从表1-1中可可以看出出，资产产、负债债及所有有者权益益总额，符合会会计恒等等式：资资产=负负债+所所有者权权益。
12、【案例】A、B、C三人人是好朋朋友，他他们发现现，现在在的文化化公司很很赚钱，而且进进入的门门槛也很很低。220022年3月月20日日，他们们决定到到工商局局去注册册一家文文化类的的公司。注册时时，A入入股355万元，B入股股40万万元，CC入股225万元元，共同同投入到到公司的的资金是是1000万元。公司运运营一段段时间后后，他们们发现资资金不够够，于是是决定向向银行贷贷款。88月155日，他他们用公公司的固固定资产产作抵押押，向商商业银行行贷款1100万万元。如果问33月200日公司司拥有多多少资产产，我们们会说有有现金1100万万元。谁谁对它拥拥有权利利呢？我我们说股股东拥有有权利，因为
13、投投资人是是企业的的主人。这时候候就是资资产等于于所有者者权益，从数量量上来讲讲就是1100万万元等于于1000万元，但它却却包含两两个方面面的内容容，即：一是告告诉你此此时此刻刻拥有什什么，二二是告诉诉你，此此时此刻刻谁对1100万万拥有权权利，这这是一个个问题的的两个方方面。100万万不够，再借1100万万存入银银行。此此时此刻刻拥有资资产多少少？我们们说2000万，谁对它它拥有权权利呢？两部分分人拥有有权利，创业者者拥有权权利1000万叫叫所有者者权益，对于创创业者来来说银行行借款是是债务，承担的的债务有有1000万。2200万万=1000万+1000万，即即，资产产=负债债+股东东权益
14、。反映企业业经营成成果的会会计语言言词汇反映企业业经营成成果的会会计语言言词汇共共有三个个，即收收入、费费用、利利润。从从特点上上来说，它们是是“期间间数”。必须是是从某一一个时点点开始到到某一个个时点结结束，这这段期间间发生了了多少收收入，发发生了多多少费用用，实现现了多少少利润。这三个个词，可可以理解解为：第第一，是是期间数数，第二二，实际际上是给给企业所所做的录录像。三三个词之之间的关关系是，一定时时期的利利润应该该等于一一定时期期的收入入减一定定时期的的费用，即：利润=收收入-费费用【自检】两组会计计语言词词汇都反反映了企企业经营营状况，然而，这两组组词汇又又有区别别，请你你谈谈它们的
15、的区别。_会计语言言规则既然把会会计当成成语言来来看待，它必须须有自己己的语言言规则。会计语语言，为为了向人人们描述述真实的的、完整整的、可可用的会会计信息息，它也也必须尊尊重自己己的语言言规则。在我国国，会计计语言的的规则主主要有四四个层次次。会计法法第一个层层次就是是中华华人民共共和国会会计法，会会计法是会计计工作的的根本办办法，是是由人大大常委会会批准的的。企业财财务会计计报告条条例第二个层层次就是是企业业财务会会计报告告条例，企企业财务务会计报报告条例例是国国务院颁颁布的关关于会计计工作的的基本规规则。企业会会计准则则第三个层层次就是是企业业会计准准则，企业业会计准准则是是由中华华人民
16、共共和国财财政部颁颁布的。企业会会计制度度第四个层层次就是是企业业会计制制度，它也是是由财政政部颁布布的。企业会会计准则则和企业会会计制度度有什什么区别别呢？企业会会计准则则侧重重的是对对经济活活动如何何确认，如何计计量。而而企业业会计制制度规规定的就就是如何何记录经经济活动动，如何何报告经经济活动动。图1-55 会计语语言规则则的四个个层次会计语言言规则在在以后的的章节中中会作详详细的介介绍。在在这里，只需要要了解，会计语语言是要要讲规则则的，这这些规则则有会会计法，有中中央人民民政府颁颁布的企业财财务会计计报告条条例，有财政政部颁布布的确认认计量记记录和报报告的基基本规则则，而且且它们的的
17、法律效效力是不不一样的的，法律律效力最最高的是是会计计法，效力最最低的是是企业业会计制制度。【自检】四个层次次的会计计语言规规则，其其法律效效力是不不一样的的，请你你想一想想，它们们的效力力层次是是怎样，为什么么？_财务报告告的组成成把会计当当做一种种语言来来看待，主要是是为了把把会计工工作看的的和自己己的生活活更接近近一些，更亲切切一些，我们日日常生活活中离不不开它。而对企企业家、企业的的管理者者来讲，会计工工作的最最终产品品，就是是财务报报告。有有的通过过记账、算账、报账、载体凭凭证账簿簿等， 把最终终产品财财务会计计报告交交到管理理者的手手中。 最终产产品包括括了什么么呢？ 这个内内容在
18、我我国的会计法法和企业财财务会计计报告条条例当当中，都都有明确确的规定定。根据据会计计法的的规定， 完整整的财务务会计报报告应该该由三部部分组成成， 即即会计报报表、 会计报报表附注注和财务务情况说说明书。图1-66 财务报报告的组组成会计报表表第一部分分就是会会计报表表。会计计报表是是以更集集中、更更概括、更深刻刻的方式式，用一一目了然然的表格格，把一一定期间间的经营营状况记记录下来来编成表表，报告告给报表表的使用用者或者者是财务务信息的的使用者者。这些些表主要要有三张张：第一张张是资产产负债表表第二张张是利润润和利润润分配表表第三张张就是现现金流量量表这几张表表的使用用在以后后的内容容里将
19、详详细讲述述。会计报表表附注第二部分分是会计计报表的的附注。报表的的数字既既有时点点数，也也有期间间数，在在这些数数字背后后，读表表人有很很多情况况不了解解。因此此，我国国会计计法明明确规定定，编表表人还有有一个义义务，就就是对报报表中的的内容要要做出解解释。例例如关于于报表的的数字计计算方法法应该解解释，对对报表数数字的构构成内容容也要解解释，报报表阅读读者需要要了解的的情况都都要做出出详细的的说明，目的是是为了帮帮助报表表阅读者者进一步步了解报报表中没没有反映映清楚的的一些信信息。财务情况况说明书书第三部分分内容就就是财务务情况说说明书。一个完完整的财财务会计计报告，需要对对企业的的一些财
20、财务状况况，例如如生产经经营情况况、盈利利情况、资金的的使用情情况等有有个概括括性的介介绍。完整的财财务会计计报告书书，通常常要把它它装订成成册。报报告书前前有目录录，目录录要告诉诉使用者者，第一一部分是是财务报报表，它它包括哪哪些表，第二部部分是会会计报表表附注，它包括括哪些内内容，第第三部分分是财务务情况说说明书。财务会计计报告可可以分为为月度报报告、季季度报告告、半年年度报告告和年度度报告。凡是比比1年少少的报告告，通常常称为中中期报告告。例如如月报、季报、半年报报。一个个完整年年度的报报告，称称为年报报。不同同期间的的报告，财务会会计报告告书所要要求的内内容是不不一样的的。作为为月报的
21、的财务会会计报告告书编制制两张表表就可以以了，一一张是资资产负债债表，一一张就是是利润表表。半年年报，即即中期报报告，通通常要求求编制资资产负债债表、利利润表、现金流流量表和和会计报报表附注注，但并并不要求求写财务务情况说说明书。标准的的年终结结算报告告，应该该包括三三部分，即会计计报表、会计报报表附注注和财务务情况说说明书。【自检】你常看财财务报告告书吗？你认为为财务会会计报告告书的使使用者通通常有哪哪些？_本小節主主要讨论论了三个个问题：第一个问问题是把把会计当当做一种种语言来来看待。会计有有两组词词汇，我我们用这这两组词词来描述述企业的的状况。第一组组词汇描描述一个个企业在在特定时时点上
22、，公司拥拥有多少少资产，它们是是什么，公司欠欠了多少少债务，什么时时候还，股东在在这个时时候拥有有多少权权利，它它们是怎怎么形成成的。第第二组词词描述了了企业在在某段期期间，发发生了多多少收入入，多少少费用，实现了了多少利利润。第二个问问题是会会计作为为一种语语言，它它要遵循循一定的的规则，国家有有这样的的规则，国际上上也有规规则。如如果把会会计看作作是国际际通用的的商业语语言，这这个规则则就是国国际会计计准则，我国正正朝着这这条路一一步一步步的迈进进。第三个问问题是一一份完整整的财务务会计报报告书，尤其是是年度报报告，它它应该由由会计报报表、会会计报表表附注和和财务情情况说明明书三部部分组成
23、成，缺一一不可。第2讲 怎样样阅读资资产负债债表（上上）资产产负债表表基础资产负债债表四个个方面的的作用资产负债债表的两两种格式式资产负债债表的内内容资产负债债表及其其作用什么是资资产负债债表资产负债债表资产负债债表是反反映企业业某一特特定日期期资产、负债、所有者者权益等等财务状状况的会会计报表表。通俗的说说，在资资产负债债表上，企业有有多少资资产，是是什么资资产，有有多少负负债，是是哪些负负债，净净资产是是多少，其构成成怎样，都反映映得清清清楚楚。在对财财务报表表的学习习中，资资产负债债表是一一个很好好的开端端，因为为它体现现了企业业的财务务结构和和状况。资产负负债表描描述了它它在发布布那一
24、时时点企业业的财务务状况，正如同同我们拿拿一台相相机在高高速行进进的车辆辆中按下下快门，只不过过这里的的“车辆辆”是资资金流。我们得得到一幅幅静态的的画面，它只描描述了当当时的状状况，即即信息具具有时效效性。资产负债债表的作作用从资产负负债表的的功能上上说，主主要有四四个方面面的作用用：1反映映资产及及其分布布状况资产负债债表能够够反映企企业在特特定时点点拥有的的资产及及其分布布状况的的信息。它表明明企业在在特定时时点所拥拥有的资资产总量量有多少少，资产产是什么么。 例例如流动动资产有有多少， 固定定资产有有多少， 长期期投资有有多少， 无形形资产有有多少等等。2表明明企业所所承担的的债务及及
25、其偿还还时间资产负债债表能够够表明企企业在特特定时点点所承担担的债务务、偿还还时间及及偿还对对象。如如果是流流动负债债，就必必须在11年内偿偿还；如如果是长长期负债债，偿还还期限就就可以超超过1年年。因此此，从负负债表可可以清楚楚地知道道，在特特定时点点上企业业欠了谁谁多少钱钱，该什什么时候候偿还。3反映映净资产产及其形形成原因因资产负债债表能够够反映在在特定时时点投资资人所拥拥有的净净资产及及其形成成的原因因。净资资产其实实是股东东权益，或者是是所有者者权益的的另外一一种叫法法。在某某一个特特定时点点，资产产应该等等于负债债加股东东权益，因此，净资产产就是资资产减负负债。应应该注意意的是，可
26、以说说资产等等于负债债加股东东权益，但绝不不能说资资产等于于股东权权益加负负债，它它们有着着根本性性的区别别。因为为会计规规则特别别强调先先人后己己，也就就是说，企业的的资产首首先要用用来偿还还债务，剩下的的不管多多少，都都归投资资人所有有。如果果先讲所所有者权权益，就就是先己己后人，这在会会计规则则中是不不允许的的。【案例】A、B、C三个个家庭想想共同投投资开公公司。220022年4月月20日日，他们们决定到到工商局局去注册册一家东东方红日日文化发发展有限限公司。注册时时，A入入股355万元，B入股股40万万元，CC入股225万元元，共同同投入到到公司的的资金是是1000万元。公司运运营一段
27、段时间后后，他们们发现资资金不够够，于是是决定向向银行贷贷款。99月155日，他他们用公公司的汽汽车作抵抵押，向向商业银银行贷款款20万万元。东方红日日文化发发展有限限公司拥拥有和控控制的资资产总额额是1220万元元，投资资人投入入了1000万元元，向银银行借款款20万万元。实实际上就就是负债债20万万元加股股东权益益1000万元。净资产产是1220万元元减200万元负负债。而而这个净净资产是是怎么样样形成的的呢？投投资者入入股的时时候，注注入企业业资金，它会形形成所有有者权益益。企业业赚了钱钱也应该该归股东东所有，它也叫叫所有者者权益。4反映映企业财财务发展展状况趋趋势资产负债债表能够够反映
28、企企业财务务发展状状况的趋趋势。当当然，孤孤立的看看一个时时点数，也许反反映的问问题不够够明显，但是如如果把几几个时点点数排列列在一起起，企业业财务发发展状况况的趋势势就很明明显了。例如企企业的应应收账款款，第11年是110万元元，第22年是220万元元，第33年是330万元元，第44年是440万元元。如果果把这44年的时时点数字字排在一一起，就就很容易易发现，这个企企业的应应收账款款呈逐年年上升的的趋势。应收账账款逐年年上升的的趋势表表明，或或者销售售环节没没有管好好应收款款，或者者说明企企业做好好了，市市场扩大大了，相相应的应应收账款款也增加加了。例例如拍电电影时，摄影师师只能一一个个镜镜
29、头的拍拍摄，每每个镜头头仅仅是是一幅静静态的画画面。但但是，如如果把每每一个镜镜头有机机地连起起来，就就会构成成一部生生动形象象的动态态电影。从这个个角度来来说，如如果一个个企业的的管理者者能够关关注每一一个时点点的状况况，就会会对企业业的财务务状况有有一个比比较全面面的了解解；反之之，不注注重捕捉捉时点数数，将会会给企业业的管理理造成比比较大的的失误。【案例】总部设在在伦敦的的巴黎银银行，是是世界上上首家商商业银行行，创建建于17763年年。但是是19995年末末，这家家世界上上最老牌牌的商业业银行却却破产倒倒闭了。是什么么原因使使这家老老牌银行行走向末末路呢？除了银银行内部部的控制制有问题
30、题以外，还有一一个很经经典的问问题这家银银行的董董事长比比德巴林林不重视视资产负负债表。在一次次演讲中中，他曾曾经说过过这样一一句话：若以为为揭露更更多的资资产负债债表的数数据，就就能够增增进对一一个集团团的了解解，那真真是幼稚稚无知了了。他的的意思是是，如果果认为时时点数有有那么重重要，那那简直就就是幼稚稚无知。具有讽讽刺意味味的是，他发表表这番“高论”之后不不到1年年的时间间，巴黎黎银行破破产了，这是他他绝对没没有想到到的。因因为他不不重视对对资产负负债表的的阅读，使银行行付出了了惨痛的的代价。其实巴巴黎银行行是完全全可以避避免破产产的。银银行每天天都要编编资产负负债表，如果银银行的高高层
31、管理理能够关关注资产产负债表表，就会会知道公公司已经经发生什什么事情情。如果果及时采采取措施施，就不不至于使使得公司司破产倒倒闭。因因此，虽虽然是时时点数，如果关关注它、认识它它、使用用它，就就能够为为管理做做出很大大的贡献献。资产负债债表的格格式目前世界界各国主主要有两两种资产产负债表表格式：一是账账户式表表格，二二是报告告式表格格。账户式表表格资产负债债表要披披露三大大数字：一是此此时此刻刻有多少少资产，二是此此时此刻刻有多少少负债，三是此此时此刻刻拥有多多少所有有者权益益。如果果把这三三个数字字及其内内容分左左右排列列，左边边列示企企业拥有有的资产产，右边边列示企企业的负负债及所所有者权
32、权益，很很像账户户，所以以人们称称其为账账户式的的资产负负债表。我国会会计制度度规定的的参考格格式是账账户式，一般商商店里出出售的也也是账户户式表格格。表2-11 账账户式表表格资产行次金额负债及所所有者权权益行次金额流动资产产流动负债债长期投资资长期负债债固定资产产负债总计计无形资产产实收资本本递延资产产资本公积积其他资产产盈余公积积未分配利利润所有者权权益合计计资产总计计负债及所所有者权权益合计计报告式表表格报告式的的资产负负债表，它的特特点是把把资产负负债和所所有者权权益改成成上下排排列，即即首先列列示企业业的所有有资产，其次列列示企业业的所有有负债，然后列列示企业业的股东东权益。由于上
33、上下排列列类似于于领导的的报告，所以称称为报告告式的资资产负债债表。虽然制度度上的参参考格式式是账户户式资产产负债表表，可是是现实生生活中所所见到、所使用用的一般般都是报报告式的的资产负负债表。因为现现在手工工编制报报表的比比较少，一般都都是用计计算机打打印报表表，使用用的纸型型一般都都是44纸型，如果用用账户式式的资产产负债表表，不仅仅字小，而且很很难看。而使用用报告式式的表格格，不仅仅字比较较清晰，而且格格式也比比较美观观。表2-22 报报告式表表格资产流动资产产长期投资资固定资产产无形资产产递延资产产其他资产产资产合计计流动负债债长期负债债负债总计计实收资本本资本公积积盈余公积积未分配利
34、利润所有者权权益合计计负债所有者权权益资产负债债表的内内容资产1流动动资产流动资产产是指可可以在11年内或或者超过过1年的的一个营营业周期期内变现现或者耗耗用的资资产。在在1年内内能够变变现， 是指一一般而言言， 现现实生活活中可能能经常会会出现一一些非正正常情况况。列在在流动资资产下的的项目主主要有如如下几个个方面：（1）货货币资金金反映企业业库存现现金、银银行结算算户存款款、外埠埠存款、银行汇汇票存款款、银行行本票存存款、信信用卡存存款、信信用保证证金存款款等的合合计数，合称货货币资金金。（2）短短期投资资企业在证证券市场场上买股股票，买买债券，但持有有时间不不准备超超过1年年的投资资，也
35、是是流动资资产。（3）应应收账款款即企业因因销售商商品、产产品和提提供劳务务等而应应向购买买单位收收取的各各种款项项。 在在正常情情况下， 这种种账款在在1年内内应该能能够收回回，所以以也是流流动资产产。（4）预预付款即企业预预付给供供应单位位的款项项，它也也是属于于流动资资产。（5）存存货存货是指指企业在在生产经经营过程程中为销销售或耗耗用而储储存的各各种有形形资产，包括各各种原材材料、包包装物、低值易易耗品、委托加加工材料料、产成成品、库库存商品品等。一一般来说说，这些些商品在在1年内内企业要要么把它它卖掉变变成钱，要么把把它消耗耗掉，然然后再变变成钱，也属于于流动资资产。【自检】请你在下
36、下面属于于货币资资金的选选项后划划“”：银行结算算户存款款库存现金金商业承兑兑汇票外国存款款银行汇票票存款银行承兑兑汇票银行本票票存款信用卡存存款应收账款款信用保证证金存款款2长期期投资会计上通通常是以以1年为为单位，1年以以内的就就叫短期期，1年年以上的的就叫长长期，这这是会计计上的一一个基本本划分。长期投投资强调调的是一一个对外外投资的的问题，如果投投资出去去以后投投资企业业成为被被投资单单位的股股东，这这样的投投资一般般叫股权权投资。企业买买股票，如果所所持有的的股票准准备超过过1年，或者长长期持有有的话，这个投投资也是是长期股股权投资资。企业购买买债券以以后，企企业和对对方仍然然是一种
37、种债权债债务关系系。就是是把钱借借给对方方，对方方付给一一定的利利息。这这种投资资企业并并不能变变成主人人，这叫叫债权投投资。3固定定资产在固定资资产当中中，报表表项目要要列示这这样一些些内容：（1）固固定资产产原价企业购买买固定资资产时花花了多少少钱，叫叫固定资资产原价价。（2）累累计折旧旧固定资产产在使用用过程中中，逐渐渐损耗而而消失的的那部分分价值，叫累计计折旧。（3）固固定资产产净值用固定资资产的原原价扣掉掉累计折折旧就是是固定资资产净值值。比如如公司购购买一辆辆汽车花花了100万元，现在已已经折旧旧了1万万元，所所以净值值是9万万元。（4）在在建工程程企业搞基基本建设设工程，购买材材
38、料、物物资，这这叫工程程物资；工程已已经开工工了，已已经投入入了资金金，这叫叫在建工工程。4无形形资产没有实物物形态，但是能能给企业业带来经经济利益益的资产产，例如如商标权权、专利利权、土土地使用用权、非非专利技技术、商商誉等。5其他他资产在报表中中，其他他资产是是比较容容易出问问题的地地方。除除了前边边那些资资产以外外，剩下下的都叫叫其他资资产。目目前我国国指的其其他资产产，一个个是摊销销期限超超过1年年的费用用， 叫叫长期待待摊费用用； 另另一个是是其他长长期资产产， 一一般包括括国家批批准储备备的特种种物资、银行冻冻结存款款以及临临时设施施和涉及及诉讼中中的财产产等。表2-33 资产内内
39、容表编制单位位：A股股份有限限公司220011年122月311日单位位：元资产年末数年初数流动资产产：货币资金金1,8997,2285,6188.799911,7411,8220.773短期投资资应收票据据636,7100,9117.9906,0665,7759,9322.855应收股利利应收利息息应收账款款3,1110,6693,4399.8001,2005,8803,4044.188其他应收收款1,7119,2234,4766.155104,8788,1447.667预付账款款260,2977,0660.669323,7633,9772.555应收补贴贴款存货6,1442,8816,848
40、8.7007,4338,1195,3855.655待摊费用用13,9920,0000.000待处理流流动资产产净损失失16,5593,8655.44427,3313,9266.388一年内到到期的长长期债权权投资其他流动动资产流动资产产合计13,7797,5522,2227.44716,0077,4566,5990.001长期投资资：长期股权权投资179,6899,9221.445179,4377,2661.009长期债权权投资7,8118,9966.53长期投资资合计179，6899，9221.445187,2566,2227.662固定资产产：固定资产产原价2,4997,9918,4666
41、.2332,0338,5502,0744.666减：累计计折旧712,2666,5444.118525,4477,0552.447固定资产产净值1,7885,6651,9222.0551,5113,0055,0222.199减：固定定资产减减值准备备固定资产产净额1,7885,6651,9222.0551,5113,0055,0222.199工程物资资471,6977.488在建工程程532,0277,1224.116627,9544,3776.224固定资产产清理245,5088.5771,0446,0045.28固定资产产合计2,3118,3396,2522.2662,1442,0055,4433.711无形资产产及其他他资产：无形资产产167,5200,0554.443171,0533,8884.887长期待摊摊费用43,7720,5422.0884,1334,6615.44其他长期期资产无形资产产及其他他资产合合计211,2400,5996.551175,1888,5000.331递延税项项：递延税款款借项资产总计计16,5506,8788,9997.66918,5574,1377,7995.112把资产分分成这样样几类的的意义是是什么？就是让让读者一一看到流流动资产产就知道道1年内内它能够够变成钱钱；看到到长期投投资就知知道回收收期要超超过1年