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1、 目 录录第一章总总则4第二章财财务部职职责5第三章财财务人员员岗位责责任制66一、岗位位设置66二、岗位位要求66三、会计计人员职职业道德德6第四章会会计工作作交接制制度7一、交接接事由77二、交接接工作具具体事项项7第五章账账务处理理程序制制度8一、会计计科目的的设置和和使用88二、会计计凭证的的格式88三、会计计凭证的的审核要要求和传传递程序序9四、会计计核算办办法9五、会计计账簿的的设置338六、编制制会计报报表的种种类和要要求388七、发票票管理338第六章财财务内部部牵制制制度411一、内部部牵制制制度的原原则411二、财务务部人员员的分工工42三、内部部牵制的的组织分分工422四
2、、有关关会计人人员的职职责和限限制422第七章财财务稽核核制度443一、会计计稽核工工作的组组织形式式和分工工43二、会计计稽核工工作的内内容、权权限433三、审核核会计凭凭证和复复核会计计账簿、会计报报表的方方法433第八章借借款的审审批、报报账程序序44一、借款款程序444二、报账账程序444第九章费费用开支支管理制制度4551.目的的452范围围453名词词解释4454职责责455作业业内容4456广告告费、业业务宣传传费的支支出4777差旅旅费开支支标准4478费用用报销原原始单据据的要求求489费用用的监督督考评体体系49910注注意事项项4911个个人借款款管理的的规定449第十章
3、成成本费用用核算制制度511一、成本本费用核核算科目目51二、各项项成本费费用项目目开支范范围511三、成本本费用的的核算方方法522第十一章章固定资资产管理理制度5541.目的的542范围围543名词词解释5544职责责545作业业内容5556注意意事项661第十二章章低值易易耗品及及材料物物资管理理制度6621.目的的622范围围623名词词解释6624职责责635作业业内容6636注意意事项667第十三章章库存商商品盘点点管理制制度6881.目的的682范围围683名词词解释6684职责责685作业业内容6686注意意事项771第十四章章盘点差差异处理理管理办办法722一、丢失失、被盗盗
4、处理772二、盘点点差异处处理跟踪踪程序772三、盘点点中其他他问题的的处理程程序733第十五章章货币资资金管理理制度774一、货币币资金内内部控制制管理规规定744二、流动动资金预预算管理理规定880第十六章章资产清清查管理理制度883一、财产产清查的的范围883二、财产产清查的的组织实实施833三、财产产清查的的时间和和方法883第十七章章应收账款的管理制度85第十八章章会计档档案管理理制度886第十九章章附录88第二十章章财务工工作流程程89一、费用用报销流流程899二、付款款申请流流程899三、公司司员工月月度薪酬酬的审核核89四、公司司员工变变更薪酬酬方案提提交的审审核流程程90五、
5、库存存商品、材料物物资盘盈盈亏、丢丢失处理理流程990第一章总总 则财务定位位管理理与服务务公司的财财务如何何兼顾管管理和服服务两各各方面，这是大大多数处处于高速速成长期期企业所所面临的的共同问问题,在在公司发发展前期期需要全全力以赴赴去开拓拓市场，重视销销售的增增长，此此时公司司要求财财务部门门的配合合、服务务多于管管理、控控制；此此后，在在已逐步步取得一一定市场场份额的的前提下下，企业业渐入成成熟期，开始注注重市场场回报，进而应应规范销销售行为为，完善善销售管管理制度度，此时时企业会会意识到到财务部部门应当当实施更更多的管管理和控控制。财务管理理机构的的设置原原则财务管理理在公司司董事长长
6、及总经经理的领领导下，实行统统一领导导，分级级管理、独立核核算的管管理原则则。1、统一一领导。在公司司董事长长及总经经理领导导下，公公司的财财务管理理由主管管财务部部的总经经理助理理垂直领领导，总总经理助助理在财财务上对对公司董董事长及及总经理理负责，财务部部经理对对其所属属的财务务人员进进行领导导，对上上要向总总经理助助理负责责，对下下管理全全体财务务人员。公司实实行统一一的财务务管理制制度，统统一的会会计核算算方法。2、分级级管理。公司员员工必须须遵守财财务制度度，在财财务制度度的指导导下开展展各项财财务活动动。财务务人员在在业务上上接受财财务部经经理的领领导，在在行政上上服从部部门经理理
7、的领导导和公司司总经理理助理的领领导。遵遵循下级级服从上上级的原原则。3、独立立核算。公司的的各项经经济业务务活动实实行独立立核算，真实、全面、系统的的反映本本公司各各项财务务活动过过程和结结果，为为公司管管理提供供各种信信息资料料。财务部的的组织架架构财务部经理（1人）财务经理助理（1人）结 算（共3人）出 纳（内勤出纳1人，外勤出纳1人）费用会计（1人）售后会计（售后会计1人）销售会计（1人）第二章财财务部职职责1. 严格执行行公司统统一的财财务管理理制度和和会计核核算制度度，严格格按照公公司财务务制度和和会计核核算制度度，客观观、真实实、准确确、完整整、清晰晰、及时时地记录录并反映映公司
8、的的经济业业务，并并及时上上报财务务报表及及相关财财务资料料；2. 加强与税税务及其其他政府府部门的的联系，落实税税收政策策、财政政扶植政政策，积积极化解解税务问问题，为为公司经经营创造造良好的的税收环环境；3. 做好与关关系单位位的对账账、票据据往来等等工作，并按公公司结算算制度和和流程进进行货款款结算，并维护护良好的的关系，维护公公司的利利益；4. 负责财务务信息的的归集、分类、整理、传递和和存档，执行公公司财务务档案管管理制度度，做好好档案保保管工作作；5. 在日常的的财务工工作中，要组织织、协调调好与各各部门的的关系，服务于于一线的的销售；6. 组织、协协调资产产管理部部门做好好资产管
9、管理、库库存商品品管理工工作；7. 认真研究究财务报报表数据据中隐藏藏的财务务风险，进行详详尽分析析报告以以提醒相相关管理理层把握握。同时时加强对对进销存存各个环环节的业业务监控控，支持持、规范范业务操操作，优优化公司司业务流流程，降降低公司司经营风风险；8. 严格执行行公司业业务授权权、费用用授权和和财务人人事授权权。积极极参与公公司经营营决策，服务于于公司的的经营业业务活动动，合理理招聘、调剂、使用、培养财财务人员员，充分分发挥财财务人员员的工作作积极性性和创新新性；9. 完成董事事长及总总经理交交办的其其他各项项工作。第三章财财务人员员岗位责责任制一、岗位位设置公司根据据会计计法和和公司
10、司法相相关规定定设置财财务部经经理，会会计，出出纳，结结算员。公司财务务部设财财务经理理（副经经理），由具有有会计师师以上专专业技术术资格的的人员担担任。财务部结结合公司司会计业业务需要要，设置置会计工工作岗位位，会计计工作岗岗位可以以一人一一岗，一一人多岗岗和一岗岗多人，但出纳纳不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权债务务账目的登登记工作作。二、岗位位要求严格实行行会计人人员持证证上岗制制度，未未取得会会计从业业资格证证书的人人员，不不准安排排担任会会计岗位位工作。三、会计计人员职职业道德德1会计计人员在在会计工工作中应应遵守职职业道德德，树立立良好的的职业品品质、严严谨
11、的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作质质量和工工作效率率。2会计计人员必必须按照照国家有有关法律律法规和和本公司司的财务务制度的的程序、要求进进行会计计工作，保证所所提供的的会计信信息合法法、真实实、准确确、及时时、完整整。3会计计人员应应当熟悉悉本公司司的经营营活动和和财务管管理情况况，运用用掌握的的会计资资料和会会计方法法，为改改进内部部管理，提高经经济效益益服务。4会计计人员应应为本公公司保守守商业秘秘密。除除法定义义务和获获得授权权或批准准外，任任何人不不得对外外提供或或泄露本本公司的商商业秘密密。第四章会会计工作作交接制制度一、交接接事由1. 规范公司司会计交交接工作作
12、，保持持会计工工作持续续稳定的的运行，特制订订本制度度。2. 会计人员员工作调调动或因因故离职职，必须须将本人人所经管管的会计计工作全全部移交交给接替替人员，没有办办清交接接手续的的，不得得办理调调动或者者离职。3. 接替的会会计人员员应当认认真接管管所移交交的工作作，并继继续办理理移交的的未了事事项。二、交接接工作具具体事项项1. 会计人员员办理移移交手续续前，必必须及时时做好以以下工作作：11已已经受理理的经济济业务尚尚未填制制会计凭凭证的，应当填填制完成成；12整整理应该该移交的的各项资资料，对对未了事事项写出出书面材材料；13编编制移交交清册，列明应应当移交交的会计计凭证、会计账账簿、
13、会会计报表表、印章章、现金金、支票票簿、发发票、文文件、会会计软件件密码、会计软软件数据据磁盘、其他会会计资料料和物品品等内容容；2 会计人员员办理交交接手续续，必须须有监交交人负责责监交。一般会会计人员员交接，由公司司财务经经理负责责监交；财务经经理交接接，由公公司总经经理或财财务总监监负责监监交。3 移交人员员在办理理移交时时，要按按移交清清册逐项项移交，接替人人员要逐逐项核对对点收：31库库存现金金必须与与会计账账簿记录录保持一一致，如如不一致致时，移移交人员员必须限限期查清清；32银银行存款款账户余余额要与与银行对对账单核核对，如如不一致致，应当当编制银银行存款款余额调调节表调调节相符
14、符；33各各种财产产物资和和债权债债务的明明细账户户余额要要和总账账有关账账户余额额核对相相符；34会会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他会计计资料必必须完整整无缺。4 如有短缺缺，必须须查清原原因，并并在移交交清册中中注明，由移交交人员负负责；移移交人员员经管的的票据、印章和和其他实实物等，必须交交接清楚楚。5 相关财务务软件数数据必须须在操作作状态下下核对清清楚后移移交。6 财务经理理移交时时，必须须将全部部财务会会计工作作、重大大财务收收支和会会计人员员的情况况等，向向接替人人员详细细介绍。对需要要移交的的遗留问问题，应应当写出出书面材材料。7 交接完毕毕后，交交接双方方和监交交人
15、员要要在移交交清册上上签章。移交清清册填制制一式三三份，交交接双方方各执一一份，财财务部存存档一份份。8 移交人员员对所移移交的会会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他有关关资料的的合法性性、真实实性承担担法律责责任。第五章账账务处理理程序制制度一、会计计科目的的设置和和使用1为加加强会计计核算工工作，规规范会计计核算行行为，使使账务处处理程序序更科学学、合理理和高效效，特制制定本制制度。制制度内容容包括：会计科科目及明明细科目目的设置置和使用用；会计计凭证的的格式、审核要要求和传传递程序序；会计计核算方方法及账账簿的设设置；编编制报表表的种类类和要求求。2会计计科目及及明细科科目的设设置
16、和使使用21会会计科目目的设置置，遵循循既能全面面反映会会计对象象，又能能兼顾客客观调控控和会计计电算化化要求的的原则。22总总分类账账科目的的设置按按照财政政部企企业会计计制度规定的的会计科科目和明明细科目目设置。23会会计人员员可根据据实际情情况增设设或更改改二级或或明细科科目名称称。24按按照企企业会计计制度规定的的资产、负债、所有者者权益、成本和和损益五五大类，根据一一级科目目及其明明细科目目开设相相应的账账簿，进进行会计计核算。二、会计计凭证的的格式1原始始凭证11原原始凭证证的内容容必须具具备：凭凭证的名名称、填填制凭证证的日期期、项目目内容、填制凭凭证单位位名称或或者填制制人姓名
17、名、经办办人的签签名或者者盖章。12从从外单位位取得的的原始凭凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章；从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有填制制人的签签名或个个人名章章；不得得收取或或对外开开出没有有固定格格式，不不具备规规定内容容、不符符合税务务机关发发票管理理使用规规定的非非正式原原始凭证证（遇特特殊情况况，如抢抢险救灾灾、车祸祸等重大大突发事事件，经经经办人人说明情情况并有有证明人人签字、公司总总经理批批准可以以例外）。13凡凡有大写写和小写写金额的的原始凭凭证，大大写和小小写金额额必须相相符，购购买实物物的原始始凭证必必须有经经办人和和验收人人共同签签名。14 原始凭凭证不得得涂改、挖
18、补。发现原原始凭证证有错误误的，应应当由开开出单位位重开或或更正，更正处处加盖公公章；若若无法找找到开出出单位的的，必须须经财务务部经理理同意方方可更改改，并在在更正处处加盖经经办人和和财务部部经理个个人名章章。15自自制原始始凭证必必须有公公司总经经理（或或授权代代表，下下同）、部门主主管及填填制人签签名。2记账账凭证21记记账凭证证的内容容必须具具备：填填制凭证证的日期期、编号号、经济济业务摘摘要、会会计科目目、借贷贷方向、金额、所附原原始凭证证张数、会计主主管、会会计、稽稽核、制制单人员员签章，银行和和现金记记账凭证证还应由由出纳签签章。22记记账凭证证采用统统一记账账凭证。填制凭凭证时
19、，应按财财会软件件自行编编号连续续记账，不得跳跳号、删删号。23 除结转转和更正正错误的的记账凭凭证可以以不附原原始凭证证外，其其他记账账凭证必必须附有有原始凭凭证，并并要注明明所附原原始凭证证张数。24机机制记账账凭证要要认真审审核，确确保会计计科目使使用正确确，数字字准确无无误，没没有错别别汉字和和多余的的符号。三、 会会计凭证证的审核核要求和和传递程程序1办理理收付款款项的原原始凭证证，应由由会计人人员审核核无误后后，立即即填制记记账凭证证并打印印，经稽稽核人员员审核，再交由由出纳办办理款项项的收入入和付出出。2办理理转账业业务时，由会计计人员填填制记账账凭证并并打印，交由稽稽核人员员和
20、会计计主管签签章，无无误后由由会计人人员登记记账簿。3会计计凭证应应及时传传递，不不得积压压，以保保证会计计核算的的有序、正常工工作。4会计计凭证应应当按照照类别和和编号妥妥善保管管，月度度装订成成册。5会计计凭证的的传递程程序原始凭证证分管部部门审核核会计审审核财务经经理审核核总经理理（重大大事项）会计填填制记账账凭证并并打印稽核员员审核出纳付付款会计记记账会计凭凭证的装装订、保保管到期归归档四、 会会计核算算办法1. 目的：为进一步步规范会会计核算算工作，统一核核算方法法，为进进行账务务处理提提供明确确依据，根据会计法法、企业会会计准则则、企业财财务通则则的规规定，结结合公司司内部管管理的
21、实实际需要要制定本本制度。2. 范围：21适适用范围围：本制制度适用用于财务务部；22发发布范围围：财务务部；3. 名词解释释：31新新准则对对会计信信息的质质量要求求包括可可靠性、相关性性、清晰晰性、可可比性、实质重重于形式式、重要要性、谨谨慎性和和及时性性等八个个方面。311可靠靠性要求求企业应应当以实实际发生生的交易易或者事事项为依依据进行行会计确确认、计计量和报报告，如如实反映映符合确确认和计计量要求求的各项项会计要要素及其其他相关关信息，保证会会计信息息真实可可靠、内内容完整整。312相关关性要求求企业提提供的会会计信息息应当与与财务会会计报告告使用者者的经济济决策需需要相关关，有助
22、助于财务务会计报报告使用用者对企企业过去去、现在在或者未未来的情情况作出出评价或或者预测测。313可理理解性要要求企业业提供的的会计信信息应当当清晰明明了，便便于财务务会计报报告使用用者理解解和使用用。314可比比性要求求企业提提供的会会计信息息应当具具有可比比性。同一企企业不同同时期发发生的相相同或者者相似的的交易或或者事项项，应当当采用一一致的会会计政策策，不得得随意变变更。确确需变更更的，应应当在附附注中说说明。不同企企业发生生的相同同或者相相似的交交易或者者事项，应当采采用规定定的会计计政策，确保会会计信息息口径一一致、相相互可比比。315实质重重于形式式要求企企业应当当按照交交易或者
23、者事项的的经济实实质进行行会计确确认、计计量和报报告，不不应仅以以交易或或者事项项的法律律形式为为依据。316重要要性要求求企业提提供的会会计信息息应当反反映与企企业财务务状况、经营成成果和现现金流量量等有关关的所有有重要交交易或者者事项。317谨慎慎性要求求企业对对交易或或者事项项进行会会计确认认、计量量和报告告应当保保持应有有的谨慎慎，不应应高估资资产或者者收益、低估负负债或者者费用。318及时时性要求求企业对对于已经经发生的的交易或或者事项项，应当当及时进进行会计计确认、计量和和报告，不得提提前或者者延后。32新新准则规规范了会会计计量量属性。规定了了历史成成本、重重置成本本、可变变现净
24、值值、现值值和公允允价值五五种计量量属性。321历史成成本。在在历史成成本计量量下，资资产按照照购置时时支付的的现金或或者现金金等价物物的金额额，或者者按照购购置资产产时所付付出的对对价的公公允价值值计量。负债按按照因承承担现时时义务而而实际收收到的款款项或者者资产的的金额，或者承承担现时时义务的的合同金金额，或或者按照照日常活活动中为为偿还负负债预期期需要支支付的现现金或者者现金等等价物的的金额计计量。322重置成成本。在在重置成成本计量量下，资资产按照照现在购购买相同同或者相相似资产产所需支支付的现现金或者者现金等等价物的的金额计计量。负负债按照照现在偿偿付该项项债务所所需支付付的现金金或
25、者现现金等价价物的金金额计量量。323可变现现净值。在可变变现净值值计量下下，资产产按照其其正常对对外销售售所能收收到现金金或者现现金等价价物的金金额扣减减该资产产至完工工时估计计将要发发生的成成本、估估计的销销售费用用以及相相关税费费后的金金额计量量。324现值值。在现现值计量量下，资资产按照照预计从从其持续续使用和和最终处处置中所所产生的的未来净净现金流流入量的的折现金金额计量量。负债债按照预预计期限限内需要要偿还的的未来净净现金流流出量的的折现金金额计量量。325公公允价值值。在公公允价值值计量下下，资产产和负债债按照在在公平交交易中，熟悉情情况的交交易双方方自愿进进行资产产交换或或者债
26、务务清偿的的金额计计量。企业在对对会计要要素进行行计量时时，一般般应当采采用历史史成本，采用重重置成本本、可变变现净值值、现值值、公允允价值计计量的，应当保保证所确确定的会会计要素素金额能能够取得得并可靠靠计量。4职责责：41由由财务部部负责会计核核算制度度的修修订和维维护。42财财务人员员有权利利了解、学习公公司制度度，也有有责任严严格遵守守和执行行公司制制度。5作业业内容 511会计核核算原则则与政策策511会计核核算原则则 5111会计计核算的的一般原原则：可可靠性、相关性性、清晰晰性、可可比性、实质重重于形式式、重要要性、谨谨慎性和和及时性性原则。5113公司司特殊会会计核算算原则A、
27、统一一核算的的原则：是指公公司要遵遵循相同同的会计计政策，统一会会计核算算方法，统一报报表口径径，统一一会计核核算科目目。B、账套套设立原原则：公公司应单单独设账账，目前前公司基基本上是是采用“一套汽车车管理系系统对应应一套财财务系统统”的方式式。严禁禁私自设设立账套套。根据据税收收征收管管理法，企业业自取得得营业执执照十五五日内应应设置账账簿。C、会计计核算要要体现合合理避税税原则。D、会计计核算要要利于公公司内部部考核的的原则。512会计核核算政策策A、会计计年度：公历11月1日日至12月月31日日。B、记账账本位币币：人民民币。C、坏账账确认方方法：直直接核销销法。D、存货货计价方法法：
28、加权权平均法法E、低值值易耗品品的摊销销方法：一次摊摊销F、固定定资产计计价：历历史成本本法。G、固定定资产折折旧计提提方法和和年限：折旧采采用直线线法，残残值率为为4%；房屋类类按权属属期限进进行折旧旧。（房房屋建筑筑20年年，机械械设备110年，办公家具具5年，运输设设备4年年，电子子设备33年）H、无形形资产的的摊销方方法：直直线法。I、 开办费的的摊销方方法：在在开始生生产经营营当月一一次性摊摊销，但但在当年年的所得得税纳税税申报时时，应在在会计利利润的基基础上调调增应纳纳税所得得额，在在以后年年度的申申报时，应相应应调减应应纳税所所得额（按税法法规定按按3年摊摊销）。J、收入入确认：
29、商品销销售收入入以收到到货款或或收款凭凭据并将发发票账单单交给买买方后确确认；非非商品收收入以收收到款项项时作为为收入入入账。K、所得得税会计计处理方方法：债债务法核核算所得得税费用用52具具体核算算制度521货币币资金5211货币币资金的的核算范范围包括括现金、银行存存款、其其他货币币资金。5212出纳纳岗位职职责A、办理理现金收收支B、办理理银行结结算业务务C、登记记现金、银行存存款日记记账D、保管管好库存存现金E、保管管有关印印章F、保管管空白支支票和空空白发票票、收据据5213货币币资金控控制原则则A、严格格职责分分工B、实行行交易分分开C、实行行内部稽稽核D、实施施定期轮轮岗5214
30、现金金管理原原则A、收付付合法原原则B、钱账账分工原原则C、收付付两清原原则D、日清清月结原原则E、库存存限额的的规定5215现金金使用范范围规定定A、职工工工资、奖金、津贴B、个人人劳务报报酬C、各种种劳保、福利费费用及国国家规定定的对个个人的其其他支出出D、出差差人员必必须携带带的差旅旅费E、零星星支出F、规定定可以支支付现金金的其他他支出5216库存存现金限限额规定定A、库存存现金限限额为220000元B、财务务部出纳纳预留的的现金限限额如需超额时时，应报报总经理理助理批批准，最最上限不不能超出出按3-5天日日常零星星开支所所需现金金确定的的金额。5217办理理现金业业务收支支规定A、现
31、金金收入应应于当日日送交银银行B、不能能以白条条顶库C、遵守守库存现现金限额额D、不准准坐支现现金E、不准准建立“小金库库”F、不属属于现金金结算范范围的业业务一律律通过银银行进行行转账结算5218银行行结算制制度A、不准准签发没没有资金金保证的的支票，套取银银行信用用B、不准准签发、取得和和转让没没有真实实交易和和债权债债务的票票据，套套取银行行和他人人资金C、不准准无理拒拒绝付款款，任意意占用他他人资金金D、不准准违反规规定开立立和使用用账户5219货币币资金的的核算52191货币币资金日日常核算算A、销售售收取货货币资金金操作人员员：结算算员、出出纳、会会计涉及票据据：销售售发票、定金单
32、单（预收收证明）、赊购购单、现现金缴存存单、银银行进账账单、PPOS卡卡入账通通知、签签名售机机卡等B、收取取顾客定定金时借：现金金/应收收账款*应应收*行行银联/银行存存款贷：预收收账款XX预预收款 C、 收收到赊销销款时借：现金金/应收收账款*应应收*行行银联 贷：应收收账款（XXX客户） D、交存存现金、支票时时在收到出出纳交来来的现金金缴存单单、支票票进账单单回单时时借：银行行存款*银行贷：现金金 E、收收到顾客客交来余余款时 借：预收账账款XX顾顾客 借：银行存存款XX行行 贷：商商品销售售收入XX销销售收入入应交税金金应交增增值税销销项税【注意】如支票票为多张张，借方方银行存存款应
33、逐逐笔入账账【注意】应注意意，应在在支票收收妥入账账后方可可发货F、POOS卡入入账的账账务处理理财务在收收到银行行转来的的POSS卡入账账单（特特种贷方方转账凭凭证等）时借：银行行存款人民币币*银银行（按按扣除手手续费后后的余额额）财务费用用信用卡卡手续费费 贷：应收收账款*应应收*行行银联【注意】在信用用卡单据据为多笔笔时，贷贷方应逐逐笔作分分录，以以便将来来核对银银行账；财务在收收到银行行POSS卡退货货通知时时作账：借：财务务费用信用卡卡手续费费 （借方红红字记退退还本行行手续费费）贷：银行行存款*银银行（*户） （贷贷方蓝字字记退给给客户金金额）应收账款款*应应收*行行银联（红字，原
34、交易易额） G、承兑兑汇票保保证金的的核算出纳办理理承兑汇汇票，存存入保证证金时作作账：借：银行行存款银行承承兑保证证金贷：银行行存款人民币币*银行行承兑汇票票到期解解讫时，借：应付付票据*承承兑汇票票 贷：银行行存款-承承兑保证证金银行存款款*银银行（*户）承兑汇票票手续费费借：财务务费用承兑手手续费贷：银行行存款*银银行（*户）在承兑期期间，承承兑保证证金取得得的利息息收入借：银行行存款*银银行 （借方方蓝字）借：财务务费用保证金金利息收收入 （借方红红字）H、用支支票或电电汇支付付供应商商货款时时借：应付付账款/代销商商品款等等贷：银行行存款*银银行（*户）I、银行行承兑汇汇票的核核算用
35、银行汇汇票支付付供应商商货款时时借：库存存商品XX车车应交税金金应交增增值税进进项税/财务费费用手续费费贷：银行行存款人民币币*银银行52192货币币资金盘盘点521921现金金盘存盘盘盈的处处理A、现金金盘盈时时，借：现金金 贷：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢查明盈余余为他人人或其他他单位款款时，借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷：其其他应付付款现金盈盈余（*单位位或个人人）无法查明明的，经经批准，借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷：营营业外收收入现金盈盈余B、现金金盘亏时时，借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢贷：现金金应由责任任人赔
36、偿偿的部分分借：其他他应收款款现金短短缺（*责任任人） 贷：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢应由保险险公司赔赔偿的部部分，借：其他他应收款款应收保保险赔偿偿费 贷：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢管理原因因造成的的短缺，经批准准借：管理理费用现金短短缺 贷：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢521922POOS卡长长短款的的处理A、POOS卡长长款时，借：银行行存款人民币币*银银行 贷：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢查明盈余余为他人人或其他他单位款款项时，借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷：其其他应付付款现金盈盈余归还他人人或其他
37、他单位时时，借：其他他应付款款现金盈盈余 贷：银银行存款款人民币币*银银行无法查明明的（或或一年以以上仍未未查明的的），经经批准，借：其他他应付款款现金盈盈余 贷：营营业外收收入现金盈盈余POS卡卡短款时时，（收收付款）借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢贷：其他他货币资资金在途货货币资金金信用卡卡（*或财务务部）查清赔偿偿责任人人时借：其他他应收款款现金短短缺（*责任任人） 贷：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢522存货货的核算算5221存货货的概念念存货是指指企业在在正常生生产经营营中持有有以备出出售的产产成品或或商品、或者为为了出售售仍然处处在生产产过程中中的在产产
38、品、或或者将在在生产过过程或提提供劳务务过程中中耗用的的材、物物资等。5222公司司存货的的范围存货包括括库存商商品、受受托代销销商品、委托代代销商品品、分期期收款发发出商品品、材料料物资、包装物物、低值值易耗品品以及在在途物资资等。5223存货货的计价价方法取得存货货的计价价方法：实际成成本法发出存货货的计价价方法：加权平平均法5224存货货数量的的盘存方方法公司统一一为永续续盘存制制5225库存存商品的的核算库存商品品主要是是指用于于销售的的商品，根据其其用途其其特点，分为如如下类别别进行明明细核算算：各种种型号车车辆、汽汽车零配配件、装装饰用品品其他库库存商品品等。52251库存存商品入
39、入库的核核算在对口会会计根据据订单和和送货单单位的随随货联，在仓库库验收入入库后，进行入入库单的的制作，生成进进货记账账凭证：A、经销销商品入入库借：库存存商品*类类应交税金金应交增增值税进进项税额额贷：银行行存款或或应付账账款供应商商 或贷贷： 应应付票据据-XX行行 B、代销销商品入入库借：受托托代销商商品*类类应交税金金-应交交增值税税进项税税额）贷：代销销商品款款供应商商（*供应商商） 商品退厂厂时 ： 借：库存存商品（受托代代销商品品）*大大类 （借借方红字字）银行存款款或应收收账款供应商商（*供应商商）贷：应交交税金-进进项税额额转出 52254商品品出库结结转成本本的核算算（见成
40、成本一章章）5226库存商商品盘点点盘点分定定期盘点点和不定定期盘点点。定期期分月盘盘、（季季盘），月盘（或季盘盘）时，财务会会同仓管管部门制制作盘盈盈盘亏表表，据以以作账A、库存存商品盘盘亏盘点结束束时，根根据盘亏亏表作账账：借：待处处理财产产损益待处理理流动资资产损益益（*部门）库存商品品*大大类（借借方红字字）贷：应交交税金应交增增值税进项税税额转出出根据审批批后的盘盘亏处理理报告作作账，借：管理理费用存货盘盘盈盘亏亏（属于于计量等等管理失失误的部部分）其他应收收款其他 （应应由责任任人赔偿偿部分）其他应收收款其他单单位往来来（保险险公司负负责赔偿偿部分）营业外支支出非常损损失 （自自然
41、灾害害等非正正常损失失）贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢B、库存存商品盘盘盈盘盈时，根据盘盘盈表，作账借：库存存商品*类类贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（*类）盘盈处理理时，根根据处理理报告借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（*类）借：管理理费用存货盘盘盈或盘盘亏 （红红字）C、库存存商品发发货错号号的盘盈盈盘亏处处理如果在库库存商品品盘点中中，出现现商品发发错号的的情况，应向责责任人收收回损失失差额部部分，如如应发AA型号商商品（单单价10000元元），结结果误发发B型号号商品（单价111000元），差额1100元元，账务务处理如如下：对盘盈AA型号
42、借：库存存商品*大大类 885470贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（*部门） 885470对盘亏BB型号借：待处处理财产产损益待处理理流动资资产损益益（*部门） 940017库存商品品*大大类（借借方红字字） -944017对于商品品损失差差额部分分(含税税金损失失),应应向责任任人收回回借:其他他应收款款其他 85547贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（*部门） 885475227低值易易耗品的的核算52271低值值易耗品品的定义义:是指指使用期期限不超超过一年年，或虽虽然使用用期限超超过一年年，但单单位价值值在20000元元以下，1000元（含含）以上上，达不
43、不到固定定资产核核算标准准的各类类工具、器具、仪器，家俱、通讯器器材等。52272低值值易耗品品的实物物管理低值易耗耗品统一一由行政政部购买买，并由由行政部部登记台台账。各各部门领领用实物物后应由由专人管管理，配配备到员员工个人人使用的的低值易易耗品应应在离职职时交回回行政部部。52273低值值易耗品品的分类类根据低值值易耗品品的用途途，可将将其分为为办公用用具、家家具用具具、工具具器具、通讯工工具等几几类，并并依据其其设置明明细账。52274低值值易耗品品的摊销销方法低值易耗耗品的摊摊销采用用一次摊摊销。52275低值值易耗品品购置A、自行行购置财务部在在收到发发票、费费用报销销单、行行政部开开来的低低值易耗耗品入库库单时借：低值值易耗品品在库（*类类） 应交税金金应交增增值税进项税税额（如如收到增增值税专专用发票票时）贷：现金金、银行行存款等等实物到，但发票票未到时时此时，行行政部应应制作入入库单，财务部部